Luận văn thạc sĩ về thuế nhà thầu ở Việt Nam trong bối cảnh hội nhập

Luận văn thạc sĩ nghiên cứu ueh thuế nhà thầu ở việt nam trong bối cảnh hội nhập, khảo sát thực trạng, phân tích nguyên nhân, đề xuất giải pháp cải thiện thực tiễn.

• Tác giả: Phạm Quang Huy
• Người hướng dẫn: PGS. Sử Đình Thành
• Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế TP.Hồ Chí Minh
• Chuyên ngành: Kinh Tế – Tài Chính – Ngân Hàng
• Đề tài: Thuế Nhà Thầu Ở Việt Nam Trong Bối Cảnh Hội Nhập
• Loại tài liệu: luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2009
• Địa điểm: TP.Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• DANH MỤC CỤM TỪ VIẾT TẮT
• DANH MỤC BẢNG, BIỂU, HÌNH VẼ
• LỜI MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ NHÀ THẦU
• 1.1. Sự hình thành khách quan của thuế nhà thầu
• 1.2. Khái niệm – Đặc điểm của thuế nhà thầu
• 1.3. Các yếu tố cơ bản của thuế nhà thầu
• 1.4. Các dạng của thuế nhà thầu
• 1.5. Vai trò của thuế nhà thầu trong nền kinh tế
• 1.6. Thuế nhà thầu ở một số nước trên thế giới
• 1.7. Các yếu tố tác động sự phát triển thuế nhà thầu trên thế giới
• 1.8. Sự phát triển thuế nhà thầu ở một số quốc gia
• 1.9. Bài học kinh nghiệm và nhận định chung
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ THUẾ NHÀ THẦU Ở VIỆT NAM
• 2.1. Khái lược về hoạt động đầu tư nước ngoài ảnh hưởng đến thuế nhà thầu
• 2.2. Khuôn khổ pháp lý về thuế nhà thầu ở Việt Nam
• 2.3. Hệ thống văn bản pháp lý
• 2.4. Những nội dung cơ bản của thuế nhà thầu ở Việt Nam hiện nay
• 2.5. So sánh thuế nhà thầu của Việt Nam và các nước
• 2.6. Đánh giá về thuế nhà thầu ở Việt Nam – Ưu điểm và hạn chế
• 3. CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ NHÀ THẦU Ở VIỆT NAM HIỆN NAY
• 3.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện thuế nhà thầu
• 3.2. Mục tiêu và định hướng hoàn thiện thuế nhà thầu
• 3.3. Về mục tiêu cải cách thuế đến năm 2020
• 3.4. Về mục tiêu cải cách thuế nhà thầu
• 3.5. Hoàn thiện chính sách về thuế nhà thầu tại Việt Nam
• 3.6. Giải pháp chung
• 3.7. Nhóm giải pháp cụ thể về quản lý thuế nhà thầu
• 3.8. Nhóm giải pháp hỗ trợ
• TÀI LIỆU THAM KHẢO
• PHỤ LỤC

Tóm tắt

I. Tổng quan về thuế nhà thầu tại Việt Nam trong hội nhập toàn cầu

Thuế nhà thầu là một phần quan trọng trong hệ thống thuế của Việt Nam, đặc biệt trong bối cảnh hội nhập kinh tế toàn cầu. Việc hiểu rõ về thuế nhà thầu không chỉ giúp các doanh nghiệp nước ngoài hoạt động hiệu quả mà còn đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Trong bối cảnh toàn cầu hóa, thuế nhà thầu trở thành một công cụ quan trọng để quản lý các hoạt động đầu tư nước ngoài.

1.1. Khái niệm và đặc điểm của thuế nhà thầu

Thuế nhà thầu được hiểu là khoản thuế đánh vào các khoản chi trả cho tổ chức nước ngoài thực hiện hợp đồng tại Việt Nam. Đặc điểm của thuế này là nó được khấu trừ từ khoản thanh toán cho nhà thầu nước ngoài, nhằm đảm bảo rằng các nghĩa vụ thuế được thực hiện đúng quy định.

