BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH -------------------- NGUYỄN ĐĂNG NGUYÊN MỘT SỐ GIẢI PHÁP HẠN CHẾ HÀNH VI GIAN LẬN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN 5 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP. Hồ Chí Minh - Năm 2013 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH -------------------- NGUYỄN ĐĂNG NGUYÊN MỘT SỐ GIẢI PHÁP HẠN CHẾ HÀNH VI GIAN LẬN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI QUẬN 5 Chuyên Ngành: Tài chính Ngân hàng Mã số: 60340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS Nguyễn Hồng Thắng TP. Hồ Chí Minh - Năm 2013 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU PHẦN MỞ ĐẦU .1 Lý do chọn đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu .2 Đối tượng, phạm vi và phương pháp nghiên cứu .2 Ý nghĩa thực tiễn của Luận văn .2 Kết cấu của Luận văn .3 CHƢƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ GIAN LẬN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .1 Khái niệm về gian lận .2 Các hành vi gian lận thuế TNDN: .3 Vai trò và tác động của thuế TNDN với Nhà nước .4 Nguyên nhân của việc gian lận thuế .12 Kết luận chương 1 .17 CHƢƠNG 2 THỰC TRẠNG VÀ CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN HÀNH VI GIAN LẬN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI TẠI QUẬN 5 .1 Khái quát về tình hình thực hiện thuế TNDN trong các doanh nghiệp thương mại ở Quận 5 .1 Vị trí địa lý và thành phần dân cư .2 Khái quát hoạt động thương mại ở Quận 5.3 Tình hình thực hiện thuế TNDN tại các doanh nghiệp thương mại ở Quận 5 .2 Thực trạng gian lận thuế TNDN trong các doanh nghiệp thương mại ở Quận 5.1 Các hình thức gian lận thuế TNDN .2 Các hành vi gian lận thuế TNDN tại Quận 5 .3 Nguyên nhân chủ yếu dẫn đến gian lận thuế TNDN .1 Nguyên nhân từ quản lý vĩ mô .27 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.2 Nguyên nhân từ Chi Cục thuế Quận 5 .3 Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế TNDN trong các doanh nghiệp thương mại ở Quận 5 .1 Tình hình kiểm tra thuế tại Quận 5 .2 Các trường hợp điển hình qua công tác kiểm tra thuế tại trụ sở Người nộp thuế trên địa bàn Quận 5………………………………………………………45 2.1 Trường hợp kiểm tra thực tế tại Công ty TNHH TM Quang Phương…… .2 Trường hợp kiểm tra thực tế tại Công ty TNHH SX TM DV Thảo Tâm . 51 Kết luận chương 2 .57 CHƢƠNG 3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HẠN CHẾ HÀNH VI GIAN LẬN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .1 Hoàn thiện về chính sách thuế .2 Tăng cường tuyên truyền pháp luật về thuế .3 Xây dựng nguồn cơ sở dữ liệu, thông tin hổ trợ công tác quản lý thuế, thanh , kiểm tra thuế .66 Kết luận chương 3 .68 PHẦN KẾT LUẬN .69 Kết quả chính và đóng góp của đề tài nghiên cứu.69 Hạn chế của nghiên cứu và gợi ý hướng nghiên cứu tiếp theo.70 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Tiếng Anh Tiếng Việt CP Cổ phần DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân DT Dự toán DV Dịch vụ ĐTNT Đối tượng nộp thuế EFA Exploratory factor analysis Phân tích nhân tố khám phá FD Factor loading Tải nhân tố GDP Gross Domestic Product Tổng sản phẩm quốc nội TNDN Thu nhập doanh nghiệp HTX Hợp tác xã KD Kinh doanh NSNN Ngân sách Nhà nước TH Thực hiện TM Thương mại TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn Tp Thành phố TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt USD United States Dollar Đơn vị tiền tệ của Hoa Kỳ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Kết quả thu ngân sách nhà nước và thu thuế TNDN của Quận 5 từ năm 2008 đến năm 2012 . 