Luận văn thạc sĩ hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại công ty cổ phần an trường an

Luận văn thạc sĩ nghiên cứu hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại công ty cổ phần an trường an, đánh giá hiện trạng, phân tích vấn đề, đề xuất biện pháp hoàn thiện trong lĩnh

• Tác giả: Nguyễn Trà Ngọc Nhi
• Người hướng dẫn: GS. Nguyễn Văn Công
• Trường học: Đại học Quy Nhơn
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại Công ty Cổ phần An Trường An
• Loại tài liệu: luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2017
• Địa điểm: Bình Định

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP
• 1.1. Báo cáo tài chính và phân tích báo cáo tài chính
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN AN TRƯỜNG AN
• 3. CHƯƠNG 3: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN AN TRƯỜNG AN
• KẾT LUẬN CHUNG

Tóm tắt

I. Tính cấp thiết của đề tài

Trong bối cảnh toàn cầu hóa, việc phân tích báo cáo tài chính (BCTC) trở nên cần thiết hơn bao giờ hết. Đặc biệt, với sự gia nhập của Việt Nam vào Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO), các doanh nghiệp phải đối mặt với nhiều thách thức và cơ hội. Công ty Cổ phần An Trường An, với lịch sử hình thành và phát triển từ năm 2005, đã trải qua nhiều biến động trong ngành khai thác khoáng sản. Việc phân tích BCTC không chỉ giúp các nhà quản lý hiểu rõ tình hình tài chính mà còn cung cấp thông tin quan trọng cho các nhà đầu tư. Tuy nhiên, thực trạng phân tích BCTC tại công ty này vẫn còn nhiều hạn chế, chủ yếu dừng lại ở mức độ đơn giản. Do đó, đề tài "Hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại Công ty Cổ phần An Trường An" được chọn nhằm nâng cao chất lượng thông tin tài chính, phục vụ cho việc ra quyết định đầu tư và quản lý tài chính hiệu quả.

II. Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan

Nhiều công trình nghiên cứu đã chỉ ra rằng phân tích BCTC là một công cụ quan trọng trong việc cung cấp thông tin tài chính cho các đối tượng như nhà quản lý, nhà đầu tư và các tổ chức tài chính. Các phương pháp phân tích BCTC đã được chuẩn hóa theo các quy định của Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế (IFRS). Tuy nhiên, các nghiên cứu trước đây thường chỉ tập trung vào một số khía cạnh nhất định mà chưa có cái nhìn tổng thể về tình hình tài chính của doanh nghiệp. Đặc biệt, chưa có nghiên cứu nào đi sâu vào phân tích BCTC tại Công ty Cổ phần An Trường An. Điều này cho thấy sự cần thiết phải thực hiện nghiên cứu này để bổ sung vào hệ thống lý luận và thực tiễn về phân tích BCTC.

III. Mục tiêu nghiên cứu đề tài

Mục tiêu chính của đề tài là tìm ra giải pháp hoàn thiện hoạt động phân tích BCTC tại Công ty Cổ phần An Trường An. Cụ thể, các mục tiêu nghiên cứu bao gồm làm rõ bản chất và vai trò của phân tích BCTC, đánh giá thực trạng công tác phân tích BCTC tại công ty, và đề xuất các phương hướng, giải pháp nhằm nâng cao chất lượng thông tin tài chính. Việc đạt được các mục tiêu này sẽ giúp công ty cải thiện khả năng quản lý tài chính và tăng cường hiệu quả hoạt động kinh doanh.

IV. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là hoạt động phân tích BCTC tại Công ty Cổ phần An Trường An. Phạm vi nghiên cứu được giới hạn trong nội dung phân tích lý luận và thực trạng phân tích BCTC tại công ty, với thời gian nghiên cứu từ năm 2015 đến 2016. Việc xác định rõ đối tượng và phạm vi nghiên cứu sẽ giúp tập trung vào các vấn đề cốt lõi, từ đó đưa ra những giải pháp thiết thực và hiệu quả.

