I. Khái quát về thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế TNCN
Luận văn bắt đầu bằng việc khái quát về thuế thu nhập cá nhân (TNCN), một loại thuế trực thu đánh vào thu nhập của cá nhân. Tác giả đưa ra nhiều định nghĩa về thuế TNCN từ các nguồn khác nhau, bao gồm cả định nghĩa quốc tế và trong nước, để làm rõ bản chất của loại thuế này. Từ đó, tác giả đưa ra một khái niệm tổng hợp: "Thuế thu nhập cá nhân là khoản tiền mà cá nhân người nộp thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước theo nguyên tắc bắt buộc, không hoàn trả và dựa trên cơ sở pháp luật, khi phát sinh các khoản thu nhập chịu thuế tại Việt Nam hoặc ở nước ngoài trong kỳ tính thuế." Luận văn cũng phân tích các đặc điểm của thuế TNCN như tính trực thu, tính bắt buộc, tính không hoàn trả, tính công bằng và tính luỹ tiến. Tác giả nhấn mạnh vai trò quan trọng của thuế TNCN trong việc đảm bảo công bằng xã hội, điều tiết thu nhập, hạn chế gian lận thuế và đóng góp vào ngân sách nhà nước. Một điểm đáng chú ý là việc tác giả so sánh thuế TNCN với các loại thuế khác, đặc biệt là thuế gián thu, để làm rõ hơn bản chất và vai trò của nó. Ví dụ, luận văn chỉ ra rằng thuế TNCN không ảnh hưởng trực tiếp đến giá cả hàng hóa, dịch vụ như thuế gián thu. Điều này giúp người đọc hiểu rõ hơn về tác động của thuế TNCN đến nền kinh tế.
II. Cơ sở pháp lý về quản lý thuế TNCN ở Việt Nam
Phần này tập trung phân tích cơ sở pháp lý cho việc quản lý thuế TNCN tại Việt Nam. Luận văn đề cập đến Luật Thuế TNCN năm 2007, một bước tiến quan trọng trong việc thay thế Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao trước đó. Tác giả cũng nhấn mạnh đến vai trò của các văn bản pháp luật khác như nghị định, thông tư hướng dẫn trong việc cụ thể hóa và hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNCN. Luận văn cũng đề cập đến sự thay đổi và cập nhật của hệ thống pháp luật về quản lý thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng, đặc biệt là Luật Quản lý thuế năm 2019 và Thông tư 80/2021/TT-BTC. Việc phân tích này giúp làm rõ khung pháp lý chi phối hoạt động quản lý thuế TNCN, đồng thời cho thấy sự nỗ lực của nhà nước trong việc hoàn thiện hệ thống pháp luật cho phù hợp với tình hình thực tế. Tuy nhiên, luận văn chưa đi sâu vào phân tích chi tiết từng quy định cụ thể của các văn bản pháp luật, mà chỉ đề cập ở mức độ khái quát. Điều này có thể hạn chế phần nào giá trị tham khảo của luận văn đối với những người cần tìm hiểu chi tiết về các quy định pháp luật liên quan.
III. Thực tiễn thực hiện pháp luật về quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên
Chương này đi sâu vào phân tích thực tiễn áp dụng pháp luật về quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên. Tác giả sử dụng số liệu thực tế về thu NSNN từ thuế TNCN, số lượng MST cá nhân, kết quả quản lý khai thuế, miễn giảm thuế, quyết toán thuế, hoàn thuế và thanh tra, kiểm tra thuế TNCN tại Thái Nguyên để minh chứng cho những phân tích của mình. Luận văn chỉ ra cả những mặt tích cực và hạn chế trong công tác quản lý thuế TNCN tại địa phương này. Ví dụ, Thái Nguyên là một trong những địa phương có mức thu nhập bình quân đầu người cao nhất cả nước, đóng góp đáng kể vào NSNN từ thuế TNCN. Tuy nhiên, bên cạnh đó vẫn còn tồn tại những trường hợp vi phạm pháp luật thuế, gây thất thoát nguồn thu. Việc phân tích thực tiễn tại Thái Nguyên giúp luận văn có tính thực tiễn cao, đồng thời cung cấp cái nhìn cụ thể về việc áp dụng pháp luật thuế TNCN vào thực tế.
IV. Kiến nghị và giải pháp hoàn thiện pháp luật về quản lý thuế TNCN
Dựa trên những phân tích về lý luận và thực tiễn, luận văn đưa ra một số kiến nghị nhằm hoàn thiện pháp luật và nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế TNCN. Các kiến nghị được đưa ra trên cả hai phương diện: hoàn thiện pháp luật và tổ chức thực hiện pháp luật. Về hoàn thiện pháp luật, luận văn đề xuất cần cập nhật và bổ sung các quy định cho phù hợp với tình hình thực tế, đặc biệt là trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế. Về tổ chức thực hiện, luận văn nhấn mạnh việc tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật về thuế, nâng cao năng lực cán bộ thuế, ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế và tăng cường hợp tác quốc tế trong lĩnh vực thuế. Các kiến nghị được đưa ra khá tổng quát, chưa đi sâu vào phân tích tính khả thi và tác động của từng kiến nghị. Tuy nhiên, chúng vẫn mang tính định hướng và gợi mở cho việc hoàn thiện pháp luật và nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNCN trong tương lai.
