BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜ G ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƢ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHÍA NAM (AASCS) Ngành: ẾT Chuyên ngành: ẾT - IỂ T Giảng viên hướng dẫn: Th.S Tr nh g c nh Sinh viên thực hiện: guyễn Huy Hoàng MSSV: 1311180036 ớp: 13DKKT03 TP. Hồ Chí Minh, 2017 c LỜI CA Đ A Tôi cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi. Những kết quả và các số liệu trong khóa luận tốt nghiệp được thực hiện tại công ty TNHH D ch Vụ Tư Vấn Tài Chính Kế Toán Và Kiểm Toán Phía Nam (AASCs) trung thực, không sao chép bất kỳ nguồn nào khác.
Tôi hoàn toàn ch u trách nhiệm trước nhà trường về sự cam đoan này. Hồ Chí Minh, gày 25 tháng 06 năm 2017 Sinh viên thực hiện i c LỜI CẢ Ơ Để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này, tôi trân tr ng gửi lời cảm ơn sâu sắc đến: Ban Giám đốc cùng các anh ch kiểm toán viên tại công ty TNHH D ch Vụ Tư Vấn Tài Chính Kế Toán Và Kiểm Toán Phía Nam đã nhiệt tình giúp đỡ tôi củng cố kiến thức h c tại trường và h c hỏi thêm những kinh nghiệm thực tế. Qúy thầy cô tại trường Đại h c kỹ thuật công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh đã trang b cho tôi những kiến thức quý báu trong suốt bốn năm h c. Đặc biệt, ThS.Tr nh Ng c nh đã tận tình giảng dạy, hướng dẫn giúp tôi hoàn thành khóa luận tốt nghiệp.
Xin chân thành cảm ơn! Tp. Hồ Chí Minh, gày 25 tháng 06 năm 2017 Sinh viên thực hiện ii c MỤC LỤC CHƢƠ G 1: GIỚI THIỆU .1 Lý do ch n đề tài.2 Mục đích nghiên cứu .3 Phạm vi nghiên cứu .4 Phương pháp nghiên cứu. Kết cấu đề tài. 2 CHƢƠ G 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH.
Những vấn đề chung về kiểm toán BCTC. Khái niệm về kiểm toán BCTC. Đối tượng của kiểm toán BCTC. Mục tiêu của kiểm toán BCTC.
Nguyên tắc cơ bản của kiểm toán BCTC. Quy trình kiểm toán BCTC. Khái quát về kiểm toán tài sản cố đ nh trong kiểm toán BCTC .1 Đối tượng kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC .1Tài sản cố đ nh hữu hình .2 Tài sản cố đ nh thuê tài chính .3 Tài sản cố đ nh vô hình .4 Bất động sản đầu tư.5 Khấu hao TSCĐ .6 Xây dựng cơ bản dở dang .2 Tiêu chuẩn ghi nhận, xác đ nh nguyên giá TSCĐ và chi phí khấu hao của TSCĐ .1 Tài sản cố đ nh hữu hình .2 Tài sản cố đ nh thuê tài chính .3 Xác đ nh nguyên giá tài sản cố đ nh vô hình .4 Bất động sản đầu tư.5 Các phương pháp khấu hao .3 Tổ chức hệ thống chứng tư sổ sách kế toán.1 Tài khoản kế toán sử dụng .3 Chứng từ, số sách đối với tài sản cố đ nh .4 Đặc kiểm khoản mục TSCĐ .1 Đặc điểm TSCĐ .2 Đặc điểm của khoản mục chi phí khấu hao .5 Mục tiêu kiểm toán khoản mục TSCĐ .1 Mục tiêu kiểm toán TSCĐ .2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục chi phí khấu hao .6 Quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC .1 Kế hoạch kiểm toán. Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng.
Tìm hiểu chính sách kế toán và một số chu trình kinh doanh quan tr ng .3 Đánh giá về KSNB ở cấp độ toàn DN. Xác đ nh mức tr ng yếu .5 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán .2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán .2 Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát .3 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế lại các thử nghiệm cơ bản .4 Thử nghiệm cơ bản .3 Hoàn thành kiểm toán. 36 CHƢƠ G 3: TỔNG QUAN VỀ CÔ G TY T HH TƢ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHÍA NAM (AASCs) .1 L ch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH D ch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán phía Nam (AASCs) .1 Giới thiệu tổng quan .2 L ch sử hình thành và phát triển .2 Cơ cấu tổ chức và quản lý của công ty .1 Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty .2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận .3 Đặc điểm hoạt động .1 Nguyên tắc hoạt động .2 Mục tiêu hoạt động .3 Chức năng hoạt động .4 Các d ch vụ AASCs cung cấp .1 D ch vụ kiểm toán .2 D ch vụ kế toán .3 D ch vụ xác đ nh giá tr doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hoá.4 D ch vụ tư vấn .5 Các d ch vụ khác .5 Thành tựu đạt được và phương hướng phát triển .6 Thuận Lợi, Khó Khăn Và Phương Hướng Phát Triển Của Công Ty. 48 CHƢƠ G 4: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CTY DỊCH VỤ TƢ V TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHÍA NAM .1 Quy trình kiểm toán chung tại Công ty AASCs .1 Chuẩn b kiểm toán .1 Tiếp cận khách hàng .2 Xác đ nh mức tr ng yếu .3 Thiết kế chương trình kiểm toán .2 Thực hiện kiểm toán TSCĐ nói riêng và kiểm toán BCTC nói chung.1 Tìm hiểu và đánh giá về kiểm soát nội bộ đối với tài sản cố đ nh .2 Thủ nghiệm cơ bản .3 Hoàn thành kiểm toán .2 Minh h a quy trình kiểm toán khoản mục khoản mục TSCĐ và chi phí khấu hao trong kiểm toán BCTC qua một số khách hàng cụ thể tại AASCs.
