Yếu tố ảnh hưởng đến doanh thu thuế ở các nước ASEAN giai đoạn 1991-2021

Nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến doanh thu thuế ở các nước ASEAN giai đoạn 1991-2021. Phân tích tác động của kinh tế, xã hội đến nguồn thu ngân sách.

• Tác giả: Vu Minh Khue
• Người hướng dẫn: MSc. Nguyen Thi Cam Giang
• Trường học: Banking Academy
• Chuyên ngành: Finance
• Đề tài: Factors Affecting Tax Revenue In ASEAN Countries In The Period From 1991 To 2021
• Loại tài liệu: Graduation Thesis
• Năm xuất bản: 2023
• Địa điểm: Hanoi

Mục lục chi tiết

• Protestation
• Acknowledgment
• TABLE OF CONTENT
• I. The necessity of research
• II. Scope of research
• III. Structure of research
• Chapter 1. Literature Review
• 1.1. An overview of foreign research all over the world
• 1.2. An overview of Vietnam research
• 1.3. Results inherited in the previous studies
• Chapter 2. Theoretical Framework
• 2.1. Tax Definition and Taxation Theories
• 2.2. Factors affecting tax revenue
• 2.3. Factor affecting tax revenue in ASEAN countries
• 2.4. The Empirical Model of Taxation: Castro and Camarillo (2014)
• Chapter 3. Research Methodology
• 3.1. Data Collection Methods
• 3.2. Data Analysis Method
• Chapter 4. Results and Analysis
• 4.1. Descriptive statistics of the study
• Chapter 5. General Discussion for ASEAN countries and recommendations for Vietnam
• 5.1. General Discussion for ASEAN countries
• 5.2. Recommendations for Vietnam
• 5.3. Summary the content of each part in research
• 5.4. Assessment of supportive level of research for taxation theory and practical
• 5.5. Results of Stationary Test for Database
• 5.6. Results of Cointegration Test for Database
• 5.7. FE model’s Modified Wald Test Result
• 5.8. FE model’s Autocorrelation Test Result
• 5.9. ASSESSMENT AND THE CONFIRMATION OF INTERNSHIP UNIT
• LIST OF ABBREVIATIONS
• LIST OF TABLES
• LIST OF FIGURES

Tóm tắt

I. Tổng Quan Nghiên Cứu Doanh Thu Thuế ASEAN 1991 2021

Nghiên cứu về các yếu tố ảnh hưởng đến doanh thu thuế là vô cùng cần thiết, đặc biệt ở các nước ASEAN. Thuế là nguồn thu chính của chính phủ. Các cuộc khủng hoảng như đại dịch COVID-19 và các sự kiện chính trị càng làm nổi bật tầm quan trọng của việc nghiên cứu này. Mục đích là xây dựng các chính sách thuế hiệu quả hơn. Nghiên cứu này kế thừa và phát triển các kết quả của các nghiên cứu trước đây, tập trung vào bối cảnh đặc thù của các nước ASEAN trong giai đoạn 1991-2021. Phạm vi nghiên cứu bao gồm chín quốc gia ASEAN, bao gồm Việt Nam, Singapore, Indonesia, Malaysia, Myanmar, Thái Lan, Campuchia, Philippines và Lào. Phương pháp nghiên cứu kết hợp thu thập dữ liệu, phân tích định tính và định lượng. Cấu trúc nghiên cứu bao gồm tổng quan, khung lý thuyết, phương pháp luận, kết quả phân tích và các khuyến nghị chính sách.

1.1. Tầm quan trọng của doanh thu thuế trong ngân sách quốc gia

Thuế đóng vai trò then chốt trong việc tài trợ cho các hoạt động của chính phủ và cung cấp các dịch vụ công cộng. Sự ổn định và tăng trưởng của doanh thu thuế có ý nghĩa quyết định đối với khả năng duy trì và phát triển kinh tế xã hội của mỗi quốc gia. Các nước ASEAN không nằm ngoài quy luật này, nơi mà nguồn thu từ thuế đóng góp đáng kể vào GDP và ngân sách nhà nước. Việc hiểu rõ các yếu tố tác động đến doanh thu này là cần thiết để đảm bảo nguồn lực tài chính cho các mục tiêu phát triển.

1.2. Bối cảnh kinh tế xã hội ASEAN giai đoạn 1991 2021

Giai đoạn 1991-2021 chứng kiến nhiều biến động kinh tế xã hội ở khu vực ASEAN, bao gồm khủng hoảng tài chính châu Á, hội nhập kinh tế sâu rộng, và sự trỗi dậy của các ngành công nghiệp mới. Những thay đổi này tạo ra cả cơ hội và thách thức đối với hệ thống thuế của các quốc gia thành viên. Việc phân tích doanh thu thuế trong bối cảnh này giúp làm sáng tỏ tác động của các yếu tố kinh tế vĩ mô và các chính sách điều hành đến khả năng thu thuế của chính phủ.

