Luận Văn Thạc Sĩ Về Quản Lý Thuế Tài Nguyên Trên Địa Bàn Huyện Krông Nô, Tỉnh Đắk Nông

Luận văn thạc sĩ nghiên cứu quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn huyện krông nô tỉnh đắk nông, đánh giá hiện trạng, phân tích vấn đề, đề xuất biện pháp hoàn thiện trong lĩnh vực .

• Tác giả: Nguyễn Thị Mỹ Linh
• Người hướng dẫn: TS. Nguyễn Xuân Thu
• Trường học: Học viện Hành chính Quốc gia
• Chuyên ngành: Quản lý kinh tế
• Đề tài: Quản Lý Thuế Tài Nguyên Tại Huyện Krông Nô, Tỉnh Đắk Nông
• Loại tài liệu: luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2020
• Địa điểm: Đắk Lắk

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
• DANH MỤC BẢNG
• DANH MỤC BIỂU ĐỒ
• MỞ ĐẦU
• Tính cấp thiết của đề tài
• Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn
• Mục đích và nhiệm vụ của luận văn
• Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của luận văn
• Phương pháp nghiên cứu
• Ý nghĩa lý luận và thực tiễn của luận văn
• Kết cấu của luận văn
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN
• 1.1. Những lý luận cơ bản về thuế tài nguyên
• 1.2. Nội dung quản lý thuế tài nguyên
• 1.3. Kinh nghiệm quản lý thuế Tài nguyên ở một số địa phương
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TRÊN ĐỊA BÀN KHU VỰC CƯ JÚT - KRÔNG NÔ
• 2.1. Điều kiện tự nhiên, kinh tế và nguồn tài nguyên khoáng sản trên địa bàn huyện Krông Nô, Tỉnh ĐắK Nông
• 2.2. Nguồn tài nguyên khoáng sản và kết quả thu thuế tài nguyên trên địa bàn huyện Krông Nô, tỉnh Đắk Nông
• 2.3. Thực trạng công tác quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn huyện Krông Nô, tỉnh Đắk Nông
• 2.4. Đánh giá kết quả công tác quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn huyện Krông Nô tại Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô
• 3. CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN KRÔNG NÔ, TỈNH ĐẮK NÔNG
• 3.1. Quan điểm, mục tiêu quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn huyện Krông Nô, tỉnh Đắk Nông
• 3.2. Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn huyện Krông Nô tại Chi cục Thuế khu vực Cư Jút – Krông Nô tỉnh Đắk Nông
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Cơ sở lý luận về quản lý thuế tài nguyên

Quản lý thuế tài nguyên là một phần quan trọng trong hệ thống quản lý tài chính quốc gia. Thuế tài nguyên được xem là công cụ điều tiết hoạt động khai thác và sử dụng tài nguyên thiên nhiên. Thuế tài nguyên không chỉ tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước mà còn góp phần bảo vệ môi trường và phân phối lại thu nhập. Đặc điểm của thuế tài nguyên bao gồm tính gián thu, phụ thuộc vào sản lượng và giá trị thương phẩm. Vai trò của thuế tài nguyên được thể hiện qua việc hạn chế khai thác quá mức, bảo vệ tài nguyên không tái tạo và giảm thiểu tác động xấu đến môi trường.

1.1. Khái niệm và đặc điểm của thuế tài nguyên

Thuế tài nguyên là loại thuế đánh vào hoạt động khai thác tài nguyên thiên nhiên. Đặc điểm chính của thuế tài nguyên là tính gián thu, phụ thuộc vào sản lượng và giá trị thương phẩm. Thuế này được tính dựa trên sản lượng khai thác và giá bán sản phẩm, không phụ thuộc vào mục đích sử dụng. Đối tượng nộp thuế bao gồm mọi tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên, đảm bảo sự công bằng và tận thu nguồn thuế.

1.2. Vai trò của thuế tài nguyên

Thuế tài nguyên đóng vai trò quan trọng trong việc tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, bảo vệ tài nguyên thiên nhiên và hạn chế tác động xấu đến môi trường. Thuế này còn có tác dụng phân phối lại thu nhập, đảm bảo sự công bằng xã hội. Việc đánh thuế tài nguyên giúp hạn chế khai thác quá mức, bảo vệ tài nguyên không tái tạo và giảm thiểu ô nhiễm môi trường.

