Khóa luận kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Xây dựng số 1 - ĐH Dân lập Hải Phòng

Khóa luận tốt nghiệp phân tích và hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1, đảm bảo hiệu quả quản lý tài chính.

• Tác giả: Nguyễn Thị Xoan
• Người hướng dẫn: ThS. Trần Thị Thanh Thảo
• Trường học: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng
• Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán
• Đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần xây dựng số 1
• Loại tài liệu: Khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2019
• Địa điểm: Hải Phòng

Mục lục chi tiết

• Lời mở đầu
• 1. CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ
• 1.1. Tổng quan về vốn bằng tiền
• 1.1.1. Khái niệm, đặc điểm, phân loại vốn bằng tiền
• 1.1.1.1. Khái niệm về vốn bằng tiền
• 1.1.1.2. Đặc điểm của vốn bằng tiền
• 1.1.1.3. Kết cấu của vốn bằng tiền
• 1.1.1.4. Phân loại vốn bằng tiền
• 1.1.2. Vai trò của kế toán vốn bằng tiền
• 1.1.3. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền
• 1.1.4. Những nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền
• 1.2. Tổ chức kế toán tiền mặt tại quỹ trong doanh nghiệp thông tư 133/2016/TT-BTC
• 1.2.1. Khái niệm và đặc điểm của quỹ tiền mặt
• 1.2.2. Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền mặt trong doanh nghiệp
• 1.2.3. Chứng từ sử dụng trong kế toán tiền mặt tại quỹ
• 1.2.4. Tài khoản sử dụng trong kế toán tiền mặt tại quỹ
• 1.2.5. Kế toán chi tiết tiền mặt tại quỹ
• 1.2.6. Kế toán tổng hợp tiền mặt tại quỹ
• 1.3. Tổ chức kế toán tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp
• 1.3.1. Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp
• 1.3.2. Chứng từ sử dụng trong kế toán tiền gửi ngân hàng
• 1.3.3. Tài khoản sử dụng trong kế toán tiền gửi ngân hàng
• 1.3.4. Kế toán chi tiết tiền gửi Ngân hàng trong doanh nghiệp
• 1.3.5. Kế toán tổng hợp tiền gửi Ngân hàng trong doanh nghiệp
• 1.4. Kế toán tiền đang chuyển trong doanh nghiệp
• 1.4.1. Nguyên tắc hạch toán tiền đang chuyển trong doanh nghiệp
• 1.4.2. Chứng từ sử dụng trong kế toán tiền đang chuyển
• 1.4.3. Tài khoản sử dụng trong kế toán tiền đang chuyển
• 1.4.4. Kế toán tổng hợp tiền đang chuyển của doanh nghiệp
• 1.5. Các hình thức ghi sổ kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp theo thông tư số 133/2016/TT-BTC
• 1.5.1. Kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký chung (NKC)
• 1.5.2. Kế toán vốn bằng tiền bằng hình thức chứng từ ghi sổ
• 1.5.3. Kế toán vốn bằng tiền bằng hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 1
• 2.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần xây dựng số 1
• 2.1.1. Quá trình hình thành
• 2.1.2. Quá trình phát triển
• 2.1.3. Nhiệm vụ của công ty được căn cứ dựa vào các yếu tố
• 2.1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần xây dựng số 1
• 2.1.5. Đặc điểm hình thái ghi sổ kế toán tại Công ty cổ phần xây dựng số 1
• 2.1.6. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty cổ phần xây dựng số 1
• 2.1.7. Đặc điểm hình thức ghi sổ kế toán
• 2.1.8. Các chế độ và phương pháp kế toán áp dụng tại Công ty cổ phần xây dựng số 1
• 2.2. Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần xây dựng số 1
• 2.2.1. Kế toán tiền mặt tại quỹ tại Công ty cổ phần xây dựng số 1
• 2.2.1.1. Chứng từ sử dụng tại công ty
• 2.2.1.2. Tài khoản sử dụng tại công ty
• 2.2.1.3. Sổ sách kế toán sử dụng tại công ty
• 2.2.1.4. Quy trình hạch toán vốn bằng tiền tại công ty
• 2.2.1.5. Ví dụ về công tác tiền mặt tại công ty cổ phần xây dựng số 1
• 2.2.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty cổ phần xây dựng số 1
• 2.2.2.1. Chứng từ sử dụng tại công ty
• 2.2.2.2. Tài khoản sử dụng tại công ty
• 2.2.2.3. Sổ sách kế toán sử dụng tại công ty
• 2.2.2.4. Trình tự hạch toán vốn bằng tiền (tiền gửi ngân hàng) tại công ty
• 2.2.2.5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế tại công ty
• 3. CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 1
• 3.1. Đánh giá chung về công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần xây dựng số 1
• 3.1.1. Nhược điểm
• 3.2. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền công ty cổ phần xây dựng số 1
• 3.2.1. Hoàn thiện công tác kiểm kê quỹ tiền mặt
• 3.2.2. Hoàn thiện công tác sử dụng phần mềm
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Lý luận chung về công tác kế toán vốn bằng tiền

Chương này trình bày khái niệm, đặc điểm, và phân loại của vốn bằng tiền trong doanh nghiệp. Vốn bằng tiền bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, và tiền đang chuyển. Đây là tài sản có tính thanh khoản cao nhất, đóng vai trò quan trọng trong việc thanh toán và mua sắm vật tư. Kế toán vốn bằng tiền giúp doanh nghiệp quản lý chặt chẽ các khoản thu chi, đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật. Các nguyên tắc hạch toán như bất kiêm nhiệm, sử dụng chứng từ hợp lệ, và kiểm soát số dư tiền mặt được nhấn mạnh.