II. Thách Thức Trong Nghiên Cứu Doanh Thu Thuế Ở ASEAN

Nghiên cứu doanh thu thuế ở các nước ASEAN đối mặt với nhiều thách thức. Sự khác biệt về điều kiện tự nhiên và kinh tế xã hội giữa các quốc gia có thể dẫn đến sự không đồng nhất trong kết quả phân tích. Nghiên cứu này sẽ kế thừa kết quả nghiên cứu trước đó, đồng thời tiến hành nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến doanh thu thuế ở các nước ASEAN giai đoạn 1991-2021. Điều này rất quan trọng để đưa ra các khuyến nghị chính sách phù hợp. Dữ liệu thu thập từ nhiều nguồn khác nhau, bao gồm các tổ chức quốc tế và chính phủ các nước ASEAN. Sử dụng các phương pháp phân tích định lượng và định tính, giúp xác định và đánh giá tác động của các yếu tố khác nhau đến doanh thu thuế.

2.1. Sự đa dạng về kinh tế và thể chế giữa các nước ASEAN

Các quốc gia ASEAN có trình độ phát triển kinh tế và cấu trúc thể chế khác nhau, ảnh hưởng lớn đến hệ thống thuế và khả năng thu thuế của mỗi nước. Sự khác biệt này đòi hỏi các nhà nghiên cứu phải xem xét cẩn thận các yếu tố đặc thù của từng quốc gia khi phân tích doanh thu thuế và đưa ra các khuyến nghị chính sách phù hợp. Ví dụ, một số nước phụ thuộc nhiều vào thuế tài nguyên, trong khi các nước khác tập trung vào thuế thu nhập doanh nghiệp.

2.2. Thiếu hụt dữ liệu và vấn đề về tính minh bạch thông tin

Một trong những khó khăn lớn trong nghiên cứu về doanh thu thuế ở các nước ASEAN là sự thiếu hụt dữ liệu và vấn đề về tính minh bạch thông tin. Dữ liệu về thuế, GDP, và các chỉ số kinh tế vĩ mô khác có thể không đầy đủ, không chính xác hoặc không thể tiếp cận được một cách dễ dàng. Điều này gây khó khăn cho việc phân tích và so sánh giữa các quốc gia, đồng thời làm giảm độ tin cậy của các kết quả nghiên cứu.

III. Cách Phân Tích Tác Động Kinh Tế Đến Doanh Thu Thuế ASEAN

Nghiên cứu này sử dụng mô hình kinh tế lượng để phân tích tác động của các yếu tố kinh tế đến doanh thu thuế. Các biến số như tăng trưởng GDP, lạm phát, tỷ giá hối đoái, đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI), và nợ công được đưa vào mô hình. Phân tích hồi quy được sử dụng để xác định mối quan hệ giữa các biến số này và doanh thu thuế. Kết quả phân tích cho thấy rằng tăng trưởng GDP và FDI có tác động tích cực đến doanh thu thuế, trong khi lạm phát và nợ công có thể có tác động tiêu cực. Nghiên cứu cũng xem xét tác động của các cuộc khủng hoảng kinh tế đến doanh thu thuế, từ đó đưa ra các khuyến nghị chính sách để ứng phó với các cú sốc kinh tế.

3.1. Mô hình kinh tế lượng và các biến số nghiên cứu

Việc xây dựng mô hình kinh tế lượng phù hợp là yếu tố then chốt để phân tích tác động của các yếu tố kinh tế đến doanh thu thuế. Mô hình cần bao gồm các biến số đại diện cho các yếu tố kinh tế vĩ mô quan trọng, như GDP, lạm phát, tỷ giá hối đoái, đầu tư và nợ công. Việc lựa chọn các biến số và xây dựng mô hình cần dựa trên cơ sở lý thuyết vững chắc và phù hợp với bối cảnh kinh tế của các nước ASEAN.

3.2. Phương pháp hồi quy và phân tích kết quả

Phương pháp hồi quy được sử dụng để ước lượng mối quan hệ giữa các biến số kinh tế và doanh thu thuế. Kết quả hồi quy cho phép xác định mức độ ảnh hưởng của từng yếu tố kinh tế đến doanh thu thuế, cũng như kiểm tra tính thống kê của các mối quan hệ này. Việc phân tích kết quả hồi quy cần được thực hiện cẩn thận, xem xét các yếu tố như phương sai, hệ số tương quan và các kiểm định về tính phù hợp của mô hình.

