Đánh Giá Tầm Quan Trọng Của Một Số Thuộc Tính Cá Nhân Của Kiểm Toán Viên Đối Với Chất Lượng Kiểm Toán Của Các Công Ty Kiểm Toán Độc Lập Ở Việt Nam

• Tác giả: Nguyễn Thị Ngọc Mai
• Người hướng dẫn: TS. Nguyễn Đình Hùng
• Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế TP. Hồ Chí Minh
• Chuyên ngành: Kế Toán
• Đề tài: Đánh Giá Tầm Quan Trọng Của Một Số Thuộc Tính Cá Nhân Đối Với Chất Lượng Kiểm Toán Tại Việt Nam
• Loại tài liệu: Luận Văn Thạc Sĩ
• Năm xuất bản: 2013
• Địa điểm: TP. Hồ Chí Minh

• LỜI CAM ĐOAN
• 1. PHẦN MỞ ĐẦU
• 1.1. Tính cấp thiết của đề tài
• 1.2. Tổng quan nghiên cứu
• 1.3. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài
• 1.4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
• 1.5. Phương pháp nghiên cứu
• 1.6. Đóng góp mới của luận văn về lý thuyết và thực tiễn ứng dụng
• 1.7. Kết cấu của đề tài
• 2. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN VÀ ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC THUỘC TÍNH CÁ NHÂN CỦA KIỂM TOÁN VIÊN ĐỐI VỚI CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN
• 2.1. Tổng quan về chất lượng kiểm toán
• 2.1.1. Định nghĩa về chất lượng
• 2.1.2. Định nghĩa về chất lượng kiểm toán
• 2.2. Các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán
• 2.2.1. Yếu tố đầu vào của một cuộc kiểm toán
• 2.2.2. Quá trình kiểm toán
• 2.2.3. Công ty kiểm toán
• 2.2.4. Ngành công nghiệp kiểm toán và thị trường kiểm toán
• 2.2.5. Tác động kinh tế của kết quả kiểm toán
• 2.3. Mối quan hệ giữa thuộc tính cá nhân của kiểm toán viên và chất lượng kiểm toán
• 2.3.1. Định nghĩa thuộc tính cá nhân
• 2.3.2. Ảnh hưởng của thuộc tính cá nhân của kiểm toán viên đối với chất lượng kiểm toán
• 2.3.3. Các thuộc tính cá nhân đặc trưng của một kiểm toán viên chuyên nghiệp
• 3. KHẢO SÁT THỰC TRẠNG CÁC THUỘC TÍNH CÁ NHÂN ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN
• 3.1. Thực trạng về chất lượng kiểm toán, thị trường kiểm toán, các công ty kiểm toán và đội ngũ kiểm toán viên ở Việt Nam hiện nay
• 3.1.1. Thực trạng về chất lượng kiểm toán ở Việt Nam hiện nay
• 3.1.2. Thực trạng về thị trường kiểm toán, các công ty kiểm toán và đội ngũ kiểm toán viên ở Việt Nam hiện nay
• 3.2. Mô hình nghiên cứu
• 3.2.1. Cơ sở khoa học cho nghiên cứu
• 3.2.2. Xây dựng bảng hỏi và thảo luận nhóm tập trung
• 3.2.3. Kiểm tra thí điểm và hoàn thiện bảng hỏi
• 3.2.4. Phương pháp nghiên cứu và kích thước mẫu
• 3.3. Thống kê mô tả của mẫu
• 3.4. Phân tích kết quả nghiên cứu
• 3.4.1. Kết quả của phần liệt kê các thuộc tính cá nhân cần thiết đối với một kiểm toán viên
• 3.4.2. Kết quả của phần đánh giá các thuộc tính được xác định trước
• 3.4.2.1. Kết quả đánh giá chung về tầm quan trọng của các thuộc tính
• 3.4.2.2. Phân tích sự khác nhau trong kết quả đánh giá giữa các cấp bậc khác nhau
• 3.5. Tóm tắt các kết quả nghiên cứu đã đạt được
• 4. GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ
• 4.1. Về mặt đào tạo
• 4.2. Về mặt tuyển dụng
• 4.2.1. Về phía các công ty kiểm toán
• 4.2.2. Về phía các đối tượng muốn trở thành một kiểm toán viên chuyên nghiệp
• 4.2.3. Về phía các trường đào tạo và các tổ chức nghề nghiệp
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

