Luận Văn Thạc Sĩ: Thực Trạng Và Giải Pháp Quản Lý Thu Thuế Ngoài Quốc Doanh Tại Tỉnh Quảng Ngãi

Luận văn thạc sĩ nghiên cứu quản lý thu thuế ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh quảng ngãi thực trạng và giải pháp, khảo sát thực trạng, phân tích nguyên nhân, đề xuất giải pháp

• Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế
• Chuyên ngành: Quản Lý Kinh Tế
• Đề tài: Quản Lý Thu Thuế Ngoài Quốc Doanh Tại Quảng Ngãi - Thực Trạng Và Giải Pháp
• Loại tài liệu: luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2001
• Địa điểm: Quảng Ngãi

Tóm tắt

I. Luận Văn Thạc Sĩ Quản Lý Thu Thuế Ngoài Quốc Doanh Tại Quảng Ngãi Thực Trạng Và Giải Pháp

Luận văn thạc sĩ này tập trung vào việc phân tích và đánh giá quản lý thu thuế đối với khu vực thuế ngoài quốc doanh tại tỉnh Quảng Ngãi. Nghiên cứu nhằm làm rõ thực trạng và đề xuất các giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thuế trong bối cảnh kinh tế địa phương. Thuế ngoài quốc doanh đóng vai trò quan trọng trong việc đóng góp vào ngân sách nhà nước, đặc biệt là tại các địa phương có nền kinh tế chưa phát triển mạnh như Quảng Ngãi. Luận văn cũng đề cập đến các vấn đề liên quan đến chính sách thuế, hệ thống thuế, và quản lý tài chính.

1.1. Thuế và vai trò của thuế trong nền kinh tế

Thuế là công cụ chính để Nhà nước huy động nguồn lực tài chính, chiếm khoảng 80-90% tổng thu ngân sách nhà nước. Nó không chỉ đảm bảo nguồn thu mà còn điều tiết nền kinh tế, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế và tiến bộ xã hội. Thuế ngoài quốc doanh đóng góp đáng kể vào nguồn thu ngân sách địa phương, đặc biệt tại Quảng Ngãi, nơi kinh tế tư nhân đang phát triển mạnh. Tuy nhiên, việc quản lý thuế tại khu vực này còn nhiều hạn chế, dẫn đến tình trạng thất thu thuế và cạnh tranh không lành mạnh giữa các doanh nghiệp.

1.2. Đặc điểm của quản lý thu thuế ngoài quốc doanh

Quản lý thu thuế ngoài quốc doanh có nhiều đặc điểm phức tạp do tính đa dạng và không chính thức của khu vực này. Các doanh nghiệp nhỏ và hộ kinh doanh thường không tuân thủ đầy đủ các quy định về sổ sách kế toán và chứng từ hóa đơn, dẫn đến tình trạng khai man trốn thuế. Điều này đòi hỏi sự cải tiến trong hệ thống thuế và quản lý ngân sách để đảm bảo thu đúng, thu đủ theo quy định của pháp luật.

II. Thực Trạng Quản Lý Thu Thuế Ngoài Quốc Doanh Tại Quảng Ngãi

Chương này phân tích thực trạng quản lý thu thuế ngoài quốc doanh tại tỉnh Quảng Ngãi trong giai đoạn 1999-2001. Kinh tế ngoài quốc doanh tại Quảng Ngãi đã đóng góp đáng kể vào nguồn thu ngân sách địa phương, nhưng vẫn còn nhiều hạn chế trong công tác quản lý thuế. Các vấn đề như thất thu thuế, khai man trốn thuế, và cạnh tranh không lành mạnh giữa các doanh nghiệp đã được chỉ ra. Nghiên cứu cũng nhấn mạnh sự cần thiết phải cải tiến hệ thống thuế và quản lý tài chính để đảm bảo nguồn thu bền vững.

2.1. Đặc điểm kinh tế xã hội tỉnh Quảng Ngãi

Quảng Ngãi là một tỉnh duyên hải miền Trung với nền kinh tế chủ yếu dựa vào nông nghiệp và dịch vụ. Kinh tế ngoài quốc doanh tại đây đã phát triển mạnh trong những năm gần đây, đóng góp đáng kể vào nguồn thu ngân sách địa phương. Tuy nhiên, sự phát triển này cũng kéo theo nhiều thách thức trong công tác quản lý thu thuế, đặc biệt là việc tuân thủ các quy định về thuế doanh nghiệp và thuế thu nhập.

