Hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam: Nghiên cứu qua khảo sát tại thành phố Hà Nội

Chuyên khảo phân tích Hoàn thiện quản lý nhà nước về thuế thu nhập cá nhân ở việt nam qua khảo sát thực tế trên địa bàn, đánh giá các khía cạnh quan trọng, đề xuất hướng nghiên

• Tác giả: Nguyen Thi Tu'ong Hanh
• Người hướng dẫn: PGS. Tran Binh Trong
• Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
• Chuyên ngành: Kinh Tế Chính Trị
• Đề tài: Hoàn Thiện Quản Lý Nhà Nước Về Thuế Thu Nhập Cá Nhân Ở Việt Nam (Qua Khảo Sát Thực Tế Trên Địa Bàn Thành Phố Hà Nội)
• Loại tài liệu: Luận Văn Thạc Sĩ Kinh Tế
• Năm xuất bản: 2011
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• 1. CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
• 1.1. Những vấn đề cơ bản về thuế và thuế thu nhập cá nhân
• 1.2. Khái niệm và cách phân loại thuế
• 1.3. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế TNCN
• 1.4. Quan niệm, sự cần thiết, nội dung, nhân tố ảnh hưởng đối với QLNN về thuế TNCN ở Việt Nam
• 1.4.1. Quan niệm QLNN về thuế TNCN
• 1.4.2. Sự cần thiết hoàn thiện QLNN về thuế TNCN ở Việt Nam
• 1.4.3. Nguyên tắc và nội dung cơ bản QLNN về thuế TNCN
• 1.4.4. Các nhân tố cơ bản ảnh hưởng đến QLNN về thuế TNCN
• 1.5. Kinh nghiệm quản lý thuế TNCN ở một số nước và bài học kinh nghiệm cho Việt Nam
• 1.5.1. Kinh nghiệm quản lý thuế TNCN ở một số nước
• 1.5.2. Một số bài học kinh nghiệm cho Việt Nam
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM QUA KHẢO SÁT THỰC TẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI
• 2.1. Tình hình QLNN về thuế TNCN trên địa bàn thành phố Hà Nội
• 2.1.1. Luật quản lý thuế và Luật thuế thu nhập cá nhân
• 2.1.2. Về xây dựng và tổ chức bộ máy QLNN về thuế TNCN
• 2.1.3. Tổ chức thuế hiện Luật thuế TNCN và Luật quản lý thuế
• 2.1.4. Công tác kiểm tra, thanh tra và xử lý vi phạm
• 2.2. Đánh giá thực trạng QLNN về thuế TNCN trên địa bàn thành phố Hà Nội
• 2.2.1. Kết quả đạt được
• 2.2.2. Hạn chế và nguyên nhân
• 3. CHƯƠNG 3: QUAN ĐIỂM ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM
• 3.1. Quan điểm định hướng hoàn thiện QLNN về thuế TNCN ở Việt Nam
• 3.1.1. Mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của đất nước đến 2020
• 3.1.2. Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020
• 3.2. Các giải pháp hoàn thiện QLNN về thuế TNCN ở Việt Nam
• 3.2.1. Hoàn thiện chính sách thuế TNCN và Luật quản lý thuế
• 3.2.2. Hoàn thiện bộ máy tổ chức quản lý thuế TNCN
• 3.2.3. Hoàn thiện công tác tổ chức thuế hiện Luật thuế TNCN và Luật quản lý thuế
• 3.2.4. Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm
• 3.2.5. Các giải pháp khác
• LỜI MỞ ĐẦU
• TÓM TẮT LUẬN VĂN
• MỞ ĐẦU
• KẾT LUẬN
• PHỤ LỤC
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
• DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
• DANH MỤC CÁC BIỂU, BẢNG, HÌNH VẼ

Tóm tắt

I. Tổng Quan Quản Lý Thuế TNCN Vai Trò và Sự Cần Thiết

Quản lý thuế thu nhập cá nhân (Quản lý thuế TNCN) đóng vai trò then chốt trong hệ thống tài chính quốc gia. Thuế TNCN không chỉ đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN) mà còn là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế, hướng tới công bằng xã hội. Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, việc hoàn thiện quản lý thuế TNCN trở nên cấp thiết hơn bao giờ hết. Sự chuyển dịch cơ cấu kinh tế đòi hỏi sự thay đổi trong cơ cấu nguồn thu, tăng tỷ trọng thuế trực thu, trong đó có thuế TNCN. Do đó, việc nghiên cứu và đề xuất các giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNCN là vô cùng quan trọng. Theo báo cáo Chiến lược phát triển kinh tế - xã hội 2011-2020 của Ban Chấp hành Trung ương khóa X, việc tiếp tục hoàn thiện chính sách và hệ thống thuế là một nhiệm vụ quan trọng.

