phần Mở đầu, Kết luận, Danh mục từ viết tắt, Danh mục bảng biểu, hình vẽ, Tài liệu tham khảo, luận văn được chia ra ba chương chính như sau: Chu’O'ng I: Một số lý luận CO' bản về hoạt động Kiêm toán nội bộ tại ngân hàng Họp tác Chuông II: Thực trạng hoạt động Kiêm toán nội bộ tại Ngân hàng Hợp tác xã Việt nam giai đoạn 2013-2017 Chuông III: Giải pháp hoàn thiện hoạt động Kiêm toán nội bộ tại Ngân hàng Hợp tác xã Việt nam 7 CHUÔNG 1 MỘT SỐ LÝ LUẬN CO BẢN VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG HỌP TÁC 1. Tống quan về Ngân hàng Họp tác 1. Khái niệm về Tổ chức tài chính họp tác và ngân hàng Họp tác Các tổ chức tài chính hợp tác (Cooperative Financial Institutions - Viêt tắt là CFIs), mặc dù đã có mặt ở hầu hết các quốc gia nhưng lại nằm trong số các tổ chức ít được biết đến. CFIs bao gồm các trung gian tài chính khác nhau do thành viên sở hữu như các liên đoàn tín dụng, các hợp tác xã tín dụng và tiết kiệm, ngân hàng hợp tác, với nhiều hình thức khác nhau giữa các khu vực trên thế giới, cấ u trúc và bộ máy tổ chức, tình trạng pháp lý và quy mô cũng như danh mục dịch vụ của họ cũng rất khác nhau giữa các vùng và đặc biệt là giữa nền kinh tế phát triển và đang phát triển.
Một điểm chung cơ bản nhất là họ thường chỉ nhận tiền gửi và kinh doanh giữa các thành viên. Tô chức tài chính họp tác là một tổ chức tài chính được sở hữu và vận hành bởi chính thành viên của nó. Mục đích của một họp tác tài chính là đê hành động thay mặt cho một nhóm các cá thể thống nhất dưới dạng dịch vụ ngân hàng truyền thống. Các tổ chức này tạo nên sự riêng biệt bằng cách cung cấp dịch vụ trên mức trune bình cùng với mức giá cạnh tranh trong các lĩnh vực bảo hiêm, cho vay và các giao dịch đầu tư.
Cụm từ các tổ chức tài chính hợp tác (CFIs) được biểu đạt dưới nhiều tên gọi khác nhau như họp tác xã tài chính (FC), họp tác xã tín dụng và tiết kiệm (SCC), quỹ tín dụng nhân dân (PCF), liên đoàn tín dụng (CF), ngân hàng họp tác, Ngân hảng Flop tác xã (Co-opbank). Các tổ chức này ỏ' mỗi quốc gia đều tồn tại dưới hai loại hình (hai cấp) cơ bản: tổ chức tài chính họp tác cơ sở và tổ chức đầu mối. Tô chức tài chính hợp tác cơ sở (CFI cơ sở) 8 CFI CO' sở mang đặc điểm của tài chính vi mô, hoạt động trên một khu vực địa lý giới hạn (tuông đương cấp xã) hoặc trong một cộng đồng dân cư nhỏ có chung một ngành nghề với mục tiêu sử dụng các nguồn lực tại chỗ đê phục vụ cho thành viên của mình. Tùy theo quy định của mỗi quốc gia mà CFI cơ sở được phép thực hiện các hoạt động tài chính - tiền tệ - ngân hàng khác nhau [11] Thứ nhất, hoạt động trên nguyên tắc độc lập, dân chủ, tự chủ, tự chịu trách nhiệm.
Đây là một nguyên tắc cơ bản vì chỉ khi các thành viên tự nguyện mới có cơ hội họp tác và phát triển lâu dài. Các đơn vị cơ sở là cấp trực tiếp giao dịch với khách hàng, thực hiện các nghiệp vụ ngân hàng, cung cấp các sản phâm, dịch vụ như huy động tiền gửi tiết kiệm, cho vay, đâu tư xây dựng đáp ứng các nhu cầu của mồi xã viên. Hoạt động của mỗi đơn vị cơ sở là độc lập. CFI cơ sở được sở hữu và kiểm soát bởi các thành viên, những người bâu ra Hội đông quản trị một cách dân chủ.