II. Thực trạng quản lý thuế tài nguyên tại huyện Krông Nô

Huyện Krông Nô, tỉnh Đắk Nông, là khu vực giàu tài nguyên khoáng sản. Tuy nhiên, công tác quản lý thuế tài nguyên tại đây còn nhiều hạn chế. Số thu từ thuế tài nguyên có xu hướng tăng nhưng tỷ lệ thất thu vẫn cao. Nguyên nhân chính là do chính sách thuế chưa rõ ràng, cơ chế giám sát sản lượng khai thác chưa hiệu quả và tình trạng trốn thuế, nợ thuế phổ biến. Công tác quản lý thuế còn lỏng lẻo, dẫn đến thất thoát nguồn thu lớn.

2.1. Điều kiện tự nhiên và kinh tế của huyện Krông Nô

Huyện Krông Nô có nguồn tài nguyên khoáng sản phong phú, đặc biệt là các loại khoáng sản như đá, cát, sỏi. Tuy nhiên, việc khai thác tài nguyên chưa được quản lý chặt chẽ, dẫn đến tình trạng khai thác trái phép và thất thu thuế. Kinh tế của huyện phụ thuộc nhiều vào hoạt động khai thác tài nguyên, nhưng hiệu quả quản lý thuế chưa tương xứng với tiềm năng.

2.2. Thực trạng quản lý thuế tài nguyên

Công tác quản lý thuế tài nguyên tại huyện Krông Nô còn nhiều bất cập. Số thu từ thuế tài nguyên tăng nhưng tỷ lệ thất thu vẫn cao. Nguyên nhân là do chính sách thuế chưa rõ ràng, cơ chế giám sát sản lượng khai thác chưa hiệu quả và tình trạng trốn thuế, nợ thuế phổ biến. Công tác quản lý thuế còn lỏng lẻo, dẫn đến thất thoát nguồn thu lớn.

III. Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế tài nguyên

Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế tài nguyên tại huyện Krông Nô, cần thực hiện các giải pháp đồng bộ. Trước hết, cần hoàn thiện chính sách thuế, đặc biệt là quy định rõ ràng về thuế đối với hộ gia đình và cá nhân khai thác tài nguyên. Cần tăng cường giám sát sản lượng khai thác thực tế, áp dụng công nghệ thông tin để quản lý thuế hiệu quả hơn. Ngoài ra, cần phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan quản lý để đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong thu thuế.

3.1. Hoàn thiện chính sách thuế

Cần hoàn thiện chính sách thuế để đảm bảo tính rõ ràng và công bằng. Đặc biệt, cần quy định rõ về thuế đối với hộ gia đình và cá nhân khai thác tài nguyên. Việc này sẽ giúp giảm thiểu tình trạng thất thu thuế và tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước.

3.2. Tăng cường giám sát và quản lý

Cần tăng cường giám sát sản lượng khai thác thực tế bằng cách áp dụng công nghệ thông tin. Việc này sẽ giúp quản lý thuế hiệu quả hơn, giảm thiểu tình trạng trốn thuế và nợ thuế. Ngoài ra, cần phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan quản lý để đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong thu thuế.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Trong cơ cấu tài chính công hiện đại, thuế đóng vai trò là nguồn thu nòng cốt khi thường xuyên chiếm tỷ trọng từ 80% đến 90% tổng thu ngân sách nhà nước. Tại các địa phương có địa hình đặc thù miền núi như huyện Krông Nô, tỉnh Đắk Nông, nguồn thu từ thuế tài nguyên khoáng sản giữ vị trí then chốt trong việc điều tiết hoạt động khai thác đất, đá, cát xây dựng, đồng thời bổ sung nguồn lực tài chính quan trọng cho địa phương. Số liệu thực tế ghi nhận số thu thuế tài nguyên trên địa bàn huyện Krông Nô đã tăng trưởng ấn tượng từ 3.826 triệu đồng vào năm 2018 lên 10.793 triệu đồng vào năm 2020, phản ánh sự mở rộng của các hoạt động kinh tế công nghiệp và hạ tầng.