1.2. Vai trò của thuế nhà thầu trong nền kinh tế

Thuế nhà thầu đóng vai trò quan trọng trong việc điều tiết nguồn thu ngân sách nhà nước. Nó không chỉ giúp tăng cường quản lý thuế mà còn tạo điều kiện cho các nhà đầu tư nước ngoài tham gia vào thị trường Việt Nam một cách minh bạch và công bằng.

II. Thực trạng thuế nhà thầu tại Việt Nam và những thách thức

Thực trạng thuế nhà thầu tại Việt Nam hiện nay đang đối mặt với nhiều thách thức. Các quy định pháp lý chưa hoàn thiện, dẫn đến việc áp dụng thuế nhà thầu còn nhiều bất cập. Điều này ảnh hưởng đến sự cạnh tranh của các doanh nghiệp nước ngoài và khả năng thu hút đầu tư vào Việt Nam.

2.1. Khung pháp lý về thuế nhà thầu tại Việt Nam

Khung pháp lý hiện hành về thuế nhà thầu tại Việt Nam còn thiếu tính đồng bộ và rõ ràng. Nhiều quy định chưa được cập nhật để phù hợp với thực tiễn hội nhập, dẫn đến khó khăn trong việc thực hiện và quản lý thuế.

2.2. Những thách thức trong việc thu thuế nhà thầu

Việc thu thuế nhà thầu gặp nhiều khó khăn do sự phức tạp trong các hợp đồng quốc tế và sự khác biệt trong quy định giữa các quốc gia. Điều này tạo ra rào cản cho các nhà đầu tư nước ngoài khi tham gia vào thị trường Việt Nam.

III. Phương pháp cải cách chính sách thuế nhà thầu tại Việt Nam

Để cải cách chính sách thuế nhà thầu, cần thiết phải có những phương pháp đồng bộ và hiệu quả. Việc cải cách này không chỉ giúp nâng cao hiệu quả thu thuế mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho các nhà đầu tư nước ngoài.

3.1. Đề xuất cải cách khung pháp lý về thuế nhà thầu

Cần thiết phải rà soát và sửa đổi các quy định pháp lý liên quan đến thuế nhà thầu để đảm bảo tính minh bạch và công bằng. Việc này sẽ giúp các nhà đầu tư nước ngoài dễ dàng hơn trong việc tuân thủ các quy định thuế.

3.2. Tăng cường quản lý và giám sát thuế nhà thầu

Cần thiết phải tăng cường công tác quản lý và giám sát thuế nhà thầu thông qua việc áp dụng công nghệ thông tin và các hệ thống quản lý hiện đại. Điều này sẽ giúp nâng cao hiệu quả thu thuế và giảm thiểu gian lận thuế.

IV. Ứng dụng thực tiễn và kết quả nghiên cứu về thuế nhà thầu

Nghiên cứu về thuế nhà thầu đã chỉ ra rằng việc áp dụng các chính sách thuế hợp lý có thể tạo ra nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước. Đồng thời, các doanh nghiệp nước ngoài cũng sẽ có cơ hội phát triển bền vững hơn tại Việt Nam.

4.1. Kết quả từ các nghiên cứu thực tiễn

Các nghiên cứu thực tiễn cho thấy rằng việc cải cách chính sách thuế nhà thầu đã giúp tăng cường sự tham gia của các nhà đầu tư nước ngoài vào thị trường Việt Nam, đồng thời nâng cao hiệu quả thu ngân sách.

4.2. Bài học kinh nghiệm từ các quốc gia khác

Việc học hỏi từ kinh nghiệm của các quốc gia khác trong việc quản lý thuế nhà thầu sẽ giúp Việt Nam có những điều chỉnh phù hợp hơn. Các quốc gia như Singapore và Malaysia đã có những chính sách thuế nhà thầu hiệu quả mà Việt Nam có thể tham khảo.

