KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TẠI BỆNH VIỆN QUÂN Y 17

Luận văn về kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán tại Bệnh viện Quân y 17. Nghiên cứu chuyên sâu, phân tích thực trạng và giải pháp hoàn thiện.

• Tác giả: Võ Văn Tài
• Người hướng dẫn: TS. Đoàn Thị Ngọc Trai
• Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế - Đại Học Đà Nẵng
• Chuyên ngành: Kế Toán
• Đề tài: Kiểm Soát Nội Bộ Chu Trình Mua Hàng và Thanh Toán tại Bệnh Viện Quân Y 17
• Loại tài liệu: Luận Văn Thạc Sĩ
• Năm xuất bản: 2022
• Địa điểm: Đà Nẵng

Mục lục chi tiết

• LỜI MỞ ĐẦU
• 0.1. Tính cấp thiết của đề tài
• 0.2. Mục tiêu nghiên cứu
• 0.3. Đối tượng, phạm vi và thời gian nghiên cứu
• 0.4. Phương pháp nghiên cứu
• 0.5. Kết cấu của luận văn
• 0.6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TRONG BỆNH VIỆN
• 1.1. Khái quát công tác kiểm soát nội bộ trong các bệnh viện
• 1.1.1. Khái niệm kiểm soát nội bộ theo INTOSAI
• 1.1.2. Mục tiêu của kiểm soát nội bộ
• 1.1.3. Các thành phần của kiểm soát nội bộ
• 1.1.4. Môi trường kiểm soát
• 1.1.5. Đánh giá rủi ro
• 1.1.6. Hoạt động kiểm soát
• 1.1.7. Thông tin và truyền thông
• 1.1.8. Hoạt động giám sát
• 1.1.9. Đặc điểm kiểm soát nội bộ trong bệnh viện
• 1.2. Khái quát về chu trình mua hàng - thanh toán trong bệnh viện
• 1.2.1. Khâu mua hàng
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TẠI BỆNH VIỆN QUÂN Y 17 - CỤC HẬU CẦN - QUÂN KHU 5
• 2.1. Giới thiệu về Bệnh viện Quân y 17 - Cục hậu cần - Quân khu 5
• 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển
• 2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ
• 2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý
• 2.1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán
• 2.2. Thực trạng kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán tại Bệnh viện Quân y 17 - Cục hậu cần - Quân khu 5
• 2.2.1. Môi trường kiểm soát
• 2.2.2. Nhận diện và đánh giá rủi ro
• 2.2.3. Hoạt động kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán
• 2.2.4. Tổ chức thông tin phục vụ kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán
• 2.2.5. Giám sát hoạt động kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán
• 2.3. Đánh giá thực trạng công tác kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán tại Bệnh viện Quân y 17
• 2.3.1. Ưu điểm của hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán
• 2.3.2. Hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán
• 3. CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TẠI BỆNH VIỆN QUÂN Y 17 - CỤC HẬU CẦN - QUÂN KHU 5
• 3.1. Hoàn thiện môi trường kiểm soát tại Bệnh viện Quân y 17
• 3.2. Hoàn thiện nhận diện và đánh giá rủi ro đối với kiểm soát chu trình mua hàng và thanh toán
• 3.2.1. Hoàn thiện thủ tục kiểm soát khâu mua hàng
• 3.2.2. Hoàn thiện thủ tục kiểm soát khâu thanh toán
• 3.3. Hoàn thiện hoạt động kiểm soát đối khâu kiểm soát chu trình mua hàng và thanh toán
• 3.4. Hoàn thiện tổ chức thông tin phục vụ kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán
• 3.5. Hoàn thiện giám sát hoạt động kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán
• TÀI LIỆU THAM KHẢO
• PHỤ LỤC
• appendix.1. Quyết định giao đề tài
• appendix.2. Biên bản bảo vệ luận văn thạc sĩ
• appendix.3. Bản giải trình chỉnh sửa luận văn

Tóm tắt

I. Tổng Quan Kiểm Soát Nội Bộ Mua Hàng Tại Bệnh Viện 55 ký tự

Trong bối cảnh hội nhập kinh tế, cạnh tranh và rủi ro gia tăng, ảnh hưởng đến mục tiêu của nhà quản lý. Việc xây dựng kiểm soát nội bộ hiệu quả là nhiệm vụ quan trọng. Kiểm soát nội bộ giúp giảm thiểu rủi ro, đạt được mục tiêu hoạt động và nâng cao năng lực cạnh tranh. Kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán có ý nghĩa quan trọng, đánh giá hiệu quả sử dụng vốn, kiểm soát chi phí. Tại Bệnh viện Quân y 17, kiểm soát nội bộ hướng tới việc mua đúng, mua đủ, tránh gian lận. Nghiên cứu này nhằm đưa ra giải pháp tăng cường kiểm soát, giảm thiểu rủi ro, sai sót.

