LỜI MỞ ĐẦU 1. TÊN ĐỀ TÀI Đề tài có tên gọi: “Hoàn thiện công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH – TM Khánh Vi”. LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Thuế ra đời, tồn tại và phát triển cùng với sự phát triển của nhà nước, là một vấn đề hết sức quan trọng đối với bất cứ quốc gia nào trên thế giới. Thuế trở thành công cụ chủ yếu của Nhà nước trong quản lý và điều tiết vĩ mô, là nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nước, thiết lập sự công bằng xã hội, bình đẳng giữa các thành phần kinh tế và các tầng lớp dân cư.
Vì vậy, nghiên cứu về thuế là điều rất cần thiết. Trong điều kiện hiện nay, khi nền kinh tế nước ta đang từng bước hội nhập với nền kinh tế thế giới, nhà nước ta cũng có những thay đổi về chính sách kinh tế vĩ mô như chính sách về thuế, chế độ kế toán…Kế toán thuế với chức năng giúp chủ doanh nghiệp trong công tác tổ chức kế toán thuế như lập hồ sơ, báo cáo, thống kê…nhằm cung cấp những thông tin về hoạt động kinh tế - tài chính của doanh nghiệp một cách đầy đủ kịp thời. Công tác kế toán thuế là một trong những công cụ góp phần quản lý và điều hành nền kinh tế, nó có vai trò hết sức quan trọng đối với Nhà nước nói chung và doanh nghiệp nói riêng. Một trong những sắc thuế hiện nay là thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
Đây là sắc thuế được Nhà nước và các doanh nghiệp rất quan tâm. Vai trò quan trọng của thuế TNDN đó là hỗ trợ cho Nhà nước thực hiện chức năng tái phân phối thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội và duy trì sự phù hợp với yêu cầu phát triển của nền kinh tế trong giai đoạn mới. Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này nên nhóm tác giả đã chọn đề tài “Hoàn thiện công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH- TM Khánh Vi” để tiến hành nghiên cứu. MỤC ĐÍCH CHỌN ĐỀ TÀI Mục đích của nhóm tác giả khi thực hiện đề tài này đó chính là nghiên cứu những vấn đề lí luận cơ bản nhằm: + Tổng hợp một cách đầy đủ những sửa đổi và bổ sung trong Luật thuế TNDN và định hướng nghiên cứu công tác kế toán thuế TNDN trong thực tế.
+ Hỗ trợ người đọc phần nào hiểu rõ hơn về vai trò của thuế TNDN cũng như công tác kế toán thuế TNDN trong nền kinh tế hiện nay và sự chi phối của nó đối với quá trình phát triển sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. GVHD: Trần Thị Thu ĐỀ TÀI NCKH SINH VIÊN + Đưa ra một số phương án để giúp công ty hoàn thiện công tác kế toán thuế TNDN. Nhờ đó có cơ sở để áp dụng đúng Luật thuế TNDN, thực hiện đúng quy định của pháp luật và ngày càng phát triển trong nền kinh tế thị trường hiện nay. ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU Với mục đích nghiên cứu như trên, đề tài tập trung nghiên cứu những sửa đổi và bổ sung trong Luật thuế TNDN; tìm hiểu thực trạng về công tác kế toán thuế TNDN tại công ty để đánh giá những mặt đúng cũng như những mặt tồn tại và tìm ra nguyên nhân; từ đó đề ra phương hướng và giải pháp để góp phần thực hiện tốt công tác kế toán thuế TNDN tại công ty TNHH- TM Khánh Vi.
Bên cạnh đó, nhóm tác giả còn sử dụng các báo cáo tài chính của công ty như: báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, hồ sơ khai thuế TNDN…sẽ tiến hành tổng hợp, phân tích, so sánh các số liệu để đi đến mục đích nghiên cứu. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Đây là đề tài nghiên cứu về công tác kế toán thuế TNDN tại Công ty TNHH- TM Khánh Vi. Đề tài sẽ khảo sát tổng quát về đặc điểm cũng như vai trò của công tác kế toán thuế TNDN để giúp doanh nghiệp nắm bắt một cách đầy đủ cũng như vận dụng nó trong cuộc sống hiện nay. Do vậy, đề tài này sử dụng nhiều phương pháp nghiên cứu khác nhau nhằm tận dụng những ưu điểm của từng hình thức nghiên cứu.
Phương pháp nghiên cứu dữ liệu thứ cấp được sử dụng để nghiên cứu cơ sở lí luận cho việc đề xuất các phương án tiếp cận các quy định về Luật thuế TNDN một cách đầy đủ và hiệu quả. Trên cơ sở đó hiểu được xu hướng thực hiện công tác thuế TNDN hiện nay nhằm ứng dụng vào xây dựng và đề xuất các phương án thiết thực, góp phần nâng cao năng lực chuyên môn của doanh nghiệp. Ngoài ra, phương pháp thống kê, so sánh, phân tích và tổng hợp số liệu các quý để phản ánh tình hình thực tế sản xuất, kinh doanh tại công ty; góp phần quan trọng trong việc tìm hiểu và tổng hợp các vấn đề có liên quan đến việc tiếp cận các điểm mới trong Luật thuế TNDN ngày nay 6. KẾT CẤU ĐỀ TÀI Ngoài phần mở đầu và kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, đề tài gồm có 3 chương: + Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Thông qua chương này, nhóm tác giả sẽ đưa ra các khái niệm về “thuế TNDN”, “công tác kế toán thuế TNDN”.