1.1. Khái niệm và đặc điểm của Thuế Thu Nhập Cá Nhân

Thuế thu nhập cá nhân (Thuế TNCN) là một loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập của cá nhân. Đặc điểm của thuế TNCN là phạm vi điều chỉnh rộng, đối tượng nộp thuế đa dạng và phân tán. Do đó, việc quản lý thuế TNCN đòi hỏi sự phức tạp và tinh vi hơn so với các loại thuế khác. Thuế TNCN có vai trò quan trọng trong việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, điều tiết thu nhập, và thực hiện công bằng xã hội. Việc xác định đúng đối tượng nộp thuế, thu nhập chịu thuế, và các khoản giảm trừ là yếu tố then chốt để đảm bảo tính công bằng và hiệu quả của thuế TNCN.

1.2. Sự cần thiết hoàn thiện Quản Lý Nhà Nước về Thuế TNCN

Việc hoàn thiện Quản lý nhà nước (QLNN) về thuế TNCN là một yêu cầu tất yếu trong quá trình đổi mới QLNN về kinh tế. Luật thuế TNCN đã được áp dụng tại Việt Nam từ năm 1991 và liên tục được sửa đổi, bổ sung để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội. Tuy nhiên, vẫn còn nhiều vấn đề đặt ra trong quá trình thực thi, đòi hỏi sự hoàn thiện liên tục. Việc hoàn thiện QLNN về thuế TNCN không chỉ giúp tăng cường nguồn thu cho NSNN mà còn góp phần tạo môi trường kinh doanh lành mạnh, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế và đảm bảo công bằng xã hội.

II. Thực Trạng Quản Lý Thuế TNCN Tại Hà Nội Phân Tích Chi Tiết

Thực trạng quản lý thuế TNCN tại Hà Nội cho thấy những kết quả đạt được và những hạn chế còn tồn tại. Hà Nội là địa bàn có đối tượng nộp thuế TNCN đa dạng và phức tạp nhất cả nước, với số thu và số lượng đối tượng nộp thuế lớn thứ hai cả nước. Việc đánh giá thực trạng quản lý thuế TNCN tại Hà Nội giúp nhận diện những điểm nghẽn và đề xuất các giải pháp phù hợp. Luật Quản lý thuế và Luật thuế TNCN đã tạo hành lang pháp lý cho việc quản lý thuế TNCN, tuy nhiên, vẫn còn nhiều quy định cần được hoàn thiện để đảm bảo tính minh bạch, hiệu quả và công bằng.

2.1. Đánh giá Luật Quản Lý Thuế và Luật Thuế Thu Nhập Cá Nhân

Luật Quản lý thuế đã tạo cơ sở pháp lý để cơ quan thuế (CQT) tổ chức lại bộ máy quản lý thuế TNCN, đảm bảo thực hiện cơ chế đối tượng nộp thuế (ĐTNT) tự tính, tự khai, tự nộp thuế. Tuy nhiên, luật vẫn còn một số điểm cần được sửa đổi, bổ sung để đảm bảo tính đơn giản, rõ ràng, minh bạch và dễ thực hiện. Luật Thuế TNCN đã có nhiều điểm mới so với Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao, bước đầu đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội và hội nhập quốc tế. Tuy nhiên, chính sách thuế còn phức tạp, nhiều thông tư hướng dẫn gây khó khăn cho cả cán bộ thuế và người nộp thuế.

