Luận Văn Thạc Sĩ Về Quản Lý Thuế Thu Nhập Cá Nhân Tại Cục Thuế Tỉnh Thái Nguyên

Đề tài nghiên cứu về Quản Lý Thuế Thu Nhập Cá Nhân: Nghiên Cứu Tại Cục Thuế Tỉnh Thái Nguyên đóng góp mới cho lý thuyết và thực tiễn

• Tác giả: Trần Thị Hồng Hạnh
• Người hướng dẫn: TS. (unknown name, title only provided)
• Trường học: Trường Đại Học Luật Hà Nội
• Chuyên ngành: Luật Học
• Đề tài: Pháp luật về quản lý thuế thu nhập cá nhân qua thực tiễn tại Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên
• Loại tài liệu: luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2022
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• 1. CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ CƠ SỞ PHÁP LÝ ĐỂ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM
• 1.1. Khai quát về thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế thu nhập cá nhân
• 1.2. Khái niệm, đặc điểm và các nguyên tắc quản lý thuế thu nhập cá nhân
• 1.3. Cơ sở pháp lý về quản lý thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam
• 1.4. Các quy định về chủ thể tham gia quản lý thuế thu nhập cá nhân và thẩm quyền quản lý thuế thu nhập cá nhân
• 1.5. Các quy định về nội dung, tình trạng, thủ tục quản lý thuế thu nhập cá nhân
• 1.6. Các quy định về thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm và giải quyết tranh chấp liên quan đến thuế thu nhập cá nhân
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TIỄN THỰC HIỆN PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ
• 2.1. Thực tiễn thực hiện pháp luật về quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên
• 2.2. Khái quát về điều kiện kinh tế, xã hội tỉnh Thái Nguyên có ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên
• 2.3. Thực tiễn thực hiện các quy định về quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên
• 2.4. Một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên
• 2.4.1. Kiến nghị về hoàn thiện pháp luật
• 2.4.2. Kiến nghị về tổ chức thực hiện pháp luật
• KẾT LUẬN CHUNG
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Khái quát về thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế TNCN

Luận văn bắt đầu bằng việc khái quát về thuế thu nhập cá nhân (TNCN), một loại thuế trực thu đánh vào thu nhập của cá nhân. Tác giả đưa ra nhiều định nghĩa về thuế TNCN từ các nguồn khác nhau, bao gồm cả định nghĩa quốc tế và trong nước, để làm rõ bản chất của loại thuế này. Từ đó, tác giả đưa ra một khái niệm tổng hợp: "Thuế thu nhập cá nhân là khoản tiền mà cá nhân người nộp thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước theo nguyên tắc bắt buộc, không hoàn trả và dựa trên cơ sở pháp luật, khi phát sinh các khoản thu nhập chịu thuế tại Việt Nam hoặc ở nước ngoài trong kỳ tính thuế." Luận văn cũng phân tích các đặc điểm của thuế TNCN như tính trực thu, tính bắt buộc, tính không hoàn trả, tính công bằng và tính luỹ tiến. Tác giả nhấn mạnh vai trò quan trọng của thuế TNCN trong việc đảm bảo công bằng xã hội, điều tiết thu nhập, hạn chế gian lận thuế và đóng góp vào ngân sách nhà nước. Một điểm đáng chú ý là việc tác giả so sánh thuế TNCN với các loại thuế khác, đặc biệt là thuế gián thu, để làm rõ hơn bản chất và vai trò của nó. Ví dụ, luận văn chỉ ra rằng thuế TNCN không ảnh hưởng trực tiếp đến giá cả hàng hóa, dịch vụ như thuế gián thu. Điều này giúp người đọc hiểu rõ hơn về tác động của thuế TNCN đến nền kinh tế.

