Luận văn thạc sĩ: Kiểm soát thuế GTGT tại Chi cục thuế huyện M'Đrăk

Luận văn thạc sĩ phân tích kiểm soát thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế huyện M'Đrắk, đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý.

• Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế
• Chuyên ngành: Quản Trị Kinh Doanh
• Đề tài: Luận Văn Thạc Sĩ Quản Trị Kinh Doanh Kiểm Soát Thuế Giá Trị Gia Tăng Tại Chi Cục Thuế Huyện Mđrăk
• Loại tài liệu: luận văn
• Địa điểm: Mđrăk

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
• DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU
• DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ
• MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ GTGT
• 1.1. TỔNG QUAN VỀ THUẾ GTGT
• 1.1.1. Vai trò của thuế GTGT
• 1.1.2. Nguyên tắc tính thuế GTGT
• 1.1.3. Đối tượng chịu thuế GTGT
• 1.2. KIỂM SOÁT THUẾ GTGT
• 1.2.1. Vai trò của kiểm soát thuế GTGT
• 1.2.2. Mục tiêu của kiểm soát thuế GTGT
• 1.2.3. Quy trình kiểm soát thuế GTGT
• 1.3. NỘI DUNG KIỂM SOÁT THUẾ GTGT
• 1.3.1. Kiểm soát thủ tục đăng ký và kê khai thuế
• 1.3.2. Kiểm soát thủ tục xử lý hồ sơ khai thuế
• 1.3.3. Kiểm soát thủ tục nộp thuế và xử lý chứng từ nộp thuế
• 1.3.4. Kiểm soát nợ thuế
• 1.3.5. Kiểm soát thủ tục xử lý vi phạm về thuế
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN M'ĐRẮK
• 2.1. ĐẶC ĐIỂM CÁC DOANH NGHIỆP ĐÓNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN M'ĐRẮK
• 2.2. TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN M'ĐRẮK
• 2.3. THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN M'ĐRẮK
• 2.3.1. Môi trường kiểm soát
• 2.3.2. Các hoạt động kiểm soát thuế GTGT tại Chi cục Thuế M'Đrắk
• 2.4. ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN M'ĐRẮK
• 2.4.1. Kết quả đạt được trong hoạt động kiểm soát thuế GTGT tại Chi cục Thuế M'Đrắk
• 2.4.2. Nguyên nhân và hạn chế trong hoạt động kiểm soát thuế GTGT tại Chi cục Thuế M'Đrắk
• 2.5. NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM SOÁT THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN M'ĐRẮK
• 2.6. KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
• 3. CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN M'ĐRẮK
• 3.1. CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP
• 3.2. NHỮNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ M'ĐRẮK
• 3.2.1. Hoàn thiện môi trường kiểm soát
• 3.2.2. Cải tiến và tăng cường công tác kiểm tra thuế GTGT
• 3.2.3. Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ
• 3.2.4. Một số giải pháp về chuyên môn, nghiệp vụ
• 3.2.5. Tăng cường
• KẾT LUẬN
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
• QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (PHỤ LỤC)

Tóm tắt

I. Khám phá luận văn kiểm soát thuế GTGT tại Chi cục thuế M Đrăk

Luận văn thạc sĩ với chủ đề “Kiểm soát thuế Giá trị gia tăng tại Chi cục thuế huyện M'Đrăk” là một công trình nghiên cứu chuyên sâu, đóng góp giá trị khoa học và thực tiễn quan trọng. Nghiên cứu này hệ thống hóa cơ sở lý luận về kiểm soát thuế GTGT, từ đó phân tích và đánh giá thực trạng công tác này tại một đơn vị cụ thể là Chi cục thuế huyện M'Đrăk, thuộc Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk. Mục tiêu chính của luận văn là xác định những kết quả đạt được, chỉ ra các hạn chế còn tồn tại và nguyên nhân, để đề xuất những giải pháp khả thi nhằm tăng cường hiệu quả quản lý thuế. Tầm quan trọng của đề tài được thể hiện rõ khi thuế GTGT chiếm tỷ trọng lớn trong nguồn thu ngân sách nhà nước, cụ thể tại M'Đrăk, số thu từ thuế này chiếm trung bình 67,22% tổng thu các sắc thuế giai đoạn 2012-2015. Công trình này không chỉ là một tài liệu tham khảo giá trị cho các nhà quản lý thuế mà còn là một luận văn thạc sĩ kinh tế tiêu biểu, cung cấp góc nhìn thực tiễn về việc áp dụng lý thuyết vào công tác quản lý tại địa phương. Việc kiểm soát tốt thuế GTGT không chỉ đảm bảo nguồn thu ổn định mà còn tạo ra môi trường kinh doanh công bằng, thúc đẩy tính tuân thủ của người nộp thuế và góp phần vào sự phát triển kinh tế - xã hội của huyện. Nghiên cứu sử dụng các phương pháp mô tả, phân tích và tổng hợp số liệu thu thập trong giai đoạn 2012-2015 để đưa ra những kết luận xác đáng.

1.1. Tầm quan trọng của công tác quản lý thuế GTGT

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là sắc thuế gián thu, đóng vai trò then chốt trong hệ thống thuế của Việt Nam và chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu ngân sách nhà nước. Theo thống kê được trích dẫn trong nghiên cứu, nguồn thu từ thuế chiếm tới 92% ngân sách. Do đó, việc thực thi hiệu quả chính sách thuế GTGT sẽ đảm bảo sự ổn định cho nguồn thu quốc gia. Công tác quản lý thuế GTGT hiệu quả giúp nhà nước điều tiết vĩ mô nền kinh tế, khuyến khích xuất khẩu thông qua chính sách khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng, đồng thời bảo hộ sản xuất trong nước. Kiểm soát chặt chẽ thuế GTGT còn góp phần nâng cao tính tự giác của người nộp thuế, thúc đẩy việc sử dụng hóa đơn, chứng từ, từ đó làm minh bạch hóa các hoạt động kinh tế.