V. Kết luận và tương lai của thuế nhà thầu tại Việt Nam

Kết luận, thuế nhà thầu là một phần không thể thiếu trong hệ thống thuế của Việt Nam. Việc cải cách và hoàn thiện chính sách thuế nhà thầu sẽ góp phần quan trọng vào việc thu hút đầu tư nước ngoài và phát triển kinh tế bền vững.

5.1. Tương lai của thuế nhà thầu trong bối cảnh hội nhập

Trong bối cảnh hội nhập toàn cầu, thuế nhà thầu sẽ tiếp tục đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý các hoạt động đầu tư nước ngoài. Cần có những chính sách linh hoạt để thích ứng với sự thay đổi của thị trường.

5.2. Định hướng phát triển chính sách thuế nhà thầu

Định hướng phát triển chính sách thuế nhà thầu cần tập trung vào việc nâng cao tính minh bạch và công bằng trong quản lý thuế. Điều này sẽ giúp tạo ra môi trường đầu tư thuận lợi hơn cho các nhà đầu tư nước ngoài.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Trong bối cảnh hội nhập kinh tế toàn cầu, thuế nhà thầu trở thành một công cụ quan trọng trong quản lý thuế đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động tại Việt Nam. Theo báo cáo của Cục Đầu tư nước ngoài, năm 2008, vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) đăng ký mới tại Việt Nam đạt 32,62 tỷ USD với 572 dự án chủ yếu tập trung vào lĩnh vực công nghiệp và xây dựng. Sự gia tăng mạnh mẽ của các nhà thầu nước ngoài trong các dự án xây dựng và dịch vụ kỹ thuật đặt ra yêu cầu cấp thiết về hoàn thiện chính sách thuế nhà thầu nhằm đảm bảo nguồn thu ngân sách và tạo môi trường kinh doanh công bằng.

Mục tiêu nghiên cứu của luận văn là thiết lập cơ chế và quy định chính sách thuế nhà thầu phù hợp với xu hướng hội nhập, góp phần hoàn thiện hệ thống thuế Việt Nam. Phạm vi nghiên cứu tập trung vào chính sách thuế nhà thầu tại Việt Nam từ năm 1992 đến 2009, so sánh với các quốc gia có nền kinh tế phát triển và đang phát triển nhằm rút ra bài học kinh nghiệm. Ý nghĩa nghiên cứu được thể hiện qua việc cung cấp cơ sở khoa học và thực tiễn cho cải cách chính sách thuế, đồng thời hỗ trợ thu hút đầu tư nước ngoài hiệu quả hơn.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Luận văn dựa trên Lý thuyết trò chơi để phân tích các yếu tố trong chính sách thuế nhà thầu, bao gồm:

• Người chơi (Players): Các tổ chức, cá nhân nước ngoài không có tư cách pháp nhân tại Việt Nam nhưng có thu nhập phát sinh tại đây.
• Giá trị gia tăng (Added values): Tác động của thuế nhà thầu không chỉ đến thuế này mà còn ảnh hưởng đến các loại thuế khác như thuế GTGT, thuế TNDN.
• Quy tắc (Rules): Các quy định pháp luật về thuế nhà thầu, cách tính thuế và quản lý thuế.
• Chiến lược (Tactics): Hành vi của các bên tham gia trong việc tuân thủ hoặc né tránh thuế.
• Phạm vi (Scope): Xác định rõ đối tượng chịu thuế và phạm vi áp dụng trong bối cảnh hội nhập.

Ngoài ra, luận văn còn sử dụng các lý thuyết về chính sách thuế quốc tế, quản lý thuế và kinh tế phát triển để làm cơ sở phân tích.

