Luận án tiến sĩ về hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp trong các doanh nghiệp xây lắp ...

Luận án tiến sĩ phân tích và đề xuất giải pháp hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp cho các doanh nghiệp xây lắp tại Hà Nội.

• Tác giả: Trần Thị Hương
• Người hướng dẫn: TS Ngô Thị Thu Hồng
• Trường học: Học viện Tài chính
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Luận Án Tiến Sĩ Hoàn Thiện Kế Toán Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Trong Các Doanh Nghiệp Xây Lắp Trên Địa Bàn Thành Phố Hà Nội
• Loại tài liệu: luận án
• Năm xuất bản: 2019
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG DOANH NGHIỆP
• 1.1. Những vấn đề cơ bản về kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.1.2. Bản chất của kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.1.3. Mục tiêu của kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.1.4. Vai trò của kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.1.5. Khung pháp lý về kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.1.6. Mối quan hệ giữa khuôn khổ quy định về kế toán và chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.1.7. Các quan điểm về mối quan hệ giữa khuôn khổ quy định về kế toán và chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.1.8. Hệ quả của quan điểm xây dựng chính sách thuế có sự độc lập tương đối với khuôn khổ pháp lý về kế toán
• 1.1.9. Nhu cầu thông tin về thuế thu nhập doanh nghiệp trên báo cáo tài chính của các đối tượng sử dụng thông tin
• 1.1.10. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.1.10.1. Thu thập thông tin phục vụ công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.1.10.2. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
• 1.1.10.3. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
• 1.1.10.4. Kê khai và quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.1.10.5. Xử lý kế toán sau quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.1.10.6. Trình bày thông tin về thuế thu nhập doanh nghiệp trên báo cáo tài chính
• 1.1.11. Các lý thuyết liên quan đến các nhân tố ảnh hưởng đến kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.1.11.1. Lý thuyết về hành vi
• 1.1.11.2. Lý thuyết về hệ thống thông tin
• 1.1.11.3. Lý thuyết về lợi ích và chi phí
• 1.1.12. Các nhân tố ảnh hưởng đến kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.1.12.1. Hệ thống chính sách pháp luật
• 1.1.12.2. Lãnh đạo doanh nghiệp
• 1.1.12.3. Chất lượng nhân lực kế toán
• 1.1.12.4. Công nghệ thông tin
• 1.1.12.5. Tổ chức hướng dẫn thực hiện, kiểm tra và tư vấn
• 1.1.12.6. Đặc điểm nền kinh tế
• 1.1.12.7. Áp lực về cân đối lợi ích - chi phí
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY LẮP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI
• 2.1. Tổng quan về các doanh nghiệp xây lắp trên địa bàn thành phố Hà Nội
• 2.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp xây lắp trên địa bàn thành phố Hà Nội
• 2.3. Ảnh hưởng của đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp xây lắp đến công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
• 2.4. Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh của các doanh nghiệp xây lắp trên địa bàn thành phố Hà Nội
• 2.5. Ảnh hưởng của đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh của các doanh nghiệp xây lắp trên địa bàn thành phố Hà Nội đến công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
• 2.6. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán
• 2.7. Nhu cầu thông tin về thuế thu nhập doanh nghiệp trên báo cáo tài chính của các đối tượng sử dụng thông tin
• 2.8. Thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp trong các doanh nghiệp xây lắp trên địa bàn thành phố Hà Nội
• 2.8.1. Thu nhận thông tin phục vụ công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
• 2.8.2. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
• 2.8.3. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
• 2.8.4. Kê khai và quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
• 2.8.5. Xử lý kế toán sau quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
• 2.8.6. Trình bày thông tin về thuế thu nhập doanh nghiệp trên báo cáo tài chính
• 2.9. Hạn chế của kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp trong việc đáp ứng nhu cầu thông tin về thuế thu nhập doanh nghiệp trên báo cáo tài chính cho các đối tượng sử dụng thông tin
• 2.9.1. Cơ sở đánh giá
• 2.9.2. Nội dung đánh giá
• 2.10. Những nhân tố ảnh hưởng đến kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp trong các doanh nghiệp xây lắp trên địa bàn thành phố Hà Nội
• 2.10.1. Xây dựng giả thuyết
• 2.10.2. Mô hình lý thuyết
• 2.10.3. Xây dựng thang đo trong mô hình
• 2.10.4. Đánh giá độ tin cậy của thang đo
• 2.10.5. Phân tích nhân tố khám phá (EFA)
• 2.10.6. Phân tích hồi quy
• 2.10.7. Kết luận chung về kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp trong các doanh nghiệp xây lắp trên địa bàn thành phố Hà Nội và các nhân tố ảnh hưởng
• 2.11. Kết luận về kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
• 2.12. Kết luận về những nhân tố ảnh hưởng đến kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
• 3. CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY LẮP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI
• 3.1. Định hướng phát triển kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp trong hệ thống kế toán đến năm 203
• 3.2. Yêu cầu và nguyên tắc hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp trong các doanh nghiệp xây lắp trên địa bàn thành phố Hà Nội
• 3.3. Một số giải pháp hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp trong các doanh nghiệp xây lắp trên địa bàn thành phố Hà Nội
• 3.3.1. Giải pháp hoàn thiện việc thu nhận thông tin phục vụ kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
• 3.3.2. Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
• 3.3.3. Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
• 3.3.4. Giải pháp hoàn thiện việc xử lý kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp sau quyết toán
• 3.3.5. Giải pháp hoàn thiện việc trình bày thông tin về thuế thu nhập doanh nghiệp trên báo cáo tài chính
• 3.4. Điều kiện thực hiện các giải pháp hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại các doanh nghiệp xây lắp trên địa bàn thành phố Hà Nội
• 3.4.1. Đối với Nhà nước
• 3.4.2. Đối với các doanh nghiệp xây lắp trên địa bàn thành phố Hà Nội
• 3.4.3. Đối với hiệp hội hành nghề kế toán, tổ chức cung cấp dịch vụ và đào tạo kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
• KẾT LUẬN
• DANH MỤC CÁC CÔNG TRÌNH CỦA TÁC GIẢ ĐÃ CÔNG BỐ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI LUẬN ÁN
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
• PHỤ LỤC