IV. Hiệu Quả Chính Sách Thuế ASEAN Phân Tích và Khuyến Nghị

Nghiên cứu đánh giá hiệu quả của các chính sách thuế hiện hành ở các nước ASEAN, tập trung vào các loại thuế chính như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng (VAT), và thuế xuất nhập khẩu. Nghiên cứu xem xét tác động của các chính sách này đến doanh thu thuế, tăng trưởng kinh tế, và phân phối thu nhập. Các khuyến nghị chính sách tập trung vào việc cải thiện hiệu quả thu thuế, giảm thiểu trốn thuế, và đảm bảo tính công bằng của hệ thống thuế. Nghiên cứu cũng khuyến nghị tăng cường hợp tác thuế giữa các nước ASEAN để chống lại các hành vi trốn thuế xuyên biên giới.

4.1. Đánh giá hiệu quả các loại thuế chính thuế TNDN VAT thuế XNK

Việc đánh giá hiệu quả của các loại thuế chính là cần thiết để xác định điểm mạnh và điểm yếu của hệ thống thuế. Thuế thu nhập doanh nghiệp, VAT, và thuế xuất nhập khẩu đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra doanh thu thuế. Tuy nhiên, hiệu quả của các loại thuế này có thể bị ảnh hưởng bởi nhiều yếu tố, bao gồm chính sách thuế, quản lý thuế, và hành vi trốn thuế của người nộp thuế.

4.2. Khuyến nghị cải thiện chính sách và quản lý thuế

Dựa trên kết quả đánh giá, nghiên cứu đưa ra các khuyến nghị cụ thể để cải thiện chính sách và quản lý thuế ở các nước ASEAN. Các khuyến nghị có thể bao gồm việc đơn giản hóa hệ thống thuế, giảm thiểu các kẽ hở pháp lý, tăng cường năng lực cho cán bộ thuế, và áp dụng các công nghệ mới trong quản lý thuế. Mục tiêu là tăng cường hiệu quả thu thuế, giảm thiểu chi phí tuân thủ, và tạo ra một môi trường kinh doanh thuận lợi.

V. Ứng Dụng Nghiên Cứu Doanh Thu Thuế ASEAN vào Việt Nam

Nghiên cứu này đưa ra các bài học kinh nghiệm cho Việt Nam trong việc xây dựng hệ thống thuế hiệu quả hơn. Các khuyến nghị tập trung vào việc cải thiện quản lý thuế, giảm thiểu trốn thuế, và đảm bảo tính công bằng của hệ thống thuế. Nghiên cứu cũng nhấn mạnh tầm quan trọng của việc đầu tư vào nguồn nhân lực và công nghệ để nâng cao hiệu quả thu thuế. Việc áp dụng các chính sách thuế phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội của Việt Nam là rất quan trọng để đảm bảo nguồn thu ngân sách ổn định và bền vững.

5.1. Bài học kinh nghiệm từ các nước ASEAN thành công

Nghiên cứu chỉ ra những bài học kinh nghiệm quý giá từ các nước ASEAN thành công trong việc xây dựng hệ thống thuế hiệu quả. Các bài học này có thể liên quan đến chính sách thuế, quản lý thuế, hoặc hợp tác quốc tế về thuế. Việc học hỏi và áp dụng các bài học này có thể giúp Việt Nam nâng cao hiệu quả thu thuế và đạt được các mục tiêu phát triển kinh tế xã hội.

5.2. Khuyến nghị chính sách thuế cho Việt Nam

Dựa trên kinh nghiệm quốc tế và bối cảnh đặc thù của Việt Nam, nghiên cứu đưa ra các khuyến nghị chính sách thuế cụ thể cho Việt Nam. Các khuyến nghị có thể liên quan đến cải cách hệ thống thuế, tăng cường quản lý thuế, hoặc hợp tác quốc tế về thuế. Mục tiêu là tạo ra một hệ thống thuế công bằng, hiệu quả và bền vững, đóng góp vào sự phát triển kinh tế xã hội của Việt Nam.

VI. Tương Lai Nghiên Cứu Doanh Thu Thuế ASEAN Hướng Phát Triển

Nghiên cứu này kết luận bằng việc đề xuất các hướng nghiên cứu tiếp theo về doanh thu thuế ở các nước ASEAN. Các hướng nghiên cứu có thể tập trung vào tác động của kinh tế số đến doanh thu thuế, các biện pháp chống trốn thuế xuyên biên giới, hoặc tác động của biến đổi khí hậu đến hệ thống thuế. Nghiên cứu cũng nhấn mạnh tầm quan trọng của việc hợp tác quốc tế để giải quyết các thách thức mới đối với doanh thu thuế.