1.1. Khái niệm và đặc điểm vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền là tài sản lưu động tồn tại dưới hình thái tiền tệ, bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, và tiền đang chuyển. Đặc điểm nổi bật là tính thanh khoản cao, dễ bị gian lận nếu không quản lý chặt chẽ. Doanh nghiệp cần tuân thủ các quy định về mức tồn quỹ và thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng.

1.2. Nhiệm vụ và nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền

Kế toán vốn bằng tiền có nhiệm vụ theo dõi, phản ánh chính xác số liệu thu chi, kiểm tra việc chấp hành chế độ quản lý tiền mặt. Các nguyên tắc như bất kiêm nhiệm, sử dụng chứng từ hợp lệ, và kiểm soát số dư tiền mặt được áp dụng để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý tài chính.

II. Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1

Chương này phân tích thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1. Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, sử dụng các chứng từ như phiếu thu, phiếu chi, và hóa đơn giá trị gia tăng. Quy trình hạch toán được thực hiện từ chứng từ đến sổ sách kế toán, đảm bảo tính logic và minh bạch. Tuy nhiên, vẫn tồn tại một số hạn chế như việc kiểm kê quỹ tiền mặt chưa thường xuyên và sử dụng phần mềm kế toán chưa tối ưu.

2.1. Quy trình hạch toán vốn bằng tiền

Công ty sử dụng các chứng từ như phiếu thu, phiếu chi, và hóa đơn giá trị gia tăng để hạch toán các nghiệp vụ thu chi tiền mặt. Quy trình từ chứng từ đến sổ sách được thực hiện theo hình thức Nhật ký chung, đảm bảo tính minh bạch và logic. Tuy nhiên, việc kiểm kê quỹ tiền mặt chưa được thực hiện thường xuyên, dẫn đến nguy cơ sai sót trong quản lý.

2.2. Đánh giá ưu điểm và hạn chế

Ưu điểm của công ty là áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, giúp quản lý chặt chẽ các khoản thu chi. Tuy nhiên, hạn chế lớn là việc kiểm kê quỹ tiền mặt chưa thường xuyên và sử dụng phần mềm kế toán chưa tối ưu, dẫn đến hiệu quả quản lý chưa cao.

III. Đề xuất hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền

Chương này đưa ra các đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1. Các giải pháp bao gồm tăng cường kiểm kê quỹ tiền mặt, nâng cao hiệu quả sử dụng phần mềm kế toán, và đào tạo nhân viên kế toán. Những đề xuất này nhằm khắc phục các hạn chế hiện tại, đảm bảo công tác kế toán được thực hiện hiệu quả và chính xác hơn.

3.1. Hoàn thiện công tác kiểm kê quỹ tiền mặt

Để đảm bảo tính chính xác trong quản lý tiền mặt, công ty cần thực hiện kiểm kê quỹ tiền mặt thường xuyên hơn. Việc này giúp phát hiện kịp thời các sai sót và gian lận, đảm bảo số liệu kế toán luôn chính xác và đáng tin cậy.

3.2. Tối ưu hóa sử dụng phần mềm kế toán

Công ty cần nâng cao hiệu quả sử dụng phần mềm kế toán như MISA hoặc Fast Accounting. Việc này giúp tự động hóa các quy trình kế toán, giảm thiểu sai sót và nâng cao hiệu quả quản lý tài chính.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Trong nền kinh tế thị trường, vốn bằng tiền là một bộ phận trọng yếu thuộc tài sản lưu động của doanh nghiệp, có tính thanh khoản cao nhất và tham gia trực tiếp vào hầu hết các chu chuyển kinh tế - tài chính. Đối với các đơn vị hoạt động trong lĩnh vực thi công xây lắp, vốn bằng tiền đóng vai trò huyết mạch trong việc đảm bảo nguồn cung vật tư, thanh toán chi phí nhân công, trang trải chi phí máy thi công và duy trì tiến độ công trình. Do đặc thù có tính thanh khoản cao và dễ xảy ra gian lận, thất thoát, công tác tổ chức và hạch toán kế toán vốn bằng tiền đòi hỏi tính chuẩn xác, kịp thời và tuân thủ nghiêm ngặt các quy định pháp lý hiện hành.