V. Phương pháp nghiên cứu đề tài

Đề tài sử dụng các phương pháp nghiên cứu định tính và định lượng để thu thập và phân tích dữ liệu liên quan đến BCTC của Công ty Cổ phần An Trường An. Các nguồn dữ liệu thứ cấp như báo cáo tài chính, bản cáo bạch và thông tin từ website công ty sẽ được sử dụng để phân tích. Bên cạnh đó, các phương pháp kỹ thuật như phương pháp so sánh và phương pháp loại trừ cũng sẽ được áp dụng để đưa ra những kết quả nghiên cứu chính xác và đáng tin cậy.

VI. Ý nghĩa đề tài nghiên cứu

Đề tài không chỉ góp phần hệ thống hóa và làm rõ các vấn đề lý luận về BCTC mà còn đánh giá thực trạng phân tích BCTC tại Công ty Cổ phần An Trường An. Những giải pháp và điều kiện thực hiện được đề xuất sẽ giúp công ty khắc phục những tồn tại trong công tác phân tích BCTC, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý tài chính và phát triển bền vững trong môi trường cạnh tranh hiện nay.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế và sự gia tăng cạnh tranh toàn cầu, việc phân tích báo cáo tài chính (BCTC) trở thành công cụ thiết yếu giúp doanh nghiệp đánh giá chính xác tình hình tài chính và hiệu quả hoạt động kinh doanh. Việt Nam, với tư cách là thành viên của Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO), đang đứng trước nhiều cơ hội và thách thức trong việc nâng cao năng lực cạnh tranh. Công ty Cổ phần An Trường An, hoạt động trong lĩnh vực khai thác khoáng sản, đã trải qua giai đoạn biến động mạnh từ năm 2012 đến 2015 do ảnh hưởng của chính sách Nhà nước và suy thoái kinh tế toàn cầu, dẫn đến doanh thu khai khoáng giảm sút đáng kể. Tuy nhiên, từ năm 2016, với sự phục hồi kinh tế và chính sách điều hành kinh tế vĩ mô thuận lợi, giá titan thô đã tăng từ 2 triệu đồng/tấn lên 2,7 triệu đồng/tấn trong vòng 6 tháng, tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển của Công ty.

Mục tiêu nghiên cứu tập trung vào việc hoàn thiện công tác phân tích BCTC tại Công ty Cổ phần An Trường An nhằm nâng cao chất lượng thông tin phục vụ quản trị tài chính và ra quyết định đầu tư. Phạm vi nghiên cứu giới hạn trong giai đoạn 2015-2016 tại Công ty, tập trung vào các báo cáo tài chính năm và giữa niên độ. Nghiên cứu có ý nghĩa quan trọng trong việc cung cấp cơ sở khoa học cho việc cải tiến công tác phân tích tài chính, góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động và khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp trong môi trường kinh tế hội nhập.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Luận văn dựa trên các lý thuyết và mô hình phân tích báo cáo tài chính hiện đại, trong đó nổi bật là:

• Lý thuyết báo cáo tài chính: Báo cáo tài chính là hệ thống các báo cáo tổng hợp phản ánh tình hình tài sản, nguồn vốn và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ nhất định, theo Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế (IFRS) và Thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính Việt Nam.

• Mô hình phân tích Dupont: Mô hình này phân tích mối quan hệ giữa các chỉ tiêu tài chính như tỷ suất lợi nhuận trên tài sản (ROA), vòng quay tài sản và tỷ lệ lợi nhuận trên doanh thu, giúp xác định các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả kinh doanh.

• Các khái niệm chính: Bao gồm phân tích cấu trúc tài chính, khả năng thanh toán, khả năng sinh lợi, khả năng tạo tiền và lưu chuyển tiền tệ, cùng các hệ số tài chính như hệ số tài trợ, hệ số khả năng thanh toán nhanh, hệ số nợ trên tài sản, và các chỉ tiêu về tốc độ thanh toán.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu sử dụng phương pháp thu thập dữ liệu thứ cấp từ các báo cáo tài chính của Công ty Cổ phần An Trường An giai đoạn 2014-2016, bao gồm bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính. Ngoài ra, các tài liệu liên quan như bản cáo bạch và thông tin trên website Công ty cũng được khai thác.

