phần mở đầu và kết luận, nội dung của Luận văn đƣợc trình bày trong 3 chƣơng: Chƣơng 1: Cơ sở lý thuyết về tuân thủ thuế và các nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế của hộ kinh doanh cá thể. Chƣơng 2: Thực trạng quản lý thuế của nhà nƣớc và sự tuân thủ thuế của các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn tỉnh Tây Ninh Chƣơng 3: Kiến nghị nhằm tăng cƣờng sự tuân thủ thuế của hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn tỉnh Tây Ninh. 6 Luan van CHƢƠNG 1 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ TUÂN THỦ THUẾ CỦA HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1. Khái niệm, đặc điểm pháp lý và vai trò của của hộ kinh doanh cá thể 1.
Khái niệm hộ kinh doanh cá thể Hộ. Điều 66 Nghị định 78/2015/NĐ-CP hƣớng dẫn về thủ tục đăng ký kinh doanh của Luật doanh nghiệp 2014 quy định nhƣ sau: “Điều 66. Hộ kinh doanh 1. Hộ kinh doanh do một cá nhân hoặc một nhóm người gồm các cá nhân là công dân Việt Nam đủ 18 tuổi, có năng lực hành vi dân sự đầy đủ, hoặc một hộ gia đình làm chủ, chỉ được đăng kýkinh doanh tại một địa điểm, sử dụng dưới mười lao động và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh.
Hộ gia đình sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp, làm muối và những người bán hàng rong, quà vặt, buôn chuyến, kinh doanh lưu động, làm dịch vụ có thu nhập thấp không phải đăng ký, trừ trường hợp kinh doanh các ngành, nghề có điều kiện, Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định mức thu nhập thấp áp dụng trên phạm vi địa phương. Hộ kinh doanh có sử dụng từ mười lao động trở lên phải đăng ký thành lập doanh nghiệp theo quy định.” 7 Luan van “Hộ kinh doanh do một cá nhân là công dân Việt Nam hoặc một nhóm người hoặc một hộ gia đình làm chủ, chỉ được kinh doanh tại một địa điểm, sử dụng không quá mười lao động, không có con dấu và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh”. Đặc điểm pháp lý Hộ kinh doanh do một cá nhân, một nhóm ngƣời hoặc một hộ gia đình làm chủ Hộ kinh doanh do một cá nhân là công dân Việt Nam, hoặc do một nhóm ngƣời, hoặc một hộ gia đình làm chủ. Đối với hộ kinh doanh do một cá nhân làm chủ thì hộ kinh doanh thuộc sở hữu của một chủ là cá nhân và cá nhân chủ hộ kinh doanh có toàn quyền quyết định hoạt động kinh doanh của hộ kinh doanh.
8 Luan van Đối với hộ kinh doanh do một nhóm ngƣời hoặc hộ gia đình làm chủ thì hộ kinh doanh thuộc sở hữu của nhiều chủ. Hoạt động kinh doanh của hộ kinh doanh do các thành viên trong nhóm hoặc các thành viên trong hộ gia đình quyết định. Nhóm ngƣời hoặc hộ gia đình cử một ngƣời đại diện cho nhóm hoặc cho hộ để tham gia giao dịch với bên ngoài. Hộ kinh doanh không phải là doanh nghiệp, không có tƣ cách pháp nhân Hộ ,kinh ,doanh ,do ,một ,cá ,nhân ,thành ,lập ,có ,bản ,chất ,là ,cá ,nhân ,kinh ,doanh, ,do , đó ,không ,thể ,là ,pháp ,nhân.
