phần mở đầu và kết luận, phần nội dung chính của luận văn đojợc kết cầu thành 4 choJơng: chgong 1: Ly luan va thuc liễn về quản lý thuế TIIDIT đối với d0anh nghiệp IIQD chgong 2: Phojong phap nghiên cứu chương 3: Thực trạng quản lý thuế THDII đối với d0anh nghiệp HQD lại chỉ cục Thuế huyện Đồng hỷ linh Thái IIguyên chgjơng 4: Giải pháp h0àn thiện công tác quản lý thuế THDHT đối với d0anh nghiệp IIQD lại chi cục Thuế huyện Đồng hỷ linh Thái IIguyên chojong 1 LÝ LUẬN VÀ ThỰc TIÊN VÈ QUẢN LÝ ThUÉ ThU HhẬP D0AIh HGHIỆP ĐÓI VỚI DUAITh IGhIỆP HIGU0ÀI QUỐc D0AHh 1. Lý luận về quản lý huế TIIDH ngUài quốc d0anh 1. Khái quát chung về d0anh nghiệp ngÖài quốc danh 1. Khái niệm đd0anh nghiệp IIQD D0Oanh nghiệp là lổ chức có lên riêng, có lài sản, có lrụ sở gia0 dịch, đojợc đăng ký thành lập †he0 quy định của pháp luật nhằm mục đích kinh d0anh (Luật D0anh nghiệp số 68/2014/Qh13 ngày 26/11/2014).
Kinh đ0anh là việc thực hiện liên tục một, một số h0ặc lất cả các công đ0ạn của quá trình dau toy, hr sam xuat đến liêu thụ sản phẩm h0Oặc cung ứng dich vụ trên thị lroiờng nhằm mục đích sinh lợi. Khu vực ng0ài quốc d0anh đojợc hiểu là †0àn sộ các đơn vị sản xuất kinh d0anh d0 1ơi nhân thành lập, dau tq và lỗ chức quản lý. Dac diém cia dOanh nghiép OD - D0anh nghiệp IQD d0 các cá nhân, lỗ chức sử dụng nguồn vốn của cá nhân h0ặc một số cá nhân đóng góp đề h0ạt động sản xuất kinh d0anh. - Mục liêu lớn nhất của các d0anh nghiệp là lối đa hóa lợi nhuận, vì vậy các d0anh nghiệp rất nhanh nhạy lr0ng đầu !ơi.
Dé đại đojợc mục đích họ có thê xem thojờng pháp luật kế cả trốn thuế, gây ô nhiễm môi lrojờng. gây hậu quả ch0 sự phát triển bền vững của xã hội. - D0anh nghiệp IIQD mang lính chất sở hữu loi nhân về lợi liệu sản xual, dO to nhân quản lý và phân phối lợi nhuận, hiệu quả của sản xuất gắn liền với quyền lợi cá nhân của chủ đ0anh nghiệp. - Quy mô của d0anh nghiệp IIQD chủ yếu là vừa và nhỏ, vốn íl, cơ cấu gọn nhẹ, linh h0ạt, thích ứng nhanh với các thay đổi của môi trojong kinh d0anh và sự phát triển của kh0a học kỹ thuậi.
Vai ted cua d0anh nghiệp IIQD Tr0ng nền kinh lế thị lroiờng, d0anh nghiệp HQD là thành phan kinh lế không thề thiếu, sự lồn lại và phái triển d0anh nghiệp IIQD đã đem lại nhiều lợi ích kinh lế xã hội, dong vai tro quan trong gop phan vàO0 sự phát triển chung của đất nojóc. - D0anh nghiệp HQD góp phần làm lăng của cải vật chất ch0 xã hội, thúc đây lăng trojiởng kinh lế: D0anh nghiệp IIQD là khu vực kinh lế năng động, h0ạ! động kinh d0anh nhiều lĩnh vực lại rất linh h0ạt, nhanh nhạy lrÔng sản xuất kinh d0anh để lối đa hóa lợi nhuận ch0 nên khu vực này có khả năng phát huy nội lực, mở rộng sản xuất kinh d0anh phù hợp với nhu cầu của thị trojong, góp phần đây nhanh quá lrình chuyên dịch cơ cấu kinh lế. D0 đó d0anh nghiệp IIQD có vai trò hết sức quam trong gop phần và0 việc thực hiện các chỉ liêu về tang trojong kimh 46 dO Tha nojéc dé ra. - D0anh nghiệp IQD góp phần giải quyết công ăn viéc lam ch0 ngodi la0 động, làm giảm tỷ lệ thất nghiệp, ta0 ra sự phát triển cân đối ch0 nền kinh !.