2.2. Tổ Chức Bộ Máy Quản Lý Thuế TNCN tại Hà Nội

Bộ máy quản lý thuế TNCN tại Hà Nội đã chuyển đổi từ mô hình quản lý theo đối tượng nộp thuế sang mô hình quản lý theo chức năng. Mô hình này đã đảm bảo quản lý thuế TNCN chuyên sâu, chuyên nghiệp, giảm phiền hà và nâng cao tính tuân thủ đối với người nộp thuế. Tuy nhiên, hiệu quả của mô hình này còn bị hạn chế do chưa thực sự gọn nhẹ, chưa phù hợp với thực tiễn quản lý ở các chi cục thuế có số thu nhỏ. Năng lực, trình độ của cán bộ thuế, đặc biệt là ở chi cục thuế, còn chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế hiện nay.

2.3. Công Tác Thanh Tra Kiểm Tra và Xử Lý Vi Phạm Thuế TNCN

Hiệu quả của công tác thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm tại Cục thuế TP Hà Nội bước đầu đã được nâng lên. Nhiều trường hợp không kê khai thuế TNCN bị phát hiện và xử lý đúng quy định, góp phần chống thất thu NSNN và răn đe, ngăn chặn vi phạm về thuế TNCN. Công tác thanh tra thuế TNCN bước đầu đã thực hiện theo rủi ro, trên cơ sở phân tích thông tin, dữ liệu liên quan đến người nộp thuế kết hợp với ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT).

III. Giải Pháp Hoàn Thiện Chính Sách Thuế TNCN và Luật Quản Lý Thuế

Để hoàn thiện quản lý thuế TNCN tại Việt Nam, cần có các giải pháp đồng bộ, tập trung vào hoàn thiện chính sách thuế TNCN và Luật Quản lý thuế. Việc đơn giản hóa thủ tục hành chính thuế, tăng cường ứng dụng CNTT và nâng cao năng lực cán bộ thuế là những yếu tố then chốt. Bên cạnh đó, cần tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế để nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế. Các giải pháp cần đảm bảo tính khả thi và phù hợp với điều kiện thực tế của Việt Nam.

3.1. Sửa đổi bổ sung Luật Thuế TNCN Hướng tới đơn giản minh bạch

Cần rà soát, sửa đổi, bổ sung Luật Thuế TNCN theo hướng đơn giản, minh bạch, dễ hiểu và dễ thực hiện. Cần giảm bớt số lượng thông tư, văn bản hướng dẫn để người nộp thuế dễ dàng tiếp cận và thực hiện. Cần nghiên cứu, điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh cho phù hợp với tình hình thực tế, đảm bảo tính công bằng và hợp lý. Cần xem xét, điều chỉnh các quy định về thu nhập chịu thuế, thu nhập được miễn thuế để khuyến khích đầu tư, sản xuất kinh doanh.

3.2. Hoàn thiện Luật Quản Lý Thuế Nâng cao hiệu lực hiệu quả

Cần hoàn thiện Luật Quản lý thuế theo hướng nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế. Cần ban hành quy trình kiểm tra thuế TNCN cụ thể, rõ ràng, đảm bảo tính minh bạch và công bằng. Cần tăng cường ứng dụng CNTT trong quản lý thuế, xây dựng cơ sở dữ liệu tập trung, kết nối thông tin giữa các cơ quan quản lý nhà nước. Cần nâng cao năng lực cán bộ thuế, đặc biệt là về kỹ năng thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm.

IV. Nâng Cao Năng Lực Cán Bộ Thuế và Tăng Cường Tuyên Truyền

Nâng cao năng lực cán bộ thuế và tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế là hai yếu tố quan trọng để nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNCN. Cán bộ thuế cần được đào tạo, bồi dưỡng thường xuyên để nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ và đạo đức công vụ. Công tác tuyên truyền, hỗ trợ cần được đổi mới, đa dạng hóa hình thức, nội dung để thu hút sự quan tâm của người nộp thuế. Cần xây dựng mối quan hệ hợp tác, tin tưởng giữa cơ quan thuế và người nộp thuế.

4.1. Đào tạo bồi dưỡng cán bộ thuế Chuyên nghiệp hiệu quả

Cần xây dựng chương trình đào tạo, bồi dưỡng cán bộ thuế bài bản, chuyên nghiệp, tập trung vào các kỹ năng chuyên môn, nghiệp vụ, kỹ năng giao tiếp, ứng xử và đạo đức công vụ. Cần tăng cường đào tạo về CNTT, ngoại ngữ để cán bộ thuế đáp ứng yêu cầu công việc trong bối cảnh hội nhập quốc tế. Cần có chính sách đãi ngộ hợp lý để thu hút và giữ chân cán bộ thuế giỏi.

