HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP QUỐC DÂN

Tài liệu nghiên cứu Hoạt động kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ tín dụng tại ngân hàng tmcp quốc dân, tổng hợp lý thuyết và thực hành, cung cấp kiến thức chuyên sâu về kinh tế.

• Tác giả: Hoàng Hoài Phương
• Người hướng dẫn: TS. Nguyễn Thị Hồng Thúy
• Trường học: Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội
• Chuyên ngành: Tài chính – Ngân hàng
• Đề tài: Hoạt động kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ tín dụng tại Ngân hàng TMCP Quốc Dân
• Loại tài liệu: Luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2023
• Địa điểm: Hà Nội

Tóm tắt

I. Tổng Quan Nghiên Cứu Kiểm Soát Nội Bộ Tín Dụng NCB 55 ký tự

Giai đoạn 2020 – 2022, nền kinh tế Việt Nam chịu ảnh hưởng nặng nề bởi Đại dịch Covid – 19. Các doanh nghiệp và người dân trong nước là đối tượng chịu nhiều ảnh hưởng nhất. Ngân hàng TMCP Quốc Dân (NCB) đã triển khai nhiều biện pháp đẩy mạnh hoạt động tín dụng để đáp ứng nhu cầu của khách hàng. Tuy nhiên, chất lượng tín dụng tại NCB suy giảm, tỷ lệ nợ xấu tăng nhanh. Báo cáo tài chính (BCTC) kiểm toán của NCB cho thấy tỷ lệ nợ xấu tăng vọt lên 17,9% vào 31/12/2022. Đây là mức cao nhất trong hệ thống NHTM trong nước. Cải tiến hoạt động Kiểm soát nội bộ đối với Nghiệp vụ tín dụng tại NCB là ưu tiên hàng đầu để đảm bảo sự tồn tại và phát triển. Luận văn này tập trung phân tích thực trạng và đề xuất các Giải pháp để cải thiện hoạt động Kiểm soát nội bộ tại NCB. Mục tiêu là nâng cao hiệu quả quản lý rủi ro và đảm bảo tuân thủ quy định.

1.1. Các Nghiên Cứu Nước Ngoài Về Kiểm Soát Nội Bộ

Các nghiên cứu nước ngoài về Kiểm soát nội bộ đã chỉ ra tầm quan trọng của nó trong việc đảm bảo tính hiệu quả và tuân thủ. Sultana (2011) nghiên cứu tại Bangladesh nhấn mạnh vai trò của hệ thống Kiểm soát nội bộ trong việc đạt được mục tiêu kinh doanh. Salehi (2013) khảo sát các ngân hàng Iran và khẳng định Kiểm soát nội bộ mang lại hiệu quả cho tổ chức. Tuy nhiên, những nghiên cứu này thường thiếu sự phân tích sâu sắc về mối quan hệ giữa các thành phần của Kiểm soát nội bộ và mục tiêu cụ thể trong Nghiệp vụ tín dụng tại các ngân hàng thương mại như NCB. Nghiên cứu trong nước cần tập trung vào đặc thù của hệ thống ngân hàng Việt Nam và các quy định của NHNN.

1.2. Các Nghiên Cứu Trong Nước Về Quản Lý Rủi Ro Tín Dụng

Nhiều nghiên cứu trong nước đã tập trung vào quản lý rủi ro tín dụng, tuy nhiên, ít nghiên cứu đi sâu vào Kiểm soát nội bộ trong Nghiệp vụ tín dụng. Các nghiên cứu hiện tại thường tập trung vào các yếu tố vĩ mô ảnh hưởng đến nợ xấu hoặc phân tích các mô hình Quản lý rủi ro chung. Cần có những nghiên cứu cụ thể hơn về cách thức Kiểm soát nội bộ có thể giúp NCB phát hiện và ngăn chặn các rủi ro tiềm ẩn trong quá trình thẩm định, giải ngân và theo dõi tín dụng. Các quy định của NHNN về Kiểm soát nội bộ cần được phân tích kỹ lưỡng để đảm bảo tính tuân thủ và hiệu quả.