Các thành viên có quyền biêu quyết ngang nhau theo nguyên tắc “một người - một phiếu bầu”. Thử hai, thuộc sở hữu của thành viên và hoạt động phục vụ nhu câu tài chính cho thành viên. Khi xã hội loài người chuyển từ nền kinh tế tự cung tự cấp sang nền kinh tế sản xuất hàng hóa, lên kinh tế thị trường, con người được tự do kinh doanh, tự do hành nghề. Tuy nhiên, không phải ai cũng thuận lợi trong việc kinh doanh của mình, họ là những người chưa đủ kinh nghiệm kinh doanh, kiến thức hay nguồn vốn làm ăn, họ trở thành nhũng người thua thiệt, bắt buộc phải tham gia vào cuộc đua không cân sức của nền kinh tế thị trường, trong số họ, có những người thực sự trỏ' thành kẻ thất bại, thua lỗ, khốn cùng.
Đê thoát khỏi tinh trạng trên, chính những người đã, đang và sẽ thua thiệt này đã đoàn kết, hợp tác lại với nhau để tạo thành sức mạnh chung lớn 9 hon để giúp họ khắc phục những khó khăn và xóa bỏ những thua thiệt này đê tự vươn lên, tự khẳng định mình. Sự ra đời của các tổ chức tài chính hợp tác đã giúp cho các thành viên tiếp cận được đồng vốn đê thực hiện các dự án đầu tư. mua bán, sản xuất hay tiêu dùng của họ khi mà thành viên riêng lẻ không the tiếp nhận hoặc tiếp nhận không thỏa đáng nhu cầu của họ. Hơn nữa, họ có thể có thêm điều kiện tiếp cận với các sản phẩm, dịch vụ của thị trường tín dụng ngân hàng phù hợp với khả năng, điều kiện kinh tế của họ.
Trong điều kiện và khả năng cho phép họ còn được tư vấn, cung cấp thông tin, trao đối kinh nghiệm làm ăn, tổ chức quản lý sản xuất, kinh doanh, mở mang dịch vụ, ngành nghề, tạo ra nhiều công ăn việc làm cho bản thân và cộng đông. Thành viên cũng được hưởng những quyền lợi từ tổ chức tài chính họp tác với tư cách là chủ sở hữu như được chia cồ tức, được quyền tham gia biêu quyêt bâu các chức danh quản lý, quyết định các chính sách phát triển kinh doanh của tố chức tài chính thông qua Đại hội thành viên hàng năm. Thứ ba, hoạt động phi lợi nhuận và hướng tới người nghèo là một trong các mục tiêu. Hoạt động của các tổ chức tài chính hợp tác không phải là tối đa hóa lợi nhuận cho tổ chức mà là vì lợi ích của chính thành viên của tô chức.
Thành viên của CF1 cơ sở thường là các xã viên, những người nông dân nghèo, họ không đủ điều kiện để tự trang trải cho các nhu cầu của mình. Với những điều kiện tài chính của họ thì họ không thể đáp ứng các điều kiện cho vay của các ngân hàng thương mại, họ không thể có tiền để giải quyết các vấn đề của mình. Sự ra đời của các tổ chức tài chính họp tác chính là cái phao cứu sinh đối với họ. Các thành viên được vay vốn với các điều kiện ưu đãi, không khắt khe, đặc biệt là những người có thu nhập thấp, bên cạnh việc họ được vay vốn với chi phí thấp, họ còn được tư vấn các kiến thức, chính sách đầu tư phù hợp mang lại nguồn lợi nhuận cao nhât.