,Nó ,khác ,với ,công ,ti ,trách ,nhiệm ,hữu ,hạn ,một ,thành ,viên, , bởi ,công ,ti ,trách ,nhiệm ,hữu ,hạn ,một ,thành ,viên ,là ,một ,thực ,thể ,tách ,biệt ,với ,chủ ,sở , hữu ,của ,nó. ,Trong ,khi ,đó ,hộ ,kinh ,doanh ,không ,phải ,là ,một ,thực ,thể ,tách ,biệt ,với ,cá , nhân ,thành ,lập ,nên ,nó. ,Mọi ,tài ,sản ,trong ,của ,hộ ,kinh ,doanh ,đều ,là ,tài ,sản ,của ,cá ,nhân , tạo ,lập ,nó. ,Cá ,nhân ,tạo ,lập ,hộ ,kinh ,doanh ,hƣởng ,toàn ,bộ ,lợi ,nhuận ,(sau ,khi ,đã ,thực , hiện ,các ,nghĩa ,vụ ,tài ,chính ,và ,thanh ,toán ,theo ,qui ,định ,của ,pháp ,luật) ,và ,gánh ,chịu , mọi ,nghĩa ,vụ.
,Cá ,nhân ,tạo ,lập ,hộ ,kinh ,doanh ,có ,thể ,là ,nguyên ,đơn ,hoặc ,bị ,đơn ,trong , các ,vụ ,án ,liên ,quan ,tới ,hoạt ,động ,của ,hộ ,kinh ,doanh. Theo quy định tại khoản 7 Điều 4 Luật doanh nghiệp 2014: “Doanh nghiệp là tổ chức có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch, được đăng ký thành lập theo quy định của pháp luật nhằm mục đích kinh doanh”. Mặc ,dù ,là ,chủ ,thể ,kinh ,doanh ,khá ,chuyên ,nghiệp ,nhƣng ,hộ ,kinh ,doanh ,không , có ,tƣ ,cách ,của ,doanh ,nghiệp. ,Hộ ,kinh ,doanh ,không ,có ,con ,dấu, ,không ,đƣợc ,mở ,chi , nhánh, ,văn ,phòng ,đại ,diện, ,không ,đƣợc ,thực ,hiện ,các ,quyền ,mà ,doanh ,nghiệp ,đang , có ,nhƣ ,hoạt ,động ,xuất ,nhập ,khẩu ,hay ,áp ,dụng ,Luật ,phá ,sản ,khi ,kinh ,doanh ,thua ,lỗ.
Hộ kinh doanh là hình thức kinh doanh quy mô rất nhỏ Đặc điểm này không xuất phát từ bản chất bên trong của hình thức kinh doanh này mà xuất phát từ các qui định của pháp luật Việt Nam căn cứ vào số lƣợng lao động đƣợc sử dụng trong hộ kinh doanh. Hộ kinh doanh có một địa điểm kinh doanh, sử dụng không quá 10 lao động. Khác với doanh nghiệp, doanh nghiệp ngoài trụ sở 9 Luan van chính có thể mở các chi nhánh, văn phòng, địa điểm kinh doanh và nhà nƣớc khuyến khích doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động. Hộ ,kinh ,doanh ,hoạt ,động ,thƣờng ,xuyên ,và ,có ,thu ,nhập ,chính ,từ ,hoạt ,động , kinh ,doanh.