II. Cơ sở pháp lý về quản lý thuế TNCN ở Việt Nam

Phần này tập trung phân tích cơ sở pháp lý cho việc quản lý thuế TNCN tại Việt Nam. Luận văn đề cập đến Luật Thuế TNCN năm 2007, một bước tiến quan trọng trong việc thay thế Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao trước đó. Tác giả cũng nhấn mạnh đến vai trò của các văn bản pháp luật khác như nghị định, thông tư hướng dẫn trong việc cụ thể hóa và hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNCN. Luận văn cũng đề cập đến sự thay đổi và cập nhật của hệ thống pháp luật về quản lý thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng, đặc biệt là Luật Quản lý thuế năm 2019 và Thông tư 80/2021/TT-BTC. Việc phân tích này giúp làm rõ khung pháp lý chi phối hoạt động quản lý thuế TNCN, đồng thời cho thấy sự nỗ lực của nhà nước trong việc hoàn thiện hệ thống pháp luật cho phù hợp với tình hình thực tế. Tuy nhiên, luận văn chưa đi sâu vào phân tích chi tiết từng quy định cụ thể của các văn bản pháp luật, mà chỉ đề cập ở mức độ khái quát. Điều này có thể hạn chế phần nào giá trị tham khảo của luận văn đối với những người cần tìm hiểu chi tiết về các quy định pháp luật liên quan.

III. Thực tiễn thực hiện pháp luật về quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên

Chương này đi sâu vào phân tích thực tiễn áp dụng pháp luật về quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên. Tác giả sử dụng số liệu thực tế về thu NSNN từ thuế TNCN, số lượng MST cá nhân, kết quả quản lý khai thuế, miễn giảm thuế, quyết toán thuế, hoàn thuế và thanh tra, kiểm tra thuế TNCN tại Thái Nguyên để minh chứng cho những phân tích của mình. Luận văn chỉ ra cả những mặt tích cực và hạn chế trong công tác quản lý thuế TNCN tại địa phương này. Ví dụ, Thái Nguyên là một trong những địa phương có mức thu nhập bình quân đầu người cao nhất cả nước, đóng góp đáng kể vào NSNN từ thuế TNCN. Tuy nhiên, bên cạnh đó vẫn còn tồn tại những trường hợp vi phạm pháp luật thuế, gây thất thoát nguồn thu. Việc phân tích thực tiễn tại Thái Nguyên giúp luận văn có tính thực tiễn cao, đồng thời cung cấp cái nhìn cụ thể về việc áp dụng pháp luật thuế TNCN vào thực tế.

IV. Kiến nghị và giải pháp hoàn thiện pháp luật về quản lý thuế TNCN

Dựa trên những phân tích về lý luận và thực tiễn, luận văn đưa ra một số kiến nghị nhằm hoàn thiện pháp luật và nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế TNCN. Các kiến nghị được đưa ra trên cả hai phương diện: hoàn thiện pháp luật và tổ chức thực hiện pháp luật. Về hoàn thiện pháp luật, luận văn đề xuất cần cập nhật và bổ sung các quy định cho phù hợp với tình hình thực tế, đặc biệt là trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế. Về tổ chức thực hiện, luận văn nhấn mạnh việc tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật về thuế, nâng cao năng lực cán bộ thuế, ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế và tăng cường hợp tác quốc tế trong lĩnh vực thuế. Các kiến nghị được đưa ra khá tổng quát, chưa đi sâu vào phân tích tính khả thi và tác động của từng kiến nghị. Tuy nhiên, chúng vẫn mang tính định hướng và gợi mở cho việc hoàn thiện pháp luật và nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNCN trong tương lai.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là một nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước (NSNN) và đóng vai trò quan trọng trong việc điều tiết công bằng xã hội, thu hẹp khoảng cách giàu nghèo và thúc đẩy phát triển kinh tế bền vững. Tại Việt Nam, Luật Thuế TNCN được ban hành năm 2007 và có hiệu lực từ năm 2009, đã tạo nền tảng pháp lý cho công tác quản lý thuế TNCN. Tuy nhiên, trong bối cảnh hội nhập kinh tế và phát triển công nghệ số, việc quản lý thuế TNCN ngày càng phức tạp, đòi hỏi sự hoàn thiện pháp luật và nâng cao hiệu quả quản lý.