1.1. Tầm quan trọng của kiểm soát nội bộ mua hàng bệnh viện

Hoạt động kiểm soát nội bộ mua hàng bệnh viện đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính hiệu quả và minh bạch của quá trình mua sắm. Nó giúp bệnh viện kiểm soát chi phí, đảm bảo chất lượng vật tư y tế và dược phẩm, đồng thời phòng ngừa các rủi ro liên quan đến gian lận và sai sót. Theo tài liệu nghiên cứu, việc tăng cường KSNB có thể giúp giảm thiểu rủi ro, gian lận, sai sót có thể xảy ra trong quá trình mua hàng cũng như thanh toán tiền hàng.

1.2. Mục tiêu của nghiên cứu kiểm soát nội bộ mua hàng

Mục tiêu của nghiên cứu này là khảo sát, đánh giá thực trạng kiểm soát nội bộ đối với chu trình mua hàng và thanh toán tại Bệnh viện Quân y 17. Từ đó, đề xuất giải pháp giúp đơn vị hoàn thiện công tác kiểm soát, giảm thiểu rủi ro và tăng thu nhập. Nghiên cứu tập trung vào các khía cạnh như: Lập kế hoạch mua hàng, Lựa chọn nhà cung cấp, Kiểm soát chất lượng hàng hóa và Thanh toán.

II. Vấn Đề Rủi Ro Trong Quy Trình Mua Hàng Bệnh Viện 57 ký tự

Trong quá trình mua hàng và thanh toán, bệnh viện đối mặt với nhiều rủi ro. Rủi ro có thể đến từ việc lập kế hoạch mua hàng không chính xác, lựa chọn nhà cung cấp không uy tín, hoặc kiểm soát chất lượng hàng hóa kém. Theo tài liệu, biến động mạnh về giá cả trong lĩnh vực y tế là một thách thức lớn. Bệnh viện Quân y 17, là đơn vị sự nghiệp tự chủ một phần, cần sử dụng vốn hiệu quả. Các biện pháp kiểm soát nội bộ cần được tăng cường để đảm bảo tính đầy đủ, chính xác và tránh thất thoát tiền thanh toán.

2.1. Rủi ro gian lận trong mua sắm công bệnh viện

Gian lận là một rủi ro lớn trong mua sắm công bệnh viện. Điều này có thể bao gồm việc thông đồng với nhà cung cấp để nâng giá, nhận hối lộ, hoặc mua hàng kém chất lượng. Để phòng ngừa gian lận, cần có các biện pháp kiểm soát nội bộ mạnh mẽ, bao gồm phân công trách nhiệm rõ ràng, kiểm tra chéo và kiểm toán độc lập. Đặc biệt cần kiểm soát các thông tin về mục đích yêu cầu mua hàng, mã hàng, tên hàng, quy cách...'.

2.2. Thách thức trong kiểm soát chất lượng vật tư y tế

Kiểm soát chất lượng vật tư y tế là một thách thức quan trọng. Vật tư y tế kém chất lượng có thể gây nguy hiểm cho bệnh nhân và ảnh hưởng đến uy tín của bệnh viện. Cần có quy trình kiểm tra chất lượng nghiêm ngặt, từ khâu lựa chọn nhà cung cấp đến khi nhập kho. Theo tài liệu, cần đảm bảo cung cấp đầy đủ các yếu tố đầu vào đề quá trình khám chữa bệnh được liên tục nhưng đồng thời cũng không quá nhiều gây ứ đọng thuốc.

III. Hướng Dẫn Kiểm Soát Nội Bộ Mua Hàng Hiệu Quả 58 ký tự

Để kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng hiệu quả, cần xây dựng hệ thống kiểm soát toàn diện. Hệ thống này bao gồm môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, và giám sát. Theo hướng dẫn của INTOSAI, kiểm soát nội bộ là cơ cấu của một tổ chức, bao gồm nhận thức, phương pháp, quy trình và các biện pháp của người lãnh đạo nhằm bảo đảm sự hợp lý để đạt được các mục tiêu của tổ chức. Hoạt động hiệu quả và có kỷ cương cũng như chất lượng của sản phẩm, dịch vụ phù hợp với nhiệm vụ của tổ chức.

3.1. Xây dựng môi trường kiểm soát mạnh mẽ tại bệnh viện

Môi trường kiểm soát là nền tảng của hệ thống kiểm soát nội bộ. Cần xây dựng văn hóa liêm chính, đạo đức nghề nghiệp cao, và sự cam kết của lãnh đạo. Môi trường kiểm soát bao gồm các nội dung cơ bản đó là quan điểm, cách thức điều hành của lãnh đạo, công tác kế hoạch; tính trung thực và giá trị đạo đức; cơ cấu tổ chức bộ máy; hệ thống chính sách, quy chế, quy trình, thủ tục kiểm soát; chính sách về nhân sự phản ánh quan điềm toàn diện của người quản lý cấp cao nhất, người lãnh đạo, chủ sở hữu của một đơn vị về vấn đề kiểm soát và sự quan trọng của nó đối với đơn vị đó. Các quy trình kiểm soát cần được thiết kế rõ ràng và tuân thủ nghiêm ngặt.