- D0anh nghiệp IIQD 1ạ0 ch0 ngân sách có nguồn thu ổn định va ngày càng gia lăng: Ihững năm gần đây d0anh nghiệp IIQD phát triển nhanh và mạnh kế cả về số lơợng và quy mô h0ại động nên nguồn †hu lừ khu vực này ngày càng lăng đảm bsả0 ch0 IIhà nojớc thực hiện đojợc các chojơng trình mục liêu phat triển kinh lế - xã hội, dam sả0 an ninh quốc phòng, xây dựng cơ sở hạ tang, hỗ lrợ các ngành kinh lế phát triển chậm.đồng thời có nguồn lài chính để tham gia các cholơng trình nhân đạ0 †r0ng nojớc và quốc lế. D0 vậy nếu có cơ chế quản lý tốt thì mức đóng góp lừ các d0anh nghiệp này sẽ ôn định và ngày càng chiếm tỷ lrọng lớn tr0ng lồng thu IISIII. - D0Oanh nghiệp IIQD góp phần xây dựng quan hệ sản xuất mới phù 9 hợp, thúc đây luc lojong san xuất phát triển, thực hiện công bằng xã hội. - D0anh nghiệp HQD góp phần lăng vốn đầu lơi ch0 xã hội: D0anh nghiệp HQD là khu vực có liềm năng lớn về vốn, sự phát triển của d0anh 10 nghiệp IIQD 1a0 ra mội thị troiờng vốn lớn, đa dạng và là tiềm năng ch0 thị trojong hài chính, lín dụng phái triển.
- D0anh nghiệp IQD lồn lại và phát triển góp phần thúc đây sự hình thành và phái triển kinh lế hàng hóa, ta0 ra sự cạnh lranh ch0 nền kinh lế thị trojờng, thúc đây kinh lế Ihà nơiớc đổi mới công nghệ, nâng ca0 năng lực sản xuất, ha giá thành sản phẩm. Đồng thời còn có mối quan hệ hợp lác với khu vực kinh lế Ihà TOJỚC để sản phẩm sản xual ra dojoc hOan thiện với chất lojợng ca0 hơn. Vậy hợp lác và cạnh tranh chính là động lực thúc đầy sự phái triển của hai khu vực kinh lế này. - D0anh nghiệp IIQD hình thành và phát triển còn tác động cả và0 cơ chế quản lý làm thay đổi phơIơng thức quản lý sản xuất kinh d0anh, thay đổi t4c phOng, 1é lối làm việc của cán sộ công chức nhà nojớc, của ngojời la0 động.
- D0anh nghiệp IIQD hình thành và phát triển còn tác dong ca vad các cơ quan quản ly ir0ng việc h0ạch định chính sách và cải cách hành chính sa0 ch0 ngày càng phò hợp với xu thế quốc lế hóa và hội nhập hiện may. Một số vấn đề về sắc thuế THDIT 1. Khái niệm, đặc điểm và vai lzò qia thuế TIIDII a. Khái niệm thuế TIIDIT Thuế thu nhập d0anh nghiệp là một l0ại thuế trực thu đojợc tính lrên phan †hu nhập sau khi đã trừ đi các khOản chỉ phí hợp lý, hợp pháp liên quan đến thu nhập của ngojời nộp thuế.
Đặc điểm qia thuế TIIDII Thuế TIIDH là thuế trực thu, đánh và0 thu nhập chịu thuế tr0ng kì của các d0anh nghiệp, đối loJợng nộp thuế †hu nhập d0anh nghiệp là các d0anh nghiệp, các nhà đầu lơi thuộc các thành phan kinh lế khác nhau 11 đồng thời cũng là ngơiời chịu thuế. Thuế TIIDH mang đầy đủ lính chất của thuế trực thu, thơjờng mang lính lũy liến, đảm sả0 công bằng xã hội. 12 Thuế TIIDH đánh va0 thu nhập chịu thuế của d0anh nghiệp nên mức độ đóng góp của sắc thuế này và0 IISHIT phụ thuộc rất lớn và0 hiệu quả sản xuất kinh đ0anh của d0anh nghiệp. Thuế TIIDH doc xc dinh lrên cơ sở thu nhập chịu thuế, nên chỉ khi các đ0anh nghiệp, các nhà đầu lơ kinh d0anh có lợi nhuận mới phải nộp thuế TIIDH.
