BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH **************** TRẦN XUÂN HUYÊN HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ NHẰM ĐẢM BẢO CHẤT LƯỢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY EUROWINDOW LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, 9/2013 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH **************** TRẦN XUÂN HUYÊN HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ NHẰM ĐẢM BẢO CHẤT LƯỢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY EUROWINDOW Chuyên ngành: Kế toán Mã ngành: 60343001 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. TRẦN ANH HOA THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, 9/2013 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn Thạc sĩ Kinh tế với đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm đảm bảo chất lượng báo cáo tài chính tại Công ty Eurowindow” là công trình nghiên cứu của riêng tôi, dưới sự hướng dẫn của TS Trần Anh Hoa. Các số liệu trong luận văn có nguồn gốc rõ ràng, đáng tin cậy và được xử lý khách quan, trung thực. Nội dung của luận văn có tham khảo và sử dụng các tài liệu, thông tin được đăng tải trên các tác phẩm, tạp trí và trang web theo danh mục tài liệu luận văn. Trong quá trình tiến hành và hoàn thiện luận văn, tôi xin chân thành gởi lời cảm ơn đến TS. Trần Anh Hoa đã tận tình hướng dẫn cho tôi từ những bước đi ban đầu và tạo mọi điều kiện để cho tôi hoàn thiện luận văn. Những chỉ bảo của cô như là một hành trang quý báu trên con đường học tập của tôi sau này. LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục viết tắt Danh mục hình vẽ Trang PHẦN MỞ ĐẦU . Cơ sở hình thành đề tài . Giới thiệu tổng quan lĩnh vực nghiên cứu . Mục tiêu nghiên cứu . Phạm vi nghiên cứu và phương pháp nghiên cứu . Kết cấu của đề tài . 5 Chương I: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG MỐI QUAN HỆ VỚI CHẤT LƯỢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH .1 Tổng quan về hệ thống kiểm soát nội bộ .1 Lịch sử hình thành và phát triển lý thuyết KSNB .2 Khái niệm và mục tiêu của hệ thống Kiểm soát nội bộ.1 Khái niệm Kiểm soát nội bộ.2 Mục tiêu của Kiểm soát nội bộ .3 Các yếu tố của hệ thống Kiểm soát nội bộ .1 Môi trường kiểm soát .2 Đánh giá rủi ro.3 Các hoạt động kiểm soát .4 Thông tin và truyền thông .6 Mối quan hệ giữa các bộ phận cấu thành của HTKSNB .2 Báo cáo tài chính và Chất lượng báo cáo tài chính .1 Báo cáo tài chính . 15 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.1 Mục đích báo cáo tài chính .2 Nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính của doanh nghiệp .2 Các đặc điểm chất lượng BCTC .1 Quan điểm của Hội đồng chuẩn mực kế toán tài chính Hoa Kỳ - FASB .2 Quan điểm của Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế - IASB .3 Quan điểm hội tụ IASB- FASB .4 Quản điểm của chuẩn mực kế toán Việt Nam.3 Quan hệ giữa hệ thống KSNB và chất lượng BCTC .1 Kiểm soát nội bộ trong mối quan hệ với việc lập BCTC .1 Định nghĩa KSNB trong mối quan hệ với việc lập BCTC .2 Vai trò KSNB trong việc đảm bảo chất lượng BCTC.2 Một số quy định về mối liên hệ giữa KSNB và chất lượng BCTC .1 Các báo cáo và hướng dẫn của COSO .2 Đạo luật Sarbanes-Oxley (SOX) – Hoa Kỳ .3 Quy định về KSNB và kiểm soát chất lượng thông tin BCTC tại Việt Nam .3 Hoạt động kiểm soát nhằm nâng cao chất lượng BCTC .1 Hoạt động kiểm soát hằng ngày .2 Hoạt động kiểm soát quá trình lập báo cáo . 33 Kết luận chương I . 