2.2. Thực trạng quản lý thu thuế ngoài quốc doanh

Thực trạng quản lý thu thuế ngoài quốc doanh tại Quảng Ngãi cho thấy nhiều bất cập, đặc biệt là trong việc tuân thủ các quy định về sổ sách kế toán và chứng từ hóa đơn. Tình trạng khai man trốn thuế và lậu thuế vẫn còn phổ biến, dẫn đến sự bất bình đẳng và cạnh tranh không lành mạnh giữa các doanh nghiệp. Điều này đòi hỏi sự cải tiến trong hệ thống thuế và quản lý ngân sách để đảm bảo thu đúng, thu đủ theo quy định của pháp luật.

III. Giải Pháp Hoàn Thiện Quản Lý Thu Thuế Ngoài Quốc Doanh

Chương này đề xuất các giải pháp để hoàn thiện quản lý thu thuế ngoài quốc doanh tại tỉnh Quảng Ngãi. Các giải pháp bao gồm việc tăng cường quản lý tài chính, cải tiến hệ thống thuế, và nâng cao hiệu quả quản lý ngân sách. Nghiên cứu cũng nhấn mạnh sự cần thiết phải cải cách chính sách thuế để đảm bảo công bằng và minh bạch trong việc thu thuế. Các giải pháp này không chỉ giúp tăng nguồn thu ngân sách mà còn thúc đẩy sự phát triển bền vững của kinh tế địa phương.

3.1. Quan điểm hoàn thiện quản lý thu thuế

Các quan điểm được đề xuất nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế ngoài quốc doanh bao gồm việc tăng cường quản lý tài chính, cải tiến hệ thống thuế, và nâng cao hiệu quả quản lý ngân sách. Nghiên cứu cũng nhấn mạnh sự cần thiết phải cải cách chính sách thuế để đảm bảo công bằng và minh bạch trong việc thu thuế.

3.2. Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế

Các giải pháp cụ thể được đề xuất bao gồm việc tăng cường quản lý tài chính, cải tiến hệ thống thuế, và nâng cao hiệu quả quản lý ngân sách. Nghiên cứu cũng nhấn mạnh sự cần thiết phải cải cách chính sách thuế để đảm bảo công bằng và minh bạch trong việc thu thuế. Các giải pháp này không chỉ giúp tăng nguồn thu ngân sách mà còn thúc đẩy sự phát triển bền vững của kinh tế địa phương.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ NGOÀI QUỐC DOANH 1. THUẾ VÀ VAI TRÒ CỦA THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ NƯỚC TA HIỆN NAY 1. Khái niệm - bản chất, đặc điểm của thuế - Khái niệm - bản chất: Thuế là một phạm trù kinh tế tài chính mang tính khách quan, đồng thời cũng là một phạm trù lịch sử, nó ra đời, tồn tại, phát triển cùng với sự ra đời, tồn tại và phát triển của một nhà nước. Trong lịch sử phát triển của xã hội loài người, Nhà nước xuất hiện khi xã hội có sự phân chia thành giai cấp, để duy trì bộ máy hoạt động của mình như: an ninh, quốc phòng; chi hoạt động của bộ máy nhà nước; chi sự nghiệp giáo dục, y tế;.; đòi hỏi Nhà nước phải có nguồn tài chính để chi.

Nguồn tài chính này có được là do sự đóng góp của mọi thành viên trong xã hội và sự đóng góp này mang tính bắt buộc.Ăngghen: "Để duy trì quyền lực công cộng cần phải có sự đóng góp của những người công dân cho Nhà nước đó là thuế má" [24, tr. Trong thời kỳ Cộng sản nguyên thủy, khi điều kiện lao động của con người còn thô sơ, con người lao động đủ để duy trì sự sống của mình, chưa có Nhà nước lúc đó xã hội chưa biết thuế là gì. Với tiến trình phát triển của xã hội loài người, Nhà nước xuất hiện, thuế cũng từ đó ra đời, tồn tại và phát triển. Lịch sử phát triển của xã hội loài người cho thấy, một khi Nhà nước chỉ làm nhiệm vụ quản lý hành chính đơn thuần thì nhu cầu chi tiêu của Nhà nước ở chừng mực nhất định, xã hội ngày càng phát triển hơn nên Nhà nước có thêm nhiệm vụ điều hành, quản lý nền kinh tế thì chi tiêu của Nhà nước ngày càng nhiều hơn.

