Hoàn Thiện Kiểm Soát Nội Bộ Chu Trình Mua Hàng Thanh Toán Tại Công Ty Cổ Phần Master Tran - Doppelherz

• Tác giả: Phạm Ngọc Anh
• Người hướng dẫn: Ts. Nguyễn Thị Lê Thanh
• Trường học: Học Viện Ngân Hàng
• Chuyên ngành: Kế Toán - Kiểm Toán
• Đề tài: Hoàn Thiện Kiểm Soát Nội Bộ Chu Trình Mua Hàng Thanh Toán Tại Công Ty Cổ Phần Master Tran - Doppelherz
• Loại tài liệu: Khóa Luận Tốt Nghiệp
• Năm xuất bản: 2021
• Địa điểm: Hà Nội

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
• DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ VÀ HÌNH MINH HỌA
• LỜI MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG THANH TOÁN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP
• 1.1. Lý luận về kiểm soát nội bộ chung trong các doanh nghiệp
• 1.1.1. Khái niệm và mục đích của Kiểm soát nội bộ
• 1.1.1.1. Khái niệm
• 1.1.1.2. Mục đích của Kiểm soát nội bộ
• 1.1.2. Các bộ phận cấu thành Kiểm Soát Nội Bộ
• 1.1.2.1. Môi trường kiểm soát của hệ thống kiểm soát nội bộ
• 1.1.2.2. Các yếu tố cấu thành của môi trường kiểm soát
• 1.1.2.2.1. Truyền đạt thông tin và yêu cầu thực thi tính chính trực và các giá trị đạo đức
• 1.1.2.2.2. Cam kết về năng lực
• 1.1.2.2.3. Sự tham gia của Ban quản trị
• 1.1.2.2.4. Triết lý và phong cách điều hành của Ban Giám đốc
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MASTER TRAN - DOPPELHERZ
• 3. CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MASTER TRAN - DOPPELHERZ
• TÀI LIỆU THAM KHẢO
• PHỤ LỤC

I. Tổng Quan Về Kiểm Soát Nội Bộ và Chu Trình Mua Hàng 55 ký tự

Bất kỳ doanh nghiệp nào cũng cần có một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả để bảo vệ tài sản và đảm bảo hoạt động kinh doanh diễn ra một cách trơn tru. Trong đó, chu trình mua hàng thanh toán đóng vai trò quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận và hiệu quả hoạt động. Việc hoàn thiện kiểm soát nội bộ cho chu trình này, đặc biệt tại các công ty như Master Tran - Doppelherz, là vô cùng cần thiết để giảm thiểu rủi ro và tối ưu hóa chi phí. Theo VAS 315, kiểm soát nội bộ là quy trình được thiết kế, thực hiện và duy trì bởi ban quản trị, ban giám đốc và các cá nhân khác trong đơn vị để đảm bảo hợp lý khả năng đạt được mục tiêu của đơn vị, bao gồm đảm bảo độ tin cậy của báo cáo tài chính, hiệu quả hoạt động và tuân thủ pháp luật. Do đó, kiểm soát nội bộ không chỉ là một thủ tục đơn lẻ mà là một hệ thống toàn diện, được vận hành liên tục và tác động đến mọi cấp độ của doanh nghiệp.

1.1. Định Nghĩa và Mục Tiêu của Kiểm Soát Nội Bộ

Kiểm soát nội bộ (KSNB) là một quá trình liên tục, được thực hiện bởi con người, nhằm đảm bảo doanh nghiệp đạt được các mục tiêu đã đề ra. Mục tiêu của KSNB bao gồm đảm bảo độ tin cậy của báo cáo tài chính, hiệu quả hoạt động, tuân thủ pháp luật và các quy định liên quan. Mỗi doanh nghiệp xây dựng một hệ thống KSNB khác nhau, tùy thuộc vào quy mô, ngành nghề kinh doanh và mức độ rủi ro. Ví dụ, một doanh nghiệp sản xuất sẽ tập trung vào kiểm soát nội bộ quy trình sản xuất, trong khi một doanh nghiệp thương mại sẽ chú trọng đến kiểm soát nội bộ quy trình mua bán hàng hóa. Master Tran - Doppelherz cũng cần xây dựng một hệ thống KSNB phù hợp với đặc thù hoạt động kinh doanh của mình.