1.2. Mục tiêu và phạm vi nghiên cứu của luận văn

Luận văn đặt ra ba mục tiêu nghiên cứu rõ ràng: (1) Hệ thống hóa cơ sở lý luận về kiểm soát thuế GTGT; (2) Phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm soát thuế GTGT tại Chi cục thuế huyện M'Đrăk; và (3) Đề xuất các giải pháp nhằm tăng cường hiệu quả kiểm soát. Đối tượng nghiên cứu tập trung vào các vấn đề lý luận và thực tiễn liên quan đến hoạt động kiểm soát thuế GTGT. Về phạm vi, nghiên cứu giới hạn trong công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện M'Đrăk trong khoảng thời gian từ năm 2012 đến tháng 10 năm 2015. Sự giới hạn này giúp các phân tích và đánh giá được tập trung, sâu sắc và có tính thực tiễn cao.

II. Top 3 thách thức trong kiểm soát thuế GTGT tại huyện M Đrăk

Công tác kiểm soát thuế GTGT tại Chi cục thuế huyện M'Đrăk đối mặt với nhiều khó khăn và thách thức đáng kể, ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả quản lý thuế và gây thất thu cho ngân sách. Thách thức lớn nhất là các hành vi gian lận thuế ngày càng tinh vi. Nhiều doanh nghiệp trên địa bàn lợi dụng kẽ hở của pháp luật về thuế GTGT, đặc biệt là cơ chế khấu trừ thuế đầu vào, để trốn thuế, lách luật. Các thủ đoạn phổ biến bao gồm sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, kê khai sai doanh thu, hoặc thành lập doanh nghiệp “ma” để mua bán hóa đơn. Thứ hai, bản thân chính sách và quy trình nghiệp vụ còn bộc lộ một số hạn chế. Luận văn chỉ ra rằng chính sách thuế thường xuyên thay đổi, một số quy định không còn phù hợp với thực tiễn tại địa phương, gây khó khăn cho cả người nộp thuế và cán bộ thuế trong quá trình thực thi. Thách thức thứ ba đến từ nguồn nhân lực và công nghệ. Bộ máy quản lý còn thiếu nhân lực có trình độ chuyên môn cao, trong khi công tác kiểm tra thuế và thanh tra thuế vẫn còn hạn chế, chưa đáp ứng được yêu cầu hiện đại hóa công tác thu thuế. Việc này dẫn đến tình trạng bỏ sót các hành vi vi phạm, xử lý chưa kịp thời, làm giảm tính tuân thủ của người nộp thuế và tạo ra sự bất bình đẳng trong môi trường kinh doanh.

2.1. Vấn đề gian lận và chống thất thu thuế GTGT

Vấn đề chống thất thu thuế GTGT là một bài toán nan giải. Luận văn của tác giả Vũ Thị Hằng (2016) nhấn mạnh, mặc dù số thu từ thuế GTGT chiếm tỷ trọng cao, đây vẫn chưa phải là con số thực. Thực tế qua các cuộc kiểm tra thuế đã phát hiện nhiều trường hợp phải truy thu hàng trăm triệu đồng tiền thuế. Nguyên nhân chính là phương pháp tính thuế khấu trừ (đầu ra trừ đầu vào) tạo cơ hội cho doanh nghiệp kê khai khống hóa đơn đầu vào để giảm số thuế phải nộp. Tình trạng này đòi hỏi cơ quan thuế phải tăng cường các biện pháp nghiệp vụ, đặc biệt là trong khâu xác minh hóa đơn và phân tích rủi ro.

2.2. Hạn chế trong quy trình kê khai và hoàn thuế GTGT

Quy trình kê khai thuế GTGT và hoàn thuế giá trị gia tăng vẫn còn những điểm chưa tối ưu. Việc doanh nghiệp tự kê khai, tự nộp thuế đặt ra yêu cầu cao về ý thức tuân thủ, nhưng đồng thời cũng là kẽ hở cho các hành vi khai sai, khai thiếu. Công tác hậu kiểm sau khi xử lý hồ sơ khai thuế chưa được thực hiện triệt để. Đối với hoàn thuế, quy trình thẩm định hồ sơ đôi khi còn chậm, gây khó khăn cho doanh nghiệp chân chính, trong khi vẫn có nguy cơ để lọt các hồ sơ gian lận nhằm chiếm đoạt tiền thuế của nhà nước. Cải tiến các quy trình này theo hướng tự động hóa và dựa trên quản lý rủi ro thuế là yêu cầu cấp thiết.

2.3. Tình trạng nợ đọng thuế và xử lý vi phạm

Tình trạng nợ đọng thuế là một trong những thách thức lớn, ảnh hưởng đến việc hoàn thành chỉ tiêu thu ngân sách. Nhiều doanh nghiệp cố tình chây ì, không nộp thuế đúng hạn. Công tác đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế tuy đã được triển khai nhưng hiệu quả chưa cao do nhiều nguyên nhân, bao gồm cả việc doanh nghiệp giải thể, phá sản hoặc bỏ trốn. Bên cạnh đó, việc xử lý vi phạm hành chính thuế đôi khi chưa đủ sức răn đe, mức phạt còn nhẹ so với lợi ích thu được từ hành vi gian lận. Điều này làm giảm kỷ cương, kỷ luật trong việc chấp hành pháp luật thuế.