Luận văn tập trung nghiên cứu thực tiễn pháp luật về quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên trong giai đoạn 2019-2021, một địa phương có nền kinh tế phát triển mạnh với mức tăng trưởng kinh tế đạt 6,51% năm 2021 và giá trị sản xuất công nghiệp tăng 7,71% so với năm trước. Tỉnh này có nhiều khu công nghiệp lớn, thu hút lượng lớn lao động và nhà đầu tư, tạo nguồn thu thuế TNCN đáng kể cho NSNN. Mục tiêu nghiên cứu nhằm làm rõ các vấn đề lý luận, đánh giá thực trạng pháp luật và thực tiễn quản lý thuế TNCN, từ đó đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế tại địa phương.

Nghiên cứu có ý nghĩa thiết thực trong việc góp phần hoàn thiện hệ thống pháp luật quản lý thuế TNCN, tăng cường nguồn thu cho NSNN, đồng thời hỗ trợ phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Thái Nguyên nói riêng và Việt Nam nói chung.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Luận văn dựa trên các lý thuyết và mô hình quản lý thuế hiện đại, bao gồm:

• Lý thuyết quản lý thuế: Quản lý thuế là hoạt động tổ chức, chỉ đạo và điều hành của Nhà nước nhằm đảm bảo việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế theo quy định pháp luật, góp phần huy động nguồn lực tài chính cho phát triển kinh tế - xã hội.

• Lý thuyết thuế trực thu và thuế lũy tiến: Thuế TNCN là loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập thực nhận của cá nhân với biểu thuế lũy tiến từng phần, nhằm đảm bảo tính công bằng xã hội.

• Khái niệm và nguyên tắc quản lý thuế TNCN: Bao gồm nguyên tắc tuân thủ pháp luật, minh bạch, công khai, phù hợp với chuẩn mực quốc tế và nguyên tắc quản lý dựa trên sự tự giác của người nộp thuế.

Các khái niệm chính được làm rõ gồm: thuế TNCN, quản lý thuế TNCN, đối tượng chịu thuế, nghĩa vụ và quyền lợi của người nộp thuế, các thủ tục đăng ký, kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế, miễn giảm thuế, thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm.

Phương pháp nghiên cứu

Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu khoa học xã hội và nhân văn kết hợp:

• Phân tích, tổng hợp, diễn dịch và quy nạp: Để làm rõ các vấn đề lý luận về quản lý thuế TNCN và đánh giá sự tiến bộ của pháp luật qua các thời kỳ.

• Phương pháp lịch sử: Nghiên cứu sự phát triển của pháp luật thuế TNCN và quản lý thuế tại Việt Nam.

• Phương pháp quan sát, liệt kê, so sánh: Thu thập và phân tích số liệu thực tiễn tại Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên, so sánh các chỉ tiêu thu ngân sách, số lượng hồ sơ thuế, tỷ lệ nộp hồ sơ đúng hạn qua các năm 2019-2021.

• Phương pháp thu thập số liệu: Sử dụng dữ liệu thứ cấp từ Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên, các văn bản pháp luật, báo cáo ngành thuế và các tài liệu chuyên ngành.

Cỡ mẫu nghiên cứu bao gồm toàn bộ số liệu thuế TNCN và hồ sơ quản lý thuế tại Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên trong giai đoạn 2019-2021. Phương pháp phân tích dữ liệu chủ yếu là phân tích định lượng số liệu thu ngân sách, hồ sơ thuế và phân tích định tính các quy định pháp luật, thực tiễn quản lý.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

1. Tăng trưởng nguồn thu thuế TNCN ổn định: Tổng thu NSNN của Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2019-2021 tăng từ 11.603 tỷ đồng năm 2019 lên 13.487 tỷ đồng năm 2020, đạt 104-116% kế hoạch hàng năm. Thuế TNCN chiếm tỷ trọng lớn, đạt khoảng 1.150 tỷ đồng mỗi năm, với tỷ lệ hoàn thành kế hoạch từ 98% đến 103%.

2. Công tác cấp mã số thuế (MST) cá nhân hiệu quả: Tổng số cá nhân được cấp MST tăng từ 41.175 người năm 2019 lên 43.170 người năm 2021, trong đó số cá nhân kinh doanh cũng tăng nhẹ. Năm 2020 giảm do ảnh hưởng dịch Covid-19, nhưng năm 2021 phục hồi mạnh mẽ với mức tăng 13,5% so với năm trước.

3. Tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn tăng: Tổng số hồ sơ khai thuế TNCN tăng liên tục, năm 2021 đạt 5.942 hồ sơ, tăng 18% so với năm 2019. Tỷ lệ nộp hồ sơ quá hạn giảm từ 2,09% năm 2019 xuống còn 1,48% năm 2021, cho thấy ý thức tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế được nâng cao.

4. Quản lý miễn, giảm thuế TNCN kịp thời và hiệu quả: Số hồ sơ miễn, giảm thuế tăng đột biến năm 2020 do ảnh hưởng dịch bệnh, với tổng số hồ sơ miễn thuế tăng 26% và hồ sơ giảm thuế tăng 58% so với năm 2019. Năm 2021 số hồ sơ giảm nhẹ nhưng vẫn cao hơn năm 2019, phản ánh chính sách hỗ trợ kịp thời của Nhà nước.

Thảo luận kết quả

Sự tăng trưởng nguồn thu thuế TNCN tại Thái Nguyên phản ánh sự phát triển kinh tế năng động của tỉnh, đặc biệt là sự đóng góp của các khu công nghiệp lớn như KCN Yên Bình với tổng mức đầu tư hơn 7 tỷ USD. Việc tăng số lượng cá nhân được cấp MST và nâng cao tỷ lệ nộp hồ sơ đúng hạn cho thấy hiệu quả trong công tác quản lý thuế, đồng thời minh chứng cho sự chuyển đổi số và cải cách hành chính trong ngành thuế.

Tuy nhiên, vẫn tồn tại những thách thức như việc quản lý các nguồn thu nhập mới phát sinh từ kinh doanh thương mại điện tử, sáng tạo nội dung trên nền tảng số, và các hình thức kinh doanh phi truyền thống khác. Cơ quan thuế gặp khó khăn trong việc nắm bắt thông tin và kiểm soát các đối tượng này, dẫn đến nguy cơ thất thu NSNN.

Chính sách miễn, giảm thuế được thực hiện kịp thời trong bối cảnh dịch bệnh Covid-19 đã góp phần hỗ trợ người nộp thuế vượt qua khó khăn, đồng thời duy trì nguồn thu ổn định cho ngân sách. Việc tăng mức xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP cũng nâng cao tính răn đe, góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế.

Dữ liệu có thể được trình bày qua các biểu đồ tăng trưởng thu NSNN, số lượng MST cấp mới, tỷ lệ nộp hồ sơ đúng hạn và số lượng hồ sơ miễn giảm thuế qua các năm để minh họa rõ nét hơn về xu hướng và hiệu quả quản lý thuế TNCN tại Thái Nguyên.

Đề xuất và khuyến nghị

1. Hoàn thiện pháp luật quản lý thuế TNCN: Cần bổ sung, cập nhật các quy định về quản lý thu nhập từ kinh doanh thương mại điện tử, tài sản kỹ thuật số và các hình thức thu nhập mới nhằm tăng cường kiểm soát và thu thuế đầy đủ. Thời gian thực hiện: 1-2 năm; Chủ thể: Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế.

2. Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế: Phát triển hệ thống dữ liệu tập trung, tích hợp thông tin từ các nền tảng kinh doanh số để theo dõi, giám sát người nộp thuế hiệu quả hơn. Thời gian thực hiện: 1 năm; Chủ thể: Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên phối hợp Tổng cục Thuế.

3. Nâng cao công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế: Tổ chức các chương trình đào tạo, hội nghị đối thoại, cung cấp thông tin chính sách thuế mới qua đa dạng kênh truyền thông để nâng cao nhận thức và ý thức tuân thủ pháp luật thuế. Thời gian thực hiện: liên tục; Chủ thể: Cục Thuế, các cơ quan truyền thông địa phương.