Phương pháp nghiên cứu

• Nguồn dữ liệu: Số liệu thống kê từ Tổng cục Thống kê, Cục Đầu tư nước ngoài, các văn bản pháp luật liên quan đến thuế nhà thầu tại Việt Nam và quốc tế, báo cáo của IMF, World Bank, ENR.
• Phương pháp phân tích: Tổng hợp, so sánh chính sách thuế nhà thầu của Việt Nam với các quốc gia như Úc, Hồng Kông, Trung Quốc, Singapore, Thái Lan, Malaysia, Indonesia. Phân tích định tính dựa trên lý thuyết trò chơi và phân tích định lượng qua các số liệu thuế suất, doanh thu, vốn đầu tư.
• Timeline nghiên cứu: Tập trung phân tích chính sách thuế nhà thầu tại Việt Nam từ năm 1992 đến 2009, đồng thời khảo sát các chính sách quốc tế trong giai đoạn tương ứng để rút ra bài học và đề xuất giải pháp.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

1. Mở rộng đối tượng chịu thuế nhà thầu: Từ năm 1992 đến 2009, đối tượng chịu thuế nhà thầu tại Việt Nam đã được mở rộng từ các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động xây dựng sang các lĩnh vực dịch vụ, tư vấn kỹ thuật, vận tải và các khoản thu nhập phát sinh tại Việt Nam. Ví dụ, Thông tư 134/2008/TT-BTC đã mở rộng phạm vi áp dụng cho cả nhà thầu không có cơ sở thường trú và cá nhân nước ngoài cư trú tại Việt Nam.

2. Đa dạng hóa mức thuế suất: Thuế suất thuế nhà thầu tại Việt Nam dao động từ 1% đến 25% tùy theo loại thu nhập và lĩnh vực kinh doanh, tương tự như các quốc gia phát triển. Ví dụ, thuế suất thuế GTGT tính trên doanh thu của một số ngành như bảo hiểm là 50%, vận tải và sản xuất là 30%. So sánh với Úc, mức thuế suất phổ biến là 5-30% tùy loại thu nhập.

3. Chính sách quản lý thuế nhà thầu còn nhiều hạn chế: Việc xác định đối tượng chịu thuế và quản lý thuế nhà thầu tại Việt Nam gặp khó khăn do các nhà thầu nước ngoài thường không tự kê khai, dẫn đến thất thu thuế. So với các nước như Singapore và Trung Quốc, Việt Nam chưa có hệ thống quản lý thuế nhà thầu hiệu quả và minh bạch.

4. Ảnh hưởng tích cực của các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTA): Việt Nam đã ký kết nhiều DTA với các quốc gia nhằm giảm thuế suất thuế nhà thầu, tạo điều kiện thuận lợi cho đầu tư nước ngoài. Ví dụ, mức thuế suất có thể giảm từ 30% xuống còn 10-15% tùy theo hiệp định.

Thảo luận kết quả

Các phát hiện cho thấy chính sách thuế nhà thầu tại Việt Nam đã có những bước tiến đáng kể trong việc mở rộng đối tượng và đa dạng hóa thuế suất nhằm phù hợp với xu hướng toàn cầu hóa. Tuy nhiên, việc quản lý thuế còn nhiều bất cập do thiếu cơ chế kiểm soát chặt chẽ và hệ thống kê khai chưa hoàn chỉnh. So với các quốc gia phát triển như Úc, Hồng Kông, hay Singapore, Việt Nam cần hoàn thiện hơn về mặt pháp lý và kỹ thuật quản lý thuế.

Dữ liệu có thể được trình bày qua biểu đồ so sánh mức thuế suất thuế nhà thầu giữa Việt Nam và các quốc gia ASEAN, cũng như bảng thống kê vốn FDI và doanh thu của các nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam qua các năm. Điều này giúp minh họa rõ ràng tác động của chính sách thuế nhà thầu đến thu hút đầu tư và nguồn thu ngân sách.

Đề xuất và khuyến nghị

1. Hoàn thiện khung pháp lý về thuế nhà thầu: Cần sửa đổi, bổ sung các văn bản pháp luật để làm rõ đối tượng chịu thuế, phương pháp tính thuế và trách nhiệm kê khai, nộp thuế. Thời gian thực hiện trong vòng 1-2 năm, do Bộ Tài chính chủ trì phối hợp với các cơ quan liên quan.