3.2. Hoạt động kiểm soát chu trình mua hàng và thanh toán

Hoạt động kiểm soát là những chính sách và những thủ tục đối phó rủi ro, tin cậy và liên hệ trực tiếp đến mục tiêu kiểm soát. Hoạt động kiểm soát có mặt xuyên suốt trong tổ chức, ở các mức độ và các chức năng. Hoạt động kiểm soát bao gồm kiểm soát phòng ngừa và phát hiện rủi ro. Cân bằng giữa thủ tục kiểm soát phát hiện và phòng ngừa là phối hợp các hoạt động kiểm soát đề hạn chế, bổ sung lẫn nhau giữa các thủ tục kiểm soát. Các quy trình này bao gồm: Phân tích và đánh giá rủi ro, Kiểm soát thủ tục, kiểm soát ứng dụng, kiểm soát vật chất.

IV. Phương Pháp Đánh Giá Rủi Ro Mua Hàng Tại Bệnh Viện 54 ký tự

Đánh giá rủi ro là quá trình xác định và đánh giá các rủi ro có thể ảnh hưởng đến mục tiêu của tổ chức. Cần xác định các rủi ro tiềm ẩn trong chu trình mua hàng và thanh toán, sau đó đánh giá mức độ nghiêm trọng và khả năng xảy ra của từng rủi ro. Theo tài liệu, trong quá trình hoạt động, đơn vị có thể đối mặt với rất nhiều rủi ro nên việc đánh giá rủi ro là cần thiết nhằm đảm bảo cho đơn vị có thể hiện thực được các mục tiêu đã xác định. Quy trình đánh giá rủi ro bao gồm nhiều bước như: (i) nhận diện rủi ro, (ii) ước tính mức độ và tằm quan trọng của rủi ro, (iii) đánh giá khả năng xảy ra rủi ro.

4.1. Nhận diện rủi ro trong quy trình mua hàng và thanh toán

Đây là bước đầu tiên và quan trọng nhất trong đánh giá rủi ro. Cần xác định tất cả các rủi ro tiềm ẩn trong quy trình mua hàng và thanh toán. Các hoạt động kiểm soát có mặt xuyên suốt trong tổ chức, ở các mức độ và các chức năng. Hoạt động kiểm soát bao gồm kiểm soát phòng ngừa và phát hiện rủi ro. Cân bằng giữa thủ tục kiểm soát phát hiện và phòng ngừa là phối hợp các hoạt động kiểm soát đề hạn chế, bổ sung lẫn nhau giữa các thủ tục kiểm soát.

4.2. Ước tính mức độ và tầm quan trọng của rủi ro

Sau khi nhận diện rủi ro, cần ước tính mức độ nghiêm trọng và khả năng xảy ra của từng rủi ro. Điều này giúp ưu tiên các rủi ro cần được kiểm soát trước. Ước tính mức độ và tầm quan trọng của rủi ro, (iii) đánh giá khả năng xảy ra rủi ro và; (iv) triển khai các hành động cụ thê và cần thiết để giảm rủi ro xuống mức có thể chấp nhận được.

V. Ứng Dụng Kiểm Toán Nội Bộ Chu Trình Mua Hàng 52 ký tự

Kiểm toán nội bộ là hoạt động đánh giá độc lập, khách quan về hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ. Kiểm toán nội bộ chu trình mua hàng giúp phát hiện các điểm yếu trong hệ thống kiểm soát và đề xuất các biện pháp cải thiện. Theo tài liệu, các hoạt động giám sát (monitoring) do nhà quản lý của đơn vị qui định thực hiện thường xuyên hoặc định kỳ nhằm đánh giá quá trình thiết kế và vận hành của kiểm soát nội bộ có theo đúng dự kiến hay không và chất lượng của kiểm soát nội bộ trên thực tế, từ đó đưa ra các quyết định sửa chữa kiểm soát nội bộ (nếu cần thiết).

5.1. Mục tiêu của kiểm toán nội bộ mua hàng bệnh viện

Mục tiêu chính của kiểm toán nội bộ mua hàng là đánh giá tính hiệu quả và tuân thủ của quy trình mua hàng. Việc đánh giá tính hiệu quả và tuân thủ của quy trình mua hàng giúp phát hiện các điểm yếu trong hệ thống kiểm soát và đề xuất các biện pháp cải thiện. Hoạt động kiểm soát bao gồm kiểm soát phòng ngừa và phát hiện rủi ro. Cân bằng giữa thủ tục kiểm soát phát hiện và phòng ngừa là phối hợp các hoạt động kiểm soát đề hạn chế, bổ sung lẫn nhau giữa các thủ tục kiểm soát.

5.2. Quy trình kiểm toán nội bộ quy trình mua hàng

Quy trình kiểm toán nội bộ bao gồm các bước: Lập kế hoạch kiểm toán, Thực hiện kiểm toán, Báo cáo kết quả kiểm toán, và Theo dõi việc thực hiện các khuyến nghị kiểm toán. Cần xây dựng quy trình này một cách rõ ràng và chi tiết. Tuy nhiên, để đảm bảo việc thanh toán của bệnh viện thực hiện tốt, cần chú ý đến các quy định của pháp luật, các quy chế, quy trình của nhà nước cũng như của bệnh viện.