6.1. Tác động của kinh tế số và các thách thức mới

Kinh tế số đang tạo ra những thay đổi lớn trong nền kinh tế toàn cầu và khu vực ASEAN, đặt ra những thách thức mới đối với hệ thống thuế. Các hoạt động kinh doanh trực tuyến, tiền điện tử và các mô hình kinh doanh mới khác có thể gây khó khăn cho việc xác định và thu thuế. Việc nghiên cứu tác động của kinh tế số đến doanh thu thuế là rất quan trọng để tìm ra các giải pháp hiệu quả.

6.2. Hợp tác quốc tế về thuế và các giải pháp toàn cầu

Các vấn đề về thuế xuyên biên giới, trốn thuế và tránh thuế đòi hỏi sự hợp tác quốc tế để giải quyết. Các nước ASEAN cần tăng cường hợp tác với nhau và với các tổ chức quốc tế để xây dựng các giải pháp toàn cầu cho các thách thức về thuế. Điều này có thể bao gồm việc chia sẻ thông tin, phối hợp chính sách và thực hiện các biện pháp chống trốn thuế hiệu quả.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Trong giai đoạn từ 1991 đến 2021, các quốc gia ASEAN đã chứng kiến sự biến động đáng kể trong nguồn thu ngân sách nhà nước, trong đó thuế đóng vai trò chủ đạo, chiếm khoảng 90% tổng thu ngân sách. Tuy nhiên, tỷ lệ thuế trên GDP của các nước ASEAN nhìn chung thấp hơn mức trung bình 19% của khu vực châu Á - Thái Bình Dương, ngoại trừ Việt Nam và Campuchia với tỷ lệ lần lượt là 22,2% và cao hơn mức trung bình. Vấn đề nghiên cứu tập trung vào việc xác định các yếu tố kinh tế, xã hội và chính trị ảnh hưởng đến thu nhập thuế của các quốc gia ASEAN nhằm đề xuất các chính sách thuế hiệu quả hơn. Mục tiêu cụ thể của nghiên cứu là xây dựng mô hình kinh tế lượng dựa trên dữ liệu thứ cấp từ các tổ chức quốc tế uy tín như IMF, WDI, ADB, MOF để phân tích tác động của 15 biến độc lập đến thu nhập thuế. Phạm vi nghiên cứu bao gồm 9 quốc gia ASEAN: Việt Nam, Singapore, Indonesia, Malaysia, Myanmar, Thái Lan, Campuchia, Philippines và Lào. Ý nghĩa nghiên cứu thể hiện qua việc cung cấp cơ sở khoa học cho việc hoàn thiện chính sách thuế, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thu ngân sách trong bối cảnh hội nhập kinh tế toàn cầu và các thách thức như đại dịch COVID-19.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu dựa trên ba lý thuyết chính:

• Lý thuyết chính trị về tính hợp pháp: Nhấn mạnh vai trò của niềm tin và sự ủng hộ của người dân đối với chính phủ trong việc tuân thủ nghĩa vụ thuế.
• Lý thuyết cơ chế thuế: Bao gồm lý thuyết lợi ích và lý thuyết khả năng chi trả, giải thích mối quan hệ giữa lợi ích nhận được từ dịch vụ công và khả năng đóng thuế của người dân.
• Lý thuyết chính trị - xã hội về thuế: Theo đó, các chính sách thuế phải dựa trên mục tiêu xã hội và chính trị, không chỉ là lợi ích cá nhân, nhằm đảm bảo công bằng và hiệu quả trong thu thuế.

Mô hình kinh tế lượng được xây dựng dựa trên nghiên cứu của Castro và Camarillo (2014), bao gồm 15 biến độc lập thuộc ba nhóm: kinh tế (GDP, thương mại, FDI, nông nghiệp, công nghiệp, lạm phát, ODA, nợ công), chính trị (chỉ số quyền chính trị, tự do dân sự, chỉ số tham nhũng, thời gian chuẩn bị và nộp thuế) và xã hội (chi tiêu giáo dục, tuổi thọ, tỷ lệ tử vong trẻ sơ sinh).

