Báo cáo tài chính doanh nghiệp Mục lục CHƯƠNG VI : BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP. Khái niệm, tác dụng, yêu cầu của báo cáo tài chính:. Khái niệm Báo cáo tài chính :.Tác dụng của Báo cáo tài chính :.HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH. THỜI GIAN LẬP VÀ GỬI BÁO CÁO.Hệ thống báo cáo tài chính :.Thåìi gian láûp vaì gæìi baïo caïo taìi chênh :.
PHÆÅNG PHAÏP LÁÛP BAÏO CAÏO TAÌI CHÊNH :. BAÍNG CÁN ÂÄÚI KÃÚ TOAÏN :.Khaïi niãûm.YÏ nghéa cuía baíng cán âäúi kãú toaïn :.Kãút cáúu cuía baíng cán âäúi kãú toaïn :.Cäng taïc chuáøn bë træåïc khi láûp baíng :.Phæång phaïp láûp baíng :.TÀI SẢN NGẮN HẠN.Tiền và các khoản tương đương tiền. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn. Các khoản phải thu ngắn hạn.
Hàng tồn kho. Tài sản ngắn hạn khác. TÀI SẢN DÀI HẠN. Các khoản phải thu dài hạn.
Tài sản cố định. Bất động sản đầu tư. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn. Tài sản dài hạn khác.
Vốn chủ sở hữu. Nguồn kinh phí và quỹ khác.8 CHƯƠNG VI : BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP I. Khái niệm, tác dụng, yêu cầu của báo cáo tài chính: 1. Khái niệm Báo cáo tài chính : Báo cáo tài chính là phương pháp kế toán tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán theo các chỉ tiêu kinh tế tài chính tổng hợp, phản ánh tình hình tài sản, công nợ, nguồn vốn tại một thời điểm, tình hình sử dụng vốn và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định vào một hệ thống biểu mẫu báo cáo đã quy định.Tác dụng của Báo cáo tài chính : -Báo cáo tài chính cung cấp các chỉ tiêu kinh tế tài chính cần thiết để kiểm tra một cách có hệ thống và toàn diện tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch về sản xuất kinh doanh của DNghiệp.
-Báo cáo tài chính cung cấp những số liệu cần thiết để tiến hành phân tích hoạt động kinh tế, từ đó có thể đánh giá kết quả hoạt động SXKD, phát hiện những khả năng tiềm tàng về kinh tế tài chính, nhằm động viên và khai thác những khả năng tiềm tàng đó. -Báo cáo tài chính giúp các nhà quản lý, chủ sở hữu , nhà đầu tư, chủ nợ, người lao động đánh giá được hiệu quả SXKD, thực trạng tài chính của doanh nghiệp.Từ đó giúp họ đề ra các quyết định đúng đắn, phù hợp về quản lý, đầu tư, tín dụng, việc làm. -Báo cáo tài chính cung cấp các số liệu tổng hợp để kiểm tra, kiểm soát các hoạt động SXKD, việc chấp hành chính sách, chế độ, tổng hợp các chỉ tiêu kinh tế của từng ngành và toàn bộ nền kinh tế quốc dân. Yêu cầu của Báo cáo tài chính : - Báo cáo tài chính phải lập theo đúng mẫu đã quy định: Nội dung, số liệu phản ánh trong các chỉ tiêu báo cáo phải thống nhất với các chỉ tiêu kế hoạch (chuẩn bị hệ thống mẫu biểu trước khi lập).
- Báo cáo tài chính phải chính xác khách quan : Phản ánh một cách trung thực tình hình thực tế của doanh nghiệp (trước khi lập phải khoá sổ và kiểm tra số liệu). - Báo cáo tài chính phải đơn giản, rõ ràng, thiết thực để phục vụ các đối tượng sử dụng thông tin kế toán. - Báo cáo tài chính phải lập và gửi đúng thời hạn theo quy định.HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH. THỜI GIAN LẬP VÀ GỬI BÁO CÁO.Hệ thống báo cáo tài chính : Báo cáo tài chính của doanh nghiệp gồm hai hệ thống : a.Hệ thống báo cáo định kỳ theo luật định (Báo cáo tài chính): Gồm báo cáo tài chính năm và báo cáo tài chính giữa niên độ *Báo cáo tài chính năm gồm: -Bảng cân đối kế toán : Mẫu số B01 –DN -Báo cáo kết quả hoạt động KD : Mẫu số B02 –DN -Báo cáo lưu chuyển tiền tệ : Mẫu số B03 –DN -Bản thuyết minh báo cáo tài chính : Mẫu số B09 –DN *Báo cáo tài chính giữa niên độ gồm: dạng đầy đủ và dạng tóm lược - Dạng đầy đủ: Các chỉ tiêu được phản ánh đầy đủ như Báo cáo tài chính năm - Dạng tóm lược: Chỉ thể hiện một số chỉ tiêu nhất định.H ệ thống báo cáo kế toán nội b ộ : -Báo cáo tăng giảm vốn, tăng giảm TSC Đ.