10 Các tô chức tài chính họp tác hoạt động thông qua việc huy động tài chính từ các khoản tiết kiệm tự nguyện của các thành viên và cho vay với chi phí thâp, hoạt động dựa trên tiêu chí giúp đỡ các thành viên. Bên cạnh đó CFI cơ sở chú trọng các vấn đề hồ trợ thành viên trong cộng đông của mình thông qua các hoạt động hô trợ tinh thân, kỹ năng phát triên kinh tê của thành viên. Trên thế giới, các CFỈ cơ sở tồn tại dưới những tên gọi như: Công đoàn tín dụng, Quỹ tín dụng nhân dân, Họp tác xã tín dụng và tiết kiệm, Ngân hàng Họp tác. Tổ chức tài chính hợp tác dầu mối (CFI dầu mối) Trong quá trinh hoạt động, các CFI cơ sở gặp nhiều vấn đề khó khăn mà tự mình không thế giải quyết được.
Nguôn vốn của các đơn vị cơ sở được hình thành trên các khoản vốn góp và tiền gửi chủ yếu của thành viên, đồng thòi vôn vay cũng chủ yếu phục vụ thành viên. Trong nhiều thời diêm, thành viên cùng một lúc 0 ạt gửi tiền khiến CF1 thừa vốn kinh doanh, tại thời diêm khác, các thành viên đều có nhu cầu vay, khiến CFI thiếu nguồn vốn hoạt động. Giữa hai tô chức thiếu vốn và thừa vốn sẽ nảy sinh quan hệ vay và cho vay lẫn nhau. Tuy nhiên các đơn vị cơ sở đều là những to chức tài chính nhỏ hoạt động trên phạm vi hạn chế, thiếu các thông tin trên thị trường, dẫn đến việc các CFI phải sử dụng nguồn vốn đi vay từ các NH HTX với chi phí lãi cao, hoặc gửi vốn với lãi suất thấp.
Những bất cập kể trên dẫn đến sự hình thành của một tô chức đầu mối đê điều hòa, cân đối các nguồn vôn giữa các CF1 cơ sở thay vì giao dịch với các ngân hàng thương mại, họ có thê giao dịch với nhau thông qua tổ chức đầu mối này để giảm thiểu chi phí đi vay, tối đa hóa lợi ích của mình. Đe đảm bảo cho lợi ích của mỗi thành viên, tố chức đầu mối trở thành một đơn vị chủ quản, thực hiện điều hành hoạt động của các đơn vị cơ sở theo 11 một hệ thống thống nhất và xuyên suốt. Hoạt động của CFI đầu mối là vạch kế hoạch phát triển cho toàn hộ thống, hoạch định chính sách, cơ chế và chiến lược hoàn thiện và phát triển toàn hệ thống, trong đó có chuẩn mực và chiến lược hoạt động tài chính; phối hợp hoạt động nhằm đảm bảo cung cấp dịch vụ chung cho các đơn vị cơ sở. Bên cạnh nhiệm vụ điều hòa vốn nội bộ, CFI đầu mối còn đóng vai trò liên kết các CF1 cơ sở với thị trường tài chính trong nước và quốc tế, huy động nguồn vốn với chi phí họp lý từ bên ngoài khi hệ thông thiêu vôn, và cho vay bên ngoài khi hệ thông thừa vôn.
Đon vị đầu mối còn đóng vai trò đảm bảo an toàn trong hoạt động của CFI cơ sở thông qua các cơ chế kiêm tra, kiếm soát, thông tin báo cáo, trợ giúp khi đơn vị thành viên gặp khó khăn về tài chính hoặc kinh doanh, có nguy cơ phá sản. dựa trên các quy chế được sự đồng tình của các thành viên. Ngoài ra, CFI đầu mối được quyền thực hiện các hoạt động kinh doanh khác, cung cấp các dịch vụ khác cho thành viên của CFỈ cơ sở và hỗ trợ kỹ thuật, công nghệ, tư vấn giáo dục, đào tạo cho các CFI cơ sở. Các CF1 đầu mối cùnu; với các đơn vị cơ sở của mình đều có chung mục đích là cung cấp dịch vụ tài chính đến những người có thu nhập thấp.