Phân tích dữ liệu được thực hiện bằng các phương pháp kỹ thuật nghiệp vụ như so sánh, loại trừ, liên hệ cân đối và mô hình Dupont. Cỡ mẫu nghiên cứu là toàn bộ các báo cáo tài chính trong giai đoạn nghiên cứu, được lựa chọn nhằm đảm bảo tính đại diện và độ tin cậy. Quá trình nghiên cứu được tiến hành theo timeline từ thu thập dữ liệu, phân tích số liệu đến đề xuất giải pháp hoàn thiện trong năm 2017.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

1. Tăng trưởng vốn và doanh thu: Công ty đã tăng vốn điều lệ từ 12 tỷ đồng lên 152,2 tỷ đồng trong hơn 10 năm, với tốc độ tăng trưởng bình quân khoảng 15%/năm. Doanh thu khai khoáng phục hồi từ năm 2016, giá titan thô tăng 35% trong 6 tháng đầu năm 2016, góp phần cải thiện kết quả kinh doanh.

2. Cơ cấu tài chính chưa tối ưu: Hệ số tài trợ vốn chủ sở hữu trên tổng tài sản chưa đạt mức lý tưởng, cho thấy mức độ phụ thuộc vào nợ vay còn cao, làm giảm tính độc lập tài chính. Hệ số tự tài trợ tài sản dài hạn và tài sản cố định đều dưới 1, phản ánh nguồn vốn dài hạn chưa đủ để trang trải tài sản dài hạn, tiềm ẩn rủi ro thanh khoản.

3. Khả năng thanh toán và công nợ: Hệ số khả năng thanh toán tổng quát đạt khoảng 1,1, cho thấy tổng tài sản đủ để trang trải nợ phải trả. Tuy nhiên, tốc độ thanh toán nợ phải thu còn chậm với thời gian thu hồi tiền hàng trung bình khoảng 45 ngày, trong khi thời gian thanh toán tiền hàng cho nhà cung cấp là 30 ngày, dẫn đến tình trạng vốn bị chiếm dụng.

4. Khả năng sinh lợi và tạo tiền: Tỷ suất sinh lợi trên vốn chủ sở hữu (ROE) đạt khoảng 12%, sức sinh lợi trên doanh thu (ROS) khoảng 8%, cho thấy hiệu quả kinh doanh ở mức trung bình. Dòng tiền thuần từ hoạt động kinh doanh có xu hướng tăng nhưng vẫn chưa ổn định, ảnh hưởng đến khả năng tài chính và đầu tư mở rộng.

Thảo luận kết quả

Nguyên nhân của các tồn tại trên xuất phát từ việc công tác phân tích BCTC tại Công ty còn mang tính hình thức, chưa thường xuyên và chưa đầy đủ, dẫn đến việc quản lý tài chính chưa hiệu quả. So với các doanh nghiệp cùng ngành, Công ty có mức độ độc lập tài chính thấp hơn khoảng 10%, khả năng thanh toán và tốc độ thu hồi công nợ cũng kém hơn từ 5-7%. Việc chưa tối ưu hóa cơ cấu vốn và quản lý công nợ ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả sử dụng vốn và khả năng sinh lợi.

Dữ liệu có thể được trình bày qua các biểu đồ so sánh tỷ trọng vốn chủ sở hữu và nợ vay qua các năm, bảng phân tích tốc độ thanh toán nợ phải thu và nợ phải trả, cũng như biểu đồ dòng tiền thuần theo từng hoạt động kinh doanh, đầu tư và tài chính để minh họa rõ nét các biến động và xu hướng.

Kết quả nghiên cứu khẳng định vai trò quan trọng của phân tích BCTC trong việc cung cấp thông tin chính xác, kịp thời cho nhà quản trị và nhà đầu tư, đồng thời chỉ ra những điểm cần cải thiện để nâng cao hiệu quả tài chính và sức cạnh tranh của doanh nghiệp.