III. Phương pháp kiểm soát thuế GTGT toàn diện tại Chi cục thuế

Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, Chi cục thuế huyện M'Đrăk đã triển khai một quy trình kiểm soát thuế GTGT tương đối toàn diện, bao trùm tất cả các khâu nghiệp vụ. Quy trình này được xây dựng dựa trên các quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn của ngành. Mục tiêu của quy trình là đảm bảo mọi người nộp thuế đều được quản lý, giám sát chặt chẽ từ lúc đăng ký, kê khai cho đến khi nộp thuế và quyết toán. Hoạt động kiểm soát được thực hiện thông qua sự phối hợp giữa các đội chức năng trong Chi cục. Cụ thể, Đội Kê khai và Kế toán thuế chịu trách nhiệm kiểm soát ban đầu hồ sơ, trong khi Đội Kiểm tra thực hiện thanh tra thuế và kiểm tra thuế chuyên sâu. Toàn bộ quy trình được thể hiện qua sơ đồ nghiệp vụ, cho thấy mối quan hệ công việc từ khi người nộp thuế nộp hồ sơ, cơ quan thuế xử lý, cho đến khi tiền thuế được nộp vào Kho bạc Nhà nước. Việc áp dụng các quy trình chuẩn hóa giúp hạn chế sai sót, nâng cao tính minh bạch và tạo điều kiện thuận lợi cho việc hiện đại hóa công tác thu thuế, từng bước áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý.

3.1. Kiểm soát thủ tục đăng ký và kê khai thuế GTGT

Khâu kiểm soát đầu vào bắt đầu từ thủ tục đăng ký thuế và kê khai thuế GTGT. Tại Chi cục thuế M'Đrăk, quy trình này được thực hiện nghiêm ngặt. Bộ phận một cửa tiếp nhận và kiểm tra tính đầy đủ, hợp lệ của hồ sơ. Sau đó, hồ sơ được chuyển cho bộ phận Kê khai và Kế toán thuế (KK&KTT) để thẩm định sâu hơn. Tại đây, cán bộ thuế xác định tính trung thực, chính xác của thông tin kê khai, đối chiếu với dữ liệu sẵn có. Việc kiểm soát ở khâu này giúp phân loại người nộp thuế theo mức độ rủi ro, làm cơ sở cho các hoạt động kiểm tra thuế ở các bước tiếp theo, góp phần ngăn chặn gian lận ngay từ đầu.

3.2. Giám sát hồ sơ và xử lý chứng từ nộp thuế

Sau khi tiếp nhận hồ sơ khai thuế, công tác giám sát được tiến hành tại trụ sở cơ quan thuế. Cán bộ thuế sẽ phân tích, so sánh, đối chiếu các chỉ tiêu trên tờ khai với dữ liệu của các kỳ trước và thông tin từ các nguồn khác. Nếu phát hiện sai sót hoặc dấu hiệu bất thường, cơ quan thuế sẽ gửi thông báo yêu cầu người nộp thuế giải trình, bổ sung. Việc xử lý chứng từ nộp thuế cũng được kiểm soát chặt chẽ. Dữ liệu từ Kho bạc Nhà nước được đối chiếu hàng ngày với số liệu kế toán thuế để đảm bảo số tiền thuế thực nộp khớp với số đã kê khai, đảm bảo nguồn thu được ghi nhận đầy đủ vào nguồn thu ngân sách nhà nước.

IV. Bí quyết chống thất thu thuế GTGT qua thanh tra kiểm tra

Hoạt động thanh tra thuế và kiểm tra thuế là công cụ sắc bén và hữu hiệu nhất trong việc chống thất thu thuế GTGT. Đây là hoạt động kiểm soát ở cấp độ sâu, giúp phát hiện những hành vi vi phạm tinh vi mà việc kiểm tra hồ sơ tại văn phòng không thể phát hiện. Tại Chi cục thuế huyện M'Đrăk, công tác này được thực hiện theo một quy trình hai bước rõ ràng: kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế và kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế. Luận văn nhấn mạnh tầm quan trọng của việc lựa chọn đối tượng để kiểm tra. Thay vì kiểm tra dàn trải, Chi cục đã bắt đầu áp dụng phương pháp quản lý rủi ro thuế, tập trung vào các doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao như: doanh thu biến động bất thường, số thuế đầu vào lớn, hoặc hoạt động trong các lĩnh vực nhạy cảm. Việc lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra hàng năm dựa trên phân tích rủi ro giúp sử dụng hiệu quả nguồn lực có hạn, tăng khả năng phát hiện vi phạm và nâng cao tính tuân thủ của người nộp thuế một cách tự nguyện. Kết quả từ các cuộc thanh tra không chỉ giúp truy thu số thuế bị gian lận mà còn là nguồn thông tin quý giá để hoàn thiện chính sách và quy trình quản lý.

4.1. Quy trình kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế

Bước đầu tiên trong quy trình là kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế. Hoạt động này được thực hiện thường xuyên đối với hồ sơ khai thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn. Cán bộ thuế sử dụng các phần mềm ứng dụng và phương pháp thủ công để phân tích dữ liệu, so sánh các chỉ tiêu, đối chiếu thông tin. Luận văn cho biết, tối thiểu 20% số lượng doanh nghiệp đang hoạt động sẽ được lựa chọn để kiểm tra hồ sơ. Quá trình này giúp sàng lọc, phát hiện sớm các sai sót hoặc các dấu hiệu đáng ngờ. Những trường hợp không giải trình được một cách hợp lý sẽ được chuyển sang bước kiểm tra sâu hơn tại trụ sở doanh nghiệp.

4.2. Triển khai kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế

Kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế là biện pháp nghiệp vụ quan trọng nhất. Một đoàn kiểm tra sẽ được thành lập và đến trực tiếp doanh nghiệp để xác minh sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ. Nội dung kiểm tra tập trung vào các khoản mục có dấu hiệu vi phạm đã được phát hiện ở bước 1, hoặc kiểm tra toàn diện việc chấp hành pháp luật về thuế GTGT. Các trường hợp kiểm tra bao gồm kiểm tra theo kế hoạch, kiểm tra đột xuất khi có dấu hiệu vi phạm rõ ràng, và kiểm tra trước khi hoàn thuế giá trị gia tăng. Kết quả kiểm tra được ghi nhận bằng biên bản, là cơ sở pháp lý để xử lý các hành vi vi phạm và truy thu thuế cho ngân sách.

