Luận Văn Thạc Sĩ Về Phương Pháp Thu Thập Bằng Chứng Khi Kiểm Toán Số Dư Tại Công Ty TNHH Grant ...

Luận văn thạc sĩ toán học phân tích phương pháp thu thập bằng chứng khi thực hiện kiểm toán số dư năm đầu tiên tại công ty tnhh grant, đánh giá thực trạng, chỉ ra hạn chế, đề xuất

• Tác giả: Đặng Thị Thúy Hằng
• Người hướng dẫn: Th.S Thái Thị Nho
• Trường học: Trường Đại Học Công Nghệ TP. HCM
• Chuyên ngành: Kế Toán
• Đề tài: Phương Pháp Thu Thập Bằng Chứng Khi Thực Hiện Kiểm Toán Số Dư Năm Đầu Tiên Tại Công Ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam)
• Loại tài liệu: khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2016
• Địa điểm: TP.Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
• DANH MỤC CÁC BẢNG ĐÃ SỬ DỤNG
• DANH MỤC CÁC HÌNH ẢNH
• 1. CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU
• 1.1. Sự cần thiết của đề tài
• 1.2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài
• 1.3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài
• 1.4. Phương pháp nghiên cứu
• 1.5. Hạn chế của đề tài
• 1.6. Những đóng góp khoa học của đề tài
• 1.7. Kết cấu của đề tài
• 2. CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN THU THẬP BẰNG CHỨNG KHI THỰC HIỆN KIỂM TOÁN SỐ DƯ NĂM ĐẦU TIÊN
• 2.1. Bằng chứng kiểm toán
• 2.2. Khái niệm bằng chứng kiểm toán
• 2.3. Vai trò của bằng chứng kiểm toán
• 2.4. Yêu cầu của bằng chứng kiểm toán
• 3. CHƯƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH GRANT THORNTON (VIỆT NAM)
• 3.1. Tổng quan về công ty
• 3.2. Grant Thornton International (GTI)
• 3.3. Lịch sử hình thành và phát triển Công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam)
• 3.4. Phương châm và mục tiêu hoạt động
• 3.5. Các dịch vụ và cơ cấu tổ chức của công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam
• 3.6. Giá trị toàn cầu của Grant Thornton
• 3.7. Giới thiệu về Sổ tay hướng dẫn kiểm toán (“Sổ tay hướng dẫn”) của Grant Thornton
• 3.8. Giới thiệu phần mềm kiểm toán Voyager của Grant Thornton Việt Nam
• 3.9. Quy trình kiểm toán chung tại Công ty kiểm toán Grant Thornton (Việt Nam)
• 4. CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG VIỆC THU THẬP BẰNG CHỨNG KHI THỰC HIỆN KIỂM TOÁN SỐ DƯ NĂM ĐẦU TIÊN CỦA CÔNG TY TNHH GRANT THORNTON (VIỆT NAM)
• 4.1. Mức phí kiểm toán năm đầu tiên
• 4.2. Quy trình thu thập bằng chứng khi thực hiện kiểm toán số dư đầu năm quy định tại Grant Thornton (Việt Nam)
• 4.2.1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
• 4.2.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán
• 4.2.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán
• 4.3. Áp dụng quy trình thu thập bằng chứng khi thực hiện kiểm toán số dư năm đầu tiên của GTV tại Công ty Cổ phần ABC
• 4.3.1. Giới thiệu chung về Công ty Cổ phần ABC – khách hàng mới của GTV
• 4.3.2. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
• 4.3.3. Thu thập thông tin cơ sở, thông tin về nghĩa vụ pháp lý
• 4.3.4. Đánh giá chung về Hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng
• 4.3.5. Đánh giá rủi ro kiểm toán
• 4.3.6. Giai đoạn thực hiện kiểm toán
• 4.3.6.1. Phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán đối với khoản mục tiền
• 4.3.6.2. Phương pháp thu thập BCKT đối với khoản mục tiền mặt
• 4.3.6.3. Phương pháp thu thập BCKT đối với khoản mục tiền gửi ngân hàng
• 4.3.6.4. Nhận xét về khoản mục tiền
• 4.3.7. Giai đoạn kết thúc kiểm toán
• 5. CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ
• 5.1. Các giải pháp hoàn thiện kỹ thuật thu thập BCKT khi thực hiện kiểm toán năm đầu tiên tại Công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam)
• 5.2. Sự cần thiết phải hoàn thiện các BCKT khi thực hiện kiểm toán năm đầu tiên
• 5.3. Định hướng chung về hoàn thiện thu thập BCKT tại GTV
• 5.4. Một số kiến nghị hoàn thiện việc thu thập BCKT tại GTV
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Phương Pháp Thu Thập Bằng Chứng Kiểm Toán