1.2. Các Thành Phần Cấu Thành Kiểm Soát Nội Bộ Hiệu Quả

Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả bao gồm 5 thành phần chính: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, và giám sát. Môi trường kiểm soát là nền tảng của hệ thống kiểm soát nội bộ, bao gồm văn hóa, giá trị đạo đức và năng lực của nhân viên. Đánh giá rủi ro là quá trình xác định và phân tích các rủi ro có thể ảnh hưởng đến việc đạt được mục tiêu của doanh nghiệp. Hoạt động kiểm soát là các chính sách và thủ tục được thiết lập để giảm thiểu rủi ro. Thông tin và truyền thông đảm bảo rằng thông tin liên quan đến kiểm soát nội bộ được truyền đạt đầy đủ và kịp thời. Giám sát là quá trình đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ và thực hiện các điều chỉnh cần thiết. "Môi trường kiểm soát bao gồm các chức năng quản trị và quản lí, các quan điểm, nhận thức và hành động của ban quản trị và ban giám đốc liên quan đến kiểm soát nội bộ và tầm trọng của kiểm soát nội bộ đối với hoạt động của đơn vị." (VAS 315).

II. Rủi Ro Thường Gặp Trong Chu Trình Mua Hàng Thanh Toán 60 ký tự

Chu trình mua hàng thanh toán tiềm ẩn nhiều rủi ro, từ sai sót trong quá trình đặt hàng, nhận hàng, đến các hành vi gian lận trong thanh toán. Việc nhận diện và đánh giá các rủi ro này là bước quan trọng để xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả. Các rủi ro có thể bao gồm: mua hàng không đúng nhu cầu, mua hàng với giá cao hơn thị trường, nhận hàng thiếu hoặc kém chất lượng, thanh toán sai hoặc trùng lặp. Ngoài ra, còn có các rủi ro liên quan đến gian lận trong mua hàng, chẳng hạn như thông đồng với nhà cung cấp để nhận hoa hồng, hoặc lập hóa đơn khống để chiếm đoạt tiền của công ty. Việc quản lý rủi ro mua hàng đòi hỏi doanh nghiệp phải có quy trình rõ ràng, phân công trách nhiệm cụ thể và thực hiện kiểm tra, giám sát thường xuyên.

2.1. Các Loại Rủi Ro Tiềm Ẩn Trong Quy Trình Mua Hàng

Các rủi ro trong quy trình mua hàng có thể được phân loại theo giai đoạn của quy trình. Ở giai đoạn lập kế hoạch mua hàng, rủi ro có thể là mua hàng không đúng số lượng, chủng loại, hoặc không đúng thời điểm. Ở giai đoạn lựa chọn nhà cung cấp, rủi ro có thể là chọn nhà cung cấp không uy tín, hoặc có giá cao hơn so với thị trường. Ở giai đoạn đặt hàng và nhận hàng, rủi ro có thể là đặt hàng sai thông tin, nhận hàng thiếu hoặc kém chất lượng. Cuối cùng, ở giai đoạn thanh toán, rủi ro có thể là thanh toán sai số tiền, thanh toán cho nhà cung cấp không hợp lệ, hoặc thanh toán trùng lặp. "Bất kì sai sót xảy ra ở hai qui trình này cũng sẽ gây thất thoát lợi ích của doanh nghiệp bởi lợi nhuận bằng doanh thu trừ chi phí."

2.2. Hậu Quả Của Rủi Ro và Tầm Quan Trọng của KSNB

Hậu quả của các rủi ro trong chu trình mua hàng thanh toán có thể rất nghiêm trọng, bao gồm thất thoát tài sản, giảm lợi nhuận, ảnh hưởng đến uy tín của doanh nghiệp, và thậm chí là vi phạm pháp luật. Do đó, việc xây dựng và duy trì một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả là vô cùng quan trọng để giảm thiểu rủi ro và bảo vệ lợi ích của doanh nghiệp. KSNB giúp doanh nghiệp đảm bảo rằng các hoạt động mua hàng được thực hiện một cách minh bạch, hiệu quả và tuân thủ các quy định. Đối với Master Tran - Doppelherz, việc hoàn thiện kiểm soát nội bộ sẽ giúp công ty nâng cao hiệu quả hoạt động, giảm thiểu chi phí và nâng cao khả năng cạnh tranh.