4.2. Đổi mới công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế

Cần đổi mới công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế theo hướng đa dạng hóa hình thức, nội dung, phù hợp với từng đối tượng. Cần tăng cường sử dụng các kênh truyền thông hiện đại như internet, mạng xã hội để tiếp cận người nộp thuế. Cần xây dựng hệ thống hỗ trợ trực tuyến, đường dây nóng để giải đáp thắc mắc cho người nộp thuế. Cần tổ chức các buổi đối thoại, hội thảo để lắng nghe ý kiến của người nộp thuế và giải quyết kịp thời các vướng mắc.

V. Ứng Dụng CNTT và Tăng Cường Trao Đổi Thông Tin Quản Lý Thuế

Ứng dụng CNTT và tăng cường trao đổi thông tin là giải pháp quan trọng để nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNCN. Việc xây dựng cơ sở dữ liệu tập trung, kết nối thông tin giữa các cơ quan quản lý nhà nước giúp cơ quan thuế nắm bắt đầy đủ thông tin về người nộp thuế, thu nhập chịu thuế. Việc ứng dụng CNTT trong kê khai, nộp thuế, hoàn thuế giúp giảm thiểu thời gian, chi phí cho người nộp thuế và nâng cao hiệu quả quản lý của cơ quan thuế.

5.1. Xây dựng cơ sở dữ liệu tập trung về Thuế TNCN

Cần xây dựng cơ sở dữ liệu tập trung về thuế TNCN, kết nối thông tin giữa các cơ quan quản lý nhà nước như cơ quan thuế, cơ quan đăng ký kinh doanh, ngân hàng, bảo hiểm xã hội. Cơ sở dữ liệu này cần được cập nhật thường xuyên, đảm bảo tính chính xác, đầy đủ và kịp thời. Cơ sở dữ liệu này sẽ giúp cơ quan thuế nắm bắt đầy đủ thông tin về người nộp thuế, thu nhập chịu thuế, các khoản giảm trừ, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý thuế.

5.2. Phát triển dịch vụ thuế điện tử Tiện lợi hiệu quả

Cần phát triển các dịch vụ thuế điện tử như kê khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử, hoàn thuế điện tử. Các dịch vụ này cần được thiết kế đơn giản, dễ sử dụng, đảm bảo tính bảo mật và an toàn. Cần khuyến khích người nộp thuế sử dụng các dịch vụ thuế điện tử để giảm thiểu thời gian, chi phí và nâng cao hiệu quả quản lý thuế.

VI. Kết Luận và Triển Vọng Hoàn Thiện Quản Lý Thuế TNCN

Hoàn thiện quản lý thuế TNCN là một quá trình liên tục, đòi hỏi sự nỗ lực của cả cơ quan nhà nước và người nộp thuế. Các giải pháp đề xuất cần được thực hiện đồng bộ, có lộ trình rõ ràng và được đánh giá, điều chỉnh thường xuyên. Với sự quyết tâm của Chính phủ, sự phối hợp của các bộ, ngành và sự ủng hộ của người dân, tin rằng quản lý thuế TNCN tại Việt Nam sẽ ngày càng hiệu quả, góp phần vào sự phát triển kinh tế - xã hội của đất nước.

6.1. Tóm tắt các giải pháp chính để hoàn thiện Quản Lý Thuế TNCN

Các giải pháp chính để hoàn thiện quản lý thuế TNCN bao gồm: Hoàn thiện chính sách thuế TNCN và Luật Quản lý thuế; Nâng cao năng lực cán bộ thuế; Tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; Ứng dụng CNTT và tăng cường trao đổi thông tin. Các giải pháp này cần được thực hiện đồng bộ, có lộ trình rõ ràng và được đánh giá, điều chỉnh thường xuyên.

6.2. Triển vọng và tác động của việc hoàn thiện Quản Lý Thuế TNCN

Việc hoàn thiện quản lý thuế TNCN sẽ góp phần tăng cường nguồn thu cho NSNN, điều tiết thu nhập, thực hiện công bằng xã hội, tạo môi trường kinh doanh lành mạnh, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế. Việc hoàn thiện quản lý thuế TNCN cũng sẽ góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của người dân, xây dựng một xã hội văn minh, công bằng.