II. Vấn Đề Nợ Xấu Thách Thức Kiểm Soát Tín Dụng NCB 56 ký tự

Nợ xấu gia tăng là một trong những thách thức lớn nhất đối với NCB. Tỷ lệ nợ xấu tăng vọt lên 17,9% vào cuối năm 2022 cho thấy hệ thống Kiểm soát nội bộ đang gặp vấn đề nghiêm trọng. Các sai phạm trong quy trình tín dụng, thiếu thông tin chính xác về khách hàng và tài sản đảm bảo dẫn đến thất thoát vốn. Kết luận của thanh tra NHNN cho thấy mức độ tuân thủ quy trình tín dụng tại NCB còn yếu kém. Cần phân tích sâu sắc các nguyên nhân gây ra nợ xấu để tìm ra các giải pháp Cải thiện kiểm soát nội bộ hiệu quả. Các biện pháp kiểm soát cần tập trung vào việc ngăn chặn rủi ro ngay từ khâu thẩm định và phê duyệt tín dụng.

2.1. Phân Tích Nguyên Nhân Nợ Xấu Tại Ngân Hàng NCB

Nguyên nhân nợ xấu tại NCB có thể xuất phát từ nhiều yếu tố. Đầu tiên, quy trình thẩm định tín dụng có thể chưa đủ chặt chẽ, dẫn đến việc phê duyệt các khoản vay có rủi ro cao. Thứ hai, thông tin về khách hàng và tài sản đảm bảo có thể không được thu thập và đánh giá đầy đủ. Thứ ba, việc theo dõi và quản lý các khoản vay sau khi giải ngân có thể chưa hiệu quả, dẫn đến việc chậm trễ trong việc phát hiện và xử lý các vấn đề phát sinh. Cuối cùng, yếu tố khách quan như ảnh hưởng của dịch Covid-19 và biến động kinh tế cũng có thể góp phần làm tăng nợ xấu. Cần có sự phân tích chi tiết từng khoản nợ xấu để xác định nguyên nhân cụ thể và đưa ra giải pháp phù hợp.

2.2. Ảnh Hưởng Của Môi Trường Kinh Doanh Đến Rủi Ro Tín Dụng

Môi trường kinh doanh biến động có ảnh hưởng lớn đến Rủi ro tín dụng. Sự suy thoái kinh tế, biến động lãi suất và tỷ giá hối đoái có thể làm giảm khả năng trả nợ của khách hàng. Ngành nghề kinh doanh của khách hàng cũng đóng vai trò quan trọng. Các ngành nghề chịu ảnh hưởng nặng nề bởi dịch Covid-19 hoặc có tính cạnh tranh cao thường có Rủi ro tín dụng cao hơn. NCB cần đánh giá kỹ lưỡng tác động của môi trường kinh doanh đến từng khoản vay và có các biện pháp phòng ngừa rủi ro phù hợp. Các chính sách tín dụng cần linh hoạt và điều chỉnh theo diễn biến của thị trường.

III. Phương Pháp Đánh Giá Hoạt Động Kiểm Soát Nội Bộ 59 ký tự

Đánh giá hiệu quả Kiểm soát nội bộ là bước quan trọng để xác định điểm mạnh, điểm yếu và đề xuất giải pháp cải thiện. Luận văn sử dụng kết hợp các phương pháp định tính và định lượng để đánh giá thực trạng Kiểm soát nội bộ tại NCB. Các phương pháp bao gồm: phân tích báo cáo tài chính, khảo sát chuyên gia, phỏng vấn cán bộ ngân hàng và đánh giá tuân thủ các quy định của NHNN và chuẩn mực quốc tế (ví dụ: COSO, Basel). Mục tiêu là đưa ra một bức tranh toàn diện về hệ thống Kiểm soát nội bộ và xác định các lĩnh vực cần được ưu tiên cải thiện. Kết quả đánh giá sẽ là cơ sở để đề xuất các Giải pháp cụ thể và khả thi.