III. Giải Pháp Hoàn Thiện Kiểm Soát Nội Bộ Cho Master Tran 59 ký tự

Để hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng thanh toán tại Master Tran - Doppelherz, cần áp dụng các giải pháp đồng bộ, từ việc xây dựng quy trình rõ ràng, phân công trách nhiệm cụ thể, đến việc ứng dụng công nghệ thông tin. Các giải pháp cần tập trung vào việc kiểm soát từng giai đoạn của quy trình mua hàng, từ lập kế hoạch, lựa chọn nhà cung cấp, đặt hàng, nhận hàng, đến thanh toán. Ngoài ra, cần tăng cường công tác kiểm tra, giám sát, và đào tạo nhân viên để nâng cao nhận thức về kiểm soát nội bộ và giảm thiểu rủi ro. Quan trọng nhất là, phải thiết lập một môi trường kiểm soát mạnh mẽ, với sự cam kết của ban lãnh đạo và sự tham gia của tất cả các nhân viên.

3.1. Xây Dựng Quy Trình Mua Hàng Thanh Toán Rõ Ràng

Một quy trình mua hàng thanh toán rõ ràng cần được xây dựng, bao gồm các bước cụ thể, trách nhiệm của từng bộ phận, và các biểu mẫu, chứng từ cần thiết. Quy trình cần quy định rõ các thủ tục phê duyệt, kiểm tra, và lưu trữ hồ sơ. Cần có sự phân công trách nhiệm rõ ràng giữa các bộ phận liên quan, chẳng hạn như bộ phận mua hàng, bộ phận kho, bộ phận kế toán, và bộ phận kiểm soát nội bộ. Quy trình cũng cần được cập nhật thường xuyên để phù hợp với sự thay đổi của hoạt động kinh doanh và các quy định pháp luật. Sơ đồ 2.3 Qui trình mua sắm hàng hóa trong tài liệu gốc là một ví dụ tham khảo tốt cho việc xây dựng quy trình.

3.2. Tăng Cường Kiểm Soát Trong Từng Giai Đoạn của Quy Trình

Ở mỗi giai đoạn của quy trình mua hàng, cần có các biện pháp kiểm soát cụ thể để giảm thiểu rủi ro. Chẳng hạn, ở giai đoạn lập kế hoạch mua hàng, cần có quy trình phê duyệt kế hoạch mua hàng dựa trên nhu cầu thực tế và dự báo bán hàng. Ở giai đoạn lựa chọn nhà cung cấp, cần có quy trình đánh giá và lựa chọn nhà cung cấp dựa trên các tiêu chí như giá cả, chất lượng, uy tín, và khả năng cung cấp. Ở giai đoạn đặt hàng và nhận hàng, cần có quy trình kiểm tra đơn hàng, kiểm tra chất lượng hàng hóa, và lập biên bản giao nhận hàng hóa. Ở giai đoạn thanh toán, cần có quy trình kiểm tra hóa đơn, kiểm tra chứng từ, và phê duyệt thanh toán. "VAS 315 cho rằng các chính sách phê duyệt lên quá trình thu chi là không đầy đủ, nhân viên không nhận thức được tầm quan trọng của hệ thống kiểm soát hay việc thiếu đi sự đào tạo cho đội ngũ kế toán là những nguyên nhân gây ra sự yếu kém trong kiểm soát nội bộ của đơn vị".