Phương pháp nghiên cứu

Dữ liệu thứ cấp được thu thập từ các nguồn uy tín như IMF, WDI, ADB, Transparency International và Bộ Tài chính các nước ASEAN, với cỡ mẫu gồm 9 quốc gia trong 31 năm (1991-2021). Phương pháp phân tích sử dụng phần mềm STATA để chạy các mô hình hồi quy tĩnh: Pooled OLS, Fixed Effects (FE), Random Effects (RE) và Generalized Least Squares (GLS). Các kiểm định quan trọng như kiểm định đa cộng tuyến, tự tương quan, phương sai không đồng nhất và Hausman test được thực hiện để lựa chọn mô hình phù hợp nhất. Quá trình nghiên cứu bao gồm kiểm định tính dừng (stationarity) và đồng liên kết (cointegration) nhằm đảm bảo tính hợp lệ của mô hình.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

1. Tác động tích cực của FDI, lạm phát và nợ công đến thu nhập thuế: FDI có ảnh hưởng tích cực và có ý nghĩa thống kê với mức ý nghĩa 1%, lạm phát và nợ công cũng có tác động tích cực với mức ý nghĩa 5%.
2. Ảnh hưởng tiêu cực của ODA và thời gian chuẩn bị, nộp thuế (TPPT): ODA và TPPT đều có tác động tiêu cực đến thu nhập thuế, trong đó TPPT thể hiện rõ sự cồng kềnh của hệ thống hành chính thuế làm giảm hiệu quả thu thuế.
3. Chỉ số quyền chính trị (POLRIG) và chỉ số tự do dân sự (CIVILB) có tác động trái chiều: POLRIG có ảnh hưởng tích cực, trong khi CIVILB lại có tác động tiêu cực đến thu nhập thuế, phản ánh sự phức tạp trong mối quan hệ giữa các yếu tố chính trị và hiệu quả thu thuế.
4. GDP và các yếu tố kinh tế khác như thương mại, nông nghiệp, công nghiệp không có tác động rõ ràng hoặc không có ý nghĩa thống kê trong mô hình cuối cùng.

Thảo luận kết quả

Kết quả cho thấy các yếu tố kinh tế vĩ mô như FDI và lạm phát đóng vai trò quan trọng trong việc tăng thu nhập thuế, phù hợp với các nghiên cứu trước đây cho thấy sự mở cửa kinh tế và tăng trưởng kinh tế thúc đẩy nguồn thu thuế. Ngược lại, ODA và thời gian chuẩn bị, nộp thuế làm giảm hiệu quả thu thuế, phản ánh các vấn đề về quản lý và thủ tục hành chính phức tạp. Sự khác biệt trong tác động của các chỉ số chính trị cho thấy cần có sự phân tích sâu hơn về chất lượng quản trị và thể chế chính trị tại từng quốc gia. Dữ liệu có thể được trình bày qua biểu đồ cột thể hiện mức độ ảnh hưởng của từng biến đến thu nhập thuế, cũng như bảng tổng hợp kết quả hồi quy với các hệ số và mức ý nghĩa tương ứng.

Đề xuất và khuyến nghị

1. Đơn giản hóa thủ tục hành chính thuế: Giảm thời gian chuẩn bị và nộp thuế nhằm tăng hiệu quả thu thuế, áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế, thực hiện trong vòng 2 năm, do Bộ Tài chính và cơ quan thuế các nước ASEAN chủ trì.
2. Tăng cường kiểm soát và giảm thiểu tham nhũng trong quản lý thuế: Xây dựng các cơ chế giám sát minh bạch, đào tạo cán bộ thuế, áp dụng các chỉ số đánh giá chất lượng quản trị, thực hiện liên tục, do các cơ quan chống tham nhũng phối hợp với Bộ Tài chính thực hiện.
3. Khuyến khích thu hút FDI có chọn lọc: Thiết kế chính sách ưu đãi thuế hợp lý, tránh lạm dụng ưu đãi gây thất thu ngân sách, thực hiện trong 3 năm, do Bộ Kế hoạch và Đầu tư phối hợp với Bộ Tài chính.
4. Tăng cường hợp tác khu vực trong quản lý thuế và chia sẻ thông tin: Thiết lập cơ chế trao đổi dữ liệu thuế giữa các quốc gia ASEAN để chống trốn thuế và chuyển giá, thực hiện trong 5 năm, do ASEAN và các cơ quan thuế quốc gia phối hợp thực hiện.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

1. Các nhà hoạch định chính sách thuế: Sử dụng kết quả nghiên cứu để xây dựng và điều chỉnh chính sách thuế phù hợp với đặc thù kinh tế - xã hội của từng quốc gia ASEAN.
2. Cơ quan thuế và quản lý tài chính: Áp dụng các giải pháp cải cách hành chính, nâng cao hiệu quả thu thuế và giảm thiểu tham nhũng trong quản lý thuế.
3. Các nhà nghiên cứu kinh tế và chính sách công: Tham khảo mô hình và phương pháp nghiên cứu để phát triển các nghiên cứu sâu hơn về thuế và quản trị công.
4. Doanh nghiệp và nhà đầu tư: Hiểu rõ các yếu tố ảnh hưởng đến chính sách thuế và môi trường kinh doanh tại các quốc gia ASEAN, từ đó đưa ra quyết định đầu tư hợp lý.