3.1. Sử Dụng Mô Hình COSO Để Đánh Giá Kiểm Soát Nội Bộ

Mô hình COSO là một khung tham chiếu phổ biến để đánh giá Kiểm soát nội bộ. Mô hình này bao gồm 5 thành phần chính: Môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, và giám sát. Việc áp dụng mô hình COSO giúp đảm bảo rằng hệ thống Kiểm soát nội bộ được thiết kế và vận hành một cách toàn diện và hiệu quả. Nghiên cứu này sử dụng các tiêu chí của mô hình COSO để đánh giá từng khía cạnh của Kiểm soát nội bộ trong Nghiệp vụ tín dụng tại NCB.

3.2. Đánh Giá Tuân Thủ Chuẩn Mực Basel Về Quản Lý Rủi Ro

Các chuẩn mực Basel đưa ra các yêu cầu về Quản lý rủi ro và Kiểm soát nội bộ trong ngân hàng. Đánh giá tuân thủ các chuẩn mực Basel giúp xác định mức độ an toàn và ổn định của NCB. Nghiên cứu này tập trung vào việc đánh giá tuân thủ các nguyên tắc Basel II về Kiểm soát nội bộ trong Nghiệp vụ tín dụng, bao gồm các quy định về vốn, quản lý rủi ro hoạt động và rủi ro tín dụng. Các kết quả đánh giá sẽ cho thấy liệu NCB có đáp ứng các yêu cầu quốc tế về Kiểm soát nội bộ hay không.

IV. Giải Pháp Cải Tiến Kiểm Soát Nội Bộ Tín Dụng NCB 54 ký tự

Để cải thiện Kiểm soát nội bộ, NCB cần thực hiện các giải pháp toàn diện và đồng bộ. Các giải pháp bao gồm: tăng cường Môi trường kiểm soát, nâng cao năng lực thẩm định tín dụng, cải thiện quy trình Quản lý rủi ro, tăng cường Thông tin và truyền thông và nâng cao hiệu quả giám sát. Cần chú trọng đến việc xây dựng văn hóa kiểm soát mạnh mẽ, trong đó tất cả cán bộ ngân hàng đều nhận thức được tầm quan trọng của Kiểm soát nội bộ và tuân thủ các quy định. Các giải pháp cần được thiết kế phù hợp với đặc thù của NCB và tuân thủ các quy định của NHNN. Mục tiêu là xây dựng một hệ thống Kiểm soát nội bộ hiệu quả, giúp NCB giảm thiểu Rủi ro tín dụng và nâng cao hiệu quả hoạt động.

4.1. Tăng Cường Môi Trường Kiểm Soát Tại Ngân Hàng NCB

Môi trường kiểm soát là nền tảng của hệ thống Kiểm soát nội bộ. NCB cần tăng cường Môi trường kiểm soát bằng cách: nâng cao nhận thức của cán bộ về tầm quan trọng của Kiểm soát nội bộ, xây dựng quy tắc đạo đức nghề nghiệp rõ ràng, tăng cường giám sát của Ban Điều hành và Hội đồng quản trị, và đảm bảo tính độc lập của bộ phận kiểm soát nội bộ. Cần có các chương trình đào tạo thường xuyên để nâng cao năng lực của cán bộ về Kiểm soát nội bộ. NCB cũng cần khuyến khích cán bộ báo cáo các sai phạm và tạo một môi trường làm việc minh bạch và trung thực.

4.2. Nâng Cao Năng Lực Thẩm Định Tín Dụng Quản Lý Rủi Ro

Năng lực thẩm định tín dụng có vai trò then chốt trong việc ngăn ngừa Rủi ro tín dụng. NCB cần nâng cao năng lực thẩm định tín dụng bằng cách: tuyển dụng và đào tạo cán bộ có trình độ chuyên môn cao, sử dụng các công cụ phân tích hiện đại, thu thập thông tin đầy đủ về khách hàng và tài sản đảm bảo, và đánh giá rủi ro một cách khách quan. Cần có quy trình thẩm định tín dụng chặt chẽ, trong đó các quyết định phê duyệt tín dụng phải dựa trên cơ sở phân tích kỹ lưỡng và đánh giá rủi ro. Quản lý rủi ro cần được thực hiện một cách chủ động và liên tục.