3.3. Ứng Dụng Công Nghệ Thông Tin Vào KSNB Mua Hàng

Ứng dụng công nghệ thông tin (IT) có thể giúp hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng thanh toán một cách hiệu quả. Sử dụng phần mềm quản lý mua hàng có thể giúp tự động hóa quy trình, giảm thiểu sai sót, và tăng cường khả năng kiểm soát. Phần mềm có thể giúp theo dõi đơn hàng, quản lý thông tin nhà cung cấp, kiểm soát chi phí, và tạo báo cáo tự động. Ngoài ra, việc sử dụng chữ ký số và hóa đơn điện tử cũng giúp tăng cường tính minh bạch và giảm thiểu rủi ro gian lận trong mua hàng. Hình 3.1 Qui trình mua hàng - thanh toán trên ERP là một ví dụ về ứng dụng IT vào quy trình mua hàng.

IV. Đánh Giá và Cải Thiện Kiểm Soát Nội Bộ Định Kỳ 52 ký tự

Kiểm soát nội bộ không phải là một hệ thống tĩnh mà cần được đánh giá và cải thiện định kỳ để phù hợp với sự thay đổi của môi trường kinh doanh. Việc đánh giá có thể được thực hiện bởi bộ phận kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội bộ, hoặc các chuyên gia bên ngoài. Kết quả đánh giá cần được báo cáo cho ban lãnh đạo để có các biện pháp cải thiện kiểm soát nội bộ kịp thời. Việc cải thiện kiểm soát nội bộ có thể bao gồm điều chỉnh quy trình, cập nhật chính sách, đào tạo nhân viên, hoặc ứng dụng công nghệ mới. Quan trọng là, cần xây dựng một văn hóa liên tục cải thiện kiểm soát nội bộ trong toàn doanh nghiệp.

4.1. Phương Pháp Đánh Giá Hiệu Quả Kiểm Soát Nội Bộ

Có nhiều phương pháp để đánh giá hiệu quả kiểm soát nội bộ, bao gồm kiểm tra trực tiếp, phỏng vấn, khảo sát, và phân tích dữ liệu. Kiểm tra trực tiếp là phương pháp đánh giá bằng cách xem xét các chứng từ, hồ sơ, và quy trình thực tế. Phỏng vấn là phương pháp đánh giá bằng cách hỏi đáp các nhân viên liên quan để thu thập thông tin về kiểm soát nội bộ. Khảo sát là phương pháp đánh giá bằng cách sử dụng bảng câu hỏi để thu thập thông tin từ một số lượng lớn nhân viên. Phân tích dữ liệu là phương pháp đánh giá bằng cách sử dụng các công cụ phân tích dữ liệu để phát hiện các sai sót, gian lận, hoặc điểm yếu trong kiểm soát nội bộ.

4.2. Vai Trò của Báo Cáo Kiểm Soát Nội Bộ và Phản Hồi

Báo cáo kiểm soát nội bộ là một công cụ quan trọng để truyền đạt thông tin về hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ cho ban lãnh đạo. Báo cáo cần trình bày rõ các điểm mạnh, điểm yếu, và các khuyến nghị để cải thiện kiểm soát nội bộ. Ban lãnh đạo cần phản hồi kịp thời về báo cáo và thực hiện các hành động cần thiết để khắc phục các điểm yếu. Việc theo dõi và đánh giá hiệu quả của các hành động khắc phục cũng rất quan trọng để đảm bảo rằng kiểm soát nội bộ được cải thiện một cách liên tục.

V. Kiến Nghị Hoàn Thiện KSNB Chu Trình Mua Hàng Tại Doppelherz 59 ký tự

Để hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng thanh toán tại Doppelherz, cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận, sự hỗ trợ từ ban lãnh đạo, và sự tham gia của tất cả các nhân viên. Ngoài các giải pháp cụ thể về quy trình, cần có các kiến nghị về mặt chính sách, tổ chức, và công nghệ. Cần xem xét việc thành lập một bộ phận kiểm soát nội bộ độc lập, hoặc thuê các chuyên gia bên ngoài để đánh giá và cải thiện kiểm soát nội bộ. Đồng thời, cần tăng cường công tác đào tạo và truyền thông để nâng cao nhận thức về kiểm soát nội bộ trong toàn doanh nghiệp.