Trích đoạn nội dung tài liệu

TRUING DAI HOC KINH TE QUOC DAN [ HOC ■ I. I PHONG LU Ab AN NGUYEN THIWONGTTANH • • HOAN THIEN QUAN LY NHA \l()( VE THUE THU NHAP • CA NHAN O VIET • NAM (QUA KHAO SAT THUt TE TREN BIA BAN THANH PHO HA NOI) CHUYEN NGANH KINH TE CHINH TRI LU AN • VAN THAC • SY KINH TE ww NGtrdl HtrdNG DAN KHOA HOC: PGS. TRAN BINH TRONG Ha Noi, nam 2011 '■■■■ ft MUC LUC • • DANH MUC CAC Tl VIET TAT DANH MUC BANG BIEU TOM TAT LUAN VAN LCH Md DAU. 1 CHUONG 1: NHUNG VAN DE CO BAN VE THUE THU NHAP CA NHAN VA QUAN LY NHA NIOC VE THUE THU NHAP CA NHAN.

Nhung van de co ban ve thue va thue thu nhap ca nhan.1 Khai niem va each phan loai thue.2 Khai niem, dac diem, vai tro cua thue TNCN.2 Quan niem, sy can thiet, noi dung, nhan to anh hudng doi voi QLNN ve thue TNCN o Viet Nam.1 Quan niem QLNN v£ thue TNCN .2 Su can thiet hoan thien QLNN ve thue TNCN d Viet Nam.3 Nguyen tac va noi dung co ban QLNN ve thue TNCN .4 Cac nhan to co ban anh hudng den QLNN ve thue TNCN.3 Kinh nghiem quan ly thue TNCN d mot so nude va bai hoc kinh nghiem cho Viet Nam.1 Kinh nghiem quan ly thue TNCN d mot so nude .2 Mot so bai hoc kinh nghiem cho Viet Nam. 36 CHlTONG 2: THIC TRANG QUAN LY NHA NLOC VE THUE THU NHAP CA NHAN Q VIET NAM QUA KHAO SAT THUG TE TREN DIA BAN THANH PHO HA NOI.1 Tinh hinh QLNN ve thue TNCN tren dia ban thanh pho Ha Noi.1 Luat quan ly thue va Luat thue thu nhap ca nhan .2 Ve xay dung va to chuc bo may QLNN ve thue TNCN .3 To chuc thue hien Luat thue TNCN va Luat quan ly thue.4 Cong tac kiem tra, thanh tra va xu ly vi pham .2 Danh gia thu-c trang QNNN ve thue TNCN tren dia ban thanh pho Ha Noi.1 Ket qua dat dirge .2 Han che va nguyen nhan .58 CHlTONG 3: QUAN DIEM DINH HU6NG VA GIAI PHAP HOAN THIEN QUAN LY NHA NIOC VE THUE THU NHAP CA NHAN O VIET NAM.1 Quan diem dinh hu’tfng hoan thien QLNN ve thue TNCN o’ Viet Nam.1 Muc tieu phat trien kinh te - xa hoi cua dat nude den 2020 .2 Chien luge cai each he thong thue giai doan 2011- 2020.2 Cac giai phap hoan thien QLNN ve thue TNCN o' Viet Nam .1 Hoan thien chinh sach thue TNCN va Luat quan ly thue.2 Hoan thien bo may to chuc quan ly thue TNCN.3 Hoan thien cong tac to churc thue hien Luat thue TNCN va Luat quan ly thue.4 Hoan thien cong tac thanh tra, kiem tra va xu ly vi pham.5 Cac giai phap khac. 102 KET LU AN. 106 PHU LUC DANH MUC TAI LIEU THAM KHAO DANH MUC CAC Tlf VIET TAT TT Tir viet tat Nghia day du 1 CQT Co quan thue 2 TNCN Thu nhap ca nhan 3 MST Ma so thue 4 NNT Ngtroi nop thue 5 WTO To chuc thirong mai quoc te 6 NSNN Ngan sach nha nude 7 CNTT Cong nghe thong tin 8 DTNT Doi tuong nop thue 9 TP Thanh pho 10 QLNN Quan ly nha nude 11 ASEAN Hiep hoi cac quoc gia Dong Nam A 12 EU Khoi cong dong chung Chau Au 13 TNDN Thu nhap doanh nhgiep 14 GTGT Gia tri giia tang DANH MUC CAC BIEU, BANG, HINH VE Sa do 1.1: Moi quan he gitra Co quan thue vdi chinh sach thue TNCN va cac ca nhan co thu nhap chiu thue TNCN Bieu 1.1: Thue suat luy tien tung phan doi vdi thu nhap tu tien luang d Trung Quoc Bang 1.2: Thue suat luy tien tung phan doi vdi ho cong thuang ca the va ca nhan hanh nghe doc lap d Trung Quoc Bieu 1.3: Thue suat luy tien tung phan doi vdi thu nhap toan cau d Han Quoc Bieu 2.1: Thue suat thue TNCN doi vdi thu nhap tu kinh doanh, tu tien luang tien cong duac ap dung cho ca nhan cu tru theo bieu thue luy tien tung phan Bang 2.2: Phan cong nhiem vu theo chuc nang cua Cue Thue Ha Noi (tinh d^n 31/12/2010) Hinh 1: Mo hinh quan ly thue theo chuc nang - co che DTNT tu tinh, tu khai, tu nop thue Bieudo 2.1: So luang doi tuqng quan ly thue TNCN tu tien luang tien cong va kinh doanh Bang 2.3: Tang trudng thue TNCN thu qua Sa Cong Thuang Ha Noi Bang 2.4: Ket qua thu thue TNCN cua Cue Thue Ha Noi TRUONG DAI HOC KINH TE QUOC DAN NGUYEN THI TU'O'NG HANH • • HO AN THIEN QUAN LY NHA NIOC VE THUE THU NHAP CA NHAN O VIET NAM • • (QUA KHAO SAT THUG TE TREN BIA BAN THANH PHO HA NOI) CHUYEN NGANH KINH TE CHINH TRI TOM TAT LUAN VAN THAC SY • • Ha Noi, nam 2011 i TOM TAT LUAN VAN 1.