Tuy nhiên, công tác quản lý thuế tài nguyên tại khu vực này đang đối diện với nhiều thách thức nghiêm trọng. Hoạt động khai thác khoáng sản diễn ra phân tán trên địa bàn rộng lớn, nguy cơ cạn kiệt tài nguyên không tái tạo ngày càng gia tăng, kéo theo tình trạng ô nhiễm môi trường và xuống cấp hệ thống giao thông vận tải. Vấn đề thất thu ngân sách vẫn tồn tại do cơ chế kiểm soát sản lượng khai thác thực tế chưa hoàn thiện, nhiều đơn vị chỉ xuất hóa đơn khi người mua yêu cầu hoặc kê khai sản lượng thấp hơn năng lực mỏ. Mục tiêu nghiên cứu của luận văn là đánh giá toàn diện thực trạng công tác quản lý thuế tài nguyên tại Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô trong giai đoạn 2018 - 2020, từ đó đề xuất hệ thống giải pháp nâng cao hiệu lực thu thuế đến năm 2025. Nghiên cứu mang ý nghĩa thực tiễn sâu sắc, góp phần nâng tỷ lệ kê khai đúng chỉ tiêu lên trên 99,2%, giảm thiểu sai sót chứng từ và hỗ trợ huyện duy trì tốc độ tăng trưởng kinh tế hàng năm đạt mức 12,48%.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu được xây dựng dựa trên nền tảng lý thuyết quản lý nhà nước về thuế và lý luận thiết kế hệ thống thuế tài nguyên của các chuyên gia kinh tế Robin Boadway và Michael Keen (2009). Thuế tài nguyên được định vị là loại thuế gián thu đánh vào hành vi khai thác tài nguyên thiên nhiên thuộc sở hữu quốc gia. Bản chất của sắc thuế này là khoản thu hồi giá trị tài nguyên, được cấu thành trực tiếp trong giá bán thương phẩm và do người tiêu dùng cuối cùng chi trả, nhằm mục tiêu kép là tạo nguồn thu ngân sách và khuyến khích khai thác tiết kiệm, bảo vệ môi trường sinh thái.

Khung phân tích của đề tài tiếp cận quản lý thuế theo mô hình chức năng hiện đại, bao gồm năm trụ cột nghiệp vụ: lập dự toán thu ngân sách; quản lý đăng ký, kê khai và kế toán thuế; quản lý nợ và cưỡng chế thu nợ thuế; thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm; tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế. Bên cạnh đó, luận văn ứng dụng mô hình quản lý rủi ro kết hợp kiểm tra liên ngành, tích hợp việc giám sát hồ sơ khai thuế điện tử với các chỉ số thực tế như sản lượng điện năng tiêu thụ, kiểm soát tải trọng lưu thông và lượng tồn kho thực địa để nhận diện hành vi gian lận.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu sử dụng nguồn dữ liệu thứ cấp thu thập trong 3 năm liên tục (2018 - 2020) từ Cục Thuế tỉnh Đắk Nông, Chi cục Thống kê huyện Krông Nô và các báo cáo tình hình kinh tế - xã hội của Ủy ban nhân dân tỉnh Đắk Nông. Dữ liệu sơ cấp được thu thập thông qua khảo sát thực tế và các cuộc đối thoại chuyên môn với đội ngũ cán bộ thuế cùng đại diện các doanh nghiệp từ tháng 6 đến tháng 12 năm 2020.