V. Thực trạng và kết quả kiểm soát thuế GTGT tại M Đrăk

Luận văn đã cung cấp một bức tranh chi tiết về thực trạng và kết quả của công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế huyện M'Đrăk giai đoạn 2012-2015. Về mặt tổ chức, Chi cục có cơ cấu gồm 4 đội chức năng, đảm nhiệm các khâu từ tuyên truyền, hỗ trợ, kê khai, kiểm tra đến quản lý nợ. Mặc dù đối mặt với nhiều thách thức, công tác kiểm soát thuế đã đạt được những kết quả đáng ghi nhận. Tổng nguồn thu ngân sách nhà nước trên địa bàn có xu hướng tăng qua các năm, trong đó thuế GTGT luôn là nguồn thu chủ lực. Số liệu cho thấy, tổng thu ngân sách năm 2014 đạt 3.230 tỷ đồng, tăng đáng kể so với con số 2.294 tỷ đồng của năm 2012. Công tác xử lý vi phạm cũng được tăng cường, số lượt xử phạt và số tiền phạt vi phạm về thuế GTGT đều tăng, thể hiện sự quyết liệt trong việc chống thất thu thuế GTGT. Tuy nhiên, những con số này cũng phản ánh thực trạng tính tuân thủ của người nộp thuế chưa cao. Bên cạnh đó, tình trạng nợ đọng thuế vẫn là một vấn đề nhức nhối, đòi hỏi các giải pháp quản lý quyết liệt và hiệu quả hơn trong thời gian tới.

5.1. Đánh giá kết quả đạt được trong quản lý thu thuế

Một trong những thành công lớn nhất là đảm bảo nguồn thu ổn định cho ngân sách địa phương. Bảng 2.2 trong luận văn cho thấy tỷ lệ thu từ thuế GTGT trong tổng thu luôn ở mức cao, dao động từ 50,6% đến 84,1%. Điều này khẳng định vai trò không thể thiếu của sắc thuế này và sự nỗ lực của Chi cục trong công tác quản lý. Hơn nữa, việc triển khai các quy trình kiểm soát bài bản đã từng bước nâng cao hiệu quả quản lý thuế, giúp phát hiện và xử lý nhiều vụ vi phạm, góp phần tạo lập môi trường kinh doanh công bằng hơn cho các doanh nghiệp trên địa bàn.

5.2. Phân tích nguyên nhân và hạn chế còn tồn tại

Bên cạnh kết quả đạt được, luận văn cũng thẳng thắn chỉ ra nhiều hạn chế. Hạn chế lớn nhất là hiệu quả chống thất thu thuế GTGT chưa như kỳ vọng, số vụ gian lận bị phát hiện có thể chỉ là phần nổi của tảng băng chìm. Nguyên nhân được xác định bao gồm: hệ thống pháp luật về thuế GTGT còn kẽ hở; năng lực và số lượng cán bộ làm công tác thanh tra thuế còn mỏng; và sự phối hợp giữa các cơ quan chức năng chưa thực sự đồng bộ. Ngoài ra, công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế chưa đủ sâu rộng để nâng cao ý thức tuân thủ một cách tự giác.

VI. 5 giải pháp tối ưu công tác quản lý thuế GTGT tại M Đrăk

Trên cơ sở phân tích thực trạng, luận văn đã đề xuất một hệ thống các giải pháp đồng bộ và khả thi nhằm tăng cường công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế huyện M'Đrăk. Các giải pháp này không chỉ tập trung vào nghiệp vụ mà còn hướng đến việc cải thiện môi trường quản lý tổng thể. Trọng tâm của các đề xuất là việc hoàn thiện môi trường kiểm soát, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực và đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin. Cụ thể, cần phải thực hiện cải cách hành chính thuế một cách mạnh mẽ hơn, đơn giản hóa các thủ tục nhưng vẫn đảm bảo sự chặt chẽ. Bên cạnh đó, việc hiện đại hóa công tác thu thuế thông qua các phần mềm quản lý, phân tích dữ liệu lớn để nhận diện rủi ro là yếu tố then chốt. Những giải pháp này nếu được triển khai đồng bộ sẽ tạo ra một bước đột phá, giúp Chi cục thuế M'Đrăk không chỉ hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách mà còn góp phần xây dựng một nền hành chính thuế minh bạch, hiệu quả và hiện đại, đáp ứng yêu cầu phát triển trong giai đoạn mới.

6.1. Hoàn thiện môi trường và quy trình kiểm soát nội bộ

Giải pháp nền tảng là phải hoàn thiện môi trường kiểm soát. Điều này bao gồm việc rà soát, chuẩn hóa lại toàn bộ các quy trình nghiệp vụ, từ kê khai thuế GTGT đến quản lý nợ thuế. Cần xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả hơn, phân định rõ trách nhiệm của từng cá nhân, từng bộ phận. Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ để kịp thời phát hiện và chấn chỉnh những sai sót, tiêu cực của chính cán bộ thuế, đảm bảo tính liêm chính trong thực thi công vụ.

6.2. Nâng cao chất lượng hoạt động thanh tra kiểm tra thuế

Để chống thất thu thuế GTGT hiệu quả, cần cải tiến và tăng cường công tác thanh tra thuế, kiểm tra thuế. Thay vì kiểm tra theo kế hoạch dàn trải, cần tập trung vào các doanh nghiệp có rủi ro cao dựa trên phân tích dữ liệu. Nâng cao kỹ năng, nghiệp vụ cho đội ngũ cán bộ thanh tra, trang bị cho họ các công cụ phân tích hiện đại. Đồng thời, cần xây dựng cơ sở dữ liệu về các hành vi, thủ đoạn gian lận phổ biến để việc nhận diện và đấu tranh đạt hiệu quả cao hơn.