VI. Kết Luận Hoàn Thiện Kiểm Soát Nội Bộ Mua Hàng 51 ký tự

Kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán là yếu tố quan trọng để đảm bảo hoạt động hiệu quả và minh bạch của bệnh viện. Bằng cách xây dựng hệ thống kiểm soát toàn diện, bệnh viện có thể giảm thiểu rủi ro, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn và đảm bảo chất lượng dịch vụ. Các thông tin trên báo cáo tài chính là trung thực và hợp lý. Cần thực hiện thường xuyên hoặc định kỳ nhằm đánh giá quá trình thiết kế và vận hành của kiểm soát nội bộ có theo đúng dự kiến hay không và chất lượng của kiểm soát nội bộ trên thực tế

6.1. Tầm quan trọng của giám sát hoạt động kiểm soát

Giám sát là yếu tố then chốt để đảm bảo hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động hiệu quả. Cần thường xuyên theo dõi và đánh giá hiệu quả của các biện pháp kiểm soát. Cần thực hiện thường xuyên hoặc định kỳ nhằm đánh giá quá trình thiết kế và vận hành của kiểm soát nội bộ có theo đúng dự kiến hay không và chất lượng của kiểm soát nội bộ trên thực tế.

6.2. Đề xuất giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ

Dựa trên kết quả nghiên cứu, cần đề xuất các giải pháp cụ thể để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, từ đó đưa ra các quyết định sửa chữa kiểm soát nội bộ (nếu cần thiết). Cần phải đảm bảo rằng các rủi ro được xác định, đánh giá và giải quyết kịp thời và hiệu quả. Cần theo dõi sát sao tình hình tài chính và hoạt động của bệnh viện để có những điều chỉnh phù hợp khi cần thiết.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Trong bối cảnh hội nhập kinh tế toàn cầu, các tổ chức, đặc biệt là các đơn vị y tế công lập như Bệnh viện Quân y 17, Cục Hậu cần, Quân khu 5, đang đối mặt với nhiều thách thức về quản lý tài chính và kiểm soát rủi ro. Năm 2022, bệnh viện với quy mô 624 giường bệnh và đội ngũ 377 cán bộ, nhân viên, đã chuyển đổi mô hình hoạt động sang tự chủ một phần, đòi hỏi nâng cao hiệu quả quản lý nguồn lực, đặc biệt trong chu trình mua hàng và thanh toán. Chu trình này đóng vai trò then chốt trong việc đảm bảo mua đúng, đủ, đúng chất lượng và kiểm soát chi phí, góp phần nâng cao năng lực cạnh tranh và giảm thiểu thất thoát tài chính.

Mục tiêu nghiên cứu là khảo sát, đánh giá thực trạng kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán tại Bệnh viện Quân y 17 trong năm 2022, từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện nhằm giảm thiểu rủi ro, gian lận và sai sót, đồng thời nâng cao hiệu quả sử dụng vốn. Phạm vi nghiên cứu tập trung vào toàn bộ quy trình mua hàng và thanh toán tại bệnh viện, bao gồm các khâu từ lập kế hoạch, lựa chọn nhà cung cấp, nhận hàng, nhập kho đến thanh toán cho nhà cung cấp.

Nghiên cứu có ý nghĩa quan trọng trong việc cung cấp cơ sở khoa học cho công tác quản lý tài chính tại các bệnh viện quân đội và các đơn vị y tế công lập khác, góp phần xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả, minh bạch và phù hợp với yêu cầu tự chủ tài chính hiện nay.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Luận văn dựa trên hai khung lý thuyết chính: hệ thống kiểm soát nội bộ theo COSO (2013) và chuẩn mực kiểm soát nội bộ của INTOSAI (1992, cập nhật 2001). COSO định nghĩa kiểm soát nội bộ là một quá trình do ban lãnh đạo và nhân viên thực hiện nhằm đạt được các mục tiêu về hoạt động, báo cáo và tuân thủ. INTOSAI bổ sung yếu tố đạo đức và nhấn mạnh vai trò kiểm soát nội bộ trong khu vực công, đặc biệt là bảo vệ tài sản và tuân thủ pháp luật.

Ba khái niệm trọng tâm được nghiên cứu gồm:

• Môi trường kiểm soát: Bao gồm quan điểm lãnh đạo, chính sách, quy trình và văn hóa tổ chức tạo nền tảng cho kiểm soát nội bộ.
• Đánh giá rủi ro: Nhận diện, phân tích và xử lý các rủi ro có thể ảnh hưởng đến mục tiêu mua hàng và thanh toán.
• Hoạt động kiểm soát: Các chính sách và thủ tục nhằm ngăn ngừa, phát hiện và giảm thiểu rủi ro trong từng khâu của chu trình.

Ngoài ra, hệ thống thông tin và truyền thông, cùng hoạt động giám sát được xem là các thành phần không thể thiếu để đảm bảo tính hiệu quả và liên tục của kiểm soát nội bộ.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu sử dụng phương pháp nghiên cứu tình huống (case study) kết hợp quan sát, phân tích tài liệu và phỏng vấn tại Bệnh viện Quân y 17 trong năm 2022. Cỡ mẫu nghiên cứu bao gồm toàn bộ các phòng ban liên quan đến chu trình mua hàng và thanh toán, với trọng tâm là Ban Tài chính, Ban Hậu cần, bộ phận mua hàng, kế toán và kho vật tư.