V. Ứng Dụng Giải Pháp Kết Quả Nghiên Cứu Kiểm Soát 57 ký tự

Việc ứng dụng các giải pháp cải tiến Kiểm soát nội bộ sẽ mang lại nhiều lợi ích cho NCB. Hệ thống Kiểm soát nội bộ hiệu quả sẽ giúp giảm thiểu Rủi ro tín dụng, nâng cao hiệu quả hoạt động, tăng cường tuân thủ quy định và nâng cao uy tín của ngân hàng. Kết quả nghiên cứu có thể được sử dụng để xây dựng các chương trình đào tạo, cải thiện quy trình nghiệp vụ và nâng cấp hệ thống công nghệ thông tin. Cần có sự cam kết mạnh mẽ từ Ban lãnh đạo và sự tham gia tích cực của tất cả cán bộ ngân hàng để đảm bảo thành công của việc triển khai các giải pháp.

5.1. Đánh Giá Hiệu Quả Của Giải Pháp Sau Triển Khai

Sau khi triển khai các giải pháp cải tiến Kiểm soát nội bộ, cần đánh giá hiệu quả của chúng một cách định kỳ. Các chỉ số đánh giá có thể bao gồm: tỷ lệ nợ xấu, chi phí hoạt động, mức độ tuân thủ quy định và mức độ hài lòng của khách hàng. Kết quả đánh giá sẽ giúp NCB xác định những giải pháp nào mang lại hiệu quả cao và những giải pháp nào cần được điều chỉnh. Cần có một hệ thống báo cáo và giám sát hiệu quả để theo dõi tiến độ và kết quả của việc triển khai các giải pháp.

5.2. Bài Học Kinh Nghiệm Đề Xuất Cho Tương Lai

Quá trình triển khai các giải pháp cải tiến Kiểm soát nội bộ sẽ mang lại nhiều bài học kinh nghiệm quý báu cho NCB. Các bài học kinh nghiệm này cần được ghi lại và chia sẻ để giúp NCB tiếp tục cải thiện hệ thống Kiểm soát nội bộ trong tương lai. Nghiên cứu này cũng đưa ra các đề xuất cho NHNN và các cơ quan quản lý nhà nước nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc cải thiện Kiểm soát nội bộ trong hệ thống ngân hàng Việt Nam. Cần có sự hợp tác chặt chẽ giữa các ngân hàng và các cơ quan quản lý để xây dựng một hệ thống Kiểm soát nội bộ vững mạnh.

VI. Kết Luận Hướng Phát Triển Kiểm Soát Tín Dụng NCB 57 ký tự

Luận văn đã phân tích thực trạng Kiểm soát nội bộ trong Nghiệp vụ tín dụng tại NCB và đề xuất các giải pháp cải thiện. Các giải pháp này có thể giúp NCB giảm thiểu Rủi ro tín dụng, nâng cao hiệu quả hoạt động và tăng cường tuân thủ quy định. Trong tương lai, NCB cần tiếp tục đầu tư vào việc nâng cao năng lực Kiểm soát nội bộ và xây dựng một văn hóa kiểm soát mạnh mẽ. Cần có sự cam kết mạnh mẽ từ Ban lãnh đạo và sự tham gia tích cực của tất cả cán bộ ngân hàng để đảm bảo thành công của việc cải thiện Kiểm soát nội bộ.

6.1. Tóm Tắt Kết Quả Nghiên Cứu Đóng Góp Mới

Nghiên cứu đã cung cấp một cái nhìn toàn diện về hệ thống Kiểm soát nội bộ trong Nghiệp vụ tín dụng tại NCB. Các đóng góp mới của nghiên cứu bao gồm: phân tích chi tiết các nguyên nhân gây ra nợ xấu, đề xuất các giải pháp cụ thể và khả thi để cải thiện Kiểm soát nội bộ, và đánh giá hiệu quả của các giải pháp sau khi triển khai. Kết quả nghiên cứu có thể được sử dụng làm tài liệu tham khảo cho các ngân hàng khác và các nhà nghiên cứu trong lĩnh vực Kiểm soát nội bộ.