Ly do chon de tai luan van Trong xu the hoi nhap quoc te va de quan ly co hieu qua nen kinh te thi trudng dinh hudng xa hoi chu nghia, Dang va Nha Nude ta da khdng ngtrng doi mdi co che quan ly kinh te nham phap huy moi nguon luc cua dat nude nham xay dung mot nude Viet Nam "dan giau, nude manh. xa hoi cong bang, dan chu, van minh"‘. QLNN ve tai chinh, trong do co QLNN ve thue la mot trong nhung noi dung quan trong cua cua QLNN ve kinh te. Trong bao cao Chien luge phat trien kinh te xa hoi 2011 - 2020 cua Ban chap hanh Trung uong khoa X tai Dai hoi dai bieu toan quoc lan thu XI cua Dang da khang dinh: tiep tuc hoan thien chinh sach va he thong thue Thue la mot cong cu quan trong cua Nha nude, no vtra dam bao nguon thu cho NSNN, vira la cong cu quan trong dieu tiet vT mo nen kinh te, thue hien cong bang xa hoi.

He thong thue bao gom thue true thu va thue gian thu. Trong do, thue TNCN la mot loai thue true thu, dugc ap dung ttr rat lau va ngay cang dong vai tro quan trong trong he thong thue d cac nude phat trien. Nude ta budc vao tien trinh hoi nhap sau, rong vdi kinh te quoc te nen su chuyen doi dan theo co cau tang ty trong cua cac loai thue true thu (trong do co thue TNCN) trong tong thu NSNN la xu hudng tat yeu. Vi vay, QLNN ve thue TNCN can dugc hoan thien cung vdi tien trinh doi mdi QLNN ve kinh te d nude ta.