I. Tổng Quan Về Thuộc Tính Cá Nhân và Kiểm Toán Tại VN

Chất lượng luôn là mối quan tâm hàng đầu của mọi tổ chức, doanh nghiệp. Hàng hóa, dịch vụ cần có chất lượng để tồn tại trên thị trường. Kiểm toán là một dịch vụ đặc biệt, đòi hỏi chất lượng cao, tuân thủ quy định, chuẩn mực và kỳ vọng của xã hội. Chất lượng kiểm toán ảnh hưởng đến quyết định của nhiều đối tượng trong nền kinh tế, bao gồm ngân hàng, nhà đầu tư, nhà cung cấp và cơ quan nhà nước. Hoạt động kiểm toán độc lập ở Việt Nam bắt đầu từ năm 1991. So với thế giới, kiểm toán độc lập ở Việt Nam còn non trẻ. Tuy nhiên, cùng với sự phát triển của nền kinh tế, hoạt động kiểm toán độc lập ngày càng được mở rộng về số lượng công ty và kiểm toán viên (KTV).

1.1. Giới Thiệu Chung Về Chất Lượng Kiểm Toán

Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220 (VSA220), chất lượng hoạt động kiểm toán là mức độ thỏa mãn của người sử dụng kết quả kiểm toán về tính khách quan và độ tin cậy của ý kiến kiểm toán. Đồng thời, nó cũng thỏa mãn mong muốn của đơn vị được kiểm toán về những ý kiến đóng góp của KTV, nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh. Tuy nhiên, chất lượng kiểm toán rất khó quan sát, đo lường và kiểm tra. Kết quả kiểm toán được sử dụng bởi nhiều đối tượng với mục đích khác nhau, nên quan điểm và yêu cầu về chất lượng kiểm toán cũng khác nhau.

1.2. Thuộc Tính Cá Nhân Ảnh Hưởng Đến Chất Lượng Kiểm Toán

Có nhiều yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán, bao gồm tính độc lập của KTV, giá phí kiểm toán, quy mô và mức độ chuyên nghiệp của công ty kiểm toán. Trong đó, các thuộc tính cá nhân của KTV như khả năng thích nghi, tinh thần trách nhiệm, tính sáng tạo, khả năng truyền đạt, kinh nghiệm và kiến thức cũng ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán. KTV là người trực tiếp tham gia vào cuộc kiểm toán và là yếu tố đầu tiên chi phối chất lượng của cuộc kiểm toán. Do đó, các thuộc tính cá nhân của họ là yếu tố quan trọng đầu tiên cần xem xét khi nghiên cứu chất lượng kiểm toán.

II. Vấn Đề Thiếu Nghiên Cứu Về Thuộc Tính Cá Nhân KTV

Hiện nay, các nhà làm luật và công ty kiểm toán phần lớn chỉ chú trọng đến việc xây dựng các chuẩn mực, quy định, quy trình và thủ tục kiểm toán. Ít có sự quan tâm đến việc đưa ra các thuộc tính cần thiết để trở thành một KTV chuyên nghiệp, cũng như đánh giá tầm quan trọng của những thuộc tính này đối với KTV. Đây là những yếu tố có ảnh hưởng lớn đến chất lượng ra quyết định của KTV và qua đó ảnh hưởng đến chất lượng của cuộc kiểm toán. Các nghiên cứu trước đây ở Việt Nam cũng chỉ tập trung vào các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán như quy mô công ty kiểm toán, giá phí kiểm toán, nhiệm kỳ của KTV mà ít quan tâm đến các đặc điểm cá nhân.

2.1. Hạn Chế Trong Các Nghiên Cứu Trước Đây Về Kiểm Toán

Các nghiên cứu trước đây ở Việt Nam tập trung vào các yếu tố như quy mô công ty kiểm toán, giá phí kiểm toán, nhiệm kỳ của KTV. Ít có sự quan tâm đến các đặc điểm cá nhân cũng như những thuộc tính cần thiết để có thể trở thành một KTV chuyên nghiệp. Chưa có đánh giá mức độ quan trọng của những thuộc tính này đối với một KTV để từ đó có thể nâng cao chất lượng của việc ra quyết định và cuối cùng là nâng cao chất lượng của cuộc kiểm toán.