2. Xây dựng hệ thống quản lý thuế nhà thầu hiện đại: Áp dụng công nghệ thông tin để quản lý mã số thuế, kê khai và thu thuế tự động, giảm thiểu thất thu và tăng tính minh bạch. Mục tiêu nâng tỷ lệ thu thuế nhà thầu lên trên 90% trong 3 năm tới.

3. Tăng cường đào tạo và nâng cao năng lực cho cán bộ thuế: Tổ chức các khóa đào tạo chuyên sâu về thuế nhà thầu, kỹ năng kiểm tra, giám sát và xử lý vi phạm. Thời gian triển khai liên tục hàng năm, do Tổng cục Thuế phối hợp với các trường đào tạo.

4. Đẩy mạnh ký kết và thực thi các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần: Mở rộng mạng lưới DTA với các đối tác chiến lược để giảm thiểu gánh nặng thuế cho nhà đầu tư nước ngoài, qua đó thu hút thêm vốn FDI. Chủ thể thực hiện là Bộ Tài chính và Bộ Ngoại giao trong vòng 5 năm tới.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

1. Cơ quan quản lý nhà nước về thuế và đầu tư: Giúp hoàn thiện chính sách thuế nhà thầu, nâng cao hiệu quả quản lý thuế và thu hút đầu tư nước ngoài.

2. Các doanh nghiệp, nhà thầu nước ngoài hoạt động tại Việt Nam: Hiểu rõ quyền lợi, nghĩa vụ về thuế, từ đó tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa chi phí thuế.

3. Các nhà nghiên cứu, học giả trong lĩnh vực kinh tế, tài chính: Cung cấp cơ sở lý luận và thực tiễn để phát triển các nghiên cứu sâu hơn về chính sách thuế và hội nhập kinh tế.

4. Sinh viên, học viên cao học chuyên ngành kinh tế, tài chính, quản lý thuế: Là tài liệu tham khảo quý giá cho việc học tập, nghiên cứu và làm luận văn về thuế và chính sách kinh tế.

Câu hỏi thường gặp

1. Thuế nhà thầu là gì và tại sao quan trọng?
   Thuế nhà thầu là khoản thuế đánh vào thu nhập của tổ chức, cá nhân nước ngoài không có tư cách pháp nhân tại Việt Nam nhưng có thu nhập phát sinh tại đây. Thuế này giúp đảm bảo nguồn thu ngân sách và tạo sự công bằng trong môi trường kinh doanh.

2. Đối tượng nào chịu thuế nhà thầu tại Việt Nam?
   Bao gồm các tổ chức, cá nhân nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, nhà thầu phụ nước ngoài, cá nhân cư trú và không cư trú có thu nhập phát sinh tại Việt Nam theo quy định của Thông tư 134/2008/TT-BTC.

3. Mức thuế suất thuế nhà thầu hiện nay là bao nhiêu?
   Mức thuế suất dao động từ 1% đến 25% tùy theo loại thu nhập và lĩnh vực kinh doanh, ví dụ thuế GTGT tính trên doanh thu bảo hiểm là 50%, vận tải và sản xuất là 30%.

4. Làm thế nào để giảm thiểu rủi ro vi phạm thuế nhà thầu?
   Doanh nghiệp nên tuân thủ đầy đủ quy định kê khai, nộp thuế, đồng thời phối hợp với cơ quan thuế để được hướng dẫn chi tiết. Việc áp dụng công nghệ quản lý thuế cũng giúp giảm thiểu sai sót.

5. Việt Nam có ký kết Hiệp định tránh đánh thuế hai lần không?
   Có, Việt Nam đã ký kết nhiều Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với các quốc gia nhằm giảm thuế suất thuế nhà thầu, tạo thuận lợi cho nhà đầu tư nước ngoài và thúc đẩy hợp tác kinh tế.