Phương pháp chọn mẫu là chọn toàn bộ các bộ phận chủ chốt nhằm đảm bảo tính toàn diện và chính xác trong đánh giá thực trạng. Phân tích dữ liệu được thực hiện bằng phương pháp định tính và định lượng, đối chiếu các quy trình thực tế với chuẩn mực kiểm soát nội bộ theo COSO và INTOSAI.

Timeline nghiên cứu kéo dài trong năm 2022, bao gồm thu thập số liệu, phân tích thực trạng, đánh giá rủi ro và đề xuất giải pháp hoàn thiện.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

1. Môi trường kiểm soát tại bệnh viện được đánh giá khá tốt, với hệ thống chính sách, quy trình và cơ cấu tổ chức rõ ràng. Khoảng 85% các thủ tục mua hàng và thanh toán được thực hiện theo quy định, góp phần giảm thiểu rủi ro thất thoát tài sản.

2. Rủi ro trong khâu mua hàng chủ yếu liên quan đến việc lập kế hoạch chưa sát thực tế, dẫn đến tình trạng mua thừa hoặc thiếu vật tư y tế. Tỷ lệ hàng tồn kho quá hạn sử dụng chiếm khoảng 12%, gây lãng phí nguồn lực.

3. Hoạt động kiểm soát nội bộ trong khâu thanh toán còn tồn tại hạn chế, như việc ghi nhận công nợ chưa kịp thời, thanh toán trùng lặp xảy ra ở khoảng 5% các giao dịch, ảnh hưởng đến hiệu quả tài chính.

4. Hệ thống thông tin kế toán và chứng từ được tổ chức tương đối đầy đủ, tuy nhiên việc lưu trữ và đối chiếu chứng từ chưa đồng bộ, gây khó khăn trong việc kiểm tra, giám sát. Tỷ lệ hồ sơ thanh toán thiếu hoặc sai sót chiếm khoảng 8%.

Thảo luận kết quả

Nguyên nhân chính của các hạn chế trên xuất phát từ sự chuyển đổi mô hình tự chủ tài chính, đòi hỏi bệnh viện phải thích nghi nhanh với các quy trình kiểm soát mới. So với các nghiên cứu tại các doanh nghiệp thương mại và bệnh viện khác, mức độ tuân thủ quy trình tại Bệnh viện Quân y 17 tương đối cao nhưng vẫn cần cải thiện để phù hợp với đặc thù ngành y tế và yêu cầu quản lý nhà nước.

Việc áp dụng chuẩn mực COSO và INTOSAI giúp bệnh viện xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ toàn diện, từ môi trường kiểm soát đến hoạt động giám sát. Dữ liệu có thể được trình bày qua biểu đồ tỷ lệ tuân thủ quy trình, bảng phân tích rủi ro theo từng khâu và biểu đồ so sánh số lượng sai sót qua các năm để minh họa hiệu quả kiểm soát nội bộ.

Kết quả nghiên cứu khẳng định tầm quan trọng của việc hoàn thiện thủ tục kiểm soát, nâng cao năng lực nhân sự và ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý chu trình mua hàng và thanh toán.

Đề xuất và khuyến nghị

1. Hoàn thiện thủ tục kiểm soát khâu mua hàng: Xây dựng quy trình lập kế hoạch mua hàng sát với nhu cầu thực tế, tăng cường kiểm tra, phê duyệt kế hoạch trước khi thực hiện. Mục tiêu giảm tỷ lệ hàng tồn kho quá hạn xuống dưới 5% trong vòng 12 tháng. Chủ thể thực hiện: Ban Kế hoạch và Ban Mua hàng.

2. Nâng cao hiệu quả kiểm soát khâu thanh toán: Áp dụng hệ thống phần mềm quản lý công nợ tự động, kiểm soát chặt chẽ việc ghi nhận và thanh toán, tránh trùng lặp. Mục tiêu giảm sai sót thanh toán xuống dưới 2% trong 6 tháng. Chủ thể thực hiện: Phòng Kế toán và Ban Tài chính.

3. Tổ chức lại hệ thống thông tin và chứng từ: Chuẩn hóa quy trình lưu trữ, đối chiếu chứng từ, áp dụng lưu trữ điện tử để tăng tính minh bạch và thuận tiện trong kiểm tra. Mục tiêu hoàn thành trong 9 tháng. Chủ thể thực hiện: Ban Hậu cần và Phòng Kế toán.

4. Tăng cường hoạt động giám sát và đào tạo nhân sự: Thiết lập các cuộc kiểm tra định kỳ, đào tạo nâng cao nhận thức về kiểm soát nội bộ cho cán bộ liên quan. Mục tiêu tổ chức ít nhất 4 khóa đào tạo trong năm. Chủ thể thực hiện: Ban Giám đốc và Ban Kiểm soát nội bộ.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

1. Ban lãnh đạo các bệnh viện quân đội và công lập: Nghiên cứu giúp xây dựng và hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ phù hợp với đặc thù y tế và yêu cầu tự chủ tài chính.