2.2. Sự Cần Thiết Của Nghiên Cứu Về Thuộc Tính Cá Nhân KTV

Để có cái nhìn cụ thể hơn về vấn đề này, tác giả đã chọn và nghiên cứu đề tài “Đánh giá tầm quan trọng của một số thuộc tính cá nhân của KTV đối với chất lượng kiểm toán của các công ty kiểm toán độc lập ở Việt Nam” và tiến hành khảo sát thực nghiệm các KTV ở các công ty kiểm toán tại Việt Nam. Nghiên cứu này nhằm hệ thống hóa các nghiên cứu trước đây liên quan đến thuộc tính cá nhân của KTV ảnh hưởng đến việc ra quyết định trong kiểm toán, từ đó ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán.

III. Phương Pháp Khảo Sát Thuộc Tính Cá Nhân Của Kiểm Toán Viên

Trên thế giới đã có nhiều nghiên cứu liên quan đến đề tài về thuộc tính cá nhân của KTV cũng như ảnh hưởng của các thuộc tính cá nhân của KTV đối với chất lượng kiểm toán. Tuy nhiên, do thuộc tính cá nhân là một phạm trù thiên về tâm lý học xã hội và rất khó đo lường, cho nên các nghiên cứu thường chỉ được thực hiện thông qua hình thức khảo sát và thống kê mô tả, mà ít có trường hợp nghiên cứu định lượng hay xây dựng mô hình thể hiện mối tương quan giữa thuộc tính cá nhân của KTV và chất lượng kiểm toán.

3.1. Các Phương Pháp Nghiên Cứu Kiểm Toán Phổ Biến

Các nghiên cứu thông thường đi theo hướng khảo sát kinh nghiệm thực tiễn từ những người đã và đang hành nghề kiểm toán để từ đó rút ra những kết luận chung, khái quát nên những nhận thức chung. Chẳng hạn như nghiên cứu của Malone và Roberts về các yếu tố để giải thích hành vi làm giảm chất lượng kiểm toán, được thực hiện thông qua phân tích 257 câu trả lời phản hồi từ cuộc điều tra 16 công ty kiểm toán hay nghiên cứu về thuộc tính cá nhân của một người kiểm toán viên chuyên nghiệp của các tác giả Mohammad . A dolmohammadi và am s Shant au năm 1992.

3.2. Hạn Chế Của Phương Pháp Nghiên Cứu Hiện Tại

Chính vì sự hạn chế cố hữu này mà tính thuyết phục cũng như tính logic chặt chẽ của các nghiên cứu vẫn chưa cao. Các nhà nghiên cứu cũng thừa nhận rằng có những thuộc tính cá nhân của KTV có ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán nhưng họ không thể đo lường hay nghiên cứu được. Các nghiên cứu chủ yếu đi theo hướng khảo sát ý kiến từ những người có kinh nghiệm trong nghề và từ đó rút ra những quan điểm chung nhất giữa họ để đi đến kết luận cuối cùng cho nghiên cứu, cho nên các kết quả nghiên cứu khá rời rạc và chưa tạo ra được một bức tranh tổng thể.

IV. Ứng Dụng Đánh Giá Thuộc Tính Cá Nhân Trong Kiểm Toán

Trong nghiên cứu này, tác giả đã hệ thống lại các nghiên cứu trước đây về ảnh hưởng của thuộc tính cá nhân của KTV đối với chất lượng kiểm toán. Nghiên cứu này cũng đã đúc kết các kinh nghiệm và nhận thức của chính bản thân những người đã và đang thực hiện công việc kiểm toán, những KTV hành nghề, từ đó đưa ra một cái nhìn tổng quát về các thuộc tính cần có để có thể trở thành một người KTV chuyên nghiệp, cũng như đánh giá mức độ ảnh hưởng của những thuộc tính này đối với một KTV chuyên nghiệp trong việc ra quyết định mà thông qua các quyết định đó sẽ ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán.