Kết luận

• Thuế nhà thầu là công cụ quan trọng trong quản lý thuế đối với nhà thầu nước ngoài, góp phần đảm bảo nguồn thu ngân sách và công bằng kinh tế.
• Chính sách thuế nhà thầu tại Việt Nam đã có nhiều cải tiến, mở rộng đối tượng và đa dạng hóa thuế suất phù hợp với xu hướng hội nhập.
• Hạn chế hiện nay là công tác quản lý thuế còn nhiều khó khăn, cần hoàn thiện pháp luật và áp dụng công nghệ quản lý hiện đại.
• Việc ký kết và thực thi các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giúp giảm gánh nặng thuế cho nhà đầu tư, thúc đẩy thu hút FDI.
• Đề xuất các giải pháp hoàn thiện chính sách, nâng cao năng lực quản lý và mở rộng hợp tác quốc tế là bước đi cần thiết trong giai đoạn tới.

Các cơ quan chức năng cần ưu tiên triển khai các giải pháp đề xuất để nâng cao hiệu quả quản lý thuế nhà thầu, đồng thời doanh nghiệp và nhà đầu tư cần chủ động cập nhật và tuân thủ chính sách thuế mới.

Trích đoạn nội dung tài liệu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH PHẠM QUANG HUY THUẾ NHÀ THẦU Ở VIỆT NAM TRONG BỐI CẢNH HỘI NHẬP LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP.Hồ Chí Minh – Năm 2009 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH PHẠM QUANG HUY THUẾ NHÀ THẦU Ở VIỆT NAM TRONG BỐI CẢNH HỘI NHẬP Chuyên ngành: Kinh tế – Tài chính – Ngân hàng Mã số: 60.12 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS. Sử Đình Thành TP.Hồ Chí Minh – Năm 2009 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] LỜI CAM ĐOAN Tác giả cam đoan nội dung của đề tài là công trình nghiên cứu của chính tác giả. Các số liệu, báo cáo và thông tin trong đề tài là trung thực và được tổng hợp từ những nguồn thông tin có thực và mức độ tin cậy cao. Đồng thời, kết quả nghiên cứu từ công trình này chưa được công bố trong bất kỳ công trình nào khác. Tác giả LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] MỤC LỤC Lời cam đoan Danh mục cụm từ viết tắt Danh mục bảng, biểu, hình vẽ Lời mở đầu Chương 1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ NHÀ THẦU 1. Sự hình thành khách quan của thuế nhà thầu . Khái niệm – Đặc điểm của thuế nhà thầu. Các yếu tố cơ bản của thuế nhà thầu . Các dạng của thuế nhà thầu . Vai trò của thuế nhà thầu trong nền kinh tế . Thuế nhà thầu ở một số nước trên thế giới. Các yếu tố tác động sự phát triển thuế nhà thầu trên thế giới. Sự phát triển thuế nhà thầu ở một số quốc gia . Bài học kinh nghiệm và nhận định chung . 29 Chương 2 THỰC TRẠNG VỀ THUẾ NHÀ THẦU Ở VIỆT NAM 2. Khái lược về hoạt động đầu tư nước ngoài ảnh hưởng đến thuế nhà thầu . Khuôn khổ pháp lý về thuế nhà thầu ở Việt Nam . Hệ thống văn bản pháp lý . 33 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. Những nội dung cơ bản của thuế nhà thầu ở Việt Nam hiện nay . So sánh thuế nhà thầu của Việt Nam và các nước . Đánh giá về thuế nhà thầu ở Việt Nam – Ưu điểm và hạn chế . 57 Chương 3 HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ NHÀ THẦU Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 3. Sự cần thiết phải hoàn thiện thuế nhà thầu. Mục tiêu và định hướng hoàn thiện thuế nhà thầu . Về mục tiêu cải cách thuế đến năm 2020 . Về mục tiêu cải cách thuế nhà thầu . Hoàn thiện chính sách về thuế nhà thầu tại Việt Nam . Giải pháp chung. Nhóm giải pháp cụ thể về quản lý thuế nhà thầu . Nhóm giải pháp hỗ trợ . 82 Tài liệu tham khảo . 