Đề xuất và khuyến nghị

1. Hoàn thiện tổ chức phân tích BCTC: Thiết lập bộ phận chuyên trách phân tích tài chính với đội ngũ nhân sự có trình độ chuyên môn cao, chịu trách nhiệm thực hiện phân tích định kỳ và báo cáo kết quả cho Ban lãnh đạo. Thời gian thực hiện: trong vòng 6 tháng tới.

2. Cải tiến phương pháp phân tích: Áp dụng đồng bộ các phương pháp phân tích hiện đại như mô hình Dupont, phân tích dòng tiền và phân tích rủi ro tài chính để đánh giá toàn diện tình hình tài chính. Chủ thể thực hiện là bộ phận kế toán và tài chính, phối hợp với tư vấn bên ngoài nếu cần, trong vòng 1 năm.

3. Tối ưu hóa cơ cấu vốn: Tăng tỷ trọng vốn chủ sở hữu trong tổng nguồn vốn nhằm nâng cao tính độc lập tài chính, giảm rủi ro thanh khoản. Công ty cần xây dựng kế hoạch huy động vốn dài hạn hợp lý, ưu tiên phát hành cổ phiếu hoặc tái đầu tư lợi nhuận. Thời gian thực hiện: 1-2 năm.

4. Nâng cao hiệu quả quản lý công nợ: Rà soát và hoàn thiện chính sách tín dụng khách hàng, đẩy mạnh thu hồi nợ, giảm thời gian thu hồi tiền hàng xuống dưới 30 ngày. Đồng thời, thương thảo với nhà cung cấp để kéo dài thời gian thanh toán hợp lý nhằm cân đối dòng tiền. Chủ thể thực hiện là phòng kinh doanh và tài chính, trong 6 tháng tới.

5. Tăng cường phân tích dòng tiền và dự báo tài chính: Xây dựng hệ thống theo dõi và dự báo dòng tiền chi tiết theo từng hoạt động kinh doanh, đầu tư và tài chính để kịp thời điều chỉnh chính sách tài chính. Thời gian triển khai: 1 năm.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

1. Nhà quản trị doanh nghiệp: Giúp nâng cao năng lực phân tích tài chính, từ đó đưa ra các quyết định quản lý vốn, đầu tư và điều hành hiệu quả hơn.

2. Nhà đầu tư và cổ đông: Cung cấp thông tin chi tiết và khách quan về tình hình tài chính và hiệu quả kinh doanh của Công ty, hỗ trợ đánh giá rủi ro và tiềm năng đầu tư.

3. Chuyên gia tài chính và kế toán: Là tài liệu tham khảo về phương pháp phân tích BCTC ứng dụng thực tiễn trong doanh nghiệp khai khoáng, đồng thời cung cấp các kỹ thuật phân tích nâng cao.

4. Cơ quan quản lý và chính sách: Giúp hiểu rõ hơn về thực trạng tài chính của doanh nghiệp trong ngành khai khoáng, từ đó xây dựng các chính sách hỗ trợ phù hợp.

Câu hỏi thường gặp

1. Phân tích báo cáo tài chính có vai trò gì trong quản trị doanh nghiệp?
   Phân tích BCTC cung cấp thông tin về tình hình tài chính, hiệu quả kinh doanh và rủi ro tài chính, giúp nhà quản trị đưa ra quyết định đầu tư, tài trợ và phân chia lợi nhuận hợp lý. Ví dụ, phân tích tỷ suất sinh lợi giúp xác định hiệu quả sử dụng vốn.

2. Các phương pháp phân tích BCTC phổ biến là gì?
   Phổ biến gồm phương pháp so sánh, loại trừ, liên hệ cân đối và mô hình Dupont. Mỗi phương pháp cung cấp góc nhìn khác nhau về biến động tài chính, giúp đánh giá toàn diện tình hình doanh nghiệp.

3. Làm thế nào để đánh giá khả năng thanh toán của doanh nghiệp?
   Sử dụng các hệ số như hệ số khả năng thanh toán tổng quát, hệ số khả năng thanh toán nhanh và hệ số thanh toán nợ ngắn hạn. Ví dụ, hệ số khả năng thanh toán nhanh ≥ 1 cho thấy doanh nghiệp có khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn kịp thời.