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Kế Toán Thuế TNDN Trong Xây Lắp Hà Nội

Nghiên cứu về kế toán thuế TNDN xây lắp tập trung vào mối quan hệ giữa kế toán và thuế, bản chất của thuế TNDN, và các yếu tố ảnh hưởng đến kế toán thuế. Các nghiên cứu quốc tế nhấn mạnh sự phức tạp trong mối quan hệ giữa kế toán và thuế, ảnh hưởng đến tính hữu ích của thông tin trên báo cáo tài chính. Tại Việt Nam, các nghiên cứu tập trung vào việc áp dụng VAS 17 và đề xuất giải pháp cho doanh nghiệp. Các nghiên cứu trước đây chưa đi sâu vào việc hoàn thiện kế toán thuế TNDN trong các doanh nghiệp xây lắp cụ thể, đặc biệt là tại Hà Nội, để cung cấp thông tin hữu ích cho các đối tượng sử dụng thông tin. Luận án này sẽ tập trung vào việc giải quyết khoảng trống này, bằng cách phân tích thực trạng và đề xuất giải pháp hoàn thiện kế toán thuế TNDN trong các doanh nghiệp xây lắp tại Hà Nội.

1.1. Lịch Sử Phát Triển Kế Toán Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp

Kế toán thuế TNDN đã trải qua quá trình phát triển lâu dài, gắn liền với sự hình thành và phát triển của hệ thống thuế. Từ những phương pháp sơ khai đến các chuẩn mực kế toán hiện đại, kế toán thuế TNDN ngày càng trở nên phức tạp và chuyên nghiệp hơn. Sự thay đổi của chính sách thuế, yêu cầu quản lý kinh tế vĩ mô và nhu cầu thông tin của các đối tượng sử dụng đã thúc đẩy sự phát triển của kế toán thuế TNDN. Việc nghiên cứu lịch sử phát triển giúp hiểu rõ hơn bản chất và vai trò của kế toán thuế TNDN trong bối cảnh hiện nay.