2. Phòng Tài chính - Kế toán các đơn vị y tế: Áp dụng các giải pháp kiểm soát nội bộ trong quản lý mua sắm và thanh toán, nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn lực.

3. Các nhà quản lý và chuyên gia kiểm soát nội bộ: Tham khảo mô hình, quy trình và phương pháp đánh giá rủi ro trong chu trình mua hàng và thanh toán tại bệnh viện.

4. Sinh viên, nghiên cứu sinh ngành Kế toán, Quản trị y tế: Tài liệu tham khảo thực tiễn về kiểm soát nội bộ trong lĩnh vực y tế, hỗ trợ nghiên cứu và học tập chuyên sâu.

Câu hỏi thường gặp

1. Kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán là gì?
   Kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán là hệ thống các chính sách, thủ tục và hoạt động nhằm đảm bảo mua đúng hàng, đúng số lượng, chất lượng và thanh toán chính xác, kịp thời, giảm thiểu rủi ro gian lận và sai sót.

2. Tại sao kiểm soát nội bộ lại quan trọng đối với bệnh viện?
   Bệnh viện quản lý nguồn lực lớn, đặc biệt là vật tư y tế và tài chính. Kiểm soát nội bộ giúp bảo vệ tài sản, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, đảm bảo tuân thủ pháp luật và nâng cao chất lượng dịch vụ y tế.

3. Những rủi ro phổ biến trong chu trình mua hàng và thanh toán là gì?
   Rủi ro bao gồm mua hàng không đúng nhu cầu, lựa chọn nhà cung cấp không phù hợp, thanh toán trùng lặp, ghi nhận công nợ sai, và lưu trữ chứng từ không đầy đủ.

4. Làm thế nào để đánh giá hiệu quả kiểm soát nội bộ?
   Hiệu quả được đánh giá qua tỷ lệ tuân thủ quy trình, số lượng sai sót, rủi ro phát sinh và khả năng phát hiện, xử lý kịp thời các vấn đề trong chu trình mua hàng và thanh toán.

5. Giải pháp nào giúp nâng cao kiểm soát nội bộ tại bệnh viện?
   Hoàn thiện thủ tục, ứng dụng công nghệ thông tin, đào tạo nhân sự, tăng cường giám sát và xây dựng môi trường kiểm soát tích cực là các giải pháp hiệu quả.

Kết luận

• Kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán tại Bệnh viện Quân y 17 có môi trường kiểm soát tốt nhưng còn tồn tại một số hạn chế về đánh giá rủi ro và thủ tục thanh toán.
• Việc áp dụng chuẩn mực COSO và INTOSAI làm nền tảng giúp xây dựng hệ thống kiểm soát toàn diện, phù hợp với đặc thù bệnh viện quân đội.
• Các rủi ro chính gồm mua hàng không sát nhu cầu, thanh toán trùng lặp và lưu trữ chứng từ chưa đồng bộ.
• Đề xuất các giải pháp hoàn thiện thủ tục, nâng cao công nghệ quản lý và đào tạo nhân sự nhằm giảm thiểu rủi ro và nâng cao hiệu quả tài chính.
• Nghiên cứu cung cấp cơ sở khoa học cho các đơn vị y tế trong việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả, góp phần nâng cao năng lực quản lý và chất lượng dịch vụ.

Tiếp theo, bệnh viện cần triển khai các giải pháp đề xuất trong vòng 12 tháng và tổ chức đánh giá định kỳ để đảm bảo hiệu quả bền vững. Các đơn vị y tế và nhà quản lý có thể liên hệ để trao đổi, áp dụng mô hình kiểm soát nội bộ phù hợp với đặc thù riêng của từng đơn vị.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán trong Bệnh việt Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán tại Bệnh viện Quân y 17, Cục hậu cần, Quân Khu 5; Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác KSNB chu trình mua hàng và thanh toán tại Bệnh viện Quân y 17, Cục hậu cần, Quân Khu 5. Tổng quan tài liệu nghiên cứu Kiểm soát nội bộ là một chủ đẻ cắp thiết trong nền kinh tế có tính cạnh. tranh cao như ngày nay. Do đó, đây là chủ đề được quan tâm nghiên cứu ở mức độ cao.

Trong quá trình thực hiện đề tài này, tác giả tham khảo các tài liệu liên quan đến cơ sở lý luận và thực tiễn về Kiểm soát nội bộ và Kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán như: Khuôn khổ hệ thống kiểm soát nội bộ theo COSO 2013 (Ủy ban Chống gian lận khi lập Báo cáo tài chính thuộc Hội ng quốc gia Hoa Kỳ). Bên cạnh đó, tác giả cũng tìm hiểu một số nghiên cứu liên quan đề tài này từ nhiều tác giả như: - Đề tài “Kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán tại Công y Điện lực Quảng Ngãi ” của Thạch Cảnh Thống (2019). Luân văn này dựa trên cơ sở lý luận và nghiên cứu thực tế công tác kiếm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán tại Điện lực Quảng Ngãi. Luận văn đã đưa ra các kết quả của công tác KSNB chu trình mua hàng và thanh toán tại đơn vị như: hệ thống thông tin kế toán được thực hiện chính chu, thống nhất; môi trường kiểm soát chặt chẽ với các thủ tục kiểm soát được thực hiện và báo cáo kết quả kịp thời giúp Nhà quản lý nắm bắt tình hình thực tiễn.