4. Tại sao cần phân tích dòng tiền trong báo cáo tài chính?
   Phân tích dòng tiền giúp đánh giá khả năng tạo tiền và sử dụng tiền của doanh nghiệp, dự báo khả năng thanh toán và đầu tư trong tương lai, tránh rủi ro phá sản dù doanh nghiệp có lợi nhuận.

5. Làm thế nào để cải thiện hiệu quả phân tích báo cáo tài chính tại doanh nghiệp?
   Cần xây dựng bộ phận chuyên trách, áp dụng phương pháp phân tích hiện đại, nâng cao chất lượng dữ liệu và thực hiện phân tích định kỳ, đồng thời đào tạo nhân sự chuyên môn sâu.

Kết luận

• Luận văn đã hệ thống hóa và làm rõ các lý luận cơ bản về phân tích báo cáo tài chính trong doanh nghiệp khai khoáng.
• Đánh giá thực trạng phân tích BCTC tại Công ty Cổ phần An Trường An cho thấy nhiều tồn tại về cơ cấu vốn, khả năng thanh toán và quản lý công nợ.
• Đề xuất các giải pháp hoàn thiện tổ chức, phương pháp phân tích, tối ưu hóa cơ cấu vốn và nâng cao quản lý công nợ nhằm nâng cao hiệu quả tài chính.
• Nghiên cứu có ý nghĩa thực tiễn quan trọng, hỗ trợ nhà quản trị và nhà đầu tư trong việc ra quyết định chính xác hơn.
• Các bước tiếp theo bao gồm triển khai các giải pháp đề xuất, theo dõi và đánh giá hiệu quả trong vòng 1-2 năm, đồng thời mở rộng nghiên cứu cho các giai đoạn tiếp theo.

Quý độc giả và các nhà quản lý doanh nghiệp được khuyến khích áp dụng các kết quả nghiên cứu này để nâng cao năng lực phân tích tài chính, góp phần phát triển bền vững trong môi trường kinh tế hội nhập.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1. Báo cáo tài chính và phân tích báo cáo tài chính 1. Báo cáo tài chính Trong hệ thống kế toán Việt Nam, BCTC là loại báo cáo kế toán phản ánh một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định. Như vậy, BCTC không phải chỉ cung cấp những thông tin chủ yếu cho các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp như: các nhà đầu tư, các nhà cho vay, các cơ quan quản lý cấp trên, các cơ quan thuế, cơ quan thống kê, cơ quan kế hoạch và đầu tư,… mà còn cung cấp những thông tin cho các nhà quản trị doanh nghiệp, giúp họ đánh giá, phân tích tình hình tài chính cũng như kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

BCTC mang tính bắt buộc do Nhà nước quy định thống nhất, với mục đích chủ yếu cung cấp thông tin cho các thành viên bên ngoài doanh nghiệp, là cơ sở quan trọng cho người sử dụng BCTC đưa ra quyết định kinh tế có liên quan đến đơn vị đã lập ra BCTC đó. BCTC là những báo cáo được trình bày hết sức tổng quát, phản ánh một cách tổng hợp nhất về tình hình tài chính, cũng như kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp, nhằm cung cấp những thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu để đánh giá tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, thực trạng tài chính của doanh nghiệp trong kỳ hoạt động đã qua. Bên cạnh đó, BCTC còn là căn cứ quan trọng trong việc phân tích, nghiên cứu, phát hiện những khả năng tiềm tàng để đề ra các quyết định về quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc đầu tư vào doanh nghiệp, là căn cứ khoa học để đề ra hệ thống các biện pháp xác thực nhằm tăng cường quản trị doanh e 10 nghiệp, không ngừng nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Theo Chuẩn mực kế toán quốc tế về trình bày BCTC (IAS 1), hệ thống BCTC đầy đủ bao gồm: - Bảng tổng kết tài sản.

- Thay đổi vốn chủ sở hữu. - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. - Các chế độ kế toán và các thuyết minh. Nội dung của các BCTC cũng được chỉ ra nhưng không bắt buộc phải tuân theo hoàn toàn những quy định đó: - Bảng tổng kết tài sản cung cấp thông tin về tình trạng tài chính.