Khóa luận tốt nghiệp "Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Xây dựng số 1" do sinh viên Nguyễn Thị Xoan (Lớp QT1805K, Ngành Kế toán – Kiểm toán, Trường Đại học Dân lập Hải Phòng) thực hiện dưới sự hướng dẫn của ThS. Trần Thị Thanh Thảo (2019) tập trung giải quyết ba nhiệm vụ nghiên cứu chính:

1. Hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về công tác kế toán vốn bằng tiền trong các doanh nghiệp vừa và nhỏ theo quy định tại Thông tư số 133/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính.
2. Khảo sát, phản ánh và phân tích thực trạng tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền (bao gồm tiền mặt tại quỹ và tiền gửi ngân hàng) tại Công ty Cổ phần Xây dựng số 1.
3. Đánh giá ưu điểm, hạn chế trong công tác kế toán tại đơn vị thực tập; từ đó đề xuất các giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện công tác hạch toán và quản lý vốn bằng tiền tại công ty.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

• Đối tượng nghiên cứu: Công tác kế toán vốn bằng tiền (tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển) và quy trình luân chuyển chứng từ, ghi sổ kế toán liên quan.
• Phạm vi không gian: Công ty Cổ phần Xây dựng số 1 (Địa chỉ: số 22A Tôn Đức Thắng, quận Lê Chân, thành phố Hải Phòng).
• Phạm vi thời gian: Số liệu thực tế phục vụ phân tích và minh họa được thu thập trong giai đoạn năm 2017 và năm 2018.

---

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khung lý thuyết và cơ sở pháp lý

Nghiên cứu được xây dựng trên hệ thống lý luận kế toán doanh nghiệp Việt Nam, căn cứ trực tiếp vào chế độ kế toán ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa.

Khung lý thuyết phân loại vốn bằng tiền theo hình thức tồn tại và công cụ quản lý:

• Tiền mặt (Tài khoản 111): Gồm Tiền Việt Nam (TK 1111), Ngoại tệ (TK 1112), Vàng bạc, kim khí quý, đá quý (TK 1113).
• Tiền gửi ngân hàng (Tài khoản 112): Gồm Tiền Việt Nam (TK 1121), Ngoại tệ (TK 1122), Vàng bạc, kim khí quý (TK 1123).
• Tiền đang chuyển (Tài khoản 113): Gồm Tiền Việt Nam (TK 1131), Ngoại tệ (TK 1132).

Các nguyên tắc hạch toán trọng yếu được tác giả hệ thống hóa bao gồm: nguyên tắc bất kiêm nhiệm giữa thủ quỹ và kế toán; nguyên tắc ghi nhận căn cứ trên chứng từ hợp pháp, hợp lệ; nguyên tắc quy đổi ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá bình quân liên ngân hàng; nguyên tắc xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ hoặc do đánh giá lại số dư cuối kỳ (ghi nhận vào TK 515 hoặc TK 635 trong giai đoạn sản xuất kinh doanh, hoặc TK 413 trong giai đoạn trước hoạt động/đầu tư XDCB); và nguyên tắc định kỳ đối chiếu, kiểm kê để xử lý chênh lệch (qua TK 1388 hoặc TK 3388).

Phương pháp nghiên cứu và thu thập dữ liệu

Tác giả sử dụng kết hợp các phương pháp nghiên cứu thực tiễn chuyên ngành kế toán:

• Phương pháp thu thập và phân tích tài liệu: Tập hợp hệ thống văn bản quy phạm pháp luật (Thông tư 133/2016/TT-BTC), quy chế tài chính nội bộ, tài liệu giới thiệu và báo cáo kết quả hoạt động của Công ty Cổ phần Xây dựng số 1.
• Phương pháp kế toán mô tả và định khoản: Khảo sát chi tiết dòng luân chuyển chứng từ gốc (Phiếu thu, Phiếu chi, Hóa đơn GTGT, Giấy đề nghị thanh toán, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có, Ủy nhiệm chi), lập các định khoản kế toán đối ứng và theo dõi luồng ghi chép vào hệ thống sổ Nhật ký chung, Sổ cái, Sổ quỹ.
• Phương pháp so sánh, tổng hợp và đối chiếu: So sánh giữa lý luận chế độ kế toán quy định với thực tiễn áp dụng tại doanh nghiệp để nhận diện các điểm phù hợp và những mặt còn hạn chế.

Nguồn dữ liệu: Số liệu kế toán sơ cấp và thứ cấp phát sinh tại Phòng Tài chính - Kế toán Công ty Cổ phần Xây dựng số 1 trong năm 2017 và 2018.