6.2. Hướng Nghiên Cứu Tiếp Theo Về Kiểm Soát Nội Bộ

Các hướng nghiên cứu tiếp theo có thể tập trung vào: đánh giá tác động của công nghệ thông tin đến Kiểm soát nội bộ, nghiên cứu về Kiểm soát nội bộ trong các loại hình tín dụng mới (ví dụ: cho vay ngang hàng), và phân tích so sánh Kiểm soát nội bộ tại NCB với các ngân hàng khác trong khu vực. Cần có sự hợp tác chặt chẽ giữa các nhà nghiên cứu và các ngân hàng để thực hiện các nghiên cứu chất lượng và có giá trị thực tiễn cao.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1. Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài 1. Các công trình nghiên cứu nước ngoài Đề tài nghiên cứu về hoạt động kiểm soát nội bộ không phải là chủ đề mới trong lĩnh vực nghiên cứu liên quan đến các doanh nghiệp, ngân hàng thương mại. Một số nghiên cứu nước ngoài như: Sultana (2011) được thực hiện trên 06 NHTM tư nhân tại Bangladesh với quan điểm đánh giá cơ cấu hệ thống KSNB trong một công ty là cần thiết để xác định khả năng đảm bảo hoạt động của công ty thực hiện phù hợp theo mục tiêu đề ra.

Nghiên cứu xây dựng mô hình đánh giá 5 thành phần của hệ thống KSNB tác động đến 2 mục tiêu kiểm soát: tính hiệu quả hoạt động NHTM, độ tin cậy của BCTC, tính tuân thủ yêu cầu pháp luật và quy định nội bộ. Kết quả khảo sát cho thấy 3/6 NHTM đạt được hầu hết mục tiêu kiểm soát ở mức trên trung bình và độ lệch chuẩn là thấp nhất. Phần lớn NHTM đạt được đánh giá trung bình với các thành phần của hệ thống KSNB. Một số ít NHTM thiếu thành phần của hệ thống KSNB.

Nghiên cứu có đưa khuyến nghị với những thành phần của hệ thống KSNB không hiệu quả, tuy nhiên chưa phân tích tìm ra mối quan hệ giữa thành phần của hệ thống KSNB với mục tiêu kiểm soát tại NHTM. Salehi (2013) thực hiện khảo sát thực tiễn tại các ngân hàng Iran, nhóm tác giả đã chỉ ra KSNB đóng một vai trò rất quan trọng và mang lại hiệu quả cho tổ chức. Qua nghiên cứu về hiệu quả của hệ thống KSNB trong ngành ngân hàng của Iran trong năm 2011, tham chiếu ngân hàng Mellat. Kết quả 4 nghiên cứu cho thấy, môi trường kiểm soát, quá trình đánh giá rủi ro và hoạt động kiểm soát kém hiệu quả làm nảy sinh các nhiều hành vi gian lận và sai sót trong hoạt động ngân hàng.

Do đó, hệ thống KSNB tốt sẽ là công cụ ưu việt trong việc ngăn chặn tỷ lệ gian lận và sai sót, đảm bảo hiệu quả hoạt động của các ngân hàng tại Iran. Gamage (2014) đã thực hiện việc kiểm tra tính chất và cấu trúc của hệ thống KSNB trong các NHTM Nhà nước; xác định mối quan hệ giữa các thành phần KSNB với hiệu quả của hệ thống KSNB trong NHTM Nhà nước; Điều tra các hành vi gian lận trong các NHTM Nhà nước; Xác định các yếu tố góp phần vào tỷ lệ mắc các hành vi gian lận trong NHTM Nhà nước và xác định các chiến lược có thể thực hiện để loại bỏ gian lận. Kết quả nghiên cứu có ý nghĩa đóng góp lớn cho các NHTM trong hoạt động KSNB, quản lý và bảo vệ tài sản của mình, phòng ngừa và phát hiện các hành vi gian lận, sai sót trong hoạt động của ngân hàng. Aristanti (2015) thông qua phân tích hồi quy đa biến, với biến độc lập là năm thành phần của hệ thống KSNB (môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin truyền thông, giám sát) và biến phụ thuộc là trách nhiệm giải trình tài chính tại các trường tiểu học ở Bandung, Indonesia.