Trong bối cảnh kinh tế thị trường phát triển, kiểm toán độc lập đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao chất lượng quản lý doanh nghiệp. Một yếu tố then chốt quyết định sự thành công của một cuộc kiểm toán chính là bằng chứng kiểm toán (BCKT). Dựa vào BCKT, kiểm toán viên xác nhận và báo cáo về mức độ phù hợp giữa thông tin trong Báo cáo tài chính (BCTC) của khách hàng và các chuẩn mực kiểm toán. BCKT còn là cơ sở để giám sát và đánh giá chất lượng hoạt động của kiểm toán viên. Khóa luận này tập trung vào phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán khi thực hiện kiểm toán số dư năm đầu tiên tại Grant Thornton Việt Nam, nhằm làm rõ quy trình và kỹ thuật áp dụng.

1.1. Tầm quan trọng của bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán tài chính

Bằng chứng kiểm toán đóng vai trò then chốt trong việc hình thành ý kiến kiểm toán. Sự thành công của một cuộc kiểm toán phụ thuộc lớn vào việc thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán một cách đầy đủ và chính xác. Nếu kiểm toán viên không thu thập đủ và đánh giá đúng các bằng chứng kiểm toán thích hợp, họ khó có thể đưa ra nhận xét xác đáng về đối tượng kiểm toán. Bằng chứng kiểm toán không chỉ là cơ sở pháp lý cho kết luận kiểm toán mà còn tạo niềm tin cho người sử dụng thông tin tài chính.

1.2. Số dư đầu năm và vai trò trong kiểm toán năm đầu tiên

Số dư đầu năm có vai trò quan trọng trong kiểm toán năm đầu tiên. Nó là cơ sở để người sử dụng BCTC so sánh và đánh giá tình hình biến động của doanh nghiệp trong năm. Số dư đầu năm chịu ảnh hưởng bởi các sự kiện kinh tế đã phát sinh và chế độ kế toán đã áp dụng trong các năm trước. Do đó, việc thu thập bằng chứng kiểm toán cho số dư đầu năm là rất quan trọng để đảm bảo tính trung thực và hợp lý của BCTC.

II. Thách Thức Thu Thập Bằng Chứng Kiểm Toán Số Dư Đầu Kỳ

Việc thu thập bằng chứng kiểm toán cho số dư đầu kỳ, đặc biệt trong kiểm toán năm đầu tiên, đặt ra nhiều thách thức. Kiểm toán viên cần xác minh tính chính xác của số dư từ các năm trước, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) của khách hàng, và xác định các rủi ro tiềm ẩn. Hạn chế về thông tin và sự quen thuộc với hoạt động của khách hàng cũng là những khó khăn thường gặp. Việc áp dụng các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và quốc tế (ISA) một cách hiệu quả là yếu tố then chốt để vượt qua những thách thức này.

2.1. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ HTKSNB của khách hàng

Việc đánh giá HTKSNB của khách hàng là một bước quan trọng trong quá trình thu thập bằng chứng kiểm toán. Kiểm toán viên cần xác định xem HTKSNB có được thiết kế và vận hành hiệu quả hay không. Điều này giúp đánh giá mức độ tin cậy của thông tin tài chính và xác định phạm vi kiểm toán cần thiết. Theo tài liệu gốc, một số câu hỏi cần tìm hiểu về HTKSNB để đánh giá hiệu quả của nó.