Cỡ mẫu nghiên cứu bao quát toàn bộ tổng thể gồm 202 doanh nghiệp có hoạt động khai thác khoáng sản do Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô trực tiếp quản lý trong năm 2020. Phương pháp chọn mẫu toàn bộ được áp dụng nhằm đảm bảo tính bao quát 100% đối tượng nộp thuế tài nguyên trên địa bàn. Tác giả sử dụng phối hợp các phương pháp thống kê mô tả, phân tích so sánh chuỗi thời gian, phân tích cơ cấu tỷ trọng phần trăm và phương pháp tổng hợp quy nạp. Việc lựa chọn phương pháp phân tích định lượng kết hợp định tính này giúp làm rõ quy luật biến động của các sắc thuế gián thu trên địa bàn miền núi, đảm bảo tính chuẩn xác và độ tin cậy khoa học cao cho các kết luận nghiên cứu.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Nghiên cứu đã chỉ ra ba kết quả nổi bật trong giai đoạn 2018 - 2020 tại huyện Krông Nô:

Thứ nhất, quy mô và tốc độ thu thuế tài nguyên ghi nhận mức tăng trưởng vượt trội. Tổng số thu thuế tài nguyên đã tăng từ 3.826 triệu đồng (năm 2018) lên 7.430 triệu đồng (năm 2019, tăng 94,2%) và đạt 10.793 triệu đồng (năm 2020, tăng 45,3% so với năm 2019). Tổng mức tăng trưởng qua 3 năm đạt 182,1%. Cơ cấu nguồn thu năm 2020 thể hiện sự phân hóa rõ nét: thuế từ khai thác đất dẫn đầu với 4.317 triệu đồng (chiếm 40,0%), đá xây dựng đạt 3.238 triệu đồng (chiếm 30,0%), cát xây dựng đạt 2.159 triệu đồng (chiếm 20,0%) và các loại tài nguyên khác đạt 1.079 triệu đồng (chiếm 10,0%).

Thứ hai, số lượng chủ thể kinh doanh tham gia khai thác khoáng sản tăng mạnh. Từ 133 doanh nghiệp hoạt động trong năm 2018, quy mô đã tăng lên 183 doanh nghiệp vào năm 2019 và đạt mốc 202 doanh nghiệp vào năm 2020, tương đương mức tăng trưởng 51,8% về số lượng đối tượng nộp thuế.

Thứ ba, hiệu quả quản trị hồ sơ và mức độ tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp được cải thiện rõ rệt. Tỷ lệ nộp tờ khai thuế đúng hạn đạt 98,0% năm 2018, tăng lên 98,5% năm 2019 và chạm mức 99,6% năm 2020 (với 251/252 tờ khai nộp đúng hạn). Tỷ lệ tờ khai đúng các chỉ tiêu quy định tăng từ 96,8% lên 99,2%. Đồng thời, tỷ lệ chứng từ nộp thuế có sai sót giảm mạnh từ 14,6% (năm 2018 với 25 chứng từ lỗi) xuống còn 6,3% (năm 2019) và chỉ còn 4,1% (năm 2020 với 10 chứng từ lỗi).

Thảo luận kết quả

Các phát hiện thực nghiệm được luận giải bởi sự chuyển dịch tích cực trong công tác chuyển đổi số và kiện toàn tổ chức ngành thuế. Việc áp dụng phần mềm hỗ trợ kê khai điện tử đã giúp 100% doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ nhanh chóng. Đồng thời, việc sáp nhập theo Quyết định số 520/QĐ-BTC thành Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô đã tinh gọn 9 đội nghiệp vụ chuyên sâu, nâng cao chất lượng phối hợp thanh tra và đối chiếu luân chuyển số thu với Kho bạc Nhà nước.

Khi so sánh với các nghiên cứu của Đặng Thị Hà (2015) tại Vĩnh Phúc và Nguyễn Quốc Thắng (2019) tại Lâm Đồng, kết quả tại Krông Nô cho thấy nét tương đồng về hiệu quả của cơ chế tự khai tự nộp giúp giảm thiểu chi phí hành chính. Tuy nhiên, tính chất phức tạp của địa bàn vùng sâu vùng xa khiến Krông Nô vẫn đối diện tình trạng thất thoát sản lượng tại nguồn mỏ. Toàn bộ các dữ liệu này được thể hiện trực quan thông qua các bảng thống kê cơ cấu nguồn thu theo loại tài nguyên và hệ thống biểu đồ cột biểu diễn đà tăng trưởng số lượng doanh nghiệp và số thông báo nợ được ban hành, giúp các nhà quản lý dễ dàng nhận diện xu hướng biến động nguồn thu.