Hon nua, thue TNCN dugc ap dung d Viet Nam tu nam 1991 thong qua viec thue hien Phap lenh Thue thu nhap doi vdi ngudi co thu nhap cao va tir ngay 01/01/2009, thue hien theo Luat thue TNCN. So vdi Phap lenh Thue thu nhap doi vdi ngudi cd thu nhap cao, Luat thue TNCN co rat nhieu diem mdi de phu hgp vdi tinh hinh phat trien kinh te-xa hoi cua dat nude va yeu cau hoi nhap quoc te, nhung diem mdi do la: DTNT rong horn, viec xac dinh thu nhap tinh thue phuc tap hon, phuong phap ke khai. tinh thue, nop thue, quyet toan thue, phuomg phap quan ly thue mdi - hien dai, mo hinh quan ly thue mdi - hien dai,. Luat thue TNCN qua hon hai nam thue hien, vdi viec ke thua va phat huy nhung thanh tuu da dat dugc ii trudc do, QLNN ve thue TNCN d Viet Nam da dat dirge nhung thanh cong budc dau.

Song Luat thue TNCN la mot dao Luat moi, vdi mo hinh va phuong phap quan ly thue mdi khong the ngay tu khi ban hanh da dupe hoan thien ma chi qua ap dung thue te mdi rut ra dupe nhung bai hoc kinh nghiem de hoan thien. Tren thue te hien nay, QLNN ve thue TNCN d Viet Nam, ben canh nhung thanh cong budc dau da boc 16 nhieu van de kho khan, vudng mac doi hoi cap thiet phai duoc hoan thien. Den nay, da cd mot so de tai nghien cuu ve thue TNCN nhung chi d thdi ky thue hien Phap lenh Thue thu nhap doi vdi ngudi co thu nhap cao (thdi ky tu 31/12/2008 trd ve trudc) hoac nghien cuu thue TNCN d mot so noi dung doi vdi QLNN ve thug TNCN. Xuat phat tu thue te khach quan QLNN ve thue TNCN d Viet nam noi chung va tren dia ban thanh phd Ha Noi noi rieng dang con nhieu kho khan, thach thue.

Vi vay, tac gia chon de tai luan van thac si: “Hoan thien quan ly nha nude ve thue TNCN d Viet Nam (qua khao sat thue te tren dia ban thanh pho Ha Noi) ” co y nghia thiet thue, mang tinh thdi su cap bach ve ca ly luan va thue tien. Muc dinh va pham vi nghien cuu cua luan van Muc dich nghien cuu cua luan van la he thong hoa, phan tich. danh gia de lam ro nhung van de ly luan co ban ve thue TNCN va QLNN ve thue TNCN, thue trang QLNN ve thue TNCN d Viet Nam qua khao sat thue tien tren dia ban thanh phd Ha Noi, la dia ban thu do cd doi tupng nop thue TNCN da dang va phuc tap nhat trong ca nude, co so thu ve thue TNCN va DTNT thi ldn thu hai trong ca nude (chi sau Cue Thue TP Ho chi Minh), de rut ra nhung uu diem, nhupc diem, nhung van de con ton tai can dupe hoan thien, tim ra nguyen nhan cua nhung ton tai do. Tren co so nghien cuu ly luan, khao sat va danh gia thue tien, ket hop vdi nghien cuu kinh nghiem quan ly thue TNCN d mot so nude tren the gidi, can ctr vao quan diem dinh hudng ve QLNN ve thue TNCN d Viet Nam den nam 2020, luan van de xuat cac giai phap nham hoan thien QLNN ve thue TNCN d Viet Nam trong thdi gian tdi.

Pham vi nghien cuu cua luan van la nhung van de ly luan va thue tien ve thue TNCN va QLNN ve thue TNCN d Viet Nam qua khao sat thue te tren dia ban thanh pho Ha Noi tu nam 2007 den 2010. Ket qua nghien cuu: Luan van da he thong hoa, phan ti'ch, danh gia de lam ro nhung van de ly luan co ban ve thue TNCN va QLNN ve thue TNCN d Viet Nam. Trong do, luan van da chi ro: QLNN ve thue TNCN la kho khan va phuc tap hon cac loai thue khac hon do dac diem cua thue TNCN la loai thue true thu, dieu tiet true tiep len thu nhap cua dan cu d pham vi rat rong, da dang va phan tan nen thue TNCN la loai thue kho thu va nhay cam. Chu the QLNN ve thue TNCN la Co quan thue cac cap.

khach the quan ly la cac ca nhan co thu nhap chiu thue TNCN (doi tupng nop thue TNCN), cung vdi he thong cac cong cu quan ly (trong do chinh sach thue TNCN va Luat quan ly thue la mot trong nhung cong cu chu yeu).