4. Tăng cường thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm: Áp dụng các biện pháp kiểm tra chặt chẽ, xử phạt nghiêm minh các hành vi vi phạm pháp luật thuế nhằm giảm thất thu và nâng cao tính răn đe. Thời gian thực hiện: liên tục; Chủ thể: Cục Thuế, Thanh tra Nhà nước.

5. Phối hợp liên ngành trong quản lý thuế: Tăng cường phối hợp giữa cơ quan thuế với các cơ quan công an, kiểm toán, ngân hàng và các tổ chức xã hội để trao đổi thông tin, xử lý các trường hợp vi phạm phức tạp. Thời gian thực hiện: liên tục; Chủ thể: Cục Thuế, các cơ quan liên quan.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

1. Cơ quan quản lý thuế và các cán bộ thuế: Nghiên cứu giúp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế TNCN, áp dụng các giải pháp cải tiến phù hợp với thực tiễn địa phương.

2. Nhà hoạch định chính sách tài chính - thuế: Cung cấp cơ sở khoa học để hoàn thiện chính sách thuế, đặc biệt trong bối cảnh phát triển kinh tế số và hội nhập quốc tế.

3. Các doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh: Hiểu rõ quyền lợi, nghĩa vụ về thuế TNCN, từ đó thực hiện đúng quy định, tránh vi phạm và tối ưu hóa nghĩa vụ thuế.

4. Giảng viên, sinh viên ngành Luật Kinh tế và Tài chính - Thuế: Tài liệu tham khảo chuyên sâu về pháp luật và thực tiễn quản lý thuế TNCN tại Việt Nam, đặc biệt là tại địa phương có nền kinh tế phát triển.

Câu hỏi thường gặp

1. Thuế thu nhập cá nhân là gì và vai trò của nó trong nền kinh tế?
   Thuế TNCN là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận của cá nhân theo biểu thuế lũy tiến từng phần. Vai trò chính là huy động nguồn thu cho NSNN, điều tiết thu nhập, giảm chênh lệch giàu nghèo và thúc đẩy phát triển kinh tế bền vững.

2. Cơ quan nào chịu trách nhiệm quản lý thuế TNCN tại Việt Nam?
   Bộ Tài chính là cơ quan quản lý nhà nước về thuế, trong đó Tổng cục Thuế và các Cục Thuế địa phương trực tiếp tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế TNCN.

3. Người nộp thuế TNCN phải thực hiện những thủ tục gì?
   Người nộp thuế phải đăng ký mã số thuế, kê khai thuế theo quy định, nộp thuế đúng hạn, thực hiện quyết toán thuế hàng năm và có thể được miễn, giảm thuế theo quy định.

4. Làm thế nào để nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNCN trong bối cảnh kinh tế số?
   Cần hoàn thiện pháp luật, ứng dụng công nghệ thông tin, tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, phối hợp liên ngành và xử lý nghiêm các vi phạm để quản lý hiệu quả các nguồn thu nhập mới.

5. Tại sao công tác miễn, giảm thuế TNCN lại quan trọng trong đại dịch Covid-19?
   Chính sách miễn, giảm thuế giúp giảm gánh nặng tài chính cho người nộp thuế bị ảnh hưởng bởi dịch bệnh, hỗ trợ phục hồi sản xuất kinh doanh và duy trì nguồn thu ổn định cho ngân sách.

Kết luận

• Thuế thu nhập cá nhân là công cụ quan trọng trong điều tiết thu nhập và huy động nguồn lực cho phát triển kinh tế - xã hội.
• Quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên đã đạt được nhiều kết quả tích cực trong giai đoạn 2019-2021, góp phần tăng thu NSNN và nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế.
• Thực tiễn cho thấy cần hoàn thiện pháp luật, đặc biệt là các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh tế số và các hình thức kinh doanh mới.
• Ứng dụng công nghệ thông tin và tăng cường phối hợp liên ngành là giải pháp then chốt để nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNCN.
• Các bước tiếp theo bao gồm triển khai các đề xuất hoàn thiện pháp luật, nâng cao năng lực cán bộ thuế và đẩy mạnh tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế nhằm đảm bảo nguồn thu bền vững cho NSNN.