Đề xuất và khuyến nghị

Dựa trên kết quả phân tích thực trạng, luận văn đưa ra 4 nhóm giải pháp trọng tâm nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên:

Thứ nhất, hoàn thiện cơ chế giám sát sản lượng khai thác thực tế. Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô cần phối hợp chặt chẽ với Phòng Tài nguyên và Môi trường huyện bắt buộc 100% doanh nghiệp khai thác mỏ đá và cát lắp đặt hệ thống trạm cân tự động tích hợp camera giám sát truyền dữ liệu trực tiếp về cơ quan quản lý. Mục tiêu hành động là kéo giảm tỷ lệ thất thoát sản lượng khai thác xuống dưới 2% trong giai đoạn 2021 - 2023.

Thứ hai, thiết lập quy chế chia sẻ dữ liệu liên ngành về chỉ số tiêu thụ điện năng. Cơ quan thuế chủ trì ký kết quy chế phối hợp định kỳ hàng quý với Điện lực Krông Nô và các đơn vị liên quan nhằm đối chiếu lượng điện tiêu thụ với sản lượng khoáng sản kê khai. Giải pháp này nhằm mục tiêu phát hiện và xử lý kịp thời 100% trường hợp có dấu hiệu kê khai bất thường từ quý II năm 2021.

Thứ ba, đẩy mạnh hiện đại hóa công nghệ thông tin và triệt tiêu lỗi chứng từ nộp ngân sách. Đội Kê khai - Kế toán thuế và Tin học cần tăng cường tập huấn cho kế toán doanh nghiệp mới thành lập, chuẩn hóa danh mục tiểu mục nộp ngân sách, hướng tới mục tiêu giảm tỷ lệ sai sót chứng từ từ mức 4,1% xuống 0% vào năm 2024.

Thứ tư, đổi mới phương thức thanh tra, kiểm tra theo tiêu chí phân tích rủi ro. Đội Thanh tra - Kiểm tra thuế và Đội Quản lý nợ tập trung kiểm tra có trọng điểm các đơn vị có doanh thu đột biến hoặc liên tục báo cáo không phát sinh sản lượng, phấn đấu nâng tỷ lệ thu hồi nợ thuế tài nguyên quá hạn đạt trên 95% hàng năm.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

Công trình nghiên cứu mang giá trị ứng dụng cao đối với 4 nhóm đối tượng cụ thể:

Nhóm thứ nhất, lãnh đạo và cán bộ công chức thuộc hệ thống cơ quan Thuế: Luận văn cung cấp mô hình tổ chức quản lý thuế khu vực, quy trình xử lý dữ liệu tờ khai và phương pháp phân tích rủi ro gián tiếp thông qua chỉ số điện năng và kiểm soát vận chuyển hàng hóa trên đường lưu thông.

Nhóm thứ tư, các chủ doanh nghiệp và kế toán trưởng trong lĩnh vực khai thác khoáng sản: Tài liệu giúp các đơn vị hiểu rõ các quy định pháp luật về phương pháp xác định giá tính thuế, lập bảng kê sản lượng theo mỏ được cấp phép và kỹ thuật nộp chứng từ chuẩn xác, từ đó phòng ngừa rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính.

Nhóm thứ ba, các nhà hoạch định chính sách tại Ủy ban nhân dân cấp huyện và Sở Tài nguyên và Môi trường: Công trình mang lại căn cứ thực tiễn để xây dựng quy chế phối hợp quản lý cấp phép mỏ gắn liền với kiểm tra thực địa, bảo vệ môi trường và chống thất thu ngân sách địa phương.

Nhóm thứ tư, giảng viên, nghiên cứu viên và học viên cao học ngành Quản lý kinh tế, Kinh tế phát triển: Luận văn là nguồn tài liệu tham khảo phong phú về khung lý thuyết thuế tài nguyên vi mô, cung cấp hệ thống số liệu thực chứng chi tiết và phương pháp luận nghiên cứu điển hình tại địa bàn Tây Nguyên.