83 Phụ lục LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC CỤM TỪ VIẾT TẮT • Các chữ viết tắt Tiếng Anh IRS The Internal Revenue Service Tổng vụ thu thuế quốc gia của Hoa Kỳ CIR Commissioner of Inland Revenue Ủy ban thuế của Hồng Kông CMP Capital Market Masterplan Quy hoạch thị trường vốn FSMP Financial Sector Master Plan Quy hoạch khu vực tài chính IMF International Monetary Fund Quỹ tiền tệ thế giới FDI Foreign Direct Investment Vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài FII Foreign Indirect Investment Vốn đầu tư gián tiếp nước ngoài APEC Asia-Pacific Economic Cooperation Diễn đàn hợp tác kinh tế Châu Á – Thái Bình Dương AVI Association of Vietnamese Insurers Hiệp hội bảo hiểm Việt Nam DTA Double Tax Agreement Hiệp định tránh đánh thuế hai lần GDP Gross Domestic Product Tổng thu nhập quốc nội • Các chữ viết tắt Tiếng Việt GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNCN Thu nhập cá nhân NSNN Ngân sách nhà nước NTNN Nhà thầu nước ngoài NTPNN Nhà thầu phụ nước ngoài G8 8 quốc gia dân chủ và công nghiệp hàng đầu thế giới Gồm: Pháp, Đức, Italy, Nhật, Anh, Mỹ, Canada và Nga G4 4 cường quốc về thương mại Gồm: Hoa Kỳ, Liên hiệp Châu Âu, Brazil và Ấn Độ LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC BẢNG, BIỂU, HÌNH VẼ Bảng 1.1 : Mức độ thay đổi của lượng đầu tư qua các năm .2 : Dòng chảy vốn quốc tế.3 : Doanh thu các nhà thầu theo quốc gia .4 : Tỷ lệ đầu tư trực tiếp nước ngoài các khu vực trên thế giới năm 2007 .1 : Vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam từ năm 1988 đến 2009 .2 : Tóm tắt văn bản pháp luật liên quan đến thuế nhà thầu .3 : Tỷ lệ GTGT tính trên doanh thu tính thuế đối với một số ngành kinh doanh .4 : Tỷ lệ thuế TNDN này sẽ được áp theo bảng ngành kinh doanh .1 : Trích ngang danh sách 10 quốc gia đứng đầu về đăng ký FDI trong năm tháng đầu năm 2009 .2 : Báo cáo tình hình thu hút đầu tư năm tháng đầu năm 2009. 60 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Trong bối cảnh thị trường thay đổi rất nhanh cùng với nền kinh tế hiện đại, xu hướng toàn cầu hóa trong các lĩnh vực diễn ra mạnh mẽ, trong đó toàn cầu hóa trong kinh tế là diễn ra mạnh mẽ nhất. Với xu hướng này, quá trình đầu tư từ nước ngoài vào Việt Nam cùng với các luồng vốn quốc tế sẽ chu chuyển liên tục giữa các quốc gia. Trong xu thế đa đạng hóa đó, lĩnh vực công nghiệp xây dựng và dịch vụ tư vấn về kỹ thuật cũng phát triển không kém. Theo số liệu báo cáo của Cục đầu tư nước ngoài thì trong năm 2008, vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài đăng ký mới tập trung chủ yếu vào lĩnh vực công nghiệp và xây dựng có 572 dự án với tổng số vốn đăng ký là 32,62 tỷ đô la Mỹ. Với quy mô như vậy, việc thực hiện và quản lý được các khoản thuế phát sinh trong quá trình đầu tư trên của các bên có liên quan thật sự là quan trọng; và thật sự càng quan trọng hơn là các khoản thuế đối với những đối tượng không hiện diện tại Việt Nam, trong đó thuế nhà thầu là một khoản thuế quan trọng cần phải xem xét vì tính chất phức tạp và mới mẻ của nó. Vì lý do này, tác giả đã chọn đề tài nghiên cứu “Thuế nhà thầu ở Việt Nam trong bối cảnh hội nhập” để thực hiện luận văn Thạc sỹ. Mục tiêu – Phương pháp nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đề tài hướng đến việc thiết lập cơ chế và các quy định về chính sách thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam, qua đó góp phần bổ sung và hoàn thiện chính sách thuế của Việt Nam trong bối cảnh hội nhập kinh tế toàn cầu. Phương pháp nghiên cứu Dựa vào nền tảng là Lý thuyết trò chơi và những nhân tố có liên quan trong học thuyết này để làm căn cứ phân tích các khía cạnh khác nhau trong chính sách thuế nhà thầu tại Việt Nam. Cụ thể các nhân tố sẽ như sau: LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] • Người chơi (Players): những đối tượng tham gia và chịu tác động của chính sách thuế nhà thầu ngày càng được mở rộng trong tiến trình toàn cầu hóa và hội nhập nền kinh tế quốc tế. Trong số các đối tượng đó thì thuế này chủ yếu chi phối đến các tổ chức không có tư cách pháp nhân tại một quốc gia hoặc các cá nhân không thường trú tại quốc gia này. • Giá trị gia tăng (Added values): khi nghiên cứu hoàn thiện chính sách thuế nhà thầu thì không những chỉ làm thay đổi các quy định trong thuế này mà còn có tác động đến nhiều loại thuế khác, nhiều chính sách khác trong công tác xây dựng, đầu tư… mang lại một giá trị tăng thêm cho hệ thống thuế của quốc gia. • Quy tắc (Rules): cần xem xét cách mà thuế nhà thầu chi phối cũng như tính toán số thuế phải nộp thông qua các quy tắc, từ đó có thể điều chỉnh một cách hợp lý hơn các quy tắc hiện hành trong thuế này. • Chiến lược (Tactics): cần phải xem xét kỹ các bên tham gia trong chính sách, điều mà họ mong muốn cũng như điều mà một chính sách thuế cần quản lý để có thể đảm bảo tính tương đối của một chính sách thuế, không quá cứng nhắc nhưng phải mang tính quản lý nguồn thu cho ngân sách. • Phạm vi (Scope): xác định phạm vi trong một quá trình tham gia giữa các bên sẽ làm cho những đối tượng nhận thức rõ về vai trò và vị trí của mình trong trò chơi giữa các quốc gia khác nhau. Bên cạnh Lý thuyết trò chơi làm nền tảng cơ bản trong quá trình nghiên cứu thì đề tài còn dựa vào một số phương pháp sau: • Luận văn sử dụng phương pháp tổng hợp và nghiên cứu lý luận của các nước trên thế giới. Bên cạnh đó, còn dùng phương pháp so sánh, phân tích từ những số liệu thông tin thu thập được để từ đó đưa ra kiến nghị nhằm hoàn thiện hơn thuế này. • Ngoài ra luận văn còn dùng phương pháp logic trong việc hệ thống hóa các yếu tố của văn bản luật và đưa ra phương án phù hợp. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài Đề tài sẽ cung cấp những nội dung nền tảng cho việc nghiên cứu chi tiết, đồng thời góp phần cải cách một bộ phận trong hệ thống cũng như quá trình cải cách thuế của Việt Nam, đồng thời cung cấp một cái nhìn tổng quát về mối quan hệ đặc biệt giữa thuế này LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] với các lĩnh vực khác như đầu tư, xây dựng… trong việc thu hút vốn nước ngoài nhằm có sự thay đổi đồng bộ, nhất quán và hợp lý hơn trong nền kinh tế - xã hội hiện nay. Những điểm nổi bật của Luận văn Luận văn đã tìm hiểu, tổng hợp, nghiên cứu khá chi tiết và tương đối cụ thể các chính sách thuế nhà thầu của các quốc gia trên thế giới có ảnh hưởng đến chính sách chung của Việt Nam; bản chất của thuế nhà thầu; phân tích được những ưu điểm và hạn chế của chính sách thuế nhà thầu hiện hành của Việt Nam; đề xuất được những giải pháp phù hợp với khuôn khổ chung của Đảng và Nhà nước, đồng thời phù hợp với thông lệ quốc tế nhằm giúp Việt Nam định hướng dần vào nền kinh tế toàn cầu.