Đến khi Nhà nước đảm nhận thêm công việc chăm lo 8 đời sống, văn hóa, xã hội của cộng đồng thì thuế lại được động viên càng lớn với nhiều sắc thuế và ở tất cả mọi hoạt động trong nền kinh tế. Như vậy, khi vai trò, nhiệm vụ của Nhà nước ngày càng được mở rộng, đòi hỏi nguồn tài chính phục vụ cho việc chi tiêu ngày càng tăng lên. Điều đó, không thể thiếu sự đóng góp của người dân và các tổ chức kinh tế, đó là thuế. Theo phân tích trên, thuế xuất hiện cùng với sự xuất hiện của Nhà nước và thuế ra đời khi hoạt động lao động sản xuất của xã hội loài người tạo ra sản phẩm thặng dư.

Với sự phát triển của nền kinh tế hàng hóa, sự chuyển dịch giá trị sản phẩm thặng dư từ thành phần kinh tế này sang thành phần kinh tế khác, từ lĩnh vực này sang lĩnh vực khác rất đa dạng và phức tạp. Cho nên, đứng trên giác độ toàn xã hội, đòi hỏi phải có hệ thống thuế để điều tiết thỏa đáng số sản phẩm thặng dư xã hội tạo ra sao cho hợp lý và công bằng. Vì vậy, khi xã hội càng văn minh thì thuế khóa lại càng đa dạng và phát triển. Tóm lại, qua quá trình phát triển của Nhà nước và thuế cho chúng ta thấy, thuế và Nhà nước là hai phạm trù gắn bó hữu cơ với nhau.

Nhà nước tồn tại tất yếu phải có thuế. Thuế là cơ sở vật chất đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của Nhà nước. Trên các sách báo kinh tế thế giới, cho đến nay vẫn chưa có sự thống nhất tuyệt đối khái niệm về thuế. Nhìn chung các quan điểm của các nhà kinh tế đưa ra mới nhìn nhận từ những khía cạnh khác nhau của thuế, do đó chưa phản ánh đầy đủ bản chất chung nhất của phạm trù này.

Chẳng hạn, theo các nhà kinh điển thì thuế được quan niệm rất đơn giản: "Thuế khóa là cái vú sữa của chính phủ" [23, tr. Sau này khái niệm về thuế được bổ sung và hoàn thiện hơn. Trong cuốn Từ điển kinh tế của hai tác giả người Anh Chrisopher Pass và Bryan Lowes cho rằng: "Thuế là một biện pháp của chính phủ đánh trên thu nhập 9 của cải và vốn nhận được của các cá nhân hay doanh nghiệp (thuế trực thu), trên việc chi tiêu hàng hóa và dịch vụ (thuế gián thu) và trên tài sản". Một định nghĩa về thuế tương đối hoàn chỉnh được nêu lên trong cuốn "Economics" của hai nhà kinh tế Mỹ như sau: Thuế là một khoản chuyển giao bắt buộc bằng tiền (hoặc chuyển giao bằng hàng hóa, dịch vụ) của các công ty và các hộ gia đình cho chính phủ, mà trong sự trao đổi đó họ không nhận được một cách trực tiếp hàng hóa hoặc dịch vụ nào cả, khoản nộp đó không phải là tiền phạt mà tòa án tuyên phạt do hành vi vi phạm pháp luật [31, tr.

Ở nước ta đến nay cũng chưa có một định nghĩa thống nhất về thuế. Theo một số nhà nghiên cứu: thuế là hình thức động viên, phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân theo pháp luật của Nhà nước quy định, nhằm đáp ứng những khoản chi tiêu cần thiết của Nhà nước. Đó là khoản thu của Nhà nước đối với các tổ chức (chủ yếu là tổ chức kinh tế) và mọi thành viên trong xã hội; khoản thu này mang tính bắt buộc không hoàn trả trực tiếp [25, tr. Gần đây, trong một số công trình nghiên cứu về thuế, các nhà kinh tế cho rằng, để vạch rõ bản chất của thuế thì trong định nghĩa phải nêu bật các khía cạnh sau đây: nội dung kinh tế của thuế được đặc trưng bởi các quan hệ tiền tệ giữa Nhà nước với các pháp nhân và thể nhân; những mối quan hệ dưới dạng tiền tệ này được nảy sinh một cách khách quan và có ý nghĩa xã hội đặc biệt - việc chuyển giao thu nhập có tính chất bắt buộc theo mệnh lệnh nhà nước; xét theo khía cạnh luật pháp thuế là khoản nộp cho Nhà nước được pháp luật quy định theo mức thu và thời hạn nhất định.