phân tích, nghiên cứu khái quát các vai trò, đặc điểm, tác dụng của thuế TNDN cũng như công tác kế toán thuế TNDN trong nền kinh tế. GVHD: Trần Thị Thu ĐỀ TÀI NCKH SINH VIÊN Bên cạnh đó nhóm tác giả cũng tổng hợp một cách đầy đủ những sửa đổi và bổ sung trong Luật thuế TNDN hiện nay. + Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH- TM Khánh Vi Ở chương này, nhóm tác giả tập trung tìm ra những vướng mắc, khó khăn khi công ty thực hiện kế toán thuế TNDN hiện hành; đánh giá thực trạng bằng cách tổng kết các số liệu, bảng thống kê từ các báo cáo tài chính của công ty. + Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH- TM Khánh Vi giai đoạn hiện nay Đối với chương cuối này, nhóm tác giả sẽ đi sâu vào việc đánh giá tình hình công tác thuế TNDN tại công ty.
Từ đó, tìm ra một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán TNDN tại công ty trong thời kì mới. TÍNH MỚI CỦA ĐỀ TÀI Đề tài góp phần hệ thống hóa các vấn đề cơ bản trong Luật thuế TNDN nhằm mang đến cái nhìn sâu sắc, bản chất hơn về thuế TNDN cũng như công tác kế toán thuế TNDN hiện nay. Bên cạnh đó, đề tài tập trung tìm hiểu về thực trạng công tác kế toán thuế TNDN của công ty nhằm đề xuất các phương án và giải pháp cụ thể để hoàn thiện công tác kế toán thuế TNDN tại công ty phù hợp theo Luật thuế TNDN. Từ đó làm nền tảng để có thể mở ra cái nhìn tổng quát hơn về thuế TNDN cho sinh viên thuộc chuyên ngành kinh tế trường Đại học Giao Thông Vận Tải – Cơ Sở 2.
KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Đề tài chính là nguồn tài liệu tham khảo để giúp sinh viên khối ngành kinh tế, đặc biệt là chuyên ngành kế toán có thể nắm bắt được luật thuế TNDN và công tác kế toán thuế TNDN tại các doanh nghiệp. Ngoài ra các kết quả nghiên cứu của đề tài sẽ góp phần đưa ra một số phương án hoàn thiện công tác thuế TNDN tại công ty cho phù hợp với tình hình kinh tế hiện nay; giúp công ty có thể mở rộng sản xuất kinh doanh. GVHD: Trần Thị Thu ĐỀ TÀI NCKH SINH VIÊN -1- Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.
Khái niệm, đặc điểm và bản chất của thuế thu nhập doanh nghiệp Ở Việt Nam, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) được Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 10/05/1997 và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 thay cho Luật thuế lợi tức. Cùng với công cuộc cải cách thuế bước I năm 1990, Luật thuế Lợi tức đã được ban hành. Tuy nhiên, qua 8 năm thực hiện, Luật thuế Lợi tức dần dần bộc lộ nhiều nhược điểm và không còn phù hợp với tình hình kinh tế Việt Nam trong giai đoạn mới. Vì vậy, thuế TNDN đã được ban hành nhằm đảm bảo sự phù hợp với yêu cầu phát triển của nền kinh tế trong giai đoạn mới.
Thuế thu nhập là một loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập thực tế của các tổ chức và cá nhân. Thuế thu nhập gồm: thuế TNDN và thuế thu nhập cá nhân. Thuế TNDN là loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ sau khi trừ đi các khoản chi phí liên quan đến việc tạo ra doanh thu và thu nhập chịu thuế của cơ sở kinh doanh. Đặc điểm và bản chất của TNDN: thuế TNDN có những đặc điểm chung của thuế là tính cưỡng chế và tính pháp lý cao, là khoản đóng góp không mang tính hoàn trả trực tiếp.
Bên cạnh đó, thuế TNDN còn có một số đặc điểm riêng biệt cụ thể như sau: - Thuế TNDN là một loại thuế trực thu. Tính chất trực thu của loại thuế này được biểu hiện ở sự đồng nhất giữa đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế. - Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế (hay lợi nhuận) của các doanh nghiệp, mức động viên vào ngân sách nhà nước (NSNN) đối với loại thuế này phụ thuộc rất lớn vào kết quả kinh doanh cũng như quy mô lợi nhuận của doanh nghiệp. GVHD: Trần Thị Thu ĐỀ TÀI NCKH SINH VIÊN -2- - Thuế TNDN chỉ đánh vào phần thu nhập còn lại sau khi đã trừ đi chi phí liên quan để tạo ra thu nhập đó (còn gọi là thu nhập chịu thuế).
- Thuế TNDN áp dụng một mức thuế suất thống nhất. Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TNDN là một trong những sắc thuế đóng vai trò quan trọng cho sự tồn tại và phát triển của Nhà nước, được thể hiện thông qua các vai trò cụ thể sau đây: - Thuế TNDN là nguồn thu quan trọng của NSNN. Sự phát triển của nền kinh tế thị trường ở nước ta đặt ra cơ hội cho việc huy động nguồn tài chính dồi dào cho NSNN thông qua các loại thuế. Đặc biệt là thuế TNDN_ một loại thuế có phạm vi áp dụng rất rộng rãi cho nhiều cá nhân, tổ chức có hoạt động sản xuất kinh doanh.