2.2. Rủi ro tiềm ẩn và gian lận trong kiểm toán số dư đầu kỳ

Rủi ro kiểm toán và gian lận là những vấn đề cần được xem xét kỹ lưỡng khi kiểm toán số dư đầu kỳ. Kiểm toán viên cần xác định các khu vực có rủi ro cao và thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ sung để giảm thiểu rủi ro này. Việc sử dụng các kỹ thuật phân tích dữ liệu và phỏng vấn chuyên sâu có thể giúp phát hiện các dấu hiệu gian lận.

2.3. Hạn chế về thông tin và tiếp cận dữ liệu trong năm đầu tiên

Trong kiểm toán năm đầu tiên, kiểm toán viên thường gặp khó khăn trong việc tiếp cận thông tin và dữ liệu cần thiết. Điều này có thể do khách hàng chưa quen với quy trình kiểm toán hoặc do hệ thống thông tin của khách hàng chưa được tổ chức một cách hiệu quả. Kiểm toán viên cần chủ động làm việc với khách hàng để giải quyết những khó khăn này và đảm bảo thu thập đủ bằng chứng kiểm toán.

III. Cách Thu Thập Bằng Chứng Kiểm Toán Số Dư Tại Grant Thornton

Grant Thornton Việt Nam áp dụng một quy trình chặt chẽ để thu thập bằng chứng kiểm toán cho số dư đầu kỳ. Quy trình này bao gồm các giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán. Trong mỗi giai đoạn, kiểm toán viên sử dụng các kỹ thuật khác nhau như điều tra, phỏng vấn, gửi thư xác nhận, kiểm tra tài liệu và phân tích dữ liệu. Việc tuân thủ chuẩn mực kiểm toán và sử dụng các công cụ hỗ trợ kiểm toán như phần mềm Voyager là rất quan trọng.

3.1. Điều tra phỏng vấn và thu thập thông tin từ khách hàng

Điều tra và phỏng vấn là những kỹ thuật quan trọng để thu thập thông tin từ khách hàng. Kiểm toán viên có thể phỏng vấn ban quản lý, nhân viên kế toán và các bên liên quan khác để hiểu rõ về hoạt động của doanh nghiệp và các giao dịch quan trọng. Thông tin thu thập được từ phỏng vấn cần được xác minh bằng các bằng chứng kiểm toán khác.

3.2. Gửi thư xác nhận số dư tài khoản và công nợ

Gửi thư xác nhận là một kỹ thuật phổ biến để xác minh số dư tài khoản và công nợ. Kiểm toán viên gửi thư cho các ngân hàng, nhà cung cấp, khách hàng và các bên liên quan khác để yêu cầu xác nhận số dư tại một thời điểm nhất định. Thông tin nhận được từ thư xác nhận là một bằng chứng kiểm toán quan trọng.

3.3. Kiểm tra và tính toán lại số liệu kế toán

Kiểm tra và tính toán lại là những kỹ thuật cơ bản để xác minh tính chính xác của số liệu kế toán. Kiểm toán viên có thể kiểm tra các chứng từ gốc, sổ sách kế toán và các báo cáo liên quan để đảm bảo rằng số liệu được ghi chép chính xác và đầy đủ. Việc tính toán lại các khoản mục như khấu hao, dự phòng và lãi suất cũng giúp xác minh tính hợp lý của số liệu.

IV. Ứng Dụng Thực Tiễn Kiểm Toán Số Dư Tiền Tại Công Ty ABC

Để minh họa quy trình thu thập bằng chứng kiểm toán, khóa luận này trình bày trường hợp kiểm toán số dư tiền tại Công ty CP ABC, một khách hàng mới của Grant Thornton Việt Nam. Quá trình kiểm toán bao gồm các bước thu thập thông tin cơ sở, đánh giá HTKSNB, đánh giá rủi ro kiểm toán, và thực hiện các thủ tục kiểm toán cụ thể đối với khoản mục tiền mặt và tiền gửi ngân hàng. Kết quả kiểm toán cho thấy tầm quan trọng của việc áp dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán một cách hiệu quả.

4.1. Thu thập thông tin cơ sở và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ

Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên thu thập thông tin cơ sở về Công ty CP ABC, bao gồm thông tin về ngành nghề kinh doanh, cơ cấu tổ chức, và HTKSNB. Việc đánh giá HTKSNB giúp xác định các rủi ro tiềm ẩn và thiết kế các thủ tục kiểm toán phù hợp. Theo tài liệu gốc, kiểm toán viên đã thực hiện quan sát HTKSNB tại Công ty CP ABC và ghi nhận kết quả.