---

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Lý luận chung về công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp vừa và nhỏ

Chương 1 khái quát toàn diện cơ sở lý luận về vốn bằng tiền theo chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa. Tác giả làm rõ khái niệm, kết cấu, vai trò và nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền, đồng thời trình bày chi tiết phương pháp hạch toán cho từng đối tượng cụ thể:

1. Kế toán tiền mặt tại quỹ (TK 111): Quy định rõ điều kiện thu, chi, quy trình lập và luân chuyển Phiếu thu (mẫu 01-TT), Phiếu chi (mẫu 02-TT) gồm 3 liên; trách nhiệm của thủ quỹ và kế toán; nguyên tắc mở Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt (Mẫu số S04b-DNN/S07-DNN) và Sổ quỹ tiền mặt.
2. Kế toán tiền gửi ngân hàng (TK 112): Quy định việc theo dõi các tài khoản tiền gửi không kỳ hạn tại các ngân hàng thương mại hoặc Kho bạc Nhà nước; hệ thống chứng từ giao dịch (Giấy báo Nợ, Giấy báo Có, Bảng sao kê, Ủy nhiệm chi, Ủy nhiệm thu, Séc chuyển khoản, Séc bảo chi); quy trình kiểm tra đối chiếu số liệu định kỳ và xử lý chênh lệch.
3. Kế toán tiền đang chuyển (TK 113): Quy tắc phản ánh các khoản tiền đã nộp vào ngân hàng hoặc đã gửi qua bưu điện nhưng chưa nhận được Giấy báo Có, hoặc các khoản đã làm thủ tục chuyển tiền nhưng chưa nhận được Giấy báo Nợ.
4. Các hình thức sổ kế toán áp dụng theo Thông tư 133/2016/TT-BTC: Phân tích trình tự hạch toán của 4 hình thức ghi sổ: Hình thức Nhật ký chung (NKC), Hình thức Chứng từ ghi sổ, Hình thức Nhật ký - Sổ cái, và Hình thức kế toán trên máy vi tính.

Tiêu chí	Kế toán Tiền mặt (TK 111)	Kế toán Tiền gửi ngân hàng (TK 112)	Kế toán Tiền đang chuyển (TK 113)
Tài khoản cấp 2	TK 1111 (VND), TK 1112 (Ngoại tệ), TK 1113 (Vàng bạc/kim khí quý)	TK 1121 (VND), TK 1122 (Ngoại tệ), TK 1123 (Vàng bạc/kim khí quý)	TK 1131 (VND), TK 1132 (Ngoại tệ)
Chứng từ cơ bản	Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy thanh toán	Giấy báo Nợ, Giấy báo Có, Bản sao kê, Ủy nhiệm chi, Ủy nhiệm thu	Giấy nộp tiền, Biên lai thu tiền, Phiếu chuyển tiền
Sổ theo dõi chính	Sổ quỹ tiền mặt, Sổ chi tiết quỹ tiền mặt, Sổ cái TK 111	Sổ tiền gửi ngân hàng, Sổ cái TK 112	Sổ chi tiết tiền đang chuyển, Sổ cái TK 113

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Xây dựng số 1

Chương 2 trình bày chi tiết về lịch sử hình thành, cơ cấu tổ chức và thực tế hạch toán vốn bằng tiền tại đơn vị nghiên cứu:

• Thông tin doanh nghiệp: Công ty Cổ phần Xây dựng số 1 được thành lập ngày 28/03/2002 theo Giấy phép kinh doanh số 0203000177 (Mã số thuế: 0200457555; Trụ sở chính: 22A Tôn Đức Thắng, Lê Chân, Hải Phòng; Văn phòng giao dịch: 90 Lương Khánh Thiện, Ngô Quyền, Hải Phòng; Tài khoản ngân hàng số 004310851004 tại VietinBank).

• Lĩnh vực hoạt động: Xây dựng, hoàn thiện công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông đường bộ, cơ sở hạ tầng kỹ thuật; sửa chữa nhà máy, trường học. Tốc độ tăng trưởng doanh thu bình quân đạt từ 10% đến 20%/năm.

• Bộ máy quản lý và kế toán:

  • Bộ máy quản lý gồm: Giám đốc, Phòng Tổ chức dự án, Phòng Kinh doanh/kế hoạch, Phòng Tài chính - Kế toán.
  • Bộ máy kế toán tổ chức theo mô hình tập trung gồm: Kế toán trưởng, Kế toán tổng hợp, Kế toán công trình và Thủ quỹ.

• Chính sách kế toán áp dụng:

  • Chế độ kế toán: Thông tư số 133/2016/TT-BTC.
  • Niên độ kế toán: Bắt đầu từ 01/01 và kết thúc ngày 31/12 (trùng năm dương lịch).
  • Kỳ kế toán: Ghi sổ theo tháng, lập báo cáo tài chính theo quý và năm.
  • Đơn vị tiền tệ: Đồng Việt Nam (VND).
  • Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng.
  • Phương pháp kê khai thuế: Kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.
  • Hình thức ghi sổ kế toán: Áp dụng hình thức Nhật ký chung.

• Thực trạng hạch toán vốn bằng tiền: Tại công ty, các nghiệp vụ kinh tế không phát sinh số dư hay giao dịch qua tài khoản Tiền đang chuyển (TK 113). Kế toán vốn bằng tiền tập trung vào hai tài khoản: TK 111 (Tiền mặt) và TK 112 (Tiền gửi ngân hàng).