1.2. Bản Chất Của Kế Toán Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp

Bản chất của kế toán thuế TNDN là quá trình thu thập, xử lý, ghi nhận và báo cáo thông tin liên quan đến nghĩa vụ thuế TNDN của doanh nghiệp. Kế toán thuế TNDN không chỉ đơn thuần là tuân thủ các quy định của pháp luật thuế mà còn phải đảm bảo cung cấp thông tin trung thực, hợp lý về tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp. Điều này đòi hỏi kế toán viên phải có kiến thức chuyên môn sâu rộng, am hiểu pháp luật thuế và có khả năng phân tích, đánh giá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

II. Thách Thức Kế Toán Thuế TNDN Xây Lắp Tại Hà Nội Hiện Nay

Các doanh nghiệp xây lắp tại Hà Nội đang đối mặt với nhiều thách thức trong công tác kế toán thuế TNDN. Sự phức tạp của các quy định về thuế, đặc thù của ngành xây dựng (ví dụ: công trình kéo dài, nghiệm thu thanh toán theo giai đoạn), và sự thiếu hụt nguồn nhân lực kế toán có trình độ cao là những yếu tố gây khó khăn cho việc tuân thủ pháp luật thuế và tối ưu hóa nghĩa vụ thuế. Ngoài ra, việc áp dụng các chuẩn mực kế toán (VAS) và thông tư hướng dẫn còn nhiều vướng mắc, dẫn đến sai sót trong hạch toán và kê khai thuế. Việc hoàn thiện quy trình kế toán thuế TNDN là cấp thiết để nâng cao hiệu quả hoạt động và giảm thiểu rủi ro cho doanh nghiệp.

2.1. Đặc Điểm Hoạt Động Xây Lắp Ảnh Hưởng Đến Kế Toán Thuế

Hoạt động xây lắp có nhiều đặc điểm riêng biệt ảnh hưởng đến công tác kế toán thuế. Các công trình thường có thời gian thi công kéo dài, doanh thu và chi phí được ghi nhận theo tiến độ hoàn thành, việc xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN gặp nhiều khó khăn do tính chất phức tạp của các hợp đồng xây dựng. Ngoài ra, việc quản lý và sử dụng hóa đơn chứng từ trong ngành xây dựng cũng tiềm ẩn nhiều rủi ro về thuế.

2.2. Thiếu Hụt Nhân Lực Kế Toán Thuế Chuyên Nghiệp Xây Dựng

Một trong những thách thức lớn nhất đối với các doanh nghiệp xây lắp là sự thiếu hụt nhân lực kế toán thuế có trình độ chuyên môn cao. Kế toán viên cần có kiến thức sâu rộng về pháp luật thuế, chuẩn mực kế toán và am hiểu đặc thù của ngành xây dựng. Tuy nhiên, số lượng kế toán viên đáp ứng được yêu cầu này còn hạn chế, dẫn đến tình trạng sai sót trong hạch toán và kê khai thuế.

2.3. Vướng Mắc Trong Áp Dụng Chuẩn Mực Kế Toán Thuế TNDN

Việc áp dụng các chuẩn mực kế toán (VAS) và thông tư hướng dẫn về thuế TNDN còn nhiều vướng mắc, đặc biệt là trong việc xác định các khoản chi phí được trừ, ghi nhận doanh thu theo tiến độ hoàn thành và xử lý các khoản chênh lệch tạm thời. Điều này đòi hỏi các doanh nghiệp phải có sự hướng dẫn và tư vấn chuyên nghiệp để đảm bảo tuân thủ đúng quy định của pháp luật.

