CHƯƠNG 1. MỘT SỐ VAN DE LÝ LUẬN VE QUAN LÝ THU THUE OI VỚI THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VE QUAN LÝ THU THUE ĐỐI VỚI THUẾ THU NHAP CÁ NHÂN. Một số vấn đề lý luận về quản lý thu thuế đối với thuế thu nhập cá nhân. Khái quát về thuế thu nhập cá nhân LLL Khái niệm và đặc điễm thế thu nhập cá nhân Thuê là một khoản đóng góp bất buộc từ các thể nhân vả pháp nhân cho Nhà nước theo mức 46 và thời hạn được pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng” Thuế có các đặc điểm sau: Thứ nhất, tinh bắt buộc: Tinh bắt buộc thể hiện ỡ chỗ, đối với NNT, day là nghĩa vụ chuyển giao tải sẵn của ho cho nba nước khi đáp ứng đủ điều kiện, đây không phải là quan hệ thanh toán trong hop đồng hay ngoài hợp ding Tinh chất bắt buộc của thuế la một dấu hiệu quan trong giúp phân biệt thuế với các khoản thu khác trên cơ sở tự nguyện để hình thanh NSNN.
"Thứ hai, tinh không hoản tré trực tiếp: Thuế không phải la khoăn phải trả khi các đổi tương nộp thuế đã nhận được một lợi ích hay quyền lợi cụ thể nao từ phía nhả nước. Việc sử dụng các khoản thu từ thuế tạo ra các sản phẩm. phục vụ lợi ích chung, sự yên bình sã hội, sư phát triển va thịnh vượng, chế đô phúc lợi công công Điều nảy cho phép phân biết thuế với các khoản thụ như phí, lệ phí (đổi tượng nộp phí, lệ phí khi nhân được một lợi ích nhất định từ phía nhà nước) Thứ ba, tinh pháp lý cao: Chính sách thuế được quy đính trong các văn. ‘ban quy pham pháp luật của Nha nước có tính pháp lý cao như Hién pháp, Luật.
Hệ thống các văn bản quy phạm pháp luật về thuế được ban hành với Ha Nội t6 'Ngyễn Thị Thal Hot, Tên Tụ Hiần G019), Giáo nói hổ, Nhi suất bận Ti chứ, 10 quy trình, thủ tục va sự giám sát rất chat chế của các cơ quan nha nước có. thấm quyên, điều nay thể hiện tinh pháp ly cao của thuế đồng thời nhằm tránh. tùy tiên trong việc thu thuế và thực hiện nghĩa vụ nộp thuế. Vi vai trỏ quan trong của thuế, các quốc gia déu ban hành hệ thống thuế với nhiễu sắc thuế, hướng tới muc tiêu huy đồng nguồn thu cho NSNN và các mục tiêu quan ly điều tiết khác.
Thuế TNCN la một sắc thuế dong có y nghĩa quan trong trong thực hiền chính sách công bằng x hội vả điều tiết vi mé nên kinh tế theo hướng nâng cao hiệu lực hiéu quả sã hội đo đó có thể nói thuê 'TNEN là nữ hoàng của các loại thuế "Thuế thu nhập cá nhân ra đời va tổn tai bắt nguôn tir các lý do cơ ban sau: ‘Thi nhất, xuất phát từ yêu cầu đảm bảo công bằng trong phân phối thu. Trong nên kinh té thi trường, việc phân phối thu nhập chủ yếu thông qua cơ chế thi trường, đó là khả năng lao đông, chất lương lao đồng va sức mạnh vẻ từ liêu sản xuất, tải sản và các yêu tổ khác, Ai có được nhiễu những yên tô trên sẽ có tru thé chiếm phan thu nhập nhiễu hơn Sự phân phổi mang tính kinh tế nay tắt yéu dẫn đến sự phân hóa giàu nghèo. Thuế TNCN chính la "một biên pháp tốt dé rút ngăn khoảng cách giau nghèo trong zã hội. Thứ hai, do nhu céu tải chính của Nha nước ngày cảng tăng trong điều kiện chức năng của nha nước ngày cảng mỡ rộng.