6.3. Đẩy mạnh cải cách hành chính và hiện đại hóa thu thuế

Giải pháp mang tính chiến lược là đẩy mạnh cải cách hành chính thuế và hiện đại hóa công tác thu thuế. Điều này bao gồm việc triển khai rộng rãi các dịch vụ thuế điện tử như kê khai, nộp thuế qua mạng, hóa đơn điện tử. Việc ứng dụng công nghệ không chỉ giúp giảm chi phí cho người nộp thuế và cơ quan thuế mà còn giúp dữ liệu được quản lý tập trung, minh bạch, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác phân tích quản lý rủi ro thuế và ra quyết định kiểm tra một cách chính xác.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Thuế giữ vai trò huyết mạch trong nền kinh tế quốc gia, chiếm khoảng 92% tổng thu ngân sách nhà nước tại Việt Nam. Trong cơ cấu nguồn thu thuế, thuế giá trị gia tăng là sắc thuế gián thu tiến bộ, điều tiết rộng rãi mọi hoạt động tiêu dùng và mang lại nguồn thu ổn định, bền vững. Tại địa bàn miền núi huyện M'Đrắk thuộc tỉnh Đắk Lắk, thuế giá trị gia tăng là sắc thuế chủ lực khi đóng góp bình quân 67,22% tổng số thu các sắc thuế vào ngân sách nhà nước giai đoạn từ năm 2012 đến tháng 10 năm 2015.

Mặc dù đóng vai trò tối quan trọng, công tác quản lý nguồn thu tại địa bàn đối mặt với nhiều khó khăn nghiêm trọng do đặc thù kinh tế vùng sâu vùng xa, trình độ quản lý của doanh nghiệp không đồng đều và hành vi vi phạm ngày càng tinh vi. Nhiều trường hợp doanh nghiệp lách luật qua cơ chế khấu trừ thuế đầu vào, chậm nộp tờ khai và trốn thuế, dẫn đến việc cơ quan thuế phải kiểm tra và truy thu số tiền lên tới hàng trăm triệu đồng.

Xuất phát từ yêu cầu cấp thiết đó, luận văn thạc sĩ chuyên ngành Kế toán của tác giả Vũ Thị Hằng, dưới sự hướng dẫn khoa học của Giáo sư Trương Bá Thanh tại Đại học Đà Nẵng, đã tập trung giải quyết toàn diện bài toán kiểm soát thuế giá trị gia tăng. Mục tiêu nghiên cứu nhằm hệ thống hóa cơ sở lý luận, phân tích và đánh giá thực trạng quy trình kiểm soát tại Chi cục thuế Huyện M'Đrắk trong giai đoạn 2012 đến 2015 trên quy mô 84 doanh nghiệp đang hoạt động. Từ kết quả nghiên cứu thực chứng, đề tài xây dựng các giải pháp khoa học có tính khả thi cao nhằm hoàn thiện bộ máy quản trị thuế, ngăn chặn thất thu ngân sách, giảm tỷ lệ nợ đọng thuế và nâng cao tỷ lệ hoàn thành dự toán thu ngân sách địa phương đạt trên 100% hàng năm.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu được xây dựng dựa trên sự kết hợp chặt chẽ giữa lý thuyết quản trị thuế hiện đại và khung lý thuyết kiểm soát nội bộ. Bản chất của thuế giá trị gia tăng là loại thuế gián thu đánh trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh từ khâu sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng, được vận hành với 3 nhóm thuế suất cơ bản gồm 0%, 5% và 10% theo quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC.

Mô hình kiểm soát thuế giá trị gia tăng trong nghiên cứu bao quát các khái niệm cốt lõi:

• Kiểm soát thuế giá trị gia tăng: Hoạt động giám sát, kiểm tra và thẩm định tính tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế và cơ quan thuế thông qua các nghiệp vụ chuyên môn.
• Cơ chế tự khai tự nộp: Phương thức quản lý hiện đại đề cao trách nhiệm tự giác tính đúng, khai đủ và nộp thuế đúng hạn của người nộp thuế, đồng thời chuyển trọng tâm của cơ quan thuế sang hậu kiểm và quản lý rủi ro.
• Quy trình nghiệp vụ kiểm soát khép kín: Chuỗi mắt xích liên hoàn gồm kiểm soát đăng ký thuế, kiểm soát kê khai và kế toán thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kiểm soát chứng từ nộp ngân sách, đôn đốc thu hồi nợ thuế và xử lý vi phạm hành chính theo Nghị định 129/2013/NĐ-CP với khung phạt tiền khai sai 20% và phạt trốn thuế từ 1 đến 3 lần.
• Bộ máy tổ chức theo chức năng: Cơ cấu phân nhiệm khoa học thành 4 đội nghiệp vụ theo Quyết định 504/QĐ-TCT nhằm tối ưu hóa tính độc lập và hiệu lực kiểm soát.

Phương pháp nghiên cứu

Luận văn sử dụng nguồn dữ liệu thứ cấp xác thực thu thập trực tiếp từ hệ thống báo cáo kế toán thuế, thống kê số thu ngân sách, hồ sơ xử phạt vi phạm hành chính và báo cáo nhân sự tại Chi cục thuế Huyện M'Đrắk từ năm 2012 đến ngày 31 tháng 10 năm 2015.

Về cỡ mẫu và phương pháp chọn mẫu, tác giả áp dụng phương pháp chọn mẫu toàn bộ đối với 84 doanh nghiệp đang hoạt động trên địa bàn, bao gồm 55 công ty trách nhiệm hữu hạn, 15 doanh nghiệp tư nhân, 5 hợp tác xã, 4 công ty cổ phần, 3 doanh nghiệp nhà nước trung ương và 2 doanh nghiệp nhà nước địa phương. Việc khảo sát toàn bộ mẫu giúp đảm bảo tính đại diện tuyệt đối cho bức tranh kinh tế tại địa phương miền núi.