,Kinh ,doanh ,vẫn ,là ,nghề ,nghiệp ,chính ,của ,hộ ,kinh ,doanh ,nên ,hộ ,kinh , doanh ,vẫn ,phải ,tiến ,hành ,đăng ,ký ,hộ ,kinh ,doanh ,tại ,cơ ,quan ,đăng ,ký ,kinh ,doanh. , Đặc ,điểm ,này ,khác ,so ,với ,hộ ,gia ,đình ,sản ,xuất ,nông, ,lâm, ,ngƣ ,nghiệp, ,làm ,muối ,và , những ,ngƣời ,bán ,hàng ,rong, ,quà ,vặt, ,buôn ,chuyến, ,kinh ,doanh ,lƣu ,động, ,làm ,dịch ,vụ , có ,thu ,nhập ,thấp ,vì ,những ,ngành ,nghề ,này ,hoạt ,động ,không ,thƣờng ,xuyên ,và ,không , phải ,đăng ,ký ,với ,cơ ,quan ,nhà ,nƣớc ,có ,thẩm ,quyền, ,trừ ,trƣờng ,hợp ,kinh ,doanh ,các , ngành ,nghề ,có ,điều ,kiện. Chủ hộ kinh doanh chịu trách nhiệm vô hạn đối với các khoản nợ của hộ kinh doanh Theo ,quy ,định ,tại ,Nghị ,định ,78/2015/NĐ-CP ,thì ,hộ ,kinh ,doanh ,là ,do ,một ,cá , nhân ,hoặc ,một ,nhóm ,ngƣời ,gồm ,các ,cá ,nhân ,là ,công ,dân ,Việt ,Nam ,đủ ,18 ,tuổi, ,có , năng ,lực ,hành ,vi ,dân ,sự ,đầy ,đủ, ,hoặc ,một ,hộ ,gia ,đình ,làm ,chủ. ,Mỗi ,hộ ,kinh ,doanh , chỉ ,đƣợc ,đăng ,ký ,kinh ,doanh ,tại ,một ,địa ,điểm, ,sử ,dụng ,dƣới ,10 ,lao ,động ,và ,phải , chịu ,trách ,nhiệm ,bằng ,toàn ,bộ ,tài ,sản ,của ,mình ,đối ,với ,hoạt ,động ,kinh ,doanh.
Bản ,chất ,của ,trách ,nhiệm ,vô ,hạn ,trong ,kinh ,doanh ,của ,hộ ,kinh ,doanh ,cũng , giống ,nhƣ ,trách ,nhiệm ,vô ,hạn ,của ,chủ ,DNTN: ,nếu ,tài ,sản ,kinh ,doanh ,không ,đủ ,để , trả ,nợ ,thì ,hộ ,kinh ,doanh ,phải ,lấy ,cả ,tài ,sản ,không ,đầu ,tƣ ,vào ,hộ ,kinh ,doanh ,để ,trả , nợ. Tuy nhiên khác với DNTN, trách nhiệm vô hạn của hộ kinh doanh có sự phân tán rủi ro cho nhiều thành viên trong trƣờng hợp hộ kinh doanh do một nhóm ngƣời hoặc hộ gia đình làm chủ. Nếu hộ kinh doanh do một nhóm ngƣời làm chủ thì tất cả các thành viên phải liên đới chịu trách nhiệm vô hạn về mọi khoản nợ của hộ kinh doanh. Nếu hộ kinh doanh do một hộ gia đình làm chủ thì tất cả các thành viên trong hộ gia đình phải liên đới chịu trách nhiệm.
Khi tài sản chung không đủ để trả nợ thì các thành viên của hộ 10 Luan van gia đình phải lấy cả tài sản riêng của mình để trả nợ và phải trả cho các thành viên khác của hộ gia đình (trách nhiệm liên đới). Với ,đặc ,trƣng ,nhƣ ,vậy ,của ,mô ,hình ,HKD ,có ,thể ,nói ,rất ,an ,toàn ,với ,công , chúng ,và ,không ,cần ,nhiều ,các ,quy ,định ,của ,pháp ,luật ,để ,điều ,chỉnh, ,bởi ,tính ,chịu , trách ,nhiệm ,vô ,hạn ,đã ,là ,một ,biện ,pháp ,đảm ,bảo ,cho ,khách ,hàng, ,chủ ,nợ ,của ,HKD. , Chính ,trách ,nhiệm ,vô ,hạn, ,buộc ,các ,thành ,viên ,làm ,chủ ,phải ,cẩn ,trọng ,trong ,quá , trình ,kinh ,doanh. ,Đây ,chính ,là ,hạn ,chế ,của ,mô ,hình ,kinh ,doanh ,này, ,khi ,nó ,không , khuyến ,khích ,đƣợc ,ngƣời ,kinh ,doanh ,mạnh ,dạn ,cho ,việc ,đầu ,tƣ.