Kết hợp những hạt nhân hợp lý của những quan niệm về thuế kể trên, có thể nêu lên khái niệm tổng quát về thuế như sau: Thuế là một khoản 10 chuyển giao thu nhập bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định, nhằm sử dụng cho mục đích công cộng [30, tr. - Đặc điểm: Bản chất của thuế được thể hiện bởi các thuộc tính bên trong vốn có của thuế. Những thuộc tính đó có tính ổn định qua từng giai đoạn phát triển. Nghiên cứu về thuế người ta thấy nó có những đặc điểm riêng để phân biệt với các công cụ tài chính khác.

+ Thuế là một khoản chuyển giao thu nhập của các tầng lớp trong xã hội cho Nhà nước mang tính bắt buộc phi hình sự: Tính bắt buộc phi hình sự là thuộc tính cơ bản vốn có của thuế, nó phân biệt thuế với các hình thức huy động tài chính khác của NSNN. Đặc điểm này vạch rõ nội dung kinh tế của thuế là những quan hệ tiền tệ, được hình thành một cách khách quan và có một ý nghĩa xã hội đặc biệt - việc động viên mang tính chất bắt buộc của Nhà nước. Phân phối mang tính chất bắt buộc dưới hình thức thuế - như một nhà kinh tế định nghĩa: là một phương thức phân phối của Nhà nước mà kết quả của quá trình đó là một bộ phận thu nhập của người nộp thuế được chuyển giao cho Nhà nước mà không kèm theo một sự cấp phát hoặc những quyền lợi nào khác trực tiếp cho người nộp thuế. Tính chất cưỡng chế bắt buộc của việc chuyển giao thu nhập bắt nguồn từ những lý do sau: Thứ nhất, hình thức chuyển giao thu nhập dưới hình thức thuế không gắn với lợi ích cụ thể của người nộp thuế, do đó không thể sử dụng phương pháp tự nguyện trong việc chuyển giao.

Để đảm bảo nhu cầu chi tiêu công cộng, Nhà nước tất yếu phải sử dụng quyền lực chính trị để bắt buộc mọi đối tượng có thu nhập phải chuyển giao. 11 Thứ hai, trong xã hội văn minh nhu cầu của các thành viên cộng đồng về hàng hóa công cộng ngày càng tăng cao. Để duy trì hoạt động đó thì thu nhập về hàng hóa công cộng từ những người thụ hưởng phải bù đắp đủ các chi phí bỏ ra. Nhưng hàng hóa công cộng lại có tính chất đặc biệt, nó không thể phân bổ theo "khẩu phần" để sử dụng và người thụ hưởng cũng không muốn sử dụng theo "khẩu phần".

Mặt khác, hàng hóa công cộng không có tính cạnh tranh và không thể đem trao đổi trực tiếp trên thị trường để bù đắp các chi phí. Chính vì vậy trong việc cung cấp hàng hóa công cộng đã xuất hiện những "người ăn không", nghĩa là không ai tự nguyện trả tiền cho việc thụ hưởng hàng hóa công cộng. Do đó, để đảm bảo cung cấp hàng hóa công cộng, Nhà nước chỉ có thể sử dụng phương pháp thuế để buộc "người ăn không" phải chuyển giao thu nhập từ khu vực tư sang khu vực công. Tuy nhiên, tính bắt buộc của thuế không có nội dung hình sự, nghĩa là hành động đóng thuế cho Nhà nước không phải là hành động xuất hiện khi có biểu hiện phạm pháp, mà hành động đóng thuế là hành động thực hiện nghĩa vụ của người công dân.

Từ đặc điểm này, thuế không giống như các hình thức huy động tài chính khác của NSNN như: lệ phí, công trái hoặc hình thức phạt bằng tiền. Hình thức phạt bằng tiền cũng là hình thức bắt buộc, song việc phạt tiền chỉ xảy ra đối với người nộp phạt khi có hành vi vi phạm luật lệ làm phương hại đến lợi ích nhà nước hoặc cộng đồng. Hình thức phí, lệ phí, công trái nói chung mang tính tự nguyện và có tính chất đối giá. Tính bắt buộc của phí và lệ phí chỉ xảy ra khi người trả phí, lệ phí thụ hưởng trực tiếp những dịch vụ do Nhà nước cung cấp.

+ Việc chuyển giao thu nhập dưới hình thức thuế không mang tính hoàn trả trực tiếp: Tính không hoàn trả trực tiếp của thuế được biểu hiện trên các mặt sau: 12 Thứ nhất, sự chuyển giao thu nhập thông qua thuế không mang tính chất đối giá, nghĩa là mức thuế mà các tầng lớp xã hội chuyển giao cho Nhà nước không hoàn toàn dựa trên mức độ người nộp thuế thụ hưởng những dịch vụ và hàng hóa công cộng do Nhà nước cung cấp.