III. Giải Pháp Hoàn Thiện Kế Toán Thuế TNDN Cho Xây Lắp Hà Nội

Để hoàn thiện kế toán thuế TNDN trong các doanh nghiệp xây lắp tại Hà Nội, cần có các giải pháp đồng bộ từ việc nâng cao năng lực của đội ngũ kế toán, hoàn thiện quy trình hạch toán, đến việc tăng cường kiểm tra, giám sát. Các giải pháp cần tập trung vào việc giải quyết các vấn đề cụ thể mà doanh nghiệp đang gặp phải, đồng thời đảm bảo tuân thủ đúng quy định của pháp luật thuế. Việc áp dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán thuế cũng là một giải pháp quan trọng để nâng cao hiệu quả và giảm thiểu rủi ro.

3.1. Nâng Cao Năng Lực Kế Toán Thuế Cho Doanh Nghiệp Xây Lắp

Doanh nghiệp cần đầu tư vào việc đào tạo và bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn cho đội ngũ kế toán thuế. Các khóa đào tạo cần tập trung vào các vấn đề thực tế mà doanh nghiệp đang gặp phải, đồng thời cập nhật các quy định mới của pháp luật thuế. Ngoài ra, doanh nghiệp cũng nên khuyến khích kế toán viên tham gia các hội thảo, diễn đàn chuyên ngành để trao đổi kinh nghiệm và học hỏi kiến thức mới.

3.2. Hoàn Thiện Quy Trình Hạch Toán Thuế TNDN Trong Xây Dựng

Doanh nghiệp cần xây dựng quy trình hạch toán thuế TNDN rõ ràng, chi tiết, phù hợp với đặc thù của ngành xây dựng. Quy trình cần quy định rõ trách nhiệm của từng bộ phận, cá nhân liên quan, đồng thời đảm bảo tính chính xác, kịp thời của thông tin. Việc áp dụng phần mềm kế toán chuyên dụng cũng giúp doanh nghiệp quản lý và hạch toán thuế TNDN hiệu quả hơn.

3.3. Tăng Cường Kiểm Tra Giám Sát Kế Toán Thuế TNDN Xây Lắp

Doanh nghiệp cần tăng cường công tác kiểm tra, giám sát việc thực hiện quy trình hạch toán thuế TNDN. Việc kiểm tra cần được thực hiện định kỳ hoặc đột xuất, tập trung vào các nghiệp vụ có rủi ro cao về thuế. Ngoài ra, doanh nghiệp cũng nên thuê các công ty kiểm toán độc lập để kiểm tra báo cáo tài chính và tư vấn về các vấn đề liên quan đến thuế.

IV. Ứng Dụng Thực Tiễn Kế Toán Thuế TNDN Tại Doanh Nghiệp Hà Nội

Nghiên cứu ứng dụng các giải pháp hoàn thiện kế toán thuế TNDN vào thực tế tại một số doanh nghiệp xây lắp tại Hà Nội. Phân tích kết quả đạt được, những khó khăn gặp phải và bài học kinh nghiệm rút ra. Đánh giá hiệu quả của các giải pháp về mặt tuân thủ pháp luật thuế, tối ưu hóa nghĩa vụ thuế và nâng cao chất lượng thông tin tài chính. So sánh kết quả trước và sau khi áp dụng các giải pháp để chứng minh tính khả thi và hiệu quả của nghiên cứu.

4.1. Phân Tích Tình Hình Kế Toán Thuế TNDN Trước Cải Thiện

Trước khi áp dụng các giải pháp hoàn thiện, cần phân tích kỹ lưỡng tình hình kế toán thuế TNDN hiện tại của doanh nghiệp. Điều này bao gồm việc đánh giá quy trình hạch toán, năng lực của đội ngũ kế toán, mức độ tuân thủ pháp luật thuế và các rủi ro tiềm ẩn. Kết quả phân tích sẽ là cơ sở để lựa chọn và điều chỉnh các giải pháp phù hợp.