4.1. Lợi Ích Cho KTV và Công Ty Kiểm Toán

Thông qua nghiên cứu này, các đối tượng có định hướng phát triển sự nghiệp và gắn bó lâu dài với nghề kiểm toán có thể rèn luyện và trang bị cho mình những thuộc tính cần thiết để có thể tiến xa hơn trong nghề nghiệp mà mình yêu thích. Nghiên cứu này cũng giúp cho các công ty kiểm toán có thể nhận thấy được các KTV chuyên nghiệp tiềm năng trong tương lai, thông qua đó sẽ có chiến lược tuyển dụng, đào tạo, đánh giá và đãi ngộ thích hợp.

4.2. Đóng Góp Cho Ngành Kiểm Toán Việt Nam

Điều này có thể giúp các công ty kiểm toán xây dựng được một đội ngũ KTV chuyên nghiệp, cam kết gắn bó lâu dài và đam mê trong công việc. Cuối cùng, nghiên cứu này giúp cho các nhà làm luật, các tổ chức nghề nghiệp xây dựng các chuẩn mực, chính sách liên quan để có thể đưa ra một số tiêu chuẩn chung hay gợi ý chung về những thuộc tính cần có của một KTV.

V. Giải Pháp Nâng Cao Chất Lượng Kiểm Toán Qua Đào Tạo

Để nâng cao chất lượng kiểm toán, cần có các giải pháp đồng bộ từ đào tạo đến tuyển dụng và phát triển nghề nghiệp. Về mặt đào tạo, cần chú trọng trang bị cho sinh viên và KTV các kiến thức chuyên môn vững chắc, kỹ năng mềm cần thiết và đạo đức nghề nghiệp. Các trường đại học và tổ chức nghề nghiệp cần phối hợp chặt chẽ để xây dựng chương trình đào tạo phù hợp với thực tế và nhu cầu của thị trường.

5.1. Vai Trò Của Các Trường Đào Tạo

Các trường đại học cần cập nhật chương trình đào tạo, bổ sung các môn học về kỹ năng mềm, đạo đức nghề nghiệp và các vấn đề mới nổi trong lĩnh vực kiểm toán. Cần tăng cường các hoạt động thực tế, như thực tập tại các công ty kiểm toán, tham gia các hội thảo chuyên đề, để sinh viên có cơ hội tiếp cận với thực tế nghề nghiệp.

5.2. Vai Trò Của Các Tổ Chức Nghề Nghiệp

Các tổ chức nghề nghiệp cần tổ chức các khóa đào tạo, bồi dưỡng kiến thức chuyên môn, kỹ năng mềm và đạo đức nghề nghiệp cho KTV. Cần xây dựng hệ thống chứng chỉ nghề nghiệp uy tín, được công nhận rộng rãi trong và ngoài nước. Cần tăng cường hợp tác quốc tế để học hỏi kinh nghiệm và nâng cao trình độ chuyên môn cho KTV Việt Nam.

VI. Tuyển Dụng Yếu Tố Thuộc Tính Cá Nhân Của Kiểm Toán Viên

Về mặt tuyển dụng, các công ty kiểm toán cần chú trọng đánh giá các thuộc tính cá nhân của ứng viên, như khả năng tư duy logic, khả năng giải quyết vấn đề, khả năng làm việc nhóm, khả năng giao tiếp và đạo đức nghề nghiệp. Cần xây dựng quy trình tuyển dụng khoa học, khách quan và minh bạch, đảm bảo lựa chọn được những ứng viên có năng lực và phẩm chất phù hợp với yêu cầu của nghề nghiệp.

6.1. Tiêu Chí Tuyển Dụng KTV

Các công ty kiểm toán cần xây dựng bộ tiêu chí tuyển dụng rõ ràng, cụ thể, bao gồm cả kiến thức chuyên môn, kỹ năng mềm và các thuộc tính cá nhân. Cần sử dụng các phương pháp đánh giá đa dạng, như phỏng vấn, kiểm tra kiến thức, kiểm tra kỹ năng và đánh giá tâm lý, để có được cái nhìn toàn diện về ứng viên.

6.2. Phát Triển Nghề Nghiệp KTV

Các công ty kiểm toán cần xây dựng lộ trình phát triển nghề nghiệp rõ ràng cho KTV, tạo cơ hội cho KTV được đào tạo, bồi dưỡng và thăng tiến trong công việc. Cần có chính sách đãi ngộ hợp lý, tạo động lực cho KTV gắn bó lâu dài với công ty và phát triển sự nghiệp trong lĩnh vực kiểm toán.