-Báo cáo chi phí SX và tính giá thành sản phẩm theo khoản mục. -Báo cáo tiêu thụ, lợi nhuận. -Báo cáo các quỹ doanh nghiệp -Báo cáo tình hình công nợ phải thu, phải trả.Thåìi gian láûp vaì gæìi baïo caïo taìi chênh : - Táút caí caïc doanh nghiãûp âäüc láûp (khäng nàòm trong cå cáúu mäüt doanh nghiãûp khaïc), coï tæ caïch phaïp nhán âáöy âuí âãöu phaíi láûp vaì gæíi baïo caïo theo âuïng quy âënh hiãûn haình. - Caïc baïo caïo taìi chênh âæåüc láûp vaì gæíi cuäúi mäùi quyï, mäùi nàm âãø phaín aïnh tçnh hçnh taìi chênh (caïc doanh nghiãûp coï thãø láûp theo thaïng âãø phaín aïnh tçnh hçnh näüi bäü) - Thåìi gian gæíi baïo caïo taìi chênh quyï : - Thåìi gian gæíi baïo caïo taìi chênh nàm : III.
PHÆÅNG PHAÏP LÁÛP BAÏO CAÏO TAÌI CHÊNH : A. BAÍNG CÁN ÂÄÚI KÃÚ TOAÏN : 1.Khaïi niãûm : Laì mäüt baïo caïo taìi chênh täøng håüp phaín aïnh täøng quaït toaìn bäü giaï trë taìi saín hiãûn coï vaì nguäön hçnh thaình taìi saín cuía DN taûi 1 thåìi âiãøm nháút âënh.YÏ nghéa cuía baíng cán âäúi kãú toaïn : - Säú liãûu cuía baíng cán âäúi kãú toaïn laì cå såí âãø âaïnh gêa quy mä hoaût âäüng cuía DN. - Thäng qua baíng cán âäúi kãú toaïn âaïnh giaï mäüt säú chè tiãu vãö kinh tãú taìi chênh cuía DN. - Cung cáúp taìi liãûu cho viãûc phán têch tçnh hçnh taìi chênh cuía DN.Kãút cáúu cuía baíng cán âäúi kãú toaïn : Âæåüc chia laìm 2 pháön : a.Pháön taìi saín : Phaín aïnh toaìn bäü giaï trë hiãûn coï cuía DN taûi thåìi âiãøm láûp BC.Taìi saín ngàõn haûn.Taìi saín daìi haûn b.Pháön nguäön väún :Phaín aïnh nguäön hçnh thaình taìi saín hiãûn coï cuía DN taûi thåìi âiãøm láûp BC.
Ngoaìi ra coìn coï caïc chè tiãu ngoaìi baíng CÂKT.Cäng taïc chuáøn bë træåïc khi láûp baíng : - Khoaï säø kãú toaïn, kiãøm tra âäúi chiãúu säú liãûu giæîa caïc säø: Taìi khoaín, taìi khoaín chi tiãút. - Kiãøm kã taìi saín. Âiãöu chènh säú liãûu âuïng våïi kãút quaí kiãøm kã. - Chuáøn bë biãøu máùu theo quy âënh.Phæång phaïp láûp baíng : a.Nguäön säú liãûu: -Baíng CÂKT láûp ngaìy 31/12 nàm træåïc.
-Säø kãú toaïn chi tiãút , täøng håüp cuía kyì láûp BC. -Baíng cán âäúi Số phát sinh kyì láûp BC.Phæång phaïp láûp : -Láûp cäüt “ Säú âáöu nàm“: Càn cæï vaìo säú liãûu cuía cäüt “Säú cuäúi nàm“ cuía baíng CÂKT láûp ngaìy 31/12 nàm træåïc âãø ghi vaìo caïc chè tiãu tæång æïng. Cäüt naìy âæåüc cäú âënh trong caí nàm báo cáo. -Láûp cäüt “ Säú cuäúi kyì “: Càn cæï vaìo säú liãûu cuía säø kãú toaïn coï liãn quan (säú dæ nåü, dæ coï cuía caïc taìi khoaín, taìi khoaín chi tiãút âãø ghi vaìo caïc chè tiãu tæång æïng).