4.2. Triển Khai Các Giải Pháp Hoàn Thiện Kế Toán Thuế TNDN

Việc triển khai các giải pháp hoàn thiện cần được thực hiện một cách bài bản, có kế hoạch và có sự tham gia của tất cả các bộ phận liên quan. Doanh nghiệp cần xây dựng lộ trình cụ thể, phân công trách nhiệm rõ ràng và cung cấp đầy đủ nguồn lực để đảm bảo thành công. Trong quá trình triển khai, cần thường xuyên theo dõi, đánh giá và điều chỉnh các giải pháp cho phù hợp với thực tế.

4.3. Đánh Giá Hiệu Quả Sau Khi Áp Dụng Giải Pháp Kế Toán Thuế

Sau khi áp dụng các giải pháp hoàn thiện, cần đánh giá hiệu quả về mặt tuân thủ pháp luật thuế, tối ưu hóa nghĩa vụ thuế và nâng cao chất lượng thông tin tài chính. Việc đánh giá có thể được thực hiện thông qua việc so sánh kết quả trước và sau khi áp dụng các giải pháp, phỏng vấn các đối tượng liên quan và phân tích các báo cáo tài chính.

V. Rủi Ro Thuế TNDN Và Kiểm Soát Trong Doanh Nghiệp Xây Lắp

Xác định các rủi ro thuế TNDN thường gặp trong các doanh nghiệp xây lắp. Đề xuất các biện pháp kiểm soát rủi ro hiệu quả, bao gồm việc xây dựng quy trình kiểm soát nội bộ, tăng cường đào tạo về thuế cho nhân viên và sử dụng các công cụ hỗ trợ quản lý rủi ro. Nhấn mạnh tầm quan trọng của việc chủ động phòng ngừa rủi ro để bảo vệ lợi ích của doanh nghiệp và tuân thủ pháp luật.

5.1. Nhận Diện Các Rủi Ro Thuế TNDN Thường Gặp Trong Xây Lắp

Các rủi ro thuế TNDN trong ngành xây lắp có thể phát sinh từ nhiều nguyên nhân khác nhau, như sai sót trong hạch toán chi phí, ghi nhận doanh thu không đúng thời điểm, không tuân thủ các quy định về hóa đơn chứng từ và không cập nhật kịp thời các thay đổi của pháp luật thuế. Việc nhận diện các rủi ro này là bước đầu tiên để xây dựng các biện pháp kiểm soát hiệu quả.

5.2. Xây Dựng Quy Trình Kiểm Soát Nội Bộ Về Thuế TNDN

Quy trình kiểm soát nội bộ về thuế TNDN cần được xây dựng một cách chi tiết, rõ ràng và phù hợp với đặc thù của doanh nghiệp. Quy trình cần quy định rõ trách nhiệm của từng bộ phận, cá nhân liên quan, đồng thời thiết lập các cơ chế kiểm tra, giám sát để đảm bảo tính tuân thủ và hiệu quả.

5.3. Đào Tạo Về Thuế Cho Nhân Viên Kế Toán Và Các Bộ Phận Liên Quan

Việc đào tạo về thuế cho nhân viên kế toán và các bộ phận liên quan là rất quan trọng để nâng cao nhận thức và năng lực về thuế. Các khóa đào tạo cần tập trung vào các vấn đề thực tế mà doanh nghiệp đang gặp phải, đồng thời cập nhật các quy định mới của pháp luật thuế. Ngoài ra, doanh nghiệp cũng nên khuyến khích nhân viên tham gia các hội thảo, diễn đàn chuyên ngành để trao đổi kinh nghiệm và học hỏi kiến thức mới.

VI. Kết Luận Và Hướng Phát Triển Kế Toán Thuế TNDN Xây Lắp

Tóm tắt các kết quả nghiên cứu chính và đề xuất các hướng phát triển kế toán thuế TNDN trong tương lai. Nhấn mạnh vai trò của kế toán thuế trong việc hỗ trợ doanh nghiệp xây dựng chiến lược kinh doanh hiệu quả và bền vững. Đề xuất các kiến nghị đối với Nhà nước và các tổ chức liên quan để hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế và nâng cao chất lượng đào tạo nguồn nhân lực kế toán thuế.