4.2. Phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán đối với tiền mặt

Đối với khoản mục tiền mặt, kiểm toán viên thực hiện các thủ tục như kiểm kê tiền mặt tại quỹ, đối chiếu số liệu trên sổ sách với thực tế, và kiểm tra các chứng từ thu chi tiền mặt. Mục tiêu là xác minh tính hiện hữu, tính đầy đủ và tính chính xác của số dư tiền mặt. Theo tài liệu gốc, kiểm toán viên đã lập biên bản kiểm kê tiền mặt tại quỹ vào ngày 31 tháng 12 năm 2013 và 2014.

4.3. Phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán đối với tiền gửi ngân hàng

Đối với khoản mục tiền gửi ngân hàng, kiểm toán viên gửi thư xác nhận số dư cho các ngân hàng, đối chiếu số liệu trên sổ sách với thư xác nhận, và kiểm tra các giao dịch chuyển tiền. Mục tiêu là xác minh tính hiện hữu, tính đầy đủ và tính chính xác của số dư tiền gửi ngân hàng. Theo tài liệu gốc, kiểm toán viên đã nhận được thư xác nhận số dư từ ngân hàng TMCP Công thương VN-CN Khánh Hòa.

V. Giải Pháp Hoàn Thiện Thu Thập Bằng Chứng Kiểm Toán Tại Grant Thornton

Để nâng cao hiệu quả thu thập bằng chứng kiểm toán khi thực hiện kiểm toán năm đầu tiên, Grant Thornton Việt Nam cần tiếp tục hoàn thiện quy trình kiểm toán, tăng cường đào tạo cho kiểm toán viên, và áp dụng các công nghệ mới. Việc chú trọng đến việc đánh giá rủi ro, xác định các khu vực trọng yếu, và sử dụng các kỹ thuật phân tích dữ liệu là rất quan trọng. Đồng thời, cần duy trì tính độc lập và khách quan trong quá trình kiểm toán.

5.1. Tăng cường đào tạo và nâng cao năng lực cho kiểm toán viên

Đào tạo và nâng cao năng lực cho kiểm toán viên là một yếu tố then chốt để cải thiện chất lượng kiểm toán. Grant Thornton Việt Nam cần đầu tư vào các chương trình đào tạo chuyên sâu về chuẩn mực kiểm toán, kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán, và các công cụ hỗ trợ kiểm toán. Đồng thời, cần khuyến khích kiểm toán viên tham gia các khóa học và hội thảo chuyên ngành để cập nhật kiến thức và kỹ năng.

5.2. Áp dụng công nghệ và phần mềm kiểm toán tiên tiến

Việc áp dụng công nghệ và phần mềm kiểm toán tiên tiến có thể giúp tăng cường hiệu quả và giảm thiểu rủi ro trong quá trình kiểm toán. Grant Thornton Việt Nam nên tiếp tục đầu tư vào các phần mềm kiểm toán như Voyager và các công cụ phân tích dữ liệu để hỗ trợ kiểm toán viên trong việc thu thập, đánh giá và phân tích bằng chứng kiểm toán.

5.3. Chú trọng đánh giá rủi ro và xác định khu vực trọng yếu

Đánh giá rủi ro và xác định các khu vực trọng yếu là một bước quan trọng trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán. Grant Thornton Việt Nam cần xây dựng một quy trình đánh giá rủi ro hiệu quả và đảm bảo rằng kiểm toán viên thực hiện đánh giá rủi ro một cách kỹ lưỡng. Việc tập trung vào các khu vực có rủi ro cao giúp kiểm toán viên sử dụng nguồn lực một cách hiệu quả và giảm thiểu rủi ro bỏ sót các sai sót trọng yếu.

VI. Kết Luận Tầm Quan Trọng Của Kiểm Toán Số Dư Tại Grant Thornton

Việc thu thập bằng chứng kiểm toán khi thực hiện kiểm toán số dư năm đầu tiên tại Grant Thornton Việt Nam đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính trung thực và hợp lý của BCTC. Quy trình kiểm toán chặt chẽ, kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán đa dạng, và sự chuyên nghiệp của kiểm toán viên là những yếu tố then chốt. Việc tiếp tục hoàn thiện quy trình kiểm toán và áp dụng các công nghệ mới sẽ giúp Grant Thornton Việt Nam nâng cao chất lượng dịch vụ và đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của thị trường.