Kết quả cho thấy, môi trường kiểm soát, hoạt động kiểm soát và giám sát ảnh hưởng đáng kể đến trách nhiệm giải trình tài chính. Trong khi các đánh giá rủi ro, thông tin và thông tin truyền thông không ảnh hưởng đáng kể. Kết quả chỉ ra rằng, một hệ thống KSNB hiệu quả của các trường học có thể làm tăng chất lượng và trách nhiệm giải trình tài chính. Zipporah (2015) đo lường tác động của KSNB đến hiệu quả hoạt động tài chính của các doanh nghiệp tại Nairobi, Kenya.

Kết quả nghiên cứu cho thấy, các thành phần môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin truyền thông của hệ thống KSNB có tác động tích cực đối với ROA, trong khi giám sát lại có tác động ngược chiều với ROA. 5 Ahmed và Malik (2015) nghiên cứu mối quan hệ giữa sự quản lý rủi ro tín dụng và hiệu quả hoạt động cho vay: Bằng chứng thực nghiệm tại các ngân hàng ở Pakistan. Tương tự nhiên nghiên cứu của Mugenda & ctg (2012), Ahmed và Malik (2015) cũng thực hiện nghiên cứu sự tác động của các nhân tố: kỳ hạn tín dụng, kết quả đánh giá khách hàng, sự kiểm soát RRTD và chính sách tín dụng đến hiệu quả hoạt động cho vay. Ahmed và Malik (2015) tiến hành khảo sát 157 cán bộ quản lý tín dụng của hai ngân hàng Islamabad and Rawalpindi.

Thang đo Likert 5 mức được sử dụng để đo lường sự đánh giá của đối tượng được nghiên cứu. Phương pháp thống kê, mô tả, giá trị trung bình và độ lệch chuẩn được sử dụng. Mô hình hồi quy bội được sử dụng để thể hiện mối quan hệ giữa hệ thống quản lý RRTD qua bốn nhân tố kỳ hạn tín dụng, kết quả đánh giá khách hàng, sự kiểm soát RRTD, chính sách tín dụng và hiệu quả hoạt động cho vay. Kết quả nghiên cứu cho thấy các nhân tố trên đều có tác động tích cực đến hiệu quả hoạt động cho vay.

Akwaa Sekyi (2016) đã xem xét tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ, khám phá nguy cơ vỡ nợ của các ngân hàng Tây Ban Nha do hệ thống kiểm soát nội bộ gây ra và thiết lập mối quan hệ giữa kiểm soát nội bộ và rủi ro tín dụng. Phương pháp nghiên cứu định lượng được sử dụng để kiểm tra các giả thuyết về mối quan hệ giữa kiểm soát nội bộ và rủi ro tín dụng giữa các ngân hàng niêm yết ở Tây Ban Nha trên cơ sở dữ liệu từ Bankscope và các trang web của công ty từ năm 2004-2013. Kết quả nghiên cứu cho thấy hệ thống kiểm soát nội bộ đã được áp dụng nhưng tính hiệu quả của chúng không được đảm bảo. Điều này khiến các ngân hàng niêm yết ở Tây Ban Nha rơi vào tình huống vỡ nợ nghiêm trọng.

Kiểm soát nội bộ có tác động đáng kể đến rủi ro tín dụng, đặc biệt là môi trường kiểm soát, quản lý rủi ro, hoạt động kiểm soát và giám sát. Việc không tiết lộ những điểm yếu quan trọng của kiểm soát nội bộ là một yếu tố khiến hệ thống kiểm soát nội bộ kém hiệu quả. 6 Akwaa Sekyi cũng đã có một công trình nghiên cứu khác năm 2017 về mối quan hệ giữa kiểm soát nội bộ và rủi ro tín dụng của các ngân hàng ở Châu Âu. Kết quả nghiên cứu tiếp tục khẳng định kiểm soát nội bộ có tác động đáng kể đến rủi ro tín dụng với các biến số cụ thể như đánh giá rủi ro, lợi nhuận trên tài sản có rủi ro trung bình, quyền sở hữu tổ chức, quy mô ngân hàng, lạm phát, lãi suất và GDP.