Tổng quan nghiên cứu

Hoạt động kiểm toán độc lập tại Việt Nam đã phát triển hơn 20 năm kể từ khi ra đời năm 1991, song vẫn còn nhiều thách thức về chất lượng kiểm toán (CLKT). Theo báo cáo của ngành, tính đến năm 2012, có hơn 155 công ty kiểm toán đăng ký hoạt động với hơn 10.000 nhân viên, trong đó khoảng 1.582 người có chứng chỉ kiểm toán viên (KTV). Tuy nhiên, chất lượng dịch vụ kiểm toán tại Việt Nam vẫn còn nhiều hạn chế, đặc biệt ở các công ty quy mô nhỏ chiếm khoảng 2/3 tổng số công ty nhưng chỉ đóng góp dưới 30% doanh thu ngành. Các vụ bê bối kiểm toán gần đây như Vinashin, Habubank đã làm dấy lên nghi ngờ về năng lực và trách nhiệm của KTV.

Luận văn tập trung nghiên cứu tầm quan trọng của các thuộc tính cá nhân của KTV đối với chất lượng kiểm toán tại các công ty kiểm toán độc lập ở TP. Hồ Chí Minh. Mục tiêu cụ thể là hệ thống hóa các thuộc tính cá nhân ảnh hưởng đến quyết định kiểm toán, khảo sát thực nghiệm đánh giá mức độ quan trọng của các thuộc tính này, từ đó góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán. Phạm vi nghiên cứu tập trung vào các KTV đang làm việc tại các công ty kiểm toán trên địa bàn TP. Hồ Chí Minh trong giai đoạn khảo sát năm 2013. Nghiên cứu có ý nghĩa thiết thực trong việc hỗ trợ các công ty kiểm toán xây dựng đội ngũ KTV chuyên nghiệp, đồng thời cung cấp cơ sở cho các tổ chức nghề nghiệp và nhà làm luật trong việc xây dựng chuẩn mực và chính sách phát triển nghề kiểm toán.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Luận văn dựa trên các lý thuyết và mô hình nghiên cứu về chất lượng kiểm toán và ảnh hưởng của thuộc tính cá nhân KTV. Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220 (VSA220), chất lượng kiểm toán là mức độ thỏa mãn của người sử dụng về tính khách quan và độ tin cậy của ý kiến kiểm toán. Francis (2011) đề xuất sáu nhân tố ảnh hưởng đến CLKT gồm: đầu vào kiểm toán (nhân sự và thủ tục), quy trình kiểm toán, công ty kiểm toán, ngành công nghiệp kiểm toán, thể chế pháp lý và tác động kinh tế của kết quả kiểm toán. Hội đồng Báo cáo Tài chính Anh (FRC) nhấn mạnh vai trò của kỹ năng và phẩm chất cá nhân KTV trong việc nâng cao CLKT.

Thuộc tính cá nhân được định nghĩa là các đặc điểm tâm lý ổn định của cá nhân về suy nghĩ, cảm xúc và hành vi (Funder, 2001). Các thuộc tính này ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu suất và quyết định nghề nghiệp của KTV. Nghiên cứu của Mohammad J. Abdolmohammadi và James Shanteau (1992) phân loại 20 thuộc tính cá nhân quan trọng của KTV thành ba nhóm: nhóm kiến thức và nhận thức (ví dụ: kiến thức, kinh nghiệm, khả năng phán đoán), nhóm phong cách cá nhân (ví dụ: tinh thần trách nhiệm, khả năng thích nghi, khả năng giao tiếp), và nhóm các thuộc tính phụ trợ (ví dụ: sáng tạo, tự tin, năng động).

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu sử dụng phương pháp khảo sát thực nghiệm với mẫu gồm 100 KTV tại các công ty kiểm toán trên địa bàn TP. Hồ Chí Minh, chủ yếu là các công ty lớn như E&Y và KPMG. Mẫu được chọn theo phương pháp phi xác suất dựa trên khả năng tiếp cận và sự hợp tác của các KTV. Bảng câu hỏi khảo sát được thiết kế dựa trên 23 thuộc tính cá nhân, trong đó có 20 thuộc tính từ nghiên cứu quốc tế và 3 thuộc tính bổ sung dựa trên khảo sát sơ bộ tại Việt Nam (tham vọng nghề nghiệp, đam mê nghề nghiệp, tính cẩn thận).