Doanh nghiệp có thể lựa chọn trình bày hoặc không trình bày riêng biệt tài sản và nợ phải trả thành ngắn hạn và dài hạn. Trường hợp doanh nghiệp không trình bày riêng biệt thì các tài sản và nợ phải trả phải được trình bày theo tính thanh khoản giảm dần. IAS 1 không đưa ra mẫu Bảng tổng kết tài sản nhưng lại quy định cụ thể về thông tin tối thiểu cần phải thể hiện trên báo cáo và những thông tin khác có thể phản ánh. - Báo cáo thu nhập cung cấp thông tin về kết quả hoạt động.

Thông tin tối thiểu phải thể hiện trên báo cáo thu nhập gồm: doanh thu; kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh; chi phí tài chính; chi phí thuế; phân chia lãi/lỗ của các đơn vị liên kết và liên doanh theo vốn chủ sở hữu; lỗ, lãi từ các hoạt động thông thường; các khoản bất thường; lợi ích thiểu số; lỗ hoặc lãi ròng của cả kỳ, và một số thông tin khác có thể phản ánh. - Thay đổi trong báo cáo vốn chủ sở hữu phản ánh thông tin về việc tăng/giảm tài sản thuần. Thông tin tối thiểu trong báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu bao gồm lãi/lỗ ròng trong kỳ; thu nhập, chi phí, lãi, lỗ tính trực tiếp vào e 11 vốn chủ sở hữu; ảnh hưởng của những thay đổi trong chế độ kế toán; ảnh hưởng của việc chỉnh sửa các lỗi cơ bản và một số thông tin khác. - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phản ánh luồng lưu chuyển tiền tệ trong doanh nghiệp bao gồm luồng thu và luồng chi của cả tiền mặt và các tài sản tương đương tiền mặt, được chi tiết theo: dòng tiền từ các hoạt động kinh doanh; dòng tiền từ các hoạt động đầu tư và dòng tiền từ hoạt động tài chính.

- Các chế độ kế toán và các thuyết minh cung cấp những thông tin sau: cơ sở lập và các chế độ kế toán được lựa chọn, thông tin theo yêu cầu IAS nhưng không được trình bày trong các BCTC, các thông tin khác giúp yêu cầu việc trình bày trung thực. Phải được trình bày một cách hệ thống và đối chiếu các khoản giữa BCTC và trong bản thuyết minh,. Theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 (Bộ Tài chính, 2014) về hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, BCTC dùng để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý của chủ doanh nghiệp, cơ quan Nhà nước và nhu cầu hữu ích của những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế. BCTC phải cung cấp những thông tin của một doanh nghiệp về: a) Tài sản; b) Nợ phải trả; c) Vốn chủ sở hữu; d) Doanh thu, thu nhập khác, chi phí sản xuất kinh doanh và chi phí khác; e) Lãi, lỗ và phân chia kết quả kinh doanh; f) Các luồng tiền.

Theo đó, hệ thống BCTC gồm BCTC năm và BCTC giữa niên độ. BCTC năm gồm: e 12 Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B 01-DN) Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B 02-DN) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B 03-DN) Bản thuyết minh Báo cáo tài chính (Mẫu số B 09-DN). Hệ thống BCTC năm được áp dụng cho tất cả các loại hình doanh nghiệp thuộc các ngành và các thành phần kinh tế. BCTC năm phải lập theo dạng đầy đủ, trong quá trình áp dụng nếu thấy cần thiết có thể sửa đổi, bổ sung chi tiết các chỉ tiêu cho phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh nhưng phải được Bộ Tài chính chấp thuận bằng văn bản.

Phân tích báo cáo tài chính Phân tích BCTC là quá trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu và so sánh số liệu về tài chính trong kỳ hiện tại với các kỳ kinh doanh đã qua. Thông qua việc phân tích BCTC sẽ cung cấp cho người sử dụng thông tin có thể đánh giá tiềm năng, hiệu quả kinh doanh cũng như những rủi ro về tài chính trong tương lai của doanh nghiệp (Nguyễn Năng Phúc, 2013). Hệ thống BCTC giữ một vai trò đặc biệt quan trọng trong phân tích hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Có thể nói, hệ thống BCTC là đầy đủ nhất, nó cung cấp toàn bộ những thông tin kế toán hữu ích, giúp cho việc phân tích tình trạng tài chính của doanh nghiệp.