Câu hỏi thường gặp

Thuế tài nguyên tại huyện Krông Nô có tốc độ tăng trưởng như thế nào trong giai đoạn 2018 - 2020? Số thu thuế tài nguyên tại Krông Nô tăng trưởng nhảy vọt từ 3.826 triệu đồng năm 2018 lên 7.430 triệu đồng năm 2019 và đạt 10.793 triệu đồng vào năm 2020. Tốc độ tăng trưởng chung đạt 182,1% sau 3 năm, trong đó thuế từ khai thác đất và đá xây dựng luôn chiếm trên 70% tổng số thu.

Nguyên nhân chính dẫn đến sai sót trong chứng từ nộp thuế tài nguyên tại địa phương là gì? Tỷ lệ sai sót chứng từ từng ở mức 14,6% năm 2018 chủ yếu do các doanh nghiệp mới thành lập ghi nhầm mục, tiểu mục ngân sách nhà nước hoặc nhầm lẫn giữa địa chỉ khai thác thực tế với địa chỉ trụ sở đăng ký kinh doanh, gây ách tắc trong luân chuyển dữ liệu với Kho bạc Nhà nước.

Cơ quan thuế áp dụng phương pháp nào để phát hiện doanh nghiệp khai man sản lượng khoáng sản? Chi cục Thuế thực hiện phân tích rủi ro kết hợp kiểm tra liên ngành: đối chiếu sản lượng kê khai với chỉ số tiêu thụ điện năng từ cơ quan điện lực, kiểm tra lượng hàng tồn kho thực tế tại bãi và kiểm soát hóa đơn chứng từ vận chuyển khoáng sản trên các tuyến giao thông trọng điểm.

Cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô được sắp xếp như thế nào? Theo Quyết định số 110/QĐ-TCT và mô hình sáp nhập chi cục thuế khu vực, bộ máy gồm có Ban lãnh đạo (Chi cục trưởng, các Phó Chi cục trưởng) cùng 9 đội nghiệp vụ chức năng chuyên trách, thực hiện quản lý thuế thống nhất trên địa bàn liên huyện.

Những văn bản quy phạm pháp luật nào giữ vai trò cốt lõi trong công tác quản lý thuế tài nguyên? Hệ thống pháp lý nền tảng bao gồm Luật Thuế tài nguyên năm 2009, Luật Quản lý thuế, Luật Ngân sách Nhà nước số 83/2015/QH13 và Quyết định số 520/QĐ-BTC của Bộ Tài chính về kế hoạch sắp xếp sáp nhập chi cục thuế khu vực.

Kết luận

Luận văn đã hoàn thành xuất sắc các mục tiêu nghiên cứu với các đóng góp trọng tâm:

• Hệ thống hóa toàn diện cơ sở lý luận và thực tiễn về cơ chế quản lý thuế tài nguyên tại cấp huyện miền núi.
• Phân tích chi tiết chuỗi dữ liệu 3 năm (2018 - 2020), chỉ ra sự gia tăng quy mô từ 133 lên 202 doanh nghiệp mỏ và số thu đạt đỉnh 10.793 triệu đồng.
• Đánh giá thẳng thắn các tồn tại về giám sát sản lượng thực tế và tỷ lệ sai sót chứng từ mục lục ngân sách.
• Xác lập hệ thống 4 giải pháp đồng bộ kết hợp công nghệ giám sát trạm cân tự động, đối chiếu điện năng tiêu thụ và phân tích rủi ro.
• Cung cấp mô hình tham chiếu thực tiễn cho công tác phối hợp liên ngành giữa cơ quan thuế, tài nguyên môi trường và chính quyền địa phương.