Vai lò qia thuế THDIT - Thuế TIIDII là kh0ản thu quan trọng đối với IISIIH, chiếm tỷ trong khá lớn tr0ng lồng thu về thuế hàng năm. - Thuế TIIDII là công cụ đề Hhà nojớc thực hiện điều liết vĩ mô nền kinh lế. Thông qua các chính sách oỊu đãi về thuế suất và thời gian miễn giảm thuế, thuế TIIDII góp phần khuyến khích đầu loi, phát triển sản xuất. - Thông qua thuế TIIDII, nhà nojớc có thề thực hiện đojợc việc kiểm tra, giám sát, đánh giá tình hình h0ại động kinh d0anh của d0anh nghiệp.
- Thuế TIIDII là công cụ để nhà nojớc điều hòa †hu nhập, †ạ0 ra sự bình đăng, công sằng lr0ng khả năng đóng góp ch0 IISIII giữa các cơ sở kinh d0anh. Quy định hiện hành về thuế TIIDII Ở ngiớc ta hiện nay, thuế TIIDIT đoJợc quy định lại Luật thuế TIDII số 14/2008/Qh12 có hiệu lực lừ ngày 01/01/2009 và Luật sửa đổi sổ sung số 32/2013/Qh13 có hiệu lực thi hành lừ ngày 01/01/2014, chính thức thay thế ch0 luật thuế THDH trơiớc đây. Luật sa0 gồm các nội dung cơ sản về thuế TIIDIT nhọ| sau: * Hgơjời nộp thuế Hggjời nộp thuế thu nhập d0anh nghiệp là tổ chức h0ại động sản xuất, kinh d0anh hàng h0á, dịch vụ có thu nhập chịu thuế †he0 quy định của Luật này (sau đây gọi là d0anh nghiệp), ba0 gồm: 13 a) DOatth nghiệp đojợc thành lập the0 quy định của pháp luật Viet Tam; 14 b) D0Oanh nghiép dojoc thành lập the0 quy định của pháp luậi nojớc ngöÓài (sau đây gọi là d0anh nghiệp nojớc ng0ài) có cơ so thojong lrú hOặc khong co co so thojong trv tai Viet Ham; c) Té chitc dojoc tharth lap the0 Luat hop tac x4; d) Đơn vị sự nghiệp đojợc thành lập the0 quy định của pháp luật Việt Ham; đ) Tổ chức khác có h0ại động sản xuất, kinh d0anh co thu nhập. * D0anh nghiệp có thu nhập chịu thuế quy định lại Điều 3 của Luật này phải nộp thuế thu nhập danh nghiệp như sau: a) D0anh nghiệp đơjợc thành lập the0 quy định của pháp luật Việt Ham nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phái sinh lại Việt Iam và thu nhập chịu thuế phát sinh ng0ài Việt Tam; b) D0Oanh nghiệp ngjớc ng0ài có cơ sở thojờng lrú lại Việt Ilam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh lại Việt am và thu nhập chịu thuế phát sinh ng0ài Việt Iam liên quan đến h0ạt động của cơ sở thojờng trú đó; c) DOanh nghiệp nơjớc ngÖài có cơ sở thơjờng trú lại Việt Ilam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh lại Việt Iam mà kh0ản thu nhập này không liên quan đến h0a† động của cơ sở thojờng trv; d) D0anh nghiệp ngjớc ng0ài không có cơ sở thojờng trv tai Viet Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh lại Việt Iam.
* cợ sở thơiờng tú da danh nghiệp ngjớc ngÖài là cơ sở sản xuất kinh dŨanh mà thông qua cơ sở này, danh nghiệp ngjóc ngUài tiễn hành một phần h0ặc làn oộ h0qt động sản xuất, kinh d0anh tai Viét Tam, bad gom: a) chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, công xojởng, phơ|ơng liện vận lải, mỏ dầu, mỏ khí, mỏ hOặc địa điểm khai thác lài nguyên thiên 15 nhiên khác lại Việt Ilam; b) Địa điểm xây dựng, công trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp; €) CƠ Sở Cung cấp dịch vụ, ba0 gồm cả dịch vụ toy vấn thông qua ngơỊjời làm công h0ặc lô chức, cá nhân khác; 16 d) Đại lý ch0 d0anh nghiệp nojớc ngÖài; đ) Đại diện lại Việt Iam tr0ng trojờng hợp là đại diện có thâm quyền ký kết hợp đồng đứng lên d0anh nghiệp nojớc ng0ài hOặc đại diện không có thâm quyền ký kết hợp đồng đứng lên d0anh nghiệp nojớc ng0ài nhơing thojờng xuyên thực hiện việc gia0 hàng h0á hOặc cung ứng dịch vụ lại Việt » Tam.