Trong khi đó, boi cảnh tự. do hóa thương mại hiện nay đã lâm cho nguồn thu từ thuế xuất khẩu, nhập khẩu bi sụt giảm dang kể. Để bù đắp thiểu hụt ngân sách từ nguồn thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu, can tăng cường các nguồn thu nội địa, Nha nước tìm. thấy kha năng huy đông nguôn tai chính cho mảnh thông qua thuế thu nhập cá nhân "Thứ ba, thuê thu nhập được sử dụng như một công cu điều tiết vi mô, kích thích tiết kiệm và đâu tư theo hướng năng cao năng lực hiệu quả zã hội.
Tính hữu dung giảm dẫn của thu nhập (mức thu nhập cảng cao thi tinh hữu dụng u của nó cảng thấp)” là một trong những lý thuyết căn ban của nha kinh tế học IM. Kenyes, theo đó để tăng phúc lợi sã hội, việc diéu tiết bớt thu nhập của những đổi tương có thu nhập cao và phân phổi lại cho những đối tượng có thu nhập thấp hơn là điều can thiết. Hơn nữa, thông qua các chính sách về hỗ trợ, miễn giảm, ưu đãi. thuế thu nhập co thé tác động trực tiếp đến định hướng.
tiêu dùng va đầu tư của mỗi cả nhân trong xã hội theo hướng có lợi, thực hiện. mục tiêu điều tiét kinh tế của nha nước. Thứ tư, thuế TNCN được coi là sắc thuế đâm bảo tính công bằng của hệ thống thuế bởi tính lũy tiến của thuế TNCN có tác dung bu lại sự lũy thoái của các loại thuê tiêu dùng Thuế thu nhập cả nhân lả thuế đánh vào thu nhập chiu thuế của cá nhân. phát sinh trong kỳ tính thuế.
Thuê TNCN có các đặc điểm cơ bản sau: Thứ nhất, thuê thu nhập cá nhân 1a thuế trực thu, đánh trực tiếp trên thu. nhập của NNT. Đốt tượng nộp thuế đồng thoi là đối tượng chiu thuế, hơn nữa phạm vi điều chỉnh của pháp luật thuế TNCN rất rông, ho trực tiếp phải thực hiện ngiĩa vụ thuế nên sức ảnh hưởng cla thuế TNCN đổi với nên kinh tế va đổi với thai độ của dân cử là rất lớn Chính vi vậy, mỗi khi Chính phủ có những thay đổi trong chính sách thuế TNCN như diéu chỉnh thuê suất hay thay đổi phạm vi các đối tượng nộp thuế, miễn thuê, giảm thuế. đều gây ra những, phản ứng tức thi, manh mé trong dân chúng, Trong một số trường hop thuế TNCN không khuyến khích NNT làm việc nhiễu vì làm cảng nhiễu, thu nhập cao hơn thì số thuế phải nộp cứng nhiêu hơn.
Thứ hai, thuê thu nhập cả nhân là loại thuế có tính lũy tiền cao. Mục tiêu của thuê TNCN là dim bao công bằng x4 hôi, cả công bằng theo chiều ngang. và công bằng theo chiên dọc, tức là những người có khả năng như nhau thì nộp thuế như nhau và những người có khả năng trả thuê cao hơn phải nộp Nguyễn Thị Tho Hơi, Tên Thụ Hiện ud 200 thuế nhiều hơn. Thuế TNCN được đảnh theo nguyên tắc kha năng trả thuế, theo đó, gánh năng thuế ma NNT chiu không liên quan đến những gì mà ho nhận được tử chính phủ mã chủ yêu là dua trên khả năng trả thuế của ho.