5.1. Kiến Nghị Về Tổ Chức và Quản Lý Kiểm Soát Nội Bộ

Cần có một bộ phận hoặc cá nhân chịu trách nhiệm chính về kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng thanh toán. Bộ phận này cần có đủ thẩm quyền và nguồn lực để thực hiện các hoạt động kiểm tra, giám sát, và đánh giá. Cần xây dựng một cơ chế báo cáo và phản hồi hiệu quả để đảm bảo rằng thông tin về kiểm soát nội bộ được truyền đạt đầy đủ và kịp thời đến ban lãnh đạo. Ban lãnh đạo cần có sự cam kết và hỗ trợ mạnh mẽ cho các hoạt động kiểm soát nội bộ.

5.2. Kiến Nghị Về Chính Sách Mua Hàng và Thủ Tục Liên Quan

Chính sách mua hàng cần được xây dựng rõ ràng, minh bạch, và phù hợp với quy mô và đặc thù của doanh nghiệp. Chính sách cần quy định rõ các thủ tục phê duyệt, lựa chọn nhà cung cấp, đặt hàng, nhận hàng, và thanh toán. Cần có các quy định về xung đột lợi ích, bảo mật thông tin, và tuân thủ pháp luật. Các thủ tục liên quan cần được đơn giản hóa, nhưng vẫn đảm bảo tính kiểm soát và hiệu quả. Mẫu đơn 2. 1 Bảng báo giá nhà cung cấp, Hình 2. 1 Mẫu đơn yêu cầu mua sắm, Hình 2. 2 Mẫu đơn đề nghị thanh toán, Hình 2. 3 Mẫu phiếu chi, Hình 2. 4 Mẫu ủy nhiệm chi, Hình 2. 5 Mẫu phiếu nhập kho trong tài liệu gốc là các biểu mẫu tốt cần được chuẩn hóa trong chính sách mua hàng.

VI. Tương Lai và Cải Tiến Liên Tục KSNB tại Master Tran 59 ký tự

Việc hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng thanh toán là một quá trình liên tục, đòi hỏi sự cam kết và nỗ lực của tất cả các thành viên trong doanh nghiệp. Với sự phát triển của công nghệ và sự thay đổi của môi trường kinh doanh, cần liên tục cải tiến kiểm soát nội bộ để đáp ứng các yêu cầu mới. Trong tương lai, việc ứng dụng các công nghệ mới như trí tuệ nhân tạo (AI) và blockchain có thể giúp tăng cường khả năng kiểm soát và giảm thiểu rủi ro. Quan trọng là, cần xây dựng một văn hóa kiểm soát nội bộ mạnh mẽ, với sự nhận thức và trách nhiệm của tất cả các nhân viên.

6.1. Ứng Dụng Công Nghệ Mới Trong Kiểm Soát Nội Bộ Mua Hàng

Công nghệ mới có thể giúp tự động hóa các quy trình kiểm soát nội bộ, giảm thiểu sai sót, và tăng cường khả năng giám sát. AI có thể được sử dụng để phát hiện các giao dịch bất thường, hoặc dự báo các rủi ro tiềm ẩn. Blockchain có thể được sử dụng để đảm bảo tính minh bạch và an toàn của các giao dịch. Tuy nhiên, việc ứng dụng công nghệ mới cần được thực hiện một cách cẩn trọng, với sự đánh giá kỹ lưỡng về chi phí, lợi ích, và rủi ro.

6.2. Xây Dựng Văn Hóa Kiểm Soát Nội Bộ Trong Doanh Nghiệp

Văn hóa kiểm soát nội bộ là yếu tố quan trọng để đảm bảo sự thành công của hệ thống kiểm soát nội bộ. Cần tạo ra một môi trường mà ở đó tất cả các nhân viên đều nhận thức được tầm quan trọng của kiểm soát nội bộ, và có trách nhiệm tuân thủ các quy định và thủ tục. Cần khuyến khích nhân viên báo cáo các sai sót, gian lận, hoặc điểm yếu trong kiểm soát nội bộ. Ban lãnh đạo cần thể hiện sự cam kết và ủng hộ cho các hoạt động kiểm soát nội bộ, và tạo ra một môi trường mà ở đó sự trung thực và liêm chính được coi trọng.