Kêu gọi hành động: Các cơ quan quản lý, nhà hoạch định chính sách và người nộp thuế cần phối hợp chặt chẽ để thực hiện các giải pháp đề xuất, góp phần xây dựng hệ thống quản lý thuế TNCN hiện đại, minh bạch và hiệu quả.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1 KHÁI QUÁT VE QUAN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ CƠ SỞ PHAP LY DE QUAN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM 11. Khai quát về thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế thu nhập cá nhân. LLL Khái quát lmễ thu nhập cá nhân: LLLL Khái niệm và đặc điễm của ni tìm nhập cá nhân ‘Thué la công cụ của Nha nước góp phân quan ly, điều tiết, ôn định kinh tế vi mô, tải cơ cầu nén kinh tế, động viên được các nguồn lực đảm bảo cho nén kinh tế tăng trưởng chat lượng, hiệu qua, phát triển nhanh, bên vững, gop phân dim bao công bằng xã hội, đăm bao nhiêm vụ an ninh quốc phòng, trệt tự an toàn xẽ hội "Thuế TNCN là một sắc thuế có lịch sử phát triển lâu đời, được áp dung phổ biển tại hơn 180 quốc gia trong đó có Việt Nam! 6 nước ta, thuế TNCN được ban hành lan đầu tiên ngày 27/12/1900 dưới hình thức Pháp lệnh với tên gi là Pháp lệnh thuế thu nhập đổi với người có thu nhập cao, có hiệu lực thí hành kể từ ngày 01/4/1001 nhằm động viên sự dong góp của những cá nhân có thu nhập cao trong xã hội vào NSNN. Ngày 21/11/2007, Quốc hôi ban hành Luật thuế TNCN và chỉnh thức.

có hiệu lực thi hanh từ ngày 01/01/2009, thay thé cho Pháp lệnh thuế thu nhập đổi với người có thu nhập cao trước đây. Luật thuế TNCN quy định người nộp thuế (NNT) là cá nhân người Việt Nam va người nước ngoài có thu nhập chiu thuê, bao gm cả cá nhân và hô kính doanh Luật thuê TNCN đã mi xông thêm các đổi tượng có thu nhập từ đầu tư vốn và tài sản vào điện nộp thuế TNCN góp phan đầm bảo công bằng trong điều tiết thu nhập của cá nhân ‘va phù hợp với thông lệ quốc té. Vi là một sắc thuế lâu đời có tém ảnh hưỡng lớn nên khái niệm về thuế TNCN cũng rất đa dang và phong phú cả trong nước và quốc tế. “rang Ngoại gio lành tế (2020), Tid Tinnhập cá nhân: Góc nhin từ Thé góc Bộ Ngoại giao ‘Vide Nam.

Website: ty ligt mots ger-ravlts-lecsbsp-sa-shas-goe sua 5e gio (ay cập Xác 09.10 ngày 27112022) ‘Theo ActionAid - một t6 chức phi chính phủ của Nam phi cho rằng. Personal Income Tax (PIT) is a direct tax levied on personal income including wages and salaries, director's fees, dividends, royalties and rental income v. PIT is paid by resident and non-resident individuals once they engage in taxable or income-generating activities in the country in question. ? Ngiĩa là: "Thuế thu nhập cá nhân lả loại thuế trực thu đánh vào thu nhập cá nhân bao gồm tiễn lương vả tién công, thù lao chức danh giám đốc, cổ tức, tiên bản quyển va thu nhập cho thuê, v.