69 CHƢƠ G 5: HẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ .1 Nhận xét quy trình kiểm toán tài sản cố đ nh trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH D ch Vụ Tư Vấn Tài Chính Kế Toán Và Kiểm Toán Phía Nam (AASCs) thực hiện.2 Kiến ngh các giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố đ nh trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH D ch Vụ Tư Vấn Tài Chính Kế Toán Và Kiểm Toán Phía Nam (AASCs). 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi c DANH MỤC KÝ HIỆU CHỮ VIẾT TẮT TSCĐ Tài sản cố đ nh KTV Kiểm toán viên BCTC Báo cáo tài chính TNHH Trách nhiệm hữu hạn XDCB Xây dựng cơ bản BĐSĐT Bất động sản đầu tư HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ KH Khách hàng KSNB Kiểm soát nội bộ KD Kinh doanh DN Doanh nghiệp BCKT Báo cáo kiểm toán BCKiT Bằng chứng kiểm toán SDĐK Số dư đầu kỳ BCĐPS Bảng cân đối phát sinh SDCK Số dư cuối kỳ TNDN Thu nhập doanh nghiệp MTY Mức tr ng yếu vii c DANH MỤC CÁC BẢNG SỬ DỤNG 1.1 - Các kiểm soát và thủ tục kiểm tra KSNB .1 – Xác đ nh tỷ lệ % khi tính MTY .2 - Danh sách khách hàng minh h a quy trình kiểm toán TSCĐ và CPKH .3 - Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ.4 - Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát .5 - Thủ tục kiểm soát .6 - Thủ tục 1: Chứng kiến kiểm kê .7 - Thủ tục 2: Kiểm tra việc xác đ nh chí phí khấu hao.8 - Thủ tục 3: Kiểm tra việc tăng TSCĐ hữu hình, vô hình.9 - Thủ tục 4: Kiểm tra việc ghi giảm TSCĐ hữu hình, vô hình.10 - Thủ tục 5: Kiểm trả việc tăng giảm đối với tài khoản XDCB dở dang .11 - Đưa ra ý kiến của KTV. 69 viii c DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ HÌNH ẢNH SỬ DỤNG 1.1 - Quy trình kiểm toán mẫu của VACPA .2 - Hạch toán tài sản cố đ nh .3 - Hạch toán chi phí khấu hao .4 - Hạch toán XDCB dở dang .1 Bộ máy của công ty.1 Tổng quan về Doanh thu (có từ 15 đến dưới 50 tỷ V Đ) .2 - Tổng quan về khách hàng (có từ 300 đến dưới 767 khách hàng) .3 - Tổng quan về số lượng nhân viên (có từ 70 nhân viên đến dưới 131 nhân viên) .4 - Tổng quan về số lượng KTV (có từ 10 đến dưới 23 KTV) .5 - Tổng quan về doanh thu kiểm toán niêm yết (từ 2,3 đến dưới 6,2 tỷ). 47 ix c CHƢƠ G 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý do chọn đề tài Tài sản cố đ nh luôn chiếm tỷ tr ng lớn trong tổng giá tr tài sản của đơn v và có các đặc điểm khác nhau tuỳ thuộc vào từng ngành nghề, theo từng loại hình kinh doanh của đơn v.
Vì thế, trong m i trường hợp, khoản mục TSCĐ phản ánh tình trạng trang thiết b cơ sở vật chất kỹ thuật của doanh nghiệp. Điều này khiến cho khoản mục TSCĐ trở thành một khoản mục quan tr ng khi tiến hành kiểm toán Báo cáo tài chính. Mặt khác, do chi phí hình thành TSCĐ rất lớn và khả năng quay vòng vốn chậm nên việc kiểm toán khoản mục TSCĐ sẽ giúp cho KTV đánh giá được tính hiệu quả của việc đầu tư cho TSCĐ, từ đó giúp người sử dụng BCTC đưa ra được đ nh hướng đầu tư. Đồng thời kiểm toán khoản mục TSCĐ sẽ góp phần phát hiện ra các sai sót trong việc xác đ nh chi phí cấu thành nguyên giá TSCĐ, chi phí sửa chữa, chi phí khấu hao tài sản.
Những sai sót trong việc tính chi phí này thường dẫn đến những sai sót tr ng yếu trên BCTC. Chẳng hạn như việc trích khấu hao TSCĐ vào chi phí thường b trích cao hơn (hoặc thấp hơn) thực tế, từ đó ảnh hưởng đến chỉ tiêu chi phí và lợi nhuận của doanh nghiệp. Việc không phân biệt loại chi phí sửa chữa được ghi tăng nguyên giá TSCĐ với chi phí sửa chữa được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ cũng dẫn đến những sai lệch trong khoản mục TSCĐ, cũng như khoản mục chi phí sản xuất kinh doanh. Các khoản đầu tư cho TSCĐ vô hình như quyền sử dụng đất, giá tr bằng phát minh sáng chế, chi phí nghiên cứu khoa h c thường có nhiều sai sót cũng như gian lận và rất khó tập hợp chi phí cũng như đánh giá chính xác giá tr.
Chính vì thế mà khoản mục TSCĐ thường được quan tâm đến trong các cuộc kiểm toán.2 Mục đích nghiên cứu Tìm hiểu quy trình kiểm toán tài sản cố đ nh trong thực tế và so sánh với lý thuyết chung.