6.1. Tổng kết các phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán hiệu quả

Các phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán hiệu quả bao gồm điều tra, phỏng vấn, gửi thư xác nhận, kiểm tra tài liệu, phân tích dữ liệu, và kiểm tra vật chất. Việc lựa chọn phương pháp phù hợp phụ thuộc vào đặc điểm của từng khoản mục và rủi ro kiểm toán. Kiểm toán viên cần sử dụng kết hợp nhiều phương pháp để thu thập đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp.

6.2. Định hướng phát triển và nâng cao chất lượng kiểm toán trong tương lai

Để phát triển và nâng cao chất lượng kiểm toán trong tương lai, Grant Thornton Việt Nam cần tiếp tục đầu tư vào đào tạo, công nghệ, và quy trình kiểm toán. Đồng thời, cần chú trọng đến việc xây dựng mối quan hệ tốt với khách hàng và duy trì tính độc lập và khách quan trong quá trình kiểm toán. Việc tuân thủ chuẩn mực kiểm toán và đạo đức nghề nghiệp là rất quan trọng.

Trích đoạn nội dung tài liệu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KHI THỰC HIỆN KIỂM TOÁN SỐ DƯ NĂM ĐẦU TIÊN TẠI CÔNG TY TNHH GRANT THORNTON (VIỆT NAM) Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: Th.S Thái Thị Nho Sinh viên thực hiện: Đặng Thị Thúy Hằng MSSV: 1211181097 Lớp 12DKKT04 TP.Hồ Chí Minh, năm 2016 c BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KHI THỰC HIỆN KIỂM TOÁN SỐ DƯ NĂM ĐẦU TIÊN TẠI CÔNG TY TNHH GRANT THORNTON (VIỆT NAM) Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: Th.S Thái Thị Nho Sinh viên thực hiện: Đặng Thị Thúy Hằng MSSV: 1211181097 Lớp 12DKKT04 TP.Hồ Chí Minh, năm 2016 c LỜI CAM ĐOAN Người viết xin cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của mình. Những kết quả và số liệu trong khóa luận tốt nghiệp được thực hiện tại Công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam), không sao chép bất kỳ nguồn nào khác. Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường về sự cam đoan này. Hồ Chí Minh, ngày… tháng…năm 2016 Tác giả (Ký tên) ii c LỜI CẢM ƠN Trước hết, người viết xin gửi lời cám ơn chân thành nhất đến toàn thể Quý thầy cô Trường Đại học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh, Quý thầy cô khoa Kế toán- Kiểm toán đã dạy dỗ, truyền đạt những kiến thức quý báu cho người viết trong suốt bốn năm học tập và rèn luyện trong trường. Đặc biệt, người viết xin chân thành cảm ơn cô Thái Thị Nho, người đã nhiệt tình và tận tâm hướng dẫn người viết thực hiện Khóa luận tốt nghiệp này. Người viết xin chân thành cám ơn Ban lãnh đạo và các anh chị kiểm toán viên trong công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam)-chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh đã tạo điều kiện thuận lợi cho người viết được thực tập tại công ty, được tiếp xúc thực tế, giải đáp thắc mắc, giúp người viết có thêm hiểu biết về công việc kiểm toán trong suốt quá trình thực tập. Với vốn kiến thức hạn hẹp và thời gian thực tập tại công ty có hạn nên người viết không tránh khỏi những thiếu sót. Người viết rất mong nhận được những ý kiến đóng góp, phê bình của Quý thầy cô và các anh chị trong công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam). Đó sẽ là hành trang quý giá giúp người viết hoàn thiện kiến thức của mình sau này. Hồ Chí Minh, ngày… tháng … năm 2016 (SV ký và ghi rõ họ tên) iii c CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc --------- NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Tên đơn vị thực tập: Điện thoại liên lạc: Email: NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN: Họ và tên sinh viên: MSSV: Lớp: ……………………………………………………………………………………. Thời gian thực tập tại đơn vị: Từ …………… đến……………………………………. Tại bộ phận thực tập: ………………………………………………………………. Trong quá trình thực tập tại đơn vị sinh viên đã thể hiện: 1. Tinh thần trách nhiệm với công việc và ý thức chấp hành kỷ luật : Tốt Khá Trung bình Không đạt 2. Số buổi thực tập thực tế tại đơn vị : >3 buổi/tuần 1-2 buổi/tuần ít đến đơn vị 3. Đề tài phản ánh được thực trạng hoạt động của đơn vị : Tốt Khá Trung bình Không đạt 4. Nắm bắt được những quy trình nghiệp vụ chuyên ngành (Kế toán, Kiểm toán, Tài chính, Ngân hàng ….): Tốt Khá Trung bình Không đạt TP.năm 201… Đơn vị thực tập (ký tên và đóng dấu) iv c CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc --------- NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Họ và tên sinh viên: ĐẶNG THỊ THÚY HẰNG MSSV: 1211181097 Khoa: Kế toán – Tài chính – Ngân hàng Thời gian thực hiện: Từ 21/12/2016-15/04/2016 Tại đơn vị: Công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam) Trong quá trình thực hiện khóa luận sinh viên đã thể hiện: 1. Thực hiện viết khóa luận tốt nghiệp theo quy định : Tốt Khá Trung bình Không đạt 2. Thường xuyên liên hệ và trao đổi chuyên môn với Giáo viên hướng dẫn: >3 buổi/tuần 1-2 buổi/tuần ít đến đơn vị 3. Đề tài phản ánh được thực trạng hoạt động của đơn vị : Tốt Khá Trung bình Không đạt 4. Đề tài đạt chất lượng theo yêu cầu: Tốt Khá Trung bình Không đạt TP.năm 2016 Đơn vị thực tập (ký tên và đóng dấu) v c DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT GTV Grant Thornton Việt Nam GTI Grant Thornton International BCTC Báo cáo tài chính BCKT Bằng chứng kiểm toán BCĐKT Bảng Cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh KTV Kiểm toán viên HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ CN Chi nhánh Cty CP Công ty Cổ phần vi c DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG Bảng 2. Mức độ tin cậy của các dạng Bằng chứng kiểm toán . Các loại thông tin thường cần phải xác nhận . Đặc điểm vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán tại GTV . Một số câu hỏi cần tìm hiểu về Hệ thống kiểm soát nội bộ . Kết quả quan sát Hệ thống kiểm soát nội bộ tại Cty CP ABC . Phân tích tình hình kinh doanh của Cty CP ABC . Phân tích soát xét của kiểm toán viên . Bảng cơ sở tính mức trọng yếu của Grant Thornton (Việt Nam) . Bảng tính mức trọng yếu cho tổng thể BCTC của Cty CP ABC . Kết quả phỏng vấn sơ bộ khoản mục tiền . Kết quả quan sát thực tế thu chi tiền tại Cty CP ABC . Phân tích khoản mục tiền . Biên bản kiểm kê tiền mặt tại quỹ ngày 31 tháng 12 năm 2013 . Biên bản kiểm kê tiền mặt tại quỹ ngày 31 tháng 12 năm 2014 . Bảng đối chiếu số dư đầu kì trên sổ sách, chứng từ. Kiểm tra chi tiết tiền mặt. Bảng tổng hợp số dư tài khoản tiền mặt sau kiểm toán . Thư xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng tại ngày 31/12/2013 Cty CP ABC tại ngân hàng TMCP Công thương VN-CN Khánh Hòa . Thư xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng tại ngày 31/12/2014 Cty CP ABC tại ngân hàng TMCP Công thương VN-CN Khánh Hòa . Bảng kiểm soát thư xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng . Tổng hợp số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng sau kiểm toán . Bảng tổng hợp khoản mục tiền sau khi kiểm toán . Thư giải trình của Giám đốc Công ty CP ABC . 57 vii c DANH MỤC CÁC HÌNH ẢNH Hình 3. Logo Grant Thornton . Cơ cấu tổ chức theo phòng ban tại Grant Thornton Việt Nam . Cơ cấu tổ chức tại phòng kiểm toán của GTV . Giá trị toàn cầu của Grant Thornton . Quy trình kiểm toán chung của Grant Thornton Việt Nam. 28 viii c MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG ĐÃ SỬ DỤNG DANH MỤC CÁC HÌNH ẢNH CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU . Sự cần thiết của đề tài . Mục tiêu nghiên cứu của đề tài . Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài: . Phương pháp nghiên cứu: . Hạn chế của đề tài . Những đóng góp khoa học của đề tài:. Kết cấu của đề tài .4 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN THU THẬP BẰNG CHỨNG KHI THỰC HIỆN KIỂM TOÁN SỐ DƯ NĂM ĐẦU TIÊN . Bằng chứng kiểm toán . Khái niệm bằng chứng kiểm toán . Vai trò của bằng chứng kiểm toán . Yêu cầu của bằng chứng kiểm toán . Tính thích hợp . Phân loại bằng chứng kiểm toán . Theo nguồn gốc . Theo loại hình. Số dư năm đầu tiên . Tầm quan trọng của số dư đầu kỳ trong năm đầu tiên kiểm toán. Các phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán khi thực hiện kiểm toán số dư năm đầu tiên tại Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam . Điều tra, phỏng vấn. Gửi thư xác nhận. Kiểm tra và tính toán lại . Xác minh tài liệu, kiểm tra tài liệu . Quy trình phân tích .18 CHƯƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH GRANT THORNTON (VIỆT NAM) . Tổng quan về công ty: . Grant Thornton International (GTI): . Lịch sử hình thành và phát triển Công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam): . Phương châm và mục tiêu hoạt động: . Phương châm: . Mục tiêu hoạt động: . Các dịch vụ và cơ cấu tổ chức của công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam: . Các loại hình dịch vụ cung cấp:. Cơ cấu tổ chức quản lý tại Grant Thornton Việt Nam . Giá trị toàn cầu của Grant Thornton: . Giới thiệu về Sổ tay hướng dẫn kiểm toán (“Sổ tay hướng dẫn”) của Grant Thornton . Giới thiệu phần mềm kiểm toán Voyager của Grant Thornton Việt Nam. Quy trình kiểm toán chung tại Công ty kiểm toán Grant Thornton (Việt Nam) 27 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG VIỆC THU THẬP BẰNG CHỨNG KHI THỰC HIỆNKIỂM TOÁN SỐ DƯ NĂM ĐẦU TIÊN CỦA CÔNG TY TNHH GRANT THORNTON (VIỆT NAM). Mức phí kiểm toán năm đầu tiên. Quy trình thu thập bằng chứng khi thực hiện kiểm toán số dư đầu năm quy định tại Grant Thornton (Việt Nam) . Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán . Giai đoạn thực hiện kiểm toán . Giai đoạn kết thúc kiểm toán . Áp dụng quy trình thu thập bằng chứng khi thực hiện kiểm toán số dư năm đầu tiên của GTV tại Công ty Cổ phần ABC . Giới thiệu chung về Công ty Cổ phần ABC – khách hàng mới của GTV . Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán . Thu thập thông tin cơ sở, thông tin về nghĩa vụ pháp lý . Đánh giá chung về Hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng . Đánh giá rủi ro kiểm toán . Giai đoạn thực hiện kiểm toán . Phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán đối với khoản mục tiền: . Phương pháp thu thập BCKT đối với khoản mục tiền mặt . Phương pháp thu thập BCKT đối với khoản mục tiền gửi ngân hàng . Nhận xét về khoản mục tiền. Giai đoạn kết thúc kiểm toán .56 CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ . Các giải pháp hoàn thiện kỹ thuật thu thập BCKT khi thực hiện kiểm toán năm đầu tiên tại Công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam). Sự cần thiết phải hoàn thiện các BCKT khi thực hiện kiểm toán năm đầu tiên . Định hướng chung về hoàn thiện thu thập BCKT tại GTV. Một số kiến nghị hoàn thiện việc thu thập BCKT tại GTV.67 TÀI LIỆU THAM KHẢO . i xii c SVTH: Đặng Thị Thuý Hằng GVHD: Th.S Thái Thị Nho CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.