37 Chương II: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KSNB TRONG MỐI QUAN HỆ CHẤT LƯỢNG BCTC TẠI CÔNG TY EUROWINDOW . Tìm hiểu thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty .1 Giới thiệu tổng quát Công ty .2 Khảo sát hệ thống KSNB.3 Hệ thống KSNB nhằm đảm bảo chất lượng BTCT .1 Môi trường kiểm soát .2 Hệ thống kế toán .3 Thủ tục kiểm soát .2 Báo cáo tài chính tại công ty Eurowindow . 48 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.1 Hệ thống BCTC tại công ty Eurowindow .2 Đặc điểm về việc kiểm soát quá trình lập BCTC .3 Đánh giá về hệ thống KSNB trong việc đảm bảo chất lượng BCTC tại Công ty Eurowindow . 56 Kết luận chương II . 57 Chương III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KSNB NHẰM ĐẢM BẢO CHẤT LƯỢNG BCTC TẠI CÔNG TY EUROWINDOW .1 Tính tất yếu phải hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ .1 Yêu cầu của việc hội nhập và phát triển kinh tế ở Việt Nam .2 Yêu cầu Công ty Eurowindow đối với hoàn thiện hệ thống KSNB nhằm đảm bảo chất lượng BCTC .2 Một số giải pháp về hệ thống KSNB nhằm đảm bảo chất lượng BCTC tại Công ty Eurowindow .1 Môi trường kiểm soát .2 Hệ thống kế toán .3 Thủ tục kiểm soát .3 Một số kiến nghị có liên quan hệ thống KSNB và chất lượng BCTC .1 Đối với công ty Eurowindow .2 Đối với các cơ quan khác . 65 Kết luận chương III . 68 Kết luận chung . 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO . 72 PHỤ LỤC 1: Danh sách các QT-QĐ chính khảo sát tại Công ty Eurowindow . 74 PHỤ LỤC 2: Lưu đồ QT09-EW - QT kiểm soát bán hàng . 75 PHỤ LỤC 3: Lưu đồ QT15-EW QT tổ chức triển khai sản xuất . 76 PHỤ LỤC 4: Bảng câu hỏi khảo sát . 77 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC VIẾT TẮT BGĐ: Ban Giám Đốc BCTC: Báo cáo tài chính COSO: Ủy ban chống gian lận báo cáo tài chính (the Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission) Công ty Eurowindow: Công ty cổ phần cửa sổ nhựa Châu Âu ICFR: Kiểm toán kiểm soát nội bộ quá trình lập báo cáo tài chính IFAC: Liên đoàn kế toán quốc tế (International Federation of Accountants) KSNB: Kiểm soát nội bộ PCAOB: Ủy ban Giám sát hoạt động kiểm toán QT-QĐ: Quy trình-Quy định QTRR: Quản trị rủi ro SEC: Ủy ban chứng khoán và sàn giao dịch Mỹ (Security and Exchange Commission) TTCK: Thị trường chứng khoán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 1.1 Mô hình Hệ thống KSNB theo COSO 1992 Hình 1.2 Lưu đồ kiểm soát quá trình lập BCTC Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức tóm gọn Công ty Eurowindow Hình 2.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy tính – Phần mềm kế toán Bravo Hình 2.3 Quy trình kiểm soát mua hàng tại Công ty Eurowindow LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 1 PHẦN MỞ ĐẦU 1. Cơ sở hình thành đề tài Ngày nay, các tổ chức đang hoạt động và cạnh tranh trong thời đại thông tin. Thông tin đã trở thành một nguồn tài nguyên quan trọng của hầu hết các tổ chức, các nền kinh tế, và xã hội. Thật vậy, các công ty đã có hướng chuyển việc cạnh tranh từ sản phẩm hữu hình sang thông tin vô hình. Ngày càng có nhiều tổ chức tin rằng chất lượng thông tin là rất quan trọng cho sự thành công của họ. Tuy nhiên, không nhiều công ty đã biến sự mong muốn thành hành động có hiệu quả. Thông tin kém chất lượng có thể có tác động lớn tới xã hội và kinh doanh. Nhiều bằng chứng cho ta thấy vấn đề chất lượng thông tin ngày càng trở nên phổ biến trong thực tế. Hầu hết các công ty đều biết đến những hiệu ứng ngoài ý muốn của các quyết định dựa trên những thông tin có chất lượng kém. Việc phát hành các báo cáo tài chính (BCTC) kém chất lượng báo cáo do sự thiếu sót trong việc duy