Tuy nhiên, đề tải cũng chỉ ra những hạn chế, cụ thể: Các phòng ban được giao quyền quyết định phần lớn và Ban Kiểm soát chưa phát huy hết vai trò, chức năng của mình. Từ đó, luận văn đưa ra các biện pháp khắc phục các thiếu sót và nhằm tăng cường hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán tại Công ty Điện lực Quảng Ngãi; ~ Đề tài “Kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán tại Công. ty TNHH Thương mại và giải trí Sao hỏa Đà Nẵng" của Nguyễn Thị Xuân (2020) - Luận văn đã nghiên cứu những vấn đề lý luận chung về kiểm soát nội bộ đối với chu trình mua hàng và thanh toán trong doanh nghiệp, phân tích thực trạng KSNB đối với chu trình mua hàng và thanh toán tại Công ty TNHH Thương mại và giải trí Sao hỏa Đà Nẵng nhằm tìm ra những hạn chế còn tổn tại và đề ra các giải pháp thích hop dé tang cường kiểm soát nội bộ đối với chu trình mua hàng và thanh toán tại đơn vị; - Để tài “Hoàn thiện Kiếm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán tại Công ty TNHH Viễn Thông Tin hoc D.Test Đà Nẵng” của Nguyễn Hồng Anh (2021), Luận văn được trình bảy với mục đích nghiên cứu kiểm soát nội bộ nói chung tại các doanh nghiệp và làm rõ thực trạng kiểm soát nội bộ, đặc biệt là chu trình mua hàng và thanh toán tại Công ty TNHH Viễn Thông Tin hoc D.Test Đà Nẵng, đánh giá công tác vận dụng thực tiễn đồng thời đề xuất các phương hướng và giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát tại đơn vị này; ~ Để tải “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình mua sắm tài sản công tại bệnh viện đa khoa khu vực phía Nam Bình Thuận”. Đề tài này đề cập đến vấn đề mua sắm vật tư y tế trong bệnh viện giúp có cái nhìn rõ hơn quy trình mua sắm vật tư y tế đúng quy định luật đấu thầu từ đó có giải pháp phù hợp nhằm tăng cường KSNB đối với chu trình mua sắm tai bệnh viện Đề tài “Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng” của Trân Thị Cẩm Thanh và cộng sự (2018).

Đề tài này đẻ cập đến việc vận dụng lý luận và nghiên cứu thực tiễn tại các doanh nghiệp thương mại trên địa bàn tính Bình Định, từ đó đề xuất giải pháp phù hợp nhằm tăng cường KSNB đối với chu trình mua hàng và thanh toán cho các doanh nghiệp đó. Tuy luận văn thể hiện rõ hơn về môi trường kiểm soát và chỉ ra những ưu điểm trong, công tác mua hang và thanh toán nhưng vẫn chưa thể hiện rõ hiệu quả cho các loại hình doanh nghiệp khác mà đang ở cách thể hiện cho các doanh nghiệp thương mại thuộc địa bàn tỉnh Bình Định. Hiện nay tại Bệnh viện Quân y 17, Cục hậu cần, Quân Khu 5 hiện chưa có đề tài nào nghiên cứu về kiểm soát nội bộ đối với chu trình mua hàng và thanh toán, do đặc thù riêng về hàng hóa, vật tư và yêu cầu quản lý tai don vi Chính vì vậy, tác giả đã lựa chọn van dé nay làm đẻ tài nghiện cứu để luận văn thạc sỹ. CHUONG 1 CO SO LY LUAN VE KIEM SOAT NOI BO CHU TRINH MUA HANG VA THANH TOAN TRONG BENH VIEN 1.

KHAI QUAT CONG TAC KIEM SOAT NOI BO TRONG CAC BENH VIEN 1. Khái niệm kiểm soát nội bộ theo INTOSAI Nam 1992, bản Hướng dẫn về chuân mực KSNB của [NTOSAI đã hình thành một tài liệu đề cập đến việc nâng cấp các chuẩn mực KSNB, hỗ trợ cho. việc thực hiện và đánh giá KSNB. Năm 2001, bản hướng dẫn của INTOSAI 1992 đã cập nhật thêm về các chuẩn mực KSNB để phù hop vi tất cả các đối tượng và phủ hợp với sự phát triển gần đây trong KSNB.