Vi vậy thuế suất của thuế thu nhập cá nhân thưởng được thiết kế theo biểu luy tiến từng phan nhằm đảm bão tính công bang giữa các đối tượng trả thuế. Với nhiều bậc thuê suất tương ứng với các mức thu nhập, thu nhập cảng cao thi phải chiu mức thuế đóng góp cao hơn Khoảng cách giữa các bậc thuế sẽ quyết định tinh chất luỹ tiến manh hay yếu của biểu thuế. Khoảng cách này mà cảng lớn thi mức độ luỹ tiền của biểu thu cảng cao và ngược lại Thứ ba, thuê thu nhập cá nhân là một loại thuê phức tap và mang đặc điểm trung lập đối với cơ cầu kinh tế. Tính phức tạp thể hiện ở chỗ thuế TNCN có tính chất phân tán béi có nhiễu loại thu nhập chiu thuế, cùng với đó sắc thuế nay có tinh biến động cao (không Gn định, thường xuyên thay đổi) của đi tương chiu thuế, do đó công tác quản lý thu thué rét khó khăn.
Thuế TNCN có đặc điểm trung lập với cơ câu kinh tế thuế bởi vì thuế TNCN tác động trực tiếp đến thu nhập của NNT nên nó không có tác đông trực tiếp đối với một số ngành kinh tế cu thể nao cả, là sắc thuế không thể hiện ưu đãi đối với ngành. nghề trong hệ thông ngành kinh tế quốc dân Những đặc điểm của thuế TNCN có ảnh hưởng nhất định đến công tác quản lý thu thuê La một loại thuế trực thu nên nghĩa vụ nộp thuê không thể chuyển giao cho các chủ thể khác được, dẫn đến tâm lý chung của người nộp. thuế TNCN thường năng né hơn so với việc nộp các loại thuế gián thu. Ngoài ra 1a một loai thuê phức tap nên đời hi việc quản lý thuế, thu thuê cẩn người thực hiện có trình 46 chuyên môn, ký thuật cao, chỉ phí quản lý lớn.
Vai trò của thué thu nhập cá nhân "Thứ nhất, thuế TNCN cũng như các sắc thuế khác, có đóng góp trong việc tao lập nguồn thu tai chính cho NSNN. Tiên trình tự do hóa thương mại khu 13 vực và thé giới trong những thập ky gin đây dẫn đến các nguôn thu từ thuế xuất khẩu, thuê nhập khẩu bị ảnh hưởng, do đó đất ra nhu cầu tăng cường các nguồn thu nội dia để bù đấp thiếu hụt ngân sách. Thuế TNCN được coi lả nguồn thu quan trong trong tổng thu NSNN. Bên cạnh do bản chất thuế TNCN có diện thu thuế rat rộng, khả năng tạo nguồn thu cho NSNN cao, nhất là ỡ những quốc gia có nén lanh tế phát triển.
Ngoài ra, thuế TNCN có đồ co giãn theo thu nhập tương đối lớn nên củng với sự phát triển của nên kinh tế, thu nhập của các cá nhân trong x4 hội cũng không ngừng tăng lên, néu co chính sách đông viên hợp lý, én định thi không cén phải thường zuyên thay đổi ma van thu được một mức thu mong muôn. Do sự ổn định trong mức huy đông thuế đã tao ra một môi trường phủ hợp với mục tiêu đầu tư kinh tế dai han của đết nước, góp phan khuyén khích, thúc dy sản xuất kinh doanh có hiệu quả, thu được loi nhuận nhiễu, tao ra mức thu nhập ngày cảng cao từ đó tạo nguôn thu ngày cảng tăng trưởng cho Ngân sách Nhà nước * "Thứ hai, thuê TNCN góp phân thực hiện công bằng xã hôi, diéu tiết giảm. bớt sự chênh lệch vẻ thu nhập giữa những cá nhân có thu nhập cao và những cá nhân có thu nhập thấp trong xã hội. Như đã trình bay ở mục 1.1, thuế TINCN ra đời zuất phat từ yêu câu dam bao sự công bằng trong tiêu dùng hàng hoa công công va phân phổi thu nhập, điều nay đặc biệt cân thiết trong điều kiện kinh tế thi trường vi sự phân hoá giảu nghèo là điều Khó tránh khối Trong hoàn cảnh đó, thuế TNCN sẽ là một biên pháp tốt để rút ngẫn khoăng cách giảu nghèo trong xã hội ma vẫn đảm bão tính công bing trong việc đóng góp của cư dân cho zã hội.