Phương pháp phân tích dữ liệu bao gồm thống kê mô tả, phân tích so sánh chuỗi thời gian 4 năm, tổng hợp đối chiếu và phân tích định lượng kết hợp ý kiến chuyên gia. Lý do lựa chọn phương pháp này là nhằm phản ánh khách quan mức độ biến động nguồn thu, đối chiếu tính hiệu quả giữa kiểm tra tại bàn và kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế, đồng thời đánh giá chính xác mức độ ứng dụng phần mềm phân tích rủi ro TPR trong việc lựa chọn tối thiểu 20% doanh nghiệp phục vụ công tác thanh kiểm tra trong thời hạn 25 ngày sau kỳ kê khai.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Phân tích thực trạng kiểm soát thuế giá trị gia tăng tại Chi cục thuế Huyện M'Đrắk giai đoạn 2012 đến 2015 đã chỉ ra 3 phát hiện trọng tâm:

Thứ nhất, quy mô thu ngân sách và sự đóng góp của thuế giá trị gia tăng có sự tăng trưởng mạnh mẽ nhưng chưa thực sự ổn định. Tổng thu ngân sách nhà nước tăng từ 22.994 triệu đồng năm 2012 lên 32.301 triệu đồng năm 2014, đạt mức tăng trưởng 40,48%. Thuế giá trị gia tăng luôn chiếm tỷ trọng chi phối: năm 2012 đạt 11.630 triệu đồng (chiếm 50,6%), năm 2013 tăng vọt lên 22.223 triệu đồng (chiếm 84,19%), năm 2014 đạt 24.928 triệu đồng (chiếm 77,17%) và 10 tháng đầu năm 2015 đạt 13.970 triệu đồng (chiếm 54,29%).

Thứ hai, số lượt vi phạm thủ tục thuế và số tiền xử phạt có xu hướng gia tăng phức tạp. Năm 2012 có 19 lượt doanh nghiệp vi phạm bị xử phạt 76 triệu đồng (trong đó vi phạm thuế giá trị gia tăng là 8 lượt với 52 triệu đồng). Đến năm 2013, số lượt vi phạm tăng lên 26 lượt với tổng tiền phạt 298 triệu đồng (riêng thuế giá trị gia tăng chiếm 14 lượt với 171 triệu đồng). Đến 10 tháng đầu năm 2015, có 21 lượt vi phạm bị xử phạt 291 triệu đồng, trong đó vi phạm thuế giá trị gia tăng chiếm tỷ lệ áp đảo với 15 lượt và số tiền phạt lên tới 192 triệu đồng.

Thứ ba, cơ cấu nhân lực và năng lực kiểm soát nội bộ bộc lộ những giới hạn nhất định. Tổng số cán bộ công chức duy trì ở mức 31 người. Trình độ chuyên môn năm 2015 ghi nhận 16 cán bộ có trình độ đại học (chiếm 51,61%), 1 cán bộ trên đại học (chiếm 3,22%), 7 cán bộ trình độ trung cấp và 7 cán bộ sơ cấp hoặc chuyên môn khác. Về nghiệp vụ, 16 cán bộ đạt chứng chỉ tin học từ loại A trở lên (chiếm 51,61%) và 10 cán bộ biết tiếng Êđê (chiếm 32,26%) hỗ trợ giao tiếp địa phương.

Thảo luận kết quả

Các phát hiện thực chứng phản ánh sự nỗ lực vượt bậc của cơ quan thuế trong việc khai thác nguồn thu, nhưng đồng thời bộc lộ kẽ hở pháp lý và hạn chế quản lý. Nguyên nhân chính khiến số vụ vi phạm thuế giá trị gia tăng tăng cao xuất phát từ cơ chế khấu trừ đầu vào còn bất cập: hàng hóa mua vào dù chưa tiêu thụ vẫn được kê khai khấu trừ toàn bộ thuế đầu vào, tạo điều kiện cho doanh nghiệp lách luật chiếm dụng tiền thuế. Bên cạnh đó, các doanh nghiệp trên địa bàn phần lớn là công ty trách nhiệm hữu hạn quy mô nhỏ (chiếm 65,48%) với năng lực hạch toán kế toán yếu kém, dễ dẫn đến sai sót số học và chậm nộp tờ khai.

So sánh với các nghiên cứu trước đây như công trình của Nguyễn Hữu Hiệp tại Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk và nghiên cứu của Lê Tự Cư tại Chi cục Thuế quận Hải Châu, kết quả nghiên cứu này tái khẳng định rằng việc chuyển đổi quản lý thuế theo mô hình chức năng và ứng dụng tiêu chí quản trị rủi ro là hướng đi tất yếu.

Về mặt biểu diễn trực quan, các dữ liệu nghiên cứu này có thể được trình bày sinh động qua biểu đồ cột chồng thể hiện tương quan số thu thuế giá trị gia tăng so với tổng thu ngân sách 4 năm, kết hợp cùng biểu đồ tròn minh họa cơ cấu loại hình doanh nghiệp với tỷ trọng áp đảo của 55 công ty trách nhiệm hữu hạn và bảng tổng hợp phân tích đa chiều về số vụ vi phạm qua từng năm.

Đề xuất và khuyến nghị

Dựa trên kết quả nghiên cứu thực tiễn, luận văn đưa ra 4 nhóm giải pháp chiến lược có tính hành động cao:

Thứ nhất, hoàn thiện môi trường kiểm soát và chuẩn hóa năng lực đội ngũ công chức. Ban Lãnh đạo Chi cục Thuế Huyện M'Đrắk cần xây dựng kế hoạch đào tạo chuyên sâu về kỹ năng thanh kiểm tra thuế và tin học quản lý cho 100% cán bộ công chức, đặt mục tiêu nâng tỷ lệ công chức có trình độ đại học và trên đại học đạt trên 70% trong giai đoạn 2016-2018. Đồng thời, gắn chặt kết quả quản lý thu hồi nợ đọng thuế vào tiêu chí thi đua khen thưởng hàng quý của từng bộ phận.