Bảng hỏi gồm ba phần: thông tin nhân khẩu học, liệt kê và lựa chọn các thuộc tính quan trọng, và đánh giá mức độ quan trọng của từng thuộc tính đối với quyết định kiểm toán theo thang điểm 1-5. Dữ liệu được thu thập qua công cụ Google Docs và phân tích thống kê mô tả, phân tích so sánh giữa các nhóm KTV theo cấp bậc và kinh nghiệm. Thời gian nghiên cứu kéo dài trong năm 2013.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

1. Thuộc tính cá nhân quan trọng nhất: Khả năng chịu đựng áp lực (được 95% KTV nhắc đến, điểm trung bình 4,77/5) và tinh thần trách nhiệm (82% nhắc đến, điểm trung bình 4,62) là hai thuộc tính được đánh giá cao nhất về tầm quan trọng đối với quyết định kiểm toán.

2. Nhóm thuộc tính nền tảng: Kiến thức chuyên môn (điểm trung bình 4,47), tính cẩn thận (4,44) và khả năng làm việc có phương pháp (4,28) cũng được xếp vào nhóm quan trọng hàng đầu, phản ánh vai trò của nhận thức và kỹ năng trong kiểm toán.

3. Thuộc tính về kỹ năng mềm: Khả năng giao tiếp, tinh thần đồng đội, khả năng thích nghi và quản lý thời gian được nhắc đến nhiều, cho thấy tính phối hợp và linh hoạt là yếu tố cần thiết trong môi trường kiểm toán áp lực cao.

4. Sự khác biệt trong nhận thức: So với các nghiên cứu quốc tế, thuộc tính kiến thức và kinh nghiệm được nhắc đến ít hơn trong khảo sát tại Việt Nam, trong khi khả năng chịu áp lực và tinh thần trách nhiệm được ưu tiên hơn. Điều này phản ánh đặc thù văn hóa và môi trường làm việc tại Việt Nam.

Thảo luận kết quả

Kết quả cho thấy các thuộc tính cá nhân đóng vai trò then chốt trong việc nâng cao chất lượng kiểm toán thông qua ảnh hưởng đến quyết định của KTV. Khả năng chịu đựng áp lực cao là cần thiết do đặc thù công việc kiểm toán thường xuyên phải đối mặt với áp lực thời gian và yêu cầu chính xác cao. Tinh thần trách nhiệm giúp KTV đảm bảo tính chính xác và trung thực trong báo cáo kiểm toán, giảm thiểu sai sót và gian lận.

Nhóm thuộc tính nhận thức và kỹ năng như kiến thức chuyên môn, tính cẩn thận và làm việc có phương pháp phản ánh sự cần thiết của nền tảng chuyên môn vững chắc và quy trình làm việc khoa học để đảm bảo CLKT. Các kỹ năng mềm như giao tiếp và làm việc nhóm giúp tăng hiệu quả phối hợp, giảm thiểu rủi ro do thiếu thông tin hoặc hiểu nhầm.

So sánh với các nghiên cứu quốc tế, sự khác biệt trong mức độ ưu tiên các thuộc tính cá nhân có thể do khác biệt về môi trường văn hóa, hệ thống giáo dục và điều kiện làm việc. Ví dụ, tại Việt Nam, áp lực công việc và trách nhiệm cá nhân được nhấn mạnh hơn do đặc thù thị trường kiểm toán còn non trẻ và nhiều thách thức về đạo đức nghề nghiệp.

Dữ liệu có thể được trình bày qua biểu đồ cột thể hiện điểm trung bình đánh giá từng thuộc tính và bảng xếp hạng các thuộc tính theo tần suất nhắc đến, giúp minh họa rõ ràng mức độ quan trọng và sự đồng thuận của các KTV.

Đề xuất và khuyến nghị

1. Tăng cường đào tạo kỹ năng chịu áp lực và quản lý thời gian: Các công ty kiểm toán cần tổ chức các khóa đào tạo chuyên sâu về kỹ năng quản lý áp lực và thời gian cho KTV, nhằm giảm thiểu stress và nâng cao hiệu quả công việc. Thời gian thực hiện trong 6-12 tháng, do phòng nhân sự phối hợp với chuyên gia đào tạo.