trì hệ thống các tiêu chuẩn BCTC đã được gây ra các vụ phá sản của Enron, WorldCom, Parmalat; các vụ phá sản nổi tiếng mà ở đó sự biến dạng của các BCTC đã đạt đến mức chưa từng có. Vấn đề chất lượng thông tin đã trở nên quan trọng đối với các công ty muốn hoạt động tốt, có được lợi thế cạnh tranh, hoặc thậm chí chỉ tồn tại trong thế kỷ 21. Các nghiên cứu cho thấy, một trong những lý do gốc rễ của việc gian lận thông tin trên BCTC phần lớn xuất phát từ hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) kém hiệu quả. Các nhà đầu tư vốn cổ phần sẵn sàng trả giá cao hơn cho doanh nghiệp có hệ thống kế toán minh bạch, vì rủi ro nhà đầu tư thấp hơn khi họ có thể tin tưởng vào vị thế tài chính của doanh nghiệp; và việc có được vị thế phụ trội là rất quan trọng khi doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán. Các doanh nghiệp Việt Nam có giá thị trường chưa cao một phần do nhìn nhận của các nhà đầu tư là các doanh nghiệp Việt Nam nói chung còn mức độ minh bạch thấp và việc thực hiện các tiêu chuẩn hệ thống KSNB chưa cao. Xuất phát từ thực tế như vậy, học viên chọn đề tài nghiên cứu: “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm đảm bảo chất lượng Báo cáo tài chính tại Công ty Eurowindow” để làm nghiên cứu khoa học của mình. Giới thiệu tổng quan lĩnh vực nghiên cứu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2 Các nghiên cứu và quy định liên quan ở ngoài nước Sau hàng loạt các vụ bê bối về tài chính tại những công ty đứng đầu quốc gia, như Enron, Tyco International, WorldCom (hiện là MCI) Quốc hội Mỹ ban hành “Luật Bảo vệ Nhà đầu tư và Sửa về đổi chế độ Kế toán ở Công ty Cổ phần” (Public Company Accounting Reform and Investor Protection Act), đạo luật Sarbanes-Oxley 2002, gọi tắt là SOX hoặc SarbOx, được ban hành ngày 30/7/2002. Một trong những khía cạnh quan trọng của SOX có hai phần đặc biệt: chương 302 và chương 404, tập trung vào các vấn đề KSNB liên quan đến BCTC. Hệ thống KSNB từ lâu đã được ủng hộ như là một cơ chế đảm bảo chất lượng BCTC, và các công ty đã sử dụng nó cho mục đích này. Với gian lận tài chính tăng cao, COSO (The Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission) – là một Uỷ ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa kỳ về việc chống gian lận BCTC (Treadway Commission hoặc Nation Commission on Financial Reporting) đã ban hành Báo cáo khung về KSNB tháng 9 năm 1992, cung cấp nền tảng cho việc đánh giá hiệu quả của KSNB. Năm 2006, COSO ban hành riêng hẳn tài liệu “Hướng dẫn về kiểm soát nội bộ liên quan đến báo cáo tài chính cho các công ty đại chúng nhỏ”.
Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm đảm bảo chất lượng báo cáo tài chính tại công ty ...
Luận văn thạc sĩ kinh tế nghiên cứu ueh hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm đảm bảo chất lượng báo cáo tài chính tại công ty, khảo sát thực trạng, phân tích nguyên nhân, đề
Trường đại học
Trường Đại Học Kinh Tế Thành Phố Hồ Chí MinhChuyên ngành
Kế toánNgười đăng
Ẩn danhThể loại
Luận Văn Thạc SĩPhí lưu trữ
35 PointMục lục chi tiết
THÔNG TIN CHI TIẾT
Tác giả: Trần Xuân Huyên
Người hướng dẫn: Ts. Trần Anh Hoa
Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế Thành Phố Hồ Chí Minh
Chuyên ngành: Kế toán
Đề tài: Hoàn Thiện Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ Nhằm Đảm Bảo Chất Lượng Báo Cáo Tài Chính Tại Công Ty Eurowindow
Loại tài liệu: Luận Văn Thạc Sĩ
Năm xuất bản: 2013
Địa điểm: Thành Phố Hồ Chí Minh
Trích đoạn nội dung tài liệu
Nội dung được bảo vệ bản quyền — Tải xuống đầy đủ