,Hơn ,nữa, ,với ,quy , mô ,nhỏ, ,HKD ,có ,nhiều ,hạn ,chế ,trong ,việc ,mở ,rộng ,phạm ,vi ,kinh ,doanh ,cũng ,nhƣ , ứng ,dụng ,kỹ ,thuật ,- ,công ,nghệ. Vai trò của của hộ kinh doanh cá thể Thống kê cho đến nay, Việt Nam có khoảng 1,6 triệu HKD có đăng kí kinh doanh và khoảng 3,4 triệu HKD không có đăng ký kinh doanh. “Với khoảng 5 triệu HKD cá thể, chiếm hơn 30% GDP, có hộ sử dụng hàng trăm lao động…” đã đóng góp một phần rất quan trọng đối với sự phát triển kinh tế của đất nƣớc ở các lĩnh vực cụ thể: Góp phần tạo việc làm, sử dụng số lƣợng lớn lao động, góp phần tăng thu nhập, xoá đói giảm nghèo: HKD ,có ,đóng ,góp ,lớn ,trong ,việc ,tạo ,việc ,làm ,và ,giải , quyết ,các ,vấn ,đề ,về ,xã ,hội. ,Theo ,Tổng ,cục ,Thống ,kê, ,số ,lƣợng ,lao ,động ,làm ,việc , trong ,khu ,vực ,HKD ,tăng ,nhanh ,theo ,thời ,gian, ,từ ,7,4 ,triệu ,ngƣời ,năm ,2010 ,lên ,8,6 , triệu ,ngƣời ,năm ,2017.
,Không ,chỉ ,tạo ,ra ,việc ,làm, ,khu ,vực ,này ,là ,nơi ,tiếp ,nhận ,lao , động ,có ,tay ,nghề ,thấp, ,không ,đủ ,kỹ ,năng ,làm ,việc ,cho ,các ,doanh ,nghiệp, ,khu ,vực , hành ,chính, ,sự ,nghiệp ,chuyển ,sang. ,Một ,bộ ,phận ,không ,nhỏ ,HKD ,đang ,hoạt ,động ,tại , các ,làng ,nghề ,góp ,phần ,phát ,triển, ,gìn ,giữ ,các ,ngành ,nghề ,truyền ,thống. ,Mặt ,khác, , HKD ,là ,nơi ,giải ,quyết ,các ,vấn ,đề ,xã ,hội ,nhƣ ,nhờ ,có ,khu ,vực ,này ,nhóm ,lao ,động ,đặc , biệt ,nhƣ ,ngƣời ,tàn ,tật, ,lao ,động ,tự ,do ,khác ,có ,đƣợc ,việc ,làm, ,đảm ,bảo ,đời ,sống. , Ngoài ,ra, ,nhờ ,có ,mạng ,lƣới ,HKD, ,ngƣời ,nghèo ,mới ,đƣợc ,tiếp ,cận ,các hàng hóa, dịch vụ nhanh hơn với giá cả bình dân, từ đó gián tiếp cải thiện cuộc sống cho những ngƣời có thu nhập thấp, ngƣời nghèo ở thành thị và nông thôn.
11 Luan van Huy động đƣợc một khối lƣợng lớn vốn, khai thác tiềm năng, sức sáng tạo trong dân, thúc đẩy sản xuất phát triển: Với ,thủ ,tục ,gia ,nhập ,thị ,trƣờng ,đơn , giản ,mô ,hình ,HKD ,là ,bƣớc ,khởi ,đầu ,cho ,những ,ý ,tƣởng ,kinh ,doanh ,và ,tinh ,thần , khởi ,nghiệp, ,đặc ,biệt ,là ,ở ,những ,ngành, ,lĩnh ,vực ,kinh ,doanh ,truyền ,thống.