Tác giả minh họa cụ thể qua các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế trong năm 2017:

Nghiệp vụ / Ngày phát sinh	Chứng từ sử dụng	Nội dung kinh tế	Định khoản kế toán	Số tiền (VNĐ)
VD 1 (06/04/2017)	Phiếu thu số PT05	Công ty TNHH Đức Kiên thanh toán tiền nợ kỳ trước bằng tiền mặt	Nợ TK 111 Có TK 131 (Đức Kiên)	17.200.000 (Thực thu: 16.500.000)
VD 2 (10/04/2017)	Hóa đơn GTGT số 0000525, Giấy đề nghị thanh toán số 11, Phiếu chi số 06 (07)	Mua máy in trang bị cho phòng hành chính thanh toán bằng tiền mặt (giá chưa thuế 14.000.000, thuế GTGT 10%)	Nợ TK 242: 14.250.000 Nợ TK 133: 1.425.000 Có TK 111: 15.675.000	15.675.000
VD 3 (15/04/2017)	Giấy đề nghị tạm ứng, Phiếu chi	Chi tiền mặt tạm ứng cho ông Đỗ Văn Tuấn mua xăng phục vụ máy xúc tại công trình	Nợ TK 141 (Đỗ Văn Tuấn) Có TK 111	3.500.000

Quy trình luân chuyển chứng từ và ghi sổ tại công ty được thực hiện chặt chẽ: Chứng từ gốc $\rightarrow$ Lập Phiếu thu/Phiếu chi $\rightarrow$ Vào Sổ quỹ tiền mặt và Sổ Nhật ký chung $\rightarrow$ Vào Sổ cái TK 111, TK 112 $\rightarrow$ Bảng cân đối số phát sinh $\rightarrow$ Báo cáo tài chính.

Chương 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Xây dựng số 1

Chương 3 tập trung đánh giá tổng thể công tác kế toán và đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý:

• Đánh giá chung:
  • Ưu điểm: Bộ máy kế toán gọn nhẹ, phân công trách nhiệm rõ ràng theo mô hình tập trung; áp dụng đúng chuẩn mực chế độ kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC; quy trình lập, xét duyệt chứng từ thu - chi tiền mặt và tiền gửi ngân hàng tương đối chặt chẽ.
  • Nhược điểm: Việc kiểm kê quỹ tiền mặt chưa được thực hiện định kỳ thường xuyên theo đúng quy trình lập biên bản; công tác xử lý số liệu vẫn còn phụ thuộc vào bảng tính thủ công/máy tính đơn giản, chưa khai thác tối đa các tính năng của phần mềm kế toán chuyên nghiệp.
• Các giải pháp hoàn thiện do tác giả đề xuất:
  1. Hoàn thiện công tác kiểm kê quỹ tiền mặt: Thiết lập quy chế kiểm kê định kỳ vào cuối ngày, cuối tháng và kiểm kê đột xuất; bắt buộc lập Biên bản kiểm kê quỹ (Mẫu quy định) có đầy đủ chữ ký của thủ quỹ, kế toán tiền mặt và đại diện ban giám đốc nhằm kịp thời phát hiện, xử lý các chênh lệch thừa/thiếu tiền mặt.
  2. Hoàn thiện công tác ứng dụng phần mềm kế toán: Đề xuất doanh nghiệp đầu tư, chuyển đổi và chuẩn hóa việc nhập liệu trên phần mềm kế toán chuyên dụng (như phần mềm MISA hoặc Fast Accounting) thay vì xử lý rời rạc, giúp tự động hóa việc kết xuất Sổ Nhật ký chung, Sổ cái và Báo cáo tài chính, giảm thiểu sai sót tác nghiệp.

---

Kết quả và đóng góp

Kết quả nghiên cứu chính

• Khóa luận đã mô tả và hệ thống hóa chi tiết toàn bộ luồng hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Xây dựng số 1 trên hệ thống chứng từ thực tế năm 2017 - 2018.
• Phản ánh chính xác thực tế hạch toán của doanh nghiệp xây lắp quy mô vừa: đơn vị không phát sinh tài khoản 113 (Tiền đang chuyển), tập trung dòng tiền giao dịch thanh toán qua quỹ tiền mặt (TK 111) và tài khoản thanh toán tại VietinBank (TK 112).
• Minh chứng việc vận dụng hình thức sổ Nhật ký chung và phương pháp tính khấu hao đường thẳng, kê khai thuế trực tiếp phù hợp với quy mô và đặc điểm kinh doanh xây dựng dân dụng, công nghiệp trên địa bàn thành phố Hải Phòng.

Đóng góp của đề tài

• Cung cấp một nghiên cứu tình huống thực tiễn có tính logic cao về quy trình luân chuyển chứng từ từ khâu phát sinh nghiệp vụ (mua sắm vật tư, thanh toán nợ, tạm ứng công trình) đến khâu vào sổ tổng hợp và lên báo cáo tài chính theo Thông tư 133/2016/TT-BTC.
• Đề xuất hai nhóm giải pháp mang tính khả thi cao đối với Công ty Cổ phần Xây dựng số 1: chuẩn hóa quy trình lập biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt và ứng dụng phần mềm kế toán chuyên dụng (MISA, Fast Accounting) nhằm nâng cao độ tin cậy của thông tin kế toán.

---

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

• Hạn chế: Phạm vi số liệu thực nghiệm của khóa luận chỉ tập trung vào một số nghiệp vụ phát sinh trong năm 2017 và 2018 tại một doanh nghiệp xây dựng có quy mô địa phương; các nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi ngân hàng, thanh toán ngoại tệ và chênh lệch tỷ giá chưa được trình bày chi tiết do doanh nghiệp chủ yếu phát sinh giao dịch tiền đồng nội tệ (VND).
• Hướng nghiên cứu tiếp: Cần mở rộng nghiên cứu sang công tác quản trị dòng tiền tổng thể (Cash Flow Management), phân tích chu chuyển tiền tệ trong mối quan hệ với tiến độ thi công và thanh quyết toán khối lượng xây lắp hoàn thành theo từng hợp đồng xây dựng dài hạn.

---

Giá trị tham khảo

• Đối tượng tham khảo: Sinh viên chuyên ngành Kế toán, Kiểm toán, Tài chính doanh nghiệp đang thực hiện khóa luận tốt nghiệp về đề tài vốn bằng tiền trong doanh nghiệp vừa và nhỏ; các kế toán viên đang công tác tại các công ty xây dựng, xây lắp quy mô tương tự.
• Nội dung có giá trị tham khảo cao:
  • Mẫu biểu và quy trình luân chuyển thực tế của Phiếu thu, Phiếu chi, Hóa đơn GTGT, Giấy đề nghị thanh toán, Giấy đề nghị tạm ứng.
  • Phương pháp ghi sổ Nhật ký chung và đối chiếu giữa Sổ quỹ tiền mặt với Sổ cái TK 111 theo hướng dẫn của Thông tư số 133/2016/TT-BTC.

---

Câu hỏi thường gặp

1. Công ty Cổ phần Xây dựng số 1 áp dụng chế độ kế toán và hình thức ghi sổ nào?

Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính. Hình thức ghi sổ kế toán được lựa chọn là hình thức Nhật ký chung, sử dụng đồng Việt Nam (VND) làm đơn vị tiền tệ ghi sổ, niên độ kế toán trùng năm dương lịch (01/01 đến 31/12).

2. Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình nào và gồm các chức danh nào?

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung, gồm 4 vị trí chức danh chính: Kế toán trưởng (điều hành chung, lập báo cáo tài chính), Kế toán tổng hợp (phân loại chứng từ, định khoản, lập sổ sách), Kế toán công trình (theo dõi thu chi và vật tư thiết bị tại từng công trình) và Thủ quỹ (quản lý thu, chi, tồn quỹ tiền mặt và tiền gửi).

3. Vì sao tại Công ty Cổ phần Xây dựng số 1 không sử dụng Tài khoản 113 (Tiền đang chuyển)?

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh thực tế tại công ty, các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến việc nộp tiền vào ngân hàng nhưng chưa nhận được Giấy báo Có hoặc chuyển tiền qua bưu điện/ngân hàng chưa nhận được Giấy báo Nợ không phát sinh. Do đó, kế toán vốn bằng tiền tại đơn vị chỉ sử dụng hai tài khoản chính là TK 111 (Tiền mặt) và TK 112 (Tiền gửi ngân hàng).

4. Quy trình luân chuyển chứng từ chi tiền mặt mua vật tư/thiết bị tại công ty diễn ra như thế nào?

Người đề nghị lập Giấy đề nghị thanh toán (kèm Hóa đơn GTGT và chứng từ gốc liên quan) trình Giám đốc phê duyệt $\rightarrow$ Phòng Kế toán kiểm tra chứng từ và lập Phiếu chi (3 liên) $\rightarrow$ Kế toán trưởng và Giám đốc ký duyệt $\rightarrow$ Thủ quỹ xuất tiền mặt và đóng dấu "Đã chi" $\rightarrow$ Người nhận tiền ký nhận $\rightarrow$ Thủ quỹ giữ 1 liên ghi Sổ quỹ, giao 1 liên cho người nhận và chuyển 1 liên cùng chứng từ gốc cho kế toán ghi vào Sổ Nhật ký chung và Sổ cái TK 111.

5. Tác giả đã đề xuất những giải pháp cụ thể nào nhằm hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại công ty?

Tác giả đề xuất hai giải pháp trọng tâm: thứ nhất là hoàn thiện công tác kiểm kê quỹ tiền mặt thông qua việc định kỳ tổ chức kiểm kê, lập Biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt theo mẫu chuẩn để xử lý kịp thời các sai lệch; thứ hai là hoàn thiện và đẩy mạnh ứng dụng phần mềm kế toán chuyên nghiệp (như MISA hoặc Fast Accounting) nhằm tự động hóa quy trình ghi sổ và nâng cao tính chính xác của báo cáo.

---

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của sinh viên Nguyễn Thị Xoan đã hệ thống hóa đầy đủ cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền theo Thông tư 133/2016/TT-BTC, đồng thời phản ánh chân thực thực trạng hạch toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng tại Công ty Cổ phần Xây dựng số 1 qua các số liệu và chứng từ năm 2017 - 2018. Nghiên cứu chỉ ra các ưu điểm trong việc duy trì quy trình kiểm soát chứng từ và nhận diện những điểm cần cải tiến trong công tác kiểm kê quỹ cũng như ứng dụng phần mềm kế toán. Các kiến nghị được đề xuất mang tính cụ thể, bám sát thực tiễn hoạt động của doanh nghiệp xây lắp và có giá trị tham khảo hữu ích cho sinh viên ngành Kế toán - Kiểm toán.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1 : LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.Tổng quan về vốn bằng tiền.Khái niệm, đặc điểm, phân loại vốn bằng tiền. Khái niệm về vốn bằng tiền. Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong doanh nghiệp tồn tại dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp, tiền gửi ở các ngân hàng, Kho bạc Nhà nước và các khoản tiền đang chuyển. Với tính lưu hoạt cao – vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp, thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí.Đặc điểm của vốn bằng tiền.

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền được sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm các loại vật tư hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh. Đồng thời vốn bằng tiền cũng là kết quả của việc mua bán và thu hồi các khoản nợ. Chính vì vậy, quy mô vốn bằng tiền đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lí hết sức chặt chẽ do vốn bằng tiền có tính thanh khoản cao, nên nó là đối tượng của gian lận và sai sót. Vì vậy việc sử dụng vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc, chế độ quản lí thống nhất của Nhà nước chẳng hạn: lượng tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt quá mức tồn quỹ mà doanh nghiệp và ngân hàng đã thỏa thuận theo hợp đồng thương mại… 1.

Kết cấu của vốn bằng tiền. Theo thông tư 133/2016, vốn bằng tiền gồm : - Tiền mặt. - Tiền gửi ngân hàng. - Tiền đang chuyển.

Phân loại vốn bằng tiền. -Theo hình thức tồn tại, vốn bằng tiền tại doanh nghiệp được chia thành :  Tiền Việt Nam: là các loại giấy bạc do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành và được phép sử dụng làm phương tiện giao dịch chính thức đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.  Ngoại tệ: là loại tiền phù hiệu. Đây là loại giấy bạc không phải do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành nhưng được phép lưu hành trên thị trường Việt SV: Nguyễn Thị Xoan - QT1805K 2 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC DL HẢI PHÒNG Nam như: đồng Đô la Mỹ (USD), đồng tiền chung Châu Âu (EURO), đồng yên Nhật (JPY)… Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: là tiền thực chất, tuy nhiên được lưu trữ chủ yếu là vì mục tiêu an toàn hoặc một mục đích bất thường khác chứ không phải vì mục đích thanh toán trong kinh doanh.

Vai trò của kế toán vốn bằng tiền. Công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền là một bộ phận quan trọng của công tác kế toán trong doanh nghiệp, nó sẽ cung cấp thông tin một cách kịp thời, chính xác và kiểm tra các hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp. Trên cơ sở đó giúp cho doanh nghiệp đưa ra các quyết định chính xác, phù hợp nhằm tiết kiệm chi phí, tăng lợi nhuận. Song song với việc tổ chức kế toán vốn bằng tiền , chúng ta cần phải chú trọng việc quản lý vốn bằng tiền một cách chặt chẽ thường xuyên kiểm soát các khoản thu chi bằng tiền vì đây là khâu quan trọng có tính quyết định tới mức độ tăng trưởng hay suy thoái của doanh nghiệp, vốn bằng tiền là đối tượng có nhiều khả năng sinh nhiều rủi ro hơn các loại tài sản khác.

Việc quản lý vốn bằng tiền được sử dụng nhiều công cụ quản lý khác nhau như: Thống kê, phân tích hoạt động kinh tế… Trong đó công tác kế toán là công cụ quản lý quan trọng nhất. Với chức năng ghi chép, tính toán, phản ánh, giám sát thường xuyên liên tục sự thay đổi của vật tư, tiền vốn bằng các thước đo giá trị hiện vật. Kế toán cung cấp những tài liệu cần thiết về thu chi Vốn bằng tiền đáp ứng yêu cầu khách quản lý trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền.

- Theo dõi phản ánh một cách chính xác, đầy đủ, kịp thời số hiện có, tình hình biến động và sử dụng tiền mặt, kiểm tra chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi và quản lý tiền mặt. - Cung cấp số liệu kịp thời cho công tác kiểm kê lập báo cáo tài chính và phân tích hoạt động kinh tế. - Giám sát việc chấp hành chế độ quy định về quản lý các loại vốn bằng tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm và hiệu quả cao. - Tổ chức thực hiện các quy định về chứng từ thủ tục hạch toán vốn bằng tiền.

- Thông qua việc ghi chép vốn bằng tiền, kế toán thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện các trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát hiện các chênh lệch, xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý vốn bằng tiền. SV: Nguyễn Thị Xoan - QT1805K 3 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC DL HẢI PHÒNG - Hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ quỹ. Kiểm tra thường xuyên, đối chiếu số liệu của thủ quỹ với kế toán tiền mặt để đảm bảo tính cân đối thống nhất. Những nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền.

 Tôn trọng nguyên tắc bất kiêm nhiệm giữa hai nhiệm vụ giữ tiền lập chứng từ, ghi sổ kế toán tiền mặt.  Ghi thu, chi tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng phải có chứng từ tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng hợp lý, hợp pháp.  Chỉ dùng tiền mặt cho nghiệp vụ thu chi thường xuyên, tập trung quản lý tiền và thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt qua hệ thống Ngân hàng thương mại và kho bạc Nhà nước.  Đối chiếu, điều chỉnh số dư tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng phải được thực hiện thường xuyên trong kỳ 1.2 Tổ chức kế toán tiền mặt tại quỹ trong doanh nghiệp thông tư 133/2016/TT-BTC 1.

Khái biệm và đặc điểm của quỹ tiền mặt Tiền mặt được dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại quỹ của doanh nghiệp. Tiền mặt của doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc đá quý được bảo quản tại quỹ tiền mặt do thủ quỹ quản lý. Hàng ngày hoặc định kỳ doanh nghiệp phải tổ chức kiểm kê tiền mặt để nắm chắc các số thực có, phát hiệnngay các khoản chênh lệch để tìm nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý. - Công ty luôn giữ một lượng tiền nhất định để phục vụ cho việc chi tiêu hàng ngày và đảm bảo cho hoạt động của công ty không bị gián đoạn.

Tại công ty, chỉ có những nghiệp vụ phát sinh không lớn mới thanh toán bằng tiền mặt. - Hạch toán vốn bằng tiền do thủ quỹ thực hiện và được theo dõi từng ngày. Tiền mặt của công ty tồn tại chủ yếu dưới dạng đồng nội tệ và rất ít dưới dạng đồng ngoại tệ. Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền mặt trong doanh nghiệp.

Đối với tiền mặt là tiền Việt Nam. Chỉ phản ánh vào TK 111 “ Tiền mặt” số tiền mặt , thực tế nhập, xuất, tồn quỹ. Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt của Doanh nghiệp) thì không ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ 113 “Tiền đang chuyển”. SV: Nguyễn Thị Xoan - QT1805K 4 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC DL HẢI PHÒNG  Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của doanh nghiệp.

 Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán. Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm.  Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm.  Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt.

Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch. Đối với tiền mặt là ngoại tệ.  Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân liên Ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế ghi sổ kế toán.

 Trường hợp mua ngoại tệ bằng đồng Việt Nam về nhập quỹ tiền mặt thì được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh toán. Bên có TK 1112 được quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá trên sổ kế toán TK 1112 theo những phương pháp : Bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, giá thực tế đích danh. Đối với tiền mặt là vàng bạc, kim khí quý : Vàng bạc, kim khí quý được phản ánh trong tài khoản này là vàng bạc được sử dụng với các chức năng cất giữ giá trị, không bao gồm các loại vàng bạc được phân loại là hàng tồn kho sử dụng với mục đích là nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hoặc hàng hóa để bán. Việc quản lý và sử dụng vàng bạc phải thực hiện theo quy định của pháp luật hiện hành.

Chứng từ sử dụng trong kế toán tiền mặt tại quỹ :  Việc thu, chi tiền mặt tại quỹ phải có lệnh thu chi. Lệnh thu, chi này phải có chữ ký của giám đốc (Hoặc người được ủy quyền) và kế toán trưởng. Trên cơ sở các lệnh thu chi kế toán tiến hành lập các phiếu thu – chi.  Phiếu thu (hoặc phiếu chi): Do kế toán lập từ 2-3 liên (Đặt giấy than viết một lần hoặc in theo mẫu quy định), sau khi ghi đầy đủ nội dung trên phiếu và kí tên SV: Nguyễn Thị Xoan - QT1805K 5 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC DL HẢI PHÒNG vào phiếu, chuyển cho kế toán trưởng duyệt (riêng phiếu chi phải có chữ ký của thủ trưởng đơn vị) một liên lưu lại nơi nộp phiếu, các liên còn lại chuyển cho thủ quỹ để chi (hoặc thu) tiền.

Sau khi nhập (hoặc xuất) tiền thủ quỹ phải đóng dấu “đã thu” hoặc “đã chi” và ký vào Phiếu thu, giữ một liên để ghi sổ quỹ, một liên giao cho người nộp (hoặc nhận) tiền.