Thuế thu nhập cả nhân được chi tả bồi các cá nhân cư trú và không av trú một khí họ tham gia vao các hoạt động chiu thuế hoặc tao thu nhập ở quốc gia được để cập.” Trong cuốn hud thn nhập cá nhân trên thé giới và định hướng vận “mg 6 Việt Nam, tac giã Lê Văn Ai nhận định: "Thuê TNCN 1a khoăn thu bắt buộc đánh trên thu nhập chịu thuế của cá nhân trong kỹ tính thuế theo quy định của pháp luật Theo như giáo trình của trường Nghiệp vụ Thuế: “Thué TNCN là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập nhận được của cá nhân trong một kỷ tính thuế nhất định” Theo quan điểm của nhóm tác giả biên soạn Giáo trinh Luật thuế Viết Nam của Trường Đại học Luật Ha Nội thi " Thuế thu nhập cả nhân là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận của các cá nhân trong một năm, từng tháng hoặc từng lần. Dva trên các quy đính của pháp luật được ghỉ nhận tại Luật thuế TNCN, các nghị định, thông tư hướng dẫn, các nhận định của các tác gia nghiên cửu vé thuế TNCN, tác giã luận văn cho rng có thé đưa ra khái niệm. vẻ thuế TNCN như sau: ActionAid (019), Personal Income Tax (PIT), ActionalAid Intemational [online]. Website ts lacbenedlcngl<iestdsBmUGlzJmibbeabot,/Eeronal742Dseoe⁄201ax pe (ty cập hie 21.55 ngày 03106 5 "Hoe viên Tài chinh 2016), Giáo trnh Quan ý duế, Nsb Tat chin, Hà Nội, r2.

+ Tường Nghiệp va Thuế (2021), Tài hậu bi dưỡng nghiệp vụ ngạch kếm ma viên ad, Bộ Tat chink, Ha nội t 328. ` Tưởng Đại học Luật Ha Nội (2018), Giáo trù Tuật duẾ Việt Non Nab Công an nhân din, Ha Nột E214. Thi thu nhập cá nhân là Rhoda tiền mà cá nhân người nộp thud phe ndp vào ngân sách nhà nước theo nguyên tắc bắt buộc, Khong hoàn trả và dea trên cơ số pháp luật, ki phát sinh các khoán tìm nhập chịu thu tại Việt Nam hoặc ở nước ngoài trong i} tính thuê. ‘Voi định nghĩa nêu trên, thuế thu nhập cá nhân có một số đặc điểm cơ thân biệt với các loại thuế khác: thuế TNCN có bản chất lả loại thuê trực thu, theo đó người nguyên, thuê bảo vệ môi trường.

Sở đĩ như vậy là bối vì, thuế TNCN 1a loại thuế có liên quan trực tiếp đến lợi ich của NNT va liên quan đến hau hết các cá nhân trong xã hội. Đặc điểm này xuất phát tử tính chất thuế trực thu của thuế TNCN. Chính vi vay, rất cân có sự hợp lý trong cách thức quan lý thuế TNCN để không gây ra các hiệu ứng ngược cho Nha nước trong qua trình quản lý thuế. Thứ ba thuê TNCN được áp dung theo nguyên tắc có xem xét đến khả.

năng trả thuế hay hoàn cénh cá nhân của NNT bằng viếc quy định một số khoăn giảm trừ gia cảnh và một số khoăn thu nhập được khẩu trừ cỏ tính chất xã hội trước khi tính thuế. Nguyên tắc này nhằm giúp người nộp thuê có thé chăm lo cho ban thân, gia đình một cuộc sống day đủ sau khi dong gop nghĩa. vụ thuế vào NSNN, Thứ tu, thuê TNCN thường mang tính chất luỹ tiễn cao, thu suất được thiết kế theo biểu luỹ tiền từng phẫn nhằm dim bảo tinh công bing giữa các cá nhân phai nộp thuế. Các quốc gia thường sây dựng một biểu thuê lũy tiến từng phân với nhiều bậc thuê suất khác nhau dé phù hợp với mức thu nhập và chính sách xã hội của mỗi quốc gia.

Mỗi bậc của biểu thuế lũy tiền từng phan vứng với một mức thu nhập khác nhau, cảng la người có thu nhập cao thì mức thuế suất phải đóng gop cảng lớn và ngược lại đối với những người có thu nhập thấp. Từ đó giảm dẫn khoảng cách giau nghèo giữa các tang lớp trong x hội, thực hiện tốt nhiệm vụ điêu tiết công bằng x hội của thuê TNCN, Thứ năm thuê TNCN không có anh hưởng trực tiếp đến gia cả bảng hỏa, địch vụ do loại thuế này không được cầu thành trong giá bán của hàng hóa, dich vụ (giống như các loại thuê gián thu: thuế giá ti gia tăng, thuế tiêu thụ đặc iệt. Day cũng chính ta đặc điểm của thuế trực thu. Vai trò của tnd tìm nhập cá nhân “Xét về phương diện ly thuyết, có thé cho rằng thuế TNCN có những vai trò cơ ban sau đây.