+ Säú dæ nåü caïc taìi khoaín ghi vaìo chi tiãu tæång æïng bãn pháön “Taìi saín”. + Säú dæ coï caïc taìi khoaín ghi vaìo chi tiãu tæång æïng bãn pháön “Nguäön väún”. Mäüt säú træåìng håüp ngoaûi lãû : + Caïc taìi khoaín dæû phoìng nhæ TK129,229,139,159 vaì TK 214 âæåüc phaín aïnh vaìo caïc chè tiãu bãn pháön “ Taìi saín” nhæng âæåüc âàût trong ngoàût âån() hoàûc ghi âoí. + Caïc chè tiãu liãn quan âãún caïc khoaín nåü phaíi thu, phaíi traí nhæ TK 131,138,331,338 thç khäng âæåüc pheïp buì træì giæîa caïc säú dæ bãn nåü vaì bãn coï våïi nhau maì phaíi càn cæï vaìo caïc chi tiãút dæ nåü ghi vaìo bãn pháön “Taìi saín”.Coìn caïc chi tiãút dæ coï âæåüc ghi bãn pháön “Nguäön väún”.
Trãn baíng CÂKT, caïc khoaín muûc taìi saín vaì nguäön väún âæåüc trçnh baìy riãng biãût thaình ngàõn haûn vaì daìi haûn theo nguyãn tàõc: Taìi saín vaì nåü phaíi traí âæåüc thu häöi hay thanh toaïn dæåïi 1 nàm hoàûc trong voìng 1 chu kyì kinh doanh bçnh thæåìng âæåüc xãúp vaìo loaûi ngàõn haûn, coìn laûi âæåüc coi laì daìi haûn. Mẩu số B 01 - DN Địa chỉ:. (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày tháng năm Đơn vị tính: Mã T. TÀI SẢN Số đầu năm Số cuối kỳ số Minh 1 2 3 4 5 A.TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 (100) = 110 + 120 + 130 + 140 + 150 I.Tiền và các khoản tương đương tiền 110 1.
Các khoản tương đương tiền 112 II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120 V 02 1. Đầu tư ngắn hạn 121 2. Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư ngắn 129 han (*) (….
Các khoản phải thu ngắn hạn 130 1. Phải thu khách hàng 131 2. Trả trước cho người bán 132 3. Phải thu nội bộ ngắn hạn 133 4.
Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây 134 dựng 5. Các khoản phải thu khác 135 V 03 6. Dự phòng các khoản phải thu khó đòi (*) 139 (…. Hàng tồn kho 140 1.
Hàng tồn kho 141 V 04 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 (…. Tài sản ngắn hạn khác 150 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 151 2.
Các khoản thuế phải thu 152 3. Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước 154 V 05 4. Tài sản ngắn hạn khác 158 Mã T. TÀI SẢN Số đầu năm Số cuối kỳ số Minh 1 2 3 4 B.
TÀI SẢN DÀI HẠN 200 (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) I. Các khoản phải thu dài hạn 210 1. Phải thu dài hạn của khách hàng 211 2. Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 3.
Phải thu nội bộ dài hạn 212 V 06 4. Phải thu dài hạn khác 213 V 07 5. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 219 (…. Tài sản cố định 220 1.
Tài sản cố định hữu hình 221 V 08 - Nguyên giá 222 - Gía trị hao mon luỹ kế (*) 223 (…. Tài sản cố định thuê tài chính 224 V 09 - Nguyên gía 225 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 226 (…. Tài sản cố định vô hình 227 V 10 - Nguyên giá 228 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 229 (…. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 230 V.
Bất động sản đầu tư 240 V.12 - Nguyên giá 241 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 241 (…. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 250 1. Đầu tư vào công ty con 251 2. Đầu tư vào công ty liên kết,liên doanh 252 3.
Đầu tư dài hạn khác 258 V. Dự phòng giảm giá chưng khoán đầu tư dài hạn (*) 259 (…. Tài sản dài hạn khác 260 1. Chi phí trả trước dài hạn 261 V.
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 V.