Hoàn thiện pháp luật về thuế tiêu thụ đặc biệt đối với rượu bia: Phân tích và đề xuất

• Tác giả: Nguyễn Đặng Thái Sơn
• Người hướng dẫn: Ths. Nguyễn Đức Ngọc
• Trường học: Trường Đại học Luật Hà Nội
• Chuyên ngành: Luật Tài chính — Ngân hàng
• Đề tài: Hoàn thiện pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt đối với rượu bia: Giải pháp và thực tiễn
• Loại tài liệu: Khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2024
• Địa điểm: Hà Nội

• LỜI CAM ĐOAN VÀ XÁC NHẬN CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN
• DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT ĐỐI VỚI RƯỢU, BIA
• 1.1. Khái niệm, đặc điểm và mục tiêu của thuế tiêu thụ đặc biệt
• 1.2. Các mục tiêu và nguyên tắc của pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt đối với rượu, bia
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT ĐỐI VỚI RƯỢU, BIA TẠI VIỆT NAM
• 2.1. Thực trạng áp dụng quy định về đối tượng nộp thuế TTĐB
• 2.2. Thực trạng áp dụng quy định về đối tượng chịu thuế TTĐB
• 2.3. Thực trạng áp dụng quy định về phương pháp tính thuế TTĐB
• 2.4. Đánh giá chung về thực hiện thuế TTĐB đối với rượu, bia
• 3. CHƯƠNG 3: ĐỀ XUẤT VÀ KHUYẾN NGHỊ PHÁP LUẬT THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT ĐỐI VỚI RƯỢU, BIA TẠI VIỆT NAM
• 3.1. Phương hướng áp thuế tiêu thụ đặc biệt đối với rượu, bia tại Việt Nam
• 3.2. Giảm thiểu tác hại của rượu, bia đối với xã hội
• 3.3. Đảm bảo phát triển mục tiêu kinh tế và quyền lợi của doanh nghiệp
• 3.4. Phù hợp với thông lệ quốc tế
• 3.5. Kiến nghị về thuế tiêu thụ đặc biệt đối với rượu, bia tại Việt Nam
• LỜI NÓI ĐẦU

I. Khái niệm và đặc điểm của thuế tiêu thụ đặc biệt

Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) là loại thuế gián thu, áp dụng đối với các hàng hóa và dịch vụ đặc biệt không được khuyến khích tiêu dùng. Mục tiêu chính của thuế TTĐB là điều tiết hành vi sản xuất và tiêu dùng, tăng nguồn thu ngân sách, và bảo vệ sức khỏe cộng đồng. Thuế TTĐB thường được áp dụng một lần ở khâu sản xuất hoặc nhập khẩu, giúp giảm thiểu chi phí hành thu nhưng đòi hỏi kiểm soát chặt chẽ để hạn chế thất thu.

1.1. Khái niệm thuế tiêu thụ đặc biệt

Thuế tiêu thụ đặc biệt là công cụ tài chính quan trọng, đánh vào các hàng hóa và dịch vụ có tính chất xa xỉ hoặc gây hại cho sức khỏe và môi trường. Mục đích của thuế TTĐB là hạn chế tiêu dùng các sản phẩm này, đồng thời tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Ví dụ, rượu bia và thuốc lá là những mặt hàng thường chịu thuế TTĐB cao do tác động tiêu cực đến sức khỏe cộng đồng.

1.2. Đặc điểm của thuế tiêu thụ đặc biệt

Thuế TTĐB có tính chất trực tiếp, người tiêu dùng chịu gánh nặng thuế thông qua giá bán sản phẩm. Mức thuế suất cao nhằm hạn chế tiêu dùng các hàng hóa đặc biệt như rượu bia. Ngoài ra, thuế TTĐB còn có tính cá nhân hóa, phân loại các sản phẩm dựa trên mức độ gây hại để áp dụng mức thuế phù hợp.

II. Thực trạng áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt đối với rượu bia tại Việt Nam

Việt Nam đã áp dụng thuế TTĐB đối với rượu bia từ năm 2009, với mục tiêu giảm tiêu thụ và bảo vệ sức khỏe cộng đồng. Tuy nhiên, việc thực hiện chính sách này vẫn gặp nhiều thách thức, bao gồm gian lận thuế và tác động tiêu cực đến ngành công nghiệp rượu bia. Thực tiễn thuế cho thấy, mặc dù thuế TTĐB đã góp phần tăng nguồn thu ngân sách, nhưng hiệu quả trong việc giảm tiêu thụ rượu bia vẫn còn hạn chế.

2.1. Thực trạng quản lý thuế TTĐB

Quản lý thuế TTĐB đối với rượu bia tại Việt Nam còn nhiều bất cập, đặc biệt là trong việc kiểm soát sản xuất và tiêu thụ. Các doanh nghiệp nhỏ và hộ gia đình sản xuất rượu thủ công thường không tuân thủ đầy đủ quy định về thuế TTĐB, dẫn đến thất thu thuế. Điều này đòi hỏi cải thiện cơ chế quản lý thuế để đảm bảo hiệu quả.

2.2. Tác động của thuế TTĐB đến ngành rượu bia

Thuế TTĐB đã tác động mạnh đến ngành công nghiệp rượu bia, đặc biệt là các doanh nghiệp vừa và nhỏ. Mức thuế cao làm tăng giá bán, giảm sức cạnh tranh của sản phẩm trong nước so với hàng nhập khẩu. Điều này đặt ra yêu cầu cần cân nhắc điều chỉnh chính sách thuế để hỗ trợ phát triển ngành công nghiệp này.

III. Giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt đối với rượu bia

Để nâng cao hiệu quả của thuế TTĐB đối với rượu bia, cần thực hiện các giải pháp thuế đồng bộ. Trong đó, việc mở rộng đối tượng chịu thuế, cải thiện cơ chế quản lý thuế, và điều chỉnh mức thuế suất phù hợp là những yếu tố quan trọng. Cải cách thuế cần được thực hiện dựa trên kinh nghiệm quốc tế và đặc thù của ngành rượu bia tại Việt Nam.

3.1. Mở rộng đối tượng chịu thuế

Việc bổ sung các sản phẩm như thức uống đại mạch và nước giải khát có cồn vào danh mục chịu thuế TTĐB là cần thiết. Điều này giúp đảm bảo công bằng và hiệu quả trong việc áp dụng chính sách thuế, đồng thời giảm thiểu tác động tiêu cực của các sản phẩm này đến sức khỏe cộng đồng.

3.2. Cải thiện cơ chế quản lý thuế

Cần tăng cường kiểm soát và giám sát quá trình sản xuất và tiêu thụ rượu bia, đặc biệt là đối với các hộ gia đình và doanh nghiệp nhỏ. Áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế sẽ giúp giảm thiểu gian lận và thất thu thuế, đảm bảo hiệu quả của thuế TTĐB.