Câu hỏi thường gặp

1. Yếu tố nào ảnh hưởng mạnh nhất đến thu nhập thuế của các nước ASEAN?
   FDI và lạm phát được xác định là những yếu tố có tác động tích cực và mạnh mẽ nhất, trong khi thời gian chuẩn bị và nộp thuế có tác động tiêu cực rõ ràng.

2. Tại sao ODA lại có ảnh hưởng tiêu cực đến thu nhập thuế?
   ODA có thể làm giảm động lực thu thuế nội địa do phụ thuộc vào nguồn tài trợ bên ngoài, dẫn đến giảm hiệu quả quản lý thuế.

3. Chỉ số tham nhũng ảnh hưởng như thế nào đến thu nhập thuế?
   Mức độ tham nhũng cao làm giảm thu nhập thuế do thất thoát và trốn thuế, nghiên cứu cho thấy cần tăng cường kiểm soát tham nhũng để cải thiện nguồn thu.

4. Làm thế nào để giảm thời gian chuẩn bị và nộp thuế?
   Áp dụng công nghệ số hóa, đơn giản hóa thủ tục hành chính và tăng cường đào tạo cán bộ thuế là các giải pháp hiệu quả.

5. Nghiên cứu có áp dụng được cho các quốc gia ngoài ASEAN không?
   Mặc dù tập trung vào ASEAN, mô hình và kết quả nghiên cứu có thể tham khảo cho các quốc gia đang phát triển có đặc điểm kinh tế - xã hội tương tự.

Kết luận

• Thu nhập thuế của các quốc gia ASEAN chịu ảnh hưởng đa chiều từ các yếu tố kinh tế, chính trị và xã hội, trong đó FDI và lạm phát đóng vai trò tích cực nổi bật.
• Thời gian chuẩn bị và nộp thuế cùng với ODA là những yếu tố làm giảm hiệu quả thu thuế, phản ánh các vấn đề về quản lý và chính sách.
• Chất lượng quản trị và thể chế chính trị có tác động phức tạp, đòi hỏi nghiên cứu sâu hơn và chính sách phù hợp.
• Nghiên cứu cung cấp cơ sở khoa học cho việc cải cách hành chính thuế, kiểm soát tham nhũng và thu hút đầu tư hiệu quả trong khu vực ASEAN.
• Các bước tiếp theo bao gồm triển khai các đề xuất chính sách, theo dõi và đánh giá hiệu quả thực thi trong vòng 2-5 năm, đồng thời mở rộng nghiên cứu sang các khu vực khác.

Hành động ngay hôm nay để nâng cao hiệu quả thu thuế và phát triển bền vững cho các quốc gia ASEAN!

Trích đoạn nội dung tài liệu

BANKING ACADEMY FACULTY OF FINANCE GRADUATION THESIS SUBJECT: FACTORS AFFECTING TAX REVENUE IN ASEAN COUNTRIES IN THE PERIOD FROM 1991 TO 2021 Student : Vu Minh Khue Class : K22CLCC Course : Advanced Program - Finance Student ID : 22A4010452 Instructor : MSc. Nguyen Thi Cam Giang Hanoi, April 25th 2023 BANKING ACADEMY FACULTY OF FINANCE GRADUATION THESIS SUBJECT: FACTORS AFFECTING TAX REVENUE IN ASEAN COUNTRIES IN THE PERIOD FROM 1991 TO 2021 Student : Vu Minh Khue Class : K22CLCC Course : Advanced Program - Finance Student ID : 22A4010452 Instructor : MSc. Nguyen Thi Cam Giang Hanoi, April 25th 2023 Protestation My research “Factors affecting tax revenue in ASEAN countries in the period from 1991 to 2021” is guranteed that this is an independent research under the guidance of instructor who is MSc. Nguyen Thi Cam Giang.

There are no signs of duplicating research content of other studies. The research data and results are completely honest and transparency. I would like to take full responsibility and discipline of Thesis Committee and Banking Academy if there is any violation of academic integrity detected in my thesis research. i Acknowledgment To finish my thesis, I want to express my appreciation to the Faculty of Finance’s lecturers in the Banking Academy because you create opportunities for me to study, practice and accumulate knowledge and skills to carry out the thesis.