21 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 1 PHẦN MỞ ĐẦU Lý do chọn đề tài Hiện nay, nền kinh tế Việt Nam vẫn đang trong giai đoạn hoàn thiện để trở thành nền kinh tế thị trường hoàn chỉnh theo định hướng xã hội chủ nghĩa, hệ thống pháp luật điều chỉnh các hành vi kinh tế vẫn đang được xây dựng, bổ sung, điều chỉnh để tạo nên một môi trường kinh doanh lành mạnh cho các chủ thể kinh doanh. Do hệ thống pháp luật chưa hoàn chỉnh, không ít các doanh nghiệp đã lợi dụng những kẽ hở để vi phạm pháp luật, đặc biệt là pháp luật về thuế, vốn là vấn đề căn bản của bất kỳ nền kinh tế nào. Do thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng không chỉ là công cụ tạo nguồn thu cho Nhà nước mà nó còn tác động đến kết quả hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp, do đó thuế TNDN luôn là một trong những mục tiêu gian lận của doanh nghiệp. Đối với một doanh nghiệp, nguồn vốn giữ vai trò quan trọng trong việc sản xuất, đầu tư và mở rộng quy mô doanh nghiệp, do đó số thuế TNDN phải nộp gián tiếp quyết định quy mô nguồn vốn tái đầu tư của doanh nghiệp trong những chu kỳ kinh doanh sau. Đặc biệt, với môi trường thể chế và kinh tế chưa hoàn chỉnh như ở Việt Nam hiện nay, cùng với quy mô hoạt động của doanh nghiệp càng lớn thì rủi ro gian lận về thuế sẽ càng lớn. Rủi ro trong gian lận thuế đến từ nhiều nguyên nhân khác nhau như : không tuân thủ nghiêm chỉnh pháp luật thuế; chính sách thuế chưa phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội; công tác quản lý thuế còn lỏng lẻo, thiếu đồng bộ; sự hiểu biết của người dân về chính sách thuế còn hạn chế; công tác kiểm soát hệ thống thanh toán trung gian và hệ thống chứng từ còn yếu kém…Doanh nghiệp có nhiều hình thức để gian lận về số thuế TNDN phải nộp như : giấu bớt doanh thu tính thuế; kê khai những khoản chi phí bất hợp lý vào chi phí được trừ; sử dụng hóa đơn, chứng từ giả; thực hiện chế độ kế toán không thống nhất trong kỳ kinh doanh của doanh nghiệp,…Nói chung, có rất nhiều nguyên nhân dẫn đến rủi ro trong gian lận về thuế, có nguyên nhân chủ quan và khách quan, và để hạn chế, giảm thiểu và ngăn chặn những rủi ro đó, chúng ta cần phải có những biện pháp quản lý và kiểm soát nó một cách hiệu quả và phù hợp nhất. Trong điều kiện ngành thuế chưa đầy đủ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2 phương tiện để quản lý kịp thời, chặt chẽ việc tuân thủ pháp luật thuế của các hộ kinh doanh, nguồn lực kiểm tra còn thiếu về lực lượng và yếu về chuyên môn nghiệp vụ, thì rủi ro để xảy ra tình trạng kê khai thiếu thuế, trốn thuế, gian lận thuế với mục đích chiếm đoạt tiền thuế quay vòng vốn trong sản xuất kinh doanh là một điều không thể tránh khỏi. Trước tình hình khái quát trên, với mục đích xem xét các mặt còn tồn tại cũng như tìm ra các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế TNDN của các doanh nghiệp tại quận 5 đề ra mục tiêu phát triển trong tương lai, tôi đã chọn đề tài: " Một số giải pháp hạn chế hành vi gian lận thuế TNDN của các doanh nghiệp trên địa bàn Quận 5" làm luận văn bảo vệ học vị thạc sĩ kinh tế. Mục tiêu nghiên cứu Đề tài được nghiên cứu nhằm đánh giá sự tác động của hành vi gian lận thuế Thu nhập doanh nghiệp đến số thu ngân sách nhà nước. Từ đó, tác giả đưa ra các đề xuất nhằm hạn chế tình trạng