6.1. Tóm Tắt Các Kết Quả Nghiên Cứu Về Kế Toán Thuế TNDN

Nghiên cứu đã phân tích thực trạng kế toán thuế TNDN trong các doanh nghiệp xây lắp tại Hà Nội, xác định các thách thức và đề xuất các giải pháp hoàn thiện. Kết quả nghiên cứu cho thấy việc áp dụng các giải pháp này có thể giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật thuế, tối ưu hóa nghĩa vụ thuế và nâng cao chất lượng thông tin tài chính.

6.2. Hướng Phát Triển Kế Toán Thuế TNDN Trong Tương Lai

Trong tương lai, kế toán thuế TNDN cần tiếp tục phát triển theo hướng chuyên nghiệp hóa, ứng dụng công nghệ thông tin và hội nhập quốc tế. Các doanh nghiệp cần chủ động cập nhật các quy định mới của pháp luật thuế, đầu tư vào việc đào tạo nguồn nhân lực và xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả.

6.3. Kiến Nghị Hoàn Thiện Pháp Luật Thuế Và Đào Tạo Nhân Lực

Nhà nước cần tiếp tục hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế theo hướng đơn giản, minh bạch và ổn định. Các tổ chức đào tạo cần nâng cao chất lượng đào tạo nguồn nhân lực kế toán thuế, đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của thị trường lao động. Ngoài ra, cần tăng cường hợp tác giữa các doanh nghiệp, trường đại học và các tổ chức nghề nghiệp để chia sẻ kinh nghiệm và kiến thức về kế toán thuế.