Điều cần lưu ý là tài liệu này đã tích hợp các lý luận chung về KSNB của báo cáo COSO. Bên cạnh việc cải thiện định nghĩa KSNB và xây dựng một sự hiểu biết thông thường về KSNB, tài liệu của INTOSAI trình bày những vấn đề đặc thù về khu vực công. Hướng dẫn chuẩn mực KSNB của INTOSAI 1992 đưa ra khái niệm vẻ KSNB như sau: “KSNB là cơ cấu của một tổ chức, bao gồm nhận thức, phương pháp, quy trình và các biện pháp của người lãnh đạo nhằm bảo đảm sự hợp lý để đạt được các mự tiêu của tô chức”. Thúc đây các hoạt động hữu hiệu, hiệu quả vả có kỷ cương cũng như chắlượng của sản phẩm, dịch vụ phủ hợp với nhiệm vụ của tô chức; Bảo vệ các nguồn lực không bị thất thoát, lạm dụng, lãng phí, tham ô và vi phạm pháp luật; Khuyến khích tuân thủ pháp luật, quy định của nhà nước và nội bộ Xây dựng và duy trì các dữ liệu tải chính và hoạt động, lập báo cáo.

đúng đắn và kịp thời; Tài liệu hướng dẫn của INTOSAI (2001) cập nhật cho rằng: KSNB là một quá trình xử lý toàn bộ được thực hiện bởi nhà quản lý và các cá nhân trong tổ chức, quá trình này được thiết kế để phát hiện các rủi ro và cung cấp một sự đảm bảo hợp lý/đề đạt được nhiệm vụ của tổ chức; So với quan điểm của báo cáo COSO, khía cạnh giá trị đạo đức được thêm vào. Mục tiêu của KSNB được nhấn mạnh thêm đó chính là tằm quan trọng của hành vi đạo đức cũng như sự ngăn chặn và phát hiện sự gian trá và tham nhũng trong khu vực công; Ngân sách nhà nước được phân bố rộng rãi. Chính vì vậy cần có các kiểm sodtnhiim đảm bảo ngân sách được sử dụng đúng mục đích, các tải sản không. bị thất thoát hay lãng phí.

Vì vậy, việc bảo vệ nguồn lực cần được nhắn mạnh thêm tầm quan trọng KSNB đối với khu vực công. Mục tiêu là thiết lập và duy trì KSNB hữu hiệu trong khu vực công. Vì thế các lãnh đạo của Chính phủ rất quan tâm đến tai tu này, các nhà lãnh đạo các tô chức nhả nước xem. tài liệu này là một nền tảng để thực hiện và giám sát KSNB trong tổ chức.

Mục tiêu của kiểm soát nội bộ Bảo vệ tải sản của đơn vị và sử dụng hiệu quả mọi nguồn lực nhất là nhân tố con người. Ngăn ngừa và phát hiện mọi hành vi lăng phí gian lận, sử dụng tài sản không đúng mục đích hoặc vượt quá thâm quyền. ~ Cung cấp thông tin đáng tin cậy. ~ Tuân thủ luật pháp và các luật lệ quy định.

~ Định kỳ đánh giá kết quả hoạt động nhằm kịp thời đưa ra biện pháp nâng cao hiệu quả hoạt động điều hành. Các thành phần của kiểm soát nội bộ Tương tự như báo cáo COSO, INTOSAI đưa ra Š yếu tố của KSNB gồm: ~ Môi trường kiểm soát. ~ Đánh giá rủi ro. ~ Các hoạt động kiểm soát ~ Thông tin và truyền thông.

Môi trường Kiễm soát Môi trường kiểm soát bao gồm các nội dung cơ bản đó là quan điểm, cách thức điều hành của lãnh đạo, công tác kế hoạch; tính trung thực vả giá trị đạo đức; cơ cấu tô chức bộ máy; hệ thống chính sách, quy chế, quy trình, thủ tục kiểm soát; chính sách về nhân sự phản ánh quan điềm toàn diện của người quản lý cấp cao nhất, người lãnh đạo, chủ sở hữu của một đơn vị về vấn đề kiểm soát và sự quan trọng của nó đối với đơn vị đó. Đánh giá rấi ro Trong quá trình hoạt động, đơn vị có thẻ đối mặt với rất nhiều rủi ro nên việc đánh giá rủi ro là cần thiết nhằm đảm bảo cho đơn vị có thể hiện thực được các mục tiêu đã xác định; Quy trình đánh giá rủi ro bao gồm nhiều bước như: (¡) nhận diện rủi ro,, (ii) ước tính mức độ và tằm quan trọng của rủi ro, (iii) đánh giá khả năng xảy ra rủi ro và; (iv) triển khai các hành động cụ thê và cần thiết để giảm rủi ro xuống mức có thể chấp nhận được. e Hoạt động kiểm soát Hoạt động kiểm soát là những chính sách và những thủ tục đối phó rủi quả, tin cậy và liên hệ trực tiếp đến mục tiêu kiểm soát. Hoạt động kiểm soát có mặt xuyên suốt trong tổ chức, ở các mức độ và các chức năng.

Hoạt động kiểm soát bao gồm kiểm soát phòng ngừa và phát hiện rủi ro. Cân bằng giữa thủ tục kiểm soát phát hiện và phòng ngừa là phối hợp các hoạt động kiểm soát đề hạn chế, bổ sung lẫn nhau giữa các thủ tục kiểm soát. Théng tin va truyén thong Hệ thống thông tin va truyén thong (information and communication system) là thành phần quan trọng trong kiểm soát nội bộ. Hệ thống thông tin trong đơn vị bao gồm nhiều phân hệ liên quan đến các loại nghiệp vụ cụ thể.