gian lận thuế TNDN của các Doanh nghiệp tại Quận 5. Đối tƣợng, phạm vi và phƣơng pháp nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: hành vi gian lận thuế TNDN của các doanh nghiệp trên địa bàn Quận 5 giai đoạn 2008 -2012. Phương pháp nghiên cứu: phương pháp định tính, thống kê miêu tả …. thông qua việc nghiên cứu, khảo sát số liệu, hành vi vi phạm tại các Doanh nghiệp trên địa bàn Quận 5. Ý nghĩa thực tiễn của Luận văn Đề tài nghiên cứu này đem lại một số ý nghĩa về thực tiễn cho những người làm công tác quản lý thuế, các nhà làm chính sách trong việc hướng dẫn thực hiện Thuế TNDN, cụ thể như sau: Một là, kết quả nghiên cứu sẽ góp phần giúp những nhà làm chính sách hiểu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 3 biết hơn nữa về các các yếu tố chính tác động đến hành vi gian lận thuế TNDN của các DN đối với chính sách thuế như yếu tố cơ hội, yếu tố áp lực, yếu tố hợp lý hóa hành vi trong quyết định thực hiện chính sách thuế. Điều này sẽ góp phần tạo cơ sở cho việc ban hành các văn bản hướng dẫn thực hiện chính sách hữu hiệu hơn, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của công dân Việt Nam. Hai là, kết quả nghiên cứu giúp cho các nhà quản lý thuế tại Quận 5 nắm bắt được tâm lý chung của các DN từ đó có thể thực hiện công tác quản lý tốt hơn, hạn chế hiện tượng gian lận thuế TNDN, giảm thất thu ngân sách cho nhà nước. Ba là, kết quả nghiên cứu này giúp cho bản thân tác giả có thêm kiến thức về ứng xử của các DN tại Quận 5 nói riêng và các DN nói chung nhằm phục vụ cho công việc của mình, hiểu sâu sắc hơn về Luật thuế TNDN cũng như nắm bắt kịp thời các quy định hiện hành của Luật thuế TNDN. Kết cấu của Luận văn Ngoài phần mở đầu và kết luận. Luận văn bao gồm 3 chương Chương 1: Tổng quan về gian lận thuế TNDN. Chương 2: Thực trạng và các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế TNDN trong các DN tại Quận 5. Chương 3: Một số giải pháp hạn chế hành vi gian lận thuế TNDN. LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 4 CHƢƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ GIAN LẬN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm về gian lận Theo từ điển Tiếng Việt "Gian lận là hành vi cố ý lừa dối, giấu diếm, xuyên tạc sự thật với mục đích tư lợi." Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 240 "Gian lận là những hành vi cố ý làm sai lệch thông tin kinh tế, tài chính do một hay nhiều người trong hội đồng quản trị, Ban giám đốc, các nhân viên hoặc bên thứ ba thực hiện, làm ảnh hưởng đến báo cáo tài chính".
Luận văn thạc sĩ UEH: Giải pháp hạn chế gian lận thuế TNDN tại Quận 5
Luận văn thạc sĩ nghiên cứu ueh một số giải pháp hạn chế hành vi gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp tại, khảo sát thực trạng, phân tích nguyên nhân, đề xuất
Trường đại học
Trường Đại học Kinh tế TP. Hồ Chí MinhChuyên ngành
Tài chính Ngân hàngNgười đăng
Ẩn danhThể loại
Luận văn thạc sĩPhí lưu trữ
30 PointMục lục chi tiết
THÔNG TIN CHI TIẾT
Tác giả: Nguyễn Đăng Nguyên
Người hướng dẫn: PGS.TS Nguyễn Hồng Thắng
Trường học: Trường Đại học Kinh tế TP. Hồ Chí Minh
Chuyên ngành: Tài chính Ngân hàng
Đề tài: Một Số Giải Pháp Hạn Chế Hành Vi Gian Lận Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Của Các Doanh Nghiệp Trên Địa Bàn Quận 5
Loại tài liệu: Luận văn thạc sĩ
Năm xuất bản: 2013
Địa điểm: TP. Hồ Chí Minh
Trích đoạn nội dung tài liệu
Nội dung được bảo vệ bản quyền — Tải xuống đầy đủ