Thứ hai, tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế bằng công nghệ quản lý rủi ro. Đội Kiểm tra và Đội Kê khai & Kế toán thuế cần phối hợp thực hiện kiểm tra tại bàn 100% hồ sơ khai thuế trong thời hạn tối đa 25 ngày kể từ ngày kết thúc hạn nộp. Sử dụng triệt để ứng dụng lập kế hoạch kiểm tra theo rủi ro TPR để sàng lọc tối thiểu 20% doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao đưa vào kế hoạch kiểm tra chuyên đề tại trụ sở doanh nghiệp định kỳ hàng năm.

Thứ ba, đẩy mạnh hiện đại hóa và ứng dụng kê khai thuế điện tử. Đội Tuyên truyền và Hỗ trợ người nộp thuế chủ trì phối hợp cùng các ngân hàng thương mại và kho bạc nhà nước trên địa bàn, triển khai kế hoạch đạt 95% doanh nghiệp thực hiện kê khai và nộp thuế điện tử trong giai đoạn 2016-2017. Rút ngắn thời gian xử lý thủ tục đăng ký thuế liên thông một cửa xuống dưới 2 ngày làm việc để tạo thuận lợi tối đa cho người nộp thuế.

Thứ tư, siết chặt quy trình theo dõi và cưỡng chế thu hồi nợ thuế. Đội Kiểm tra - Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế tiến hành phân loại chính xác 100% các khoản nợ thuế trước ngày 15 tháng 11 hàng năm. Thực hiện quy trình đôn đốc thường xuyên đối với các khoản nợ dưới 90 ngày và áp dụng ngay các biện pháp cưỡng chế theo luật định đối với khoản nợ trên 90 ngày, phấn đấu giảm tỷ lệ nợ đọng thuế giá trị gia tăng xuống dưới 5% tổng thu ngân sách địa phương.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

Nội dung và kết quả nghiên cứu của luận văn mang giá trị ứng dụng cao cho 4 nhóm đối tượng trọng điểm:

Nhóm 1: Cán bộ lãnh đạo và công chức quản lý thuế tại các Chi cục Thuế cấp huyện. Luận văn cung cấp mô hình thực tiễn về phân bổ chức năng nhiệm vụ giữa 4 đội nghiệp vụ, hướng dẫn chi tiết quy trình kiểm tra hồ sơ khai thuế tại bàn và phương pháp xử lý chứng từ điện tử áp dụng cho đơn vị quản lý từ 50 đến 100 doanh nghiệp.

Nhóm 2: Chủ doanh nghiệp, kế toán trưởng và chuyên viên thuế tại các doanh nghiệp. Nghiên cứu giúp doanh nghiệp nắm vững các quy định về xác định giá tính thuế theo Thông tư 219/2013/TT-BTC, nhận diện các lỗi kê khai sai thường gặp bị phạt 20% và chủ động tuân thủ nghĩa vụ thuế nhằm hạn chế rủi ro pháp lý.

Nhóm 3: Học viên cao học và sinh viên chuyên ngành Kế toán, Kiểm toán và Tài chính công. Công trình là tài liệu tham khảo học thuật chuẩn mực về phương pháp nghiên cứu định lượng kết hợp định tính, cung cấp bộ khung phân tích thực trạng kiểm soát thuế gián thu có giá trị thực chứng phong phú.

Nhóm 4: Các cơ quan quản lý nhà nước và nhà hoạch định chính sách thuế. Luận văn cung cấp những bằng chứng thực tiễn về khó khăn quản lý tại địa bàn vùng sâu vùng xa, làm cơ sở kiến nghị hoàn thiện Luật Thuế giá trị gia tăng và Luật Quản lý thuế phù hợp với thực tiễn cơ sở.

Câu hỏi thường gặp

Tỷ trọng thuế giá trị gia tăng đóng góp như thế nào vào tổng thu ngân sách huyện M'Đrắk? Thuế giá trị gia tăng đóng vai trò huyết mạch, chiếm tỷ trọng bình quân 67,22% tổng thu các sắc thuế trên địa bàn huyện M'Đrắk giai đoạn 2012-2015. Số thu sắc thuế này từng đạt đỉnh điểm 24.928 triệu đồng trong tổng số 32.301 triệu đồng thu ngân sách năm 2014, chứng minh đây là nguồn thu tài chính ổn định và chủ lực nhất của địa phương.

Những hành vi vi phạm thuế giá trị gia tăng nào phổ biến nhất tại địa bàn nghiên cứu? Các hành vi vi phạm phổ biến bao gồm chậm nộp hồ sơ khai thuế, kê khai sai số thuế đầu vào được khấu trừ và trốn thuế qua việc không xuất hóa đơn bán hàng. Cụ thể trong 10 tháng năm 2015, cơ quan thuế đã xử phạt 15 lượt doanh nghiệp vi phạm thuế giá trị gia tăng với tổng số tiền phạt và truy thu lên tới 192 triệu đồng.

Tiêu chí lựa chọn doanh nghiệp để kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế là gì? Chi cục thuế áp dụng quy trình lựa chọn tối thiểu 20% tổng số doanh nghiệp đang hoạt động trên địa bàn. Trong đó, ít nhất 15% doanh nghiệp được lựa chọn tự động qua phần mềm quản lý rủi ro TPR và 5% doanh nghiệp được chỉ định từ kinh nghiệm thực tiễn quản lý tại địa phương khi phát hiện dấu hiệu gian lận hoặc doanh thu bất thường.

Mức xử phạt đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số thuế giá trị gia tăng phải nộp được quy định ra sao? Căn cứ Nghị định 129/2013/NĐ-CP, người nộp thuế có hành vi khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp ngoài việc bị truy thu 100% số tiền thuế còn thiếu và nộp tiền chậm nộp, sẽ bị xử phạt hành chính với mức phạt bằng 20% trên tổng số tiền thuế khai thiếu hoặc số tiền thuế được hoàn cao hơn quy định.