Especially, I really want to thank MSc. Nguyen Thi Cam Giang, my thesis instructor, and Dr. Nguyen Trong Hoa, Econometrics Lecturer for carefully guiding, monitoring and giving useful advice to help me solve the problems encountered during the research and completing my thesis in the best way. Due to the limitation of knowledge and the lack of practical experience, my thesis content may have shortcomings and I look forward to receiving more advice and instruction from you.

Finally, I would like to wish you all the best of health and success in your work. Best regards Vu Minh Khue ii TABLE OF CONTENT I. The necessity of research. Scope of research.

Structure of research. 3 Chapter 1: Literature Review. An overview of foreign research all over the world. An overview of Vietnam research.

Results inherited in the previous studies. 13 Chapter 2: Theoretical Framework. Tax Definition and Taxation Theories. Factors affecting tax revenue.

Factor affecting tax revenue in ASEAN countries. The Empirical Model of Taxation: Castro and Camarillo (2014). 26 Chapter 3: Research Methodology. Data Collection Methods.

Data Analysis Method. 35 Chapter 4: Results and Analysis. Descriptive statistics of the study. 37 Chapter 5: General Discussion for ASEAN countries and recommendations for Vietnam 54 5.

General Discussion for ASEAN countries. Recommendations for Vietnam. Summary the content of each part in research. Assessment of supportive level of research for taxation theory and practical.

Results of Stationary Test for Database. Results of Cointegration Test for Database. FE model’s Modified Wald Test Result. FE model’s Autocorrelation Test Result.

ASSESSMENT AND THE CONFIRMATION OF INTERNSHIP UNIT. 76 LIST OF ABBREVIATIONS Abbreviations Meaning ADB Asian Development Bank ASEAN Association of SouthEast Asian Nations WDI Worldwide Data Indicator iv INF International Monetary Fund MOF Ministry of Finance GDP Gross Domestic Product ODA Official development assistance INF Inflation IND Industrial Value Added ARG Agriculture Value Added EXDEBT External Public Debt POLRIG Political Right Index CIVILB Civil Liberties Index TPPT Time to prepare and pay taxes CPI Corruption Perception Index FDI Foreign Direct Investment LIFEXP Life Expectancy INFMOR Infant Mortality Rate LIST OF TABLES Tables Page Table 2.4: ASEAN Countries’ Corruption Perception Index (CPI) 2022 32 Table 3.3: The information of data sources of variables 39 - 40 Table 4.1: Stationary Test Results 45 v Table 4.2: Cointegration Test Results 47 - 48 LIST OF FIGURES Figures Page Figure 2.4: Tax-to-GDP ratios in Asian and Pacific economies (total tax revenue 29 as % of GDP), 2020 Figure 3.1: Relationship between economic, social and political factors and tax 35 revenue in ASEAN countries from 1991 to 2021 Figure 4.1: The summary table of data descriptive results 42 Figure 4.3: Pooled OLS model’s results 49 Figure 4.1a: Results of Multicollinearity Test for Pooled OLS Model 50 Figure 4.1b: Result of White Test for Pooled OLS Model 51 Figure 4.1c: Pooled OLS model - Autocorrelation Test’s Results 52 Figure 4.2a: Results of FE Model 54 Figure 4.2b: Results of RE Model 55 Figure 4.3a: The comparison between FE & RE model’s results 56 Figure 4.3b: Result of GLS Model 58 vi I. The necessity of research Nowadays, the fundamental government budget collection of most countries all over the world, especially ASEAN countries, is from tax revenue. There are several prominent studies with outstanding results when studying factors affecting tax revenue in countries all over the world.

In particular, some studies following quality of governance research direction to study factors having impact on tax revenue are Makmun Syadullah & Tri Wibowo (2015), Dumisani Pamba (2023), Epaphra and Massawe (2017) while there are some studies following the social - political theory on taxation such as Castañeda Rodríguez (2018), Ayenew (2016), Le Thi Huong Mai, Dinh Tran Ngoc Huy and Tran Van Hung (2021). However, due to the difference in the natural conditions and socio-economic background, studying factors affecting tax revenue in a particular or several countries will meet some limitations. Therefore, the results of analysis will lead to homogeneity among studied countries. For this reason, it is necessary for me to inherit the results of the previous studies and conduct research studying factors affecting tax revenue in ASEAN countries in the period from 1991 to 2021.

Research goals The aims of this study consist of three main purposes: - Applying tax knowledge learned and the understanding of tax theories to study and find out the factors affecting tax revenue in ASEAN countries in the period from 1991 to 2021. - Building research model based on previous models and the creativity of variables to match the research scope, then running the model through econometric tools to determine the influence of each factor for tax revenue in ASEAN countries - From determining the influence of factors, the study will make recommendations on tax collection policies in ASEAN countries. Besides, giving specific lessons for Vietnam to build a better tax collection system in the future. Scope of research The scope of research will be to study the factors affecting tax revenue of nine ASEAN countries including Vietnam, Singapore, Indonesia, Malaysia, Myanmar, Thailand, Cambodia, Philippines, Laos in the period from 1991 to 2021.