Nghiên cứu này cung cấp việc sử dụng phương pháp định lượng để đo lường các hiện tượng nhất định trong lĩnh vực kiểm soát nội bộ. Đồng thời, nghiên cứu này bổ sung vào nghiên cứu trước đây của cùng các tác giả và xác nhận vấn đề đại diện theo một cách tiếp cận khác. Hunziker (2017) tiến hành nghiên cứu tính hữu hiệu của KSNB qua khảo sát thực nghiệm tại các công ty phi tài chính Thụy Sỹ, với phương pháp SEM được sử dụng để thực hiện nghiên cứu. Tác giả đề xuất phương thức đo lường tính hữu hiệu của KSNB qua các nhân tố là: đạt được mục tiêu đặt ra của đơn vị - theo ba mục tiêu của COSO, tỷ lệ đầu vào và đầu ra – chi phí và thu nhập của KSNB, sự linh hoạt của tổ chức- khả năng điều chỉnh KSNB thích hợp khi có sự thay đổi của nội bộ và bên ngoài và hiệu quả của sự phối hợp – nhiệm vụ được thực hiện theo mục tiêu của đơn vị.

Kết quả nghiên cứu cho thấy có bốn nhân tố tác động đến tính hữu hiệu của KSNB là giảm sự phức tạp của cơ cấu tổ chức KSNB, năng lực, thông tin nội bộ và giám sát. Các công trình nghiên cứu trong nước Tại Việt Nam, trước yêu cầu bức thiết của cơ quan quản lý, của thị trường, của nhà đầu tư về thông tin tài chính minh bạch đòi hỏi phải có quy định căn bản về hệ thống KSNB hoàn chỉnh làm cơ sở cho việc quản lý doanh nghiệp nói chung, NHTM nói riêng. Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Bộ Tài chính đã ban hành một loạt văn bản để dần hoàn thiện yêu cầu về hệ thống KSNB đối với NHTM, chi nhánh ngân hàng nước ngoài. Với định hướng quan trọng từ cơ quan quản lý thông qua các thông tư, quyết định đã ban 7 hành, nhận thấy tầm quan trọng của hoạt động kiểm soát nội bộ trong đảm bảo an toàn hoạt động của ngân hàng, đặc biệt đối với nghiệp vụ tín dụng là mảng hoạt động mang lại nguồn thu nhập chính cho ngân hàng, càng cần được kiểm soát nội bộ trong từng khâu thực hiện để đảm bảo hiệu quả, an toàn hoạt động.

Đã có nhiều công trình nghiên cứu, luận văn thạc sỹ, tiến sỹ về đề tài này có thể kể đến như: Lê Thị Hằng Nga (2013) đã khái quát được các lý luận cơ bản về kiểm soát nội bộ, các lý luận về kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng trong NHTM, đồng thời trình bày được các nội dung kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại NHTM. Trên cơ sở đó, đã đi sâu vào thực trạng quy trình cho vay, các thủ tục kiểm soát trong quy trình tín dụng và công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng Đầu tư và phát triển - Chi nhánh Hải Vân. Từ thực trạng đó tác giả đã trình bày những kết quả đạt được, một số vấn đề còn tồn tại: về việc thực hiện thủ tục kiểm soát như tính đầy đủ về hồ sơ vay vốn, kiểm tra việc thẩm định tín dụng và về việc tuân thủ quy trình kiểm soát. Từ đó, tác giả đã đề ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng Đầu tư và phát triển - chi nhánh Hải Vân như hoàn thiện quy trình kiểm soát xét duyệt cho vay, thiết lập thủ tục kiểm soát độc lập với việc thực hiện quy trình… Nguyễn Thị Giang (2016) đã trình bày những lý luận cơ bản về kiểm soát nội bộ như khái niệm, mục tiêu, các nguyên tắc và yếu tố cơ bản.