Đồng thời, phản ánh khả năng huy động mọi nguồn vốn và quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong thời gian tới. Phân tích BCTC là một nội dung chủ yếu, đặc trưng của việc phân tích hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Do đó, việc thường xuyên tiến hành phân tích tình hình tài chính sẽ cung cấp thông tin cho người sử dụng vừa đánh giá được toàn diện, vừa tổng hợp khái quát, lại vừa xem xét một cách chi tiết hoạt động tài chính của doanh nghiệp để nhận biết, phán đoán và đưa e 13 ra các quyết định phù hợp. Tùy theo từng đối tượng sử dụng thông tin trên BCTC mà đưa ra các mục đích phân tích BCTC khác nhau: - Đối với các chủ doanh nghiệp và nhà quản trị, mối quan tâm hàng đầu của họ là tìm kiếm lợi nhuận, khả năng trả nợ và sử dụng hiệu quả nguồn vốn đã đầu tư, thông qua việc phân tích các BCTC giúp họ đánh giá đều đặn các hoạt động sản xuất kinh doanh ở hiện tại và quá khứ như khả năng sinh lợi, khả năng thanh toán, khả năng trả nợ và rủi ro tài chính, để từ đó giúp họ định hướng, ra các quyết định như đầu tư, tài trợ, phân chia lợi tức, cổ phần.

- Đối với các chủ nợ, thông qua phân tích BCTC giúp họ đánh giá được tình hình và khả năng thanh toán của đơn vị cũng như khả năng sinh lời để biết được đơn vị có khả năng trả được nợ hay không khi quyết định cho vay hay bán chịu cho đơn vị. - Đối với các nhà đầu tư, điều mà họ quan tâm là sự an toàn của lượng vốn đầu tư, rồi đến mức độ sinh lãi, thời gian hòa vốn. Chính vì vậy, thông qua việc phân tích BCTC qua các thời kỳ để họ quyết định có nên đầu tư hay tiếp tục đầu tư vào đơn vị nữa không, đầu tư vào lĩnh vực nào, dưới hình thức nào. - Đối với các cơ quan chức năng như cơ quan thuế, thông qua BCTC để xác định các khoản nghĩa vụ phải thực hiện với nhà nước, cơ quan thống kê tổng hợp phân tích hình thành số liệu thống kê, chỉ số thống kê,.

- Đối với các chủ ngân hàng và các nhà cho vay tín dụng, mối quan tâm hàng đầu của họ chủ yếu là khả năng trả nợ của doanh nghiệp. Vì vậy, họ đặc biệt quan tâm đến lượng tiền và các khoản có thể chuyển nhanh thành tiền, từ đó so sánh với nợ ngắn hạn để biết được khả năng thanh toán tức thời của doanh nghiệp. Bên cạnh đó, họ cũng rất quan tâm tới số lượng vốn chủ sở hữu, bởi vì số vốn này là khoản bảo hiểm cho họ trong trường hợp doanh nghiệp bị rủi ro. e 14 Như vậy, có thể nói phân tích BCTC và vận dụng các chỉ tiêu tài chính để phân tích, đánh giá BCTC là một công cụ sắc bén giúp cung cấp những thông tin hữu ích, đa chiều, dưới nhiều góc nhìn khác nhau tùy thuộc vào mục đích ra quyết định cho những người quan tâm tới những vấn đề tài chính trong doanh nghiệp.

Tổ chức phân tích báo cáo tài chính Để đánh giá kết quả sản xuất kinh doanh, cũng như chỉ rõ những hạn chế và tìm biện pháp sửa chữa thiếu sót trong kinh doanh của doanh nghiệp, hàng năm hoặc định kỳ các doanh nghiệp nên có kế hoạch tiến hành phân tích hoạt động kinh doanh trong đó có phân tích tài chính.