Trích đoạn nội dung tài liệu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH TRẦN THỊ HƢƠNG HOµN THIÖN KÕ TO¸N THUÕ THU NHËP DOANH NGHIÖP TRONG C¸C DOANH NGHIÖP X¢Y L¾P TR£N §ÞA BµN THµNH PHè Hµ NéI LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH TRẦN THỊ HƢƠNG HOµN THIÖN KÕ TO¸N THUÕ THU NHËP DOANH NGHIÖP TRONG C¸C DOANH NGHIÖP X¢Y L¾P TR£N §ÞA BµN THµNH PHè Hµ NéI Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 9 34 03 01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: 1.TS Ngô Thị Thu Hồng 2.TS Nguyễn Thị Lời HÀ NỘI - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu nêu trong luận án là trung thực. Những kết luận khoa học của luận án chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác. T¸c gi¶ luËn ¸n Trần Thị Hƣơng Môc lôc Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục các từ viết tắt Danh mục các bảng Danh mục các sơ đồ MỞ ĐẦU 1 Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH 22 NGHIỆP TRONG DOANH NGHIỆP 1. Những vấn đề cơ bản về kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 22 1. Lịch sử hình thành và phát triển của kế toán thuế thu nhập 22 doanh nghiệp 1. Bản chất của kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 23 1. Mục tiêu của kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 25 1. Vai trò của kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 27 1. Khung pháp lý về kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 28 1. Mối quan hệ giữa khuôn khổ quy định về kế toán và chính sách 30 thuế thu nhập doanh nghiệp 1. Các quan điểm về mối quan hệ giữa khuôn khổ quy định về 30 kế toán và chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp 1. Hệ quả của quan điểm xây dựng chính sách thuế có sự độc lập 33 tương đối với khuôn khổ pháp lý về kế toán 1. Nhu cầu thông tin về thuế thu nhập doanh nghiệp trên báo cáo 34 tài chính của các đối tƣợng sử dụng thông tin 1. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 36 1. Thu thập thông tin phục vụ công tác kế toán thuế thu nhập 36 doanh nghiệp 1. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 37 1. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 41 1. Kê khai và quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp 53 1. Xử lý kế toán sau quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp 54 1. Trình bày thông tin về thuế thu nhập doanh nghiệp trên báo 54 cáo tài chính 1. Các lý thuyết liên quan đến các nhân tố ảnh hưởng đến kế toán 57 thuế thu nhập doanh nghiệp 1. Lý thuyết về hành vi 57 1. Lý thuyết về hệ thống thông tin 57 1. Lý thuyết về lợi ích và chi phí 58 1. Các nhân tố ảnh hưởng đến kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 59 1. Hệ thống chính sách pháp luật 59 1. Lãnh đạo doanh nghiệp 60 1. Chất lượng nhân lực kế toán 61 1. Công nghệ thông tin 61 1. Tổ chức hướng dẫn thực hiện, kiểm tra và tư vấn 62 1. Đặc điểm nền kinh tế 62 1. Áp lực về cân đối lợi ích - chi phí 62 Chương 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 65 TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY LẮP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 2. Tổng quan về các doanh nghiệp xây lắp trên địa bàn thành phố 65 Hà Nội 2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp 65 xây lắp trên địa bàn thành phố Hà Nội 2. Ảnh hưởng của đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của 66 doanh nghiệp xây lắp đến công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 2. Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh của các doanh nghiệp 68 xây lắp trên địa bàn thành phố Hà Nội 2. Ảnh hưởng của đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh của các 69 doanh nghiệp xây lắp trên địa bàn thành phố Hà Nội đến công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 2. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 70 2. Nhu cầu thông tin về thuế thu nhập doanh nghiệp trên báo cáo 72 tài chính của các đối tượng sử dụng thông tin 2. Thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp trong các doanh 76 nghiệp xây lắp trên địa bàn thành phố Hà Nội 2. Thu nhận thông tin phục vụ công tác kế toán thuế thu nhập 76 doanh nghiệp 2. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 79 2. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 90 2. Kê khai và quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp 96 2. Xử lý kế toán sau quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp 99 2. Trình bày thông tin về thuế thu nhập doanh nghiệp trên báo 101 cáo tài chính 2. Hạn chế của kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp trong việc đáp 104 ứng nhu cầu thông tin về thuế thu nhập doanh nghiệp trên báo cáo tài chính cho các đối tƣợng sử dụng thông tin 2. Cơ sở đánh giá 104 2. Nội dung đánh giá 105 2. Những nhân tố ảnh hƣởng đến kế toán thuế thu nhập doanh 111 nghiệp trong các doanh nghiệp xây lắp trên địa bàn thành phố Hà Nội 2. Xây dựng giả thuyết 111 2. Mô hình lý thuyết 115 2. Xây dựng thang đo trong mô hình 117 2. Đánh giá độ tin cậy của thang đo 121 2. Phân tích nhân tố khám phá (EFA) 121 2. Phân tích hồi quy 124 2. Kết luận chung về kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp trong 125 các doanh nghiệp xây lắp trên địa bàn thành phố Hà Nội và các nhân tố ảnh hƣởng 2. Kết luận về kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 125 2. Kết luận về những nhân tố ảnh hưởng đến kế toán thuế thu 127 nhập doanh nghiệp Chương 3: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN 130 THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHỆP XÂY LẮP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 3. Định hƣớng phát triển kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 130 trong hệ thống kế toán đến năm 203 3. Yêu cầu và nguyên tắc hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh 131 nghiệp trong các doanh nghiệp xây lắp trên địa bàn thành phố Hà Nội 3. Một số giải pháp hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh 133 nghiệp trong các doanh nghiệp xây lắp trên địa bàn thành phố Hà Nội 3. Giải pháp hoàn thiện việc thu nhận thông tin phục vụ kế toán 134 thuế thu nhập doanh nghiệp 3. Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 140 3. Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 144 hoãn lại 3. Giải pháp hoàn thiện việc xử lý kế toán thuế thu nhập doanh 148 nghiệp sau quyết toán 3. Giải pháp hoàn thiện việc trình bày thông tin về thuế thu nhập 150 doanh nghiệp trên báo cáo tài chính 3. Điều kiện thực hiện các giải pháp hoàn thiện kế toán thuế thu 154 nhập doanh nghiệp tại các doanh nghiệp xây lắp trên địa bàn thành phố Hà Nội 3. Đối với Nhà nước 154 3. Đối với các doanh nghiệp xây lắp trên địa bàn thành phố Hà Nội 159 3. Đối với hiệp hội hành nghề kế toán, tổ chức cung cấp dịch vụ 163 và đào tạo kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp KẾT LUẬN 165 DANH MỤC CÁC CÔNG TRÌNH CỦA TÁC GIẢ ĐÃ CÔNG BỐ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI LUẬN ÁN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT APB : Hội đồng nguyên tắc kế toán Mỹ ASBE : Chuẩn mực kế toán Trung Quốc ARB : Tập san nghiên cứu kế toán Mỹ BCTC : Báo cáo tài chính BCĐKT : Bảng cân đối kế toán BETL (Bookearlier taxlater) : Cơ sở kế toán ghi nhận trước, cơ sở thuế ghi nhận sau. CAP : Ủy ban các thủ tục về kế toán FASB : Hội đồng chuẩn mực kế toán tài chính GAAP : Các nguyên tắc ké toán được chấp nhận chung IAS : Chuẩn mực kế toán quốc tế IASB : Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế IASC : Ủy ban chuẩn mực kế toán quốc tế IFAC : Liên đoàn kế toán quốc tế IFRS : Chuẩn mực quốc tế về báo cáo tài chính LNKT : Lợi nhuận kế toán TEBL (Taxearlier booklater) : Cơ sơ sở tính thuế ghi nhận trước, cơ sở kế toán ghi nhận sau TNCT : Thu nhập chịu thuế TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ : Tài sản cố định SXKD : Sản xuất, kinh doanh VAS : Chuẩn mực kế toán Việt Nam DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang bảng 1.1 Bảng tổng hợp nhân tố ảnh hưởng đến kế toán thuế TNDN 63 2.1 Đặc điểm công tác kế toán của các đối tượng khảo sát 70 2.2 Thống kê mô tả nhu cầu thông tin và mức độ đáp ứng nhu cầu 73 thông tin về thuế TNDN trên BCTC 2.3 Thống kê mô tả vai trò thông tin về thuế TNDN trên BCTC 74 2.4 Mức độ hài lòng của các đối tượng sử dụng thông tin về thuế 75 TNDN trên BCTC 2.5 Thống kê mô tả việc thu nhận thông tin phục vụ công tác kế 76 toán thuế TNDN 2.6 Kết quả tần suất trả lời về hệ thống chứng từ 77 2.7 Minh chứng về những hạn chế việc thu nhận thông tin phục vụ 78 công tác kế toán thuế TNDN 2.8 Thống kê mô tả về xác định thuế TNDN hiện hành tại các 80 doanh nghiệp xây lắp trên địa bàn thành phố Hà Nội 2.9 Kế hoạch chuyển lỗ phát sinh các kỳ trước và đăng ký kế 87 hoạch chuyển lỗ kỳ này 2.10 Bảng tổng hợp một số sai sót trọng yếu trong việc xác định 87 thuế TNDN hiện hành 2.11 Thống kê mô tả về xác định thuế TNDN hoãn lại tại các doanh 90 nghiệp xây lắp trên địa bàn thành phố Hà Nội 2.12 Bảng xác định chênh lệch tạm thời được khấu trừ năm 2016 92 2.13 Bảng xác định tài sản thuế TNDN hoãn lại năm 2016 92 2.14 Bảng xác định chênh lệch tạm thời chịu thuế 94 2.15 Bảng xác định thuế TNDN hoãn lại phải trả năm 2016 94 2.16 Bảng xác định thuế TNDN hoãn lại phải trả năm 2017 94 2.17 Thông kê bảng hỏi về việc kê khai, quyết toán thuế TNDN 97 2.18 Quyết toán Thuế TNDN phải nộp trong năm 2017 của công ty 98 cổ phần phát triển Từ Liêm và CTCP xây dựng FLC FAROS 2.19 Thống kê mô tả thực trạng xử lý kế toán sau quyết toán thuế TNDN 99 2.20 Thống kê mô tả thực trạng trình bày thuế TNDN trên BCTC 102 2.21 Kiểm định KMO và Bartlett's Test 122 2.