2. Xây dựng chương trình phát triển tinh thần trách nhiệm và đạo đức nghề nghiệp: Tổ chức các buổi hội thảo, đào tạo về đạo đức nghề nghiệp và trách nhiệm cá nhân cho KTV, giúp nâng cao ý thức và cam kết chất lượng. Chủ thể thực hiện là các công ty kiểm toán và tổ chức nghề nghiệp, triển khai liên tục hàng năm.

3. Đẩy mạnh đào tạo kiến thức chuyên môn và kỹ năng làm việc có phương pháp: Thiết kế chương trình đào tạo cập nhật kiến thức chuyên môn, kỹ năng phân tích và quy trình kiểm toán chuẩn, giúp KTV nâng cao năng lực chuyên môn. Thời gian thực hiện 12 tháng, do các công ty kiểm toán phối hợp với các trường đại học và tổ chức đào tạo chuyên ngành.

4. Khuyến khích phát triển kỹ năng giao tiếp và làm việc nhóm: Tổ chức các hoạt động team building, kỹ năng mềm nhằm tăng cường sự phối hợp và truyền thông hiệu quả trong nhóm kiểm toán. Chủ thể thực hiện là các công ty kiểm toán, triển khai định kỳ hàng quý.

5. Xây dựng hệ thống đánh giá và tuyển dụng dựa trên thuộc tính cá nhân: Các công ty kiểm toán nên áp dụng các tiêu chí đánh giá thuộc tính cá nhân trong tuyển dụng và thăng tiến, nhằm lựa chọn và phát triển đội ngũ KTV phù hợp với yêu cầu nghề nghiệp. Thời gian triển khai trong 1 năm, do phòng nhân sự phối hợp với ban lãnh đạo.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

1. Các công ty kiểm toán độc lập: Giúp nhận diện và phát triển các thuộc tính cá nhân quan trọng của KTV, từ đó nâng cao chất lượng dịch vụ và uy tín trên thị trường.

2. Kiểm toán viên và nhân viên kiểm toán: Cung cấp định hướng phát triển bản thân, rèn luyện các thuộc tính cần thiết để nâng cao năng lực và thăng tiến trong nghề nghiệp.

3. Các trường đại học và tổ chức đào tạo chuyên ngành kế toán – kiểm toán: Làm cơ sở để thiết kế chương trình đào tạo phù hợp, bổ sung kỹ năng mềm và phát triển phẩm chất cá nhân cho sinh viên.

4. Các tổ chức nghề nghiệp và nhà làm luật: Hỗ trợ xây dựng chuẩn mực nghề nghiệp, chính sách đào tạo và quy định về đạo đức nghề nghiệp nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán toàn ngành.

Câu hỏi thường gặp

1. Tại sao thuộc tính chịu đựng áp lực lại quan trọng nhất đối với KTV?
   Kiểm toán là công việc áp lực cao với thời hạn gấp rút và yêu cầu chính xác tuyệt đối. KTV có khả năng chịu áp lực tốt sẽ duy trì hiệu suất làm việc ổn định, giảm sai sót và đảm bảo chất lượng kiểm toán.

2. Tinh thần trách nhiệm ảnh hưởng thế nào đến chất lượng kiểm toán?
   Tinh thần trách nhiệm giúp KTV cam kết thực hiện đầy đủ các thủ tục kiểm toán, trung thực trong báo cáo và chịu trách nhiệm về kết quả công việc, từ đó nâng cao độ tin cậy của báo cáo kiểm toán.

3. Kiến thức chuyên môn có vai trò ra sao trong quyết định kiểm toán?
   Kiến thức chuyên môn vững chắc giúp KTV hiểu rõ các chuẩn mực, quy trình và đặc thù ngành nghề, từ đó đưa ra các phán đoán chính xác và phù hợp trong quá trình kiểm toán.

4. Làm thế nào để phát triển kỹ năng làm việc có phương pháp?
   KTV cần được đào tạo bài bản về quy trình kiểm toán, kỹ năng lập kế hoạch và phân tích, đồng thời rèn luyện thói quen làm việc có hệ thống, cẩn thận từng bước để đảm bảo thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán.

5