Quy trình phối hợp liên thông một cửa trong đăng ký thuế tại huyện M'Đrắk diễn ra như thế nào? Quy trình được liên thông chặt chẽ giữa 3 cơ quan gồm Thuế, Công an và Sở Kế hoạch Đầu tư. Khi hồ sơ hợp lệ nộp về bộ phận một cửa, cơ quan thuế xử lý dữ liệu và cấp mã số thuế trong thời hạn 2 đến 3 ngày làm việc, đảm bảo 100% doanh nghiệp được định danh mã số thuế phục vụ quản lý tự động.

Kết luận

• Thuế giá trị gia tăng khẳng định vị thế sắc thuế trụ cột khi chiếm bình quân 67,22% tổng thu ngân sách nhà nước tại huyện M'Đrắk giai đoạn 2012-2015.
• Cơ cấu tổ chức bộ máy kiểm soát theo 4 đội chức năng đã bước đầu phát huy hiệu quả trong việc tiếp nhận hồ sơ, quản lý nợ và xử lý vi phạm hành chính.
• Luận văn đã chỉ rõ các nút thắt trong công tác quản lý như kẽ hở khấu trừ thuế đầu vào, tỷ lệ vi phạm thủ tục thuế còn cao và trình độ tin học của 31 công chức chưa đồng đều.
• Đề tài đóng góp hệ thống giải pháp khả thi gồm nâng cao chất lượng nhân sự, kiểm soát rủi ro bằng phần mềm TPR, mở rộng kê khai thuế điện tử đạt 95% và cưỡng chế nợ đọng trên 90 ngày.
• Lộ trình triển khai đồng bộ các giải pháp được định hướng từ năm 2016 đến 2020 nhằm đảm bảo tăng trưởng nguồn thu ngân sách bền vững cho địa phương.

Hãy ứng dụng ngay những phân tích chuyên sâu và giải pháp quản trị từ luận văn thạc sĩ này để nâng cao hiệu quả kiểm soát thuế giá trị gia tăng tại đơn vị của bạn!

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIÊM SOÁT THUÊ GTGŒ 1. TONG QUAN VỀ THUẾ GTGT 1. Khái niệm "Thuế giá trị gia tăng có nguồn gốc từ thuế doanh thu và Pháp là nước dầu tiên trên thể giới ban hành Luật thuế giá trị gia ting - vào năm 1954. Thuế giá trí gia tăng theo tiếng Pháp gọi là: Taxe Sur La Valeur Ajou tếc (viết tắt là TVA), tiéng Anh gọi là Value Added Tax (viét tắc là VAT), dịch ra tiếng Việt là thuế giá trị gia tăng.

Khai sinh từ nước Pháp, thuế giá trị gia tăng đã được. ấp dụng rộng rãi ở nhiều nước trên thể giới. Ngày nay, các quốc gia thuộc khối Liên minh Châu Âu, châu Phi, châu Mỹ La Tỉnh và một số quốc gia “Châu á tong đó có Việt Nam đã chính thức áp dụng thuế giá trị gia tăng Các quốc gia khác cũng đang trong thời ký nghiên cứu loại thuế này. Tính đến nay đã có khoảng 130 quốc gia áp dụng thuế giá trị gia tăng 6 nước ta, tại ký họp lần thứ 11 Quốc hội khoá 9, Quốc hội nước ta đã thông qua Luật thuế giá trị gia tăng và có hiệu lực thỉ hành kề từ ngày O1-01- 1999, Theo quy định của Luật thuế giá tr gia tăng thì thuế giá trị gia tăng là một loi thuế gián thu đánh trên khoản giá trị tăng thêm cud hang hoá, dịch vụ phát sinh trong quá tình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng và được nộp vào ngân sách Nhà nước theo mức độ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ.

Day là một loại thuế doanh thu đánh vào mỗi giai đoạn sản xuất, lưu thông sản phẩm hàng hoá. từ kh cồn là nguyên liệu thô sơ cho đến sản phẩm hoàn thành, và cuối cùng là giai đoạn tiêu dùng. Chính vì vậy mà chúng ta còn gọi là thuế doanh thu có khấu trừ số thuế đã nộp ở giai đoạn trước. Thuế giá trị gia tăng được cộng vào giá bán hàng hoá, dịch vụ, và do người tiêu ding chịu khí mua hàng hoá, sử dụng dịch vụ.

~ Là một loại thuế gián thu. Tính gián thu của thuế GTGT được biểu hiện ở việc người nộp thu và người chịu thuế không đồng nhất với nhau. "Người mua HH, DV là người phải trả thuế GTGT thông qua giá mua của HH, DV. Người bán HH, DV thực hiện nộp khoản thuế GTGT "đã được người mua trả” vào NSNN; ~ Thuế GTGT chỉ tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa dịch vu.

Việc đánh thuế chỉ trên phần giá trị tăng thêm mà không phải đối với toàn bộ. giá tị hàng hóa dị vụ làm cho số thuế GTGT áp dụng trong mỗi khâu của quá tình lưu thông không gây ra những đột biến về giá cả cho người tiêu dùng, Đặc điểm này còn yêu cầu pháp luật điều chính phải tìm ra cách thức, phương thức phù hợp, có tính khả thỉ để xác định chính xác phần giá tr tăng thêm làm căn cứ tính thuế, - Là một loại thuế có tính trung lập cao. Thuế GTGT không chịu ảnh hưởng bởi kết quả kinh doanh của NNT, và không bị ảnh hướng bởi quá trình tổ chức phân chia quá trình SXKD, bởi tổng số thuế ở tắt cả các giai đoạn luôn bằng số thuế tính trên giá bán ở giai đoạn cuối cùng bắt k số giải đoạn nhiềuh - Thuế GTGT chỉ đánh vào hoạt động tiêu ding diễn ra trong phạm vỉ lãnh thổ, không đánh vào hành vi tiêu dùng ngoài lãnh thổ.