Thứ nhất, thuê TNCN là công cụ góp phan thực hiện công bằng xã hội, giảm bớt sự chênh lệch vẻ thu nhập giữa những người có thu nhập cao va những người có thu nhập thấp trong sã hội. Có thể nói day là vai trò đấc trưng và cơ bản nhất của thuế TNCN, vi thuế TNCN điều tiết trực tiép vào thu nhập của cá nhân với biểu thu lũy tiến từng phân đã thu hẹp khoảng cách vẻ thu nhập giữa các cá nhân có mức thu nhập chênh lệch trong xã hội. Tính công bằng của thuế TNCN còn được thể hiện ở mức giãm trừ gia cảnh của n a nhân, số tiễn tham gia từ thiên nhân đạo. Như vậy, cùng một mức thu nhập nhưng mỗi cá nhân lai có ngiấa vu thuế khác nhau dựa vào điều kiện, hoàn cảnh sống của mỗi người.

Đây cũng là la một đặc điểm của thuế trực thu. cần phải thường xuyên thay đổi ma van thu được một mức thu mong muốn. Ngoài ra, thuế TNCN còn góp phan hạn chế gian lận của thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) khi có sự thông đồng giữa doanh nghiệp va cá nhân. Trong trường hợp doanh nghiệp kê khai cao hơn thực tế những chi phí trả cho cá nhân để lam giảm thu nhập tính thuế của doanh nghiệp nhằm trồn thuế.

10 TINDN thi các cá nhân nhận được những khoản nói trên sẽ phải nộp thêm thuế TINCN đổi với phẫn thu nhập được ké khai tăng thêm đó. Thứ ba, thuế TNCN không chi là công cụ huy đông nguồn thu NSNN, thực hiện công bằng sã hội mà còn là công cụ kinh tế vĩ mô được Nhà nước sử dụng để điều tiết thu nhập, tiêu dung và tiết kiếm. Nhà nước xây dựng hệ thống thuê TNCN để từ đó đánh giá được tinh hình thu nhập của dân cư cũng như thực trang của nén kinh tế. Nha nước cũng có thể khuyến khích người dân tham gia các kênh đầu tu, huy đông tiến mat gửi tiết kiếm thông qua việc.

đánh thuê hay không đánh thuê TNCN đổi với thu nhập từ hoạt đồng đâu tư, thu nhập từ lãi tiết kiệm. Bên cạnh đó nha nước còn có thể xây dựng các chính sách kinh tế khác phủ hop với thi trường như chỉnh sách về việc kam, chính sách bao hiểm, trợ cấp xã hội. Thứ te thuế TNCN góp phẩn quản ly thu nhập dân cư. Thông qua việc kiểm tra, xác minh thu nhập tinh thuê TNCN, cơ quan Nha nước có thé phát hiện những khoản thu nhập hợp pháp, không hợp pháp để có những biện pháp xử lý phủ hợp, giúp cho Chính phủ có thêm cơ sở để danh giá khái quát về tình hình thu nhập 2 hội, vẻ cơ cầu thu nhập dân cư để từ đó để ra các chính sách kinh tế - zã hội phù hợp.

Thứ năm thuế TNCN giúp khắc phục những han chế cổ hữu của các loại thuế gián thu như thuế Giá trị gia tăng (GTGT), Thuế Tiêu thụ đặc biết. Cu thé, các loại thuế nay sé ảnh hưởng trực tiếp đến người nghéo nhiều hơn do khi tiêu thu cũng lượng hàng hỏa, moi người déu phải chu tiền thuế như nhau. Thuế TNCN tính theo phương pháp lũy tiền từng phẫn sẽ góp phén đảm. bảo tính công bằng của hệ thống thuế 112.

Khái niệm, đặc điên và các nguyén tắc quán lý thué thunhập cú nhân 1.