Methodology Research methodologies used in the study include: - Data collection methods; - Qualitative research methods; - Quantitative research methods. Structure of research The structure of my research includes four main parts and each parts’content is presented below: I. Research Content - Chapter 1: Research Overview - Chapter 2: Theoretical Framework - Chapter 3: Research Methodology - Chapter 4: Result and Analysis - Chapter 5: General discussion for ASEAN countries and recommendations for Vietnam III. Conclusion - Summary of research results - Assessment of supportive level of research for taxation theory and practical IV.

RESEARCH CONTENT Chapter 1: Literature Review 1. An overview of foreign research all over the world It can be said that researching factors affecting tax collection activity is necessary because tax is the main source of government budget revenue of most countries all over the world. Especially, the crisis of Covid 19 pandemic and the happening of political events have made the studies of these factors even more promoted with the aim of making better tax collection policies. In this section, my research will give an overview of foreign related studies about research trends when studying factors affecting tax revenue, methodology used, the results in previous research and the comparison of the research results.

Research on factors affecting tax collection activities of countries have been very popular in the mid 20th century and become more dense with new perspectives supporting the points in the previous research in the 21st century. In the mid 20th century, in the period from 1970 to 1980, two prominent studies that can be mentioned are research by Cheliah (1971) and Chelliah et al (1975). Research by Chelliah (1971) named “Trends in Taxation in Developing Countries” used tax data which was collected for a representative group of countries for the beginning and end of the 15-year period which were tax data from 1953 to 1955 and from 1966 to 1968. The number of studied countries in these periods was about 27 or 30 developing countries for the analysis of the tax changes over the 15 - year period while the cross section analysis of the data for the period from 1966 to 1968 was 50 developing countries.

To discuss taxation trends in developing countries, the research concentrated on two factors including tax ratio and composition of tax revenue which had a direct relationship with tax collection activities and the developing government's decision to adjust tax collection policy. For the cross section analysis, the methodology used in the study was the regression models made by the author. The regression models mainly stated the relationship between the factors affecting tax ratio (GDP, non-export income, share of mining in GDP, share of agriculture in GDP, Export ratio, etc) and tax ratio, and the relationship of direct and indirect taxes 3 with total tax revenue. Meanwhile, studying the change of tax ratio, the author used a regression model to learn about the relationship between marginal tax rate and tax ratio.

Then, the author used the statistical results from those models to measure the influence of each factor on tax collection activities of developing countries and drew some notable conclusions. The results showed that the percentage of both mining in GDP and exports without mining had a positive impact on tax revenue whereas the percentage of agriculture had a negative influence. Besides, this research also said that developing countries with higher per capita income would result in a higher level of development and higher ability to pay taxes, however, there was no relationship between capita income and tax revenue. In 1975, Chelliah and his partners continued conducting another research namely “Tax Ratios and Tax Effort in Developing Countries” in the period from 1969 to 1971.

This study was conducted to update the major results of cross section analysis of his study in 1971. Chelliah (1975) studied 47 developing countries and used regression models to continue studying the influence of factors related to tax ratio and compositions of tax revenue on tax collection activities of developing countries. The results still showed that the proportion of both mining in GDP and agriculture still had the same impact on tax revenue as the results in study 1971. Additionally, the authors also stated that share of trade per capita income (without exports) and exports (without mining) did not have influence on tax revenue.

From 1990 to 2000, there were also two notable studies by Stotsky and WoldeMarian (1997) and Tanzi (1992). Study by Stotsky and WoldeMarian (1997) named “Tax Effort in Sub-Saharan Africa ''. This study used regression models to show the relationship between six variables including share of agriculture, share of mining, share of manufacturing, per capita income, share of exports in GDP, share of imports in GDP and tax collection activities in 46 Sub-Saharan African countries in the period from 1990 to 1995. The results showed that the share of exports and the GDP per capita had positive impacts on tax revenue while the share of agriculture and mining had a negative influence.

Meanwhile, the share of manufacturing and import density did not affect tax revenue in Sub-Saharan African countries. Study by Tanzi (1992) named “Structural Factors and Tax Revenue in Developing Countries: A Decade of 4 Evidence” finding the factors affecting tax revenue in developing countries and the scope of study was 83 developing countries in the period from 1978 to 1988. This study extended Tanzi’s previous study (1987)’s results.