Kế hoạch hành động tiếp theo đòi hỏi Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô tiếp tục đẩy mạnh chuyển đổi số giai đoạn 2021 - 2025, hoàn thiện cơ chế chia sẻ thông tin dữ liệu số hóa liên ngành. Các nhà quản lý, nhà nghiên cứu và doanh nghiệp hãy khai thác ngay những phát hiện khoa học từ luận văn này để tối ưu hóa hiệu quả quản trị và thúc đẩy phát triển kinh tế bền vững.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN 1. Những lý luận cơ bản về thuế tài nguyên 1. Khái niệm về thuế tài nguyên “Tài nguyên là tài sản quý giá do thiên nhiên ban tặng có vai trò quan trọng đối với con người. Trong điều kiện công nghiệp hóa - hiện đại hóa và quốc tế hóa như hiện nay, nhu cầu sử dụng tài nguyên khoáng sản cho phát triển kinh tế quốc dân ngày càng trở thành vấn đề cấp thiết đối với mỗi quốc gia, nhất là các loại tài nguyên khoáng sản quý hiếm, tài nguyên khoáng sản không tái tạo như dầu khí, than, đá,… Tùy theo các quan điểm quản lý, xác lập quyền sở hữu tài nguyên của quốc gia mà có cách quản lý và điều tiết đối với hoạt động khai thác tài nguyên, trong đó thuế tài nguyên được coi là công cụ góp phần điều tiết hoạt động khai thác và sử dụng tài nguyên.

Ở nước ta, thuế tài nguyên là loại thuế gián thu, đánh vào hoạt động khai thác tài nguyên của các tổ chức, cá nhân, nhằm khuyến khích các tổ chức, cá nhân khai thác sử dụng tài nguyên hợp lý, tiết kiệm, có hiệu quả góp phần bảo vệ tài nguyên đất nước. Đặc điểm thuế tài nguyên Cũng như các loại thuế khác, thuế tài nguyên là một khoản thu của NSNN mặc dù không phải là loại thuế đem lại nguồn thu chủ yếu cho NSNN nhưng cũng đóng góp một phần không nhỏ, tăng thêm nguồn thu cho Nhà nước. Khoản thu này đối với người khai thác tài nguyên thiên nhiên do Nhà nước quản lý. Thuế tài nguyên có các đặc điểm sau: 8 Một là, thuế tài nguyên được tính trên sản lượng và giá trị thương phẩm của tài nguyên khai thác mà không phụ thuộc vào mục đích khai thác tài nguyên.

Hai là, Để thu thuế tài nguyên, Nhà nước tính thuế dựa trên sản lượng và giá bán sản phẩm tài nguyên mà không phụ thuộc vào mục đích khai thác tài nguyên. Thuế tài nguyên được cấu thành trong giá bán tài nguyên mà người tiêu dùng tài nguyên hoặc sản phẩm được tạo ra từ tài nguyên thiện nhiên phải trả tiền thuế tài nguyên. Ba là, Thuế tài nguyên là loại thuế gián thu, Nhà nước thu tiền thuế từ người khai thác tài nguyên, nhưng thực chất người tiêu dùng mới là người phải trả tiền thuế đó. Người khai thác tài nguyên tính toán số thuế tài nguyên phải nộp trên mỗi đơn vị tải nguyên khai thác, cấu thành trong giá bán sản phẩm tài nguyên cho người tiêu dung.

Vì lẽ đó, người tiêu dung cuối cùng là người phải trả tiền thuế tài nguyên. Bốn là, Đối tượng nộp thuế tài nguyên là: Mọi tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thiên nhiên không phụ thuộc mục đích sử dụng tài nguyên, đều phải nộp thuế tài nguyên để đảm bảo sự nhất quán, công bằng và tận thu thuế tài nguyên đóng góp vào nguồn NSNN. Năm là, thuế suất thuế tài nguyên khác nhau ở các tài nguyên thiên nhiên khác nhau. Vai trò của thuế tài nguyên - Tạo nguồn thu cho NSNN: Bất kỳ loại thuế nào khi được sinh ra đều mang trong mình vai trò bất di bất dịch là tạo nguồn thu cho giai cấp cầm quyền, nhà nước ta cũng nằm trong diện đó.

Thuế tài nguyên là khoản thu đáng kể cho NSNN. Đối với nước ta khoản thu này tương đối lớn, đặc biệt từ dầu khí, than đá, tài nguyên nước, các loại kim loại quý, đá quý, tài nguyên đất, đá, cát, sỏi… 9 - Đánh thuế tài nguyên góp phần bảo vệ tài nguyên thiên nhiên: Khi một sắc thuế được ban hành để tác động lên các đối tượng chịu thuế thì sắc thuế đó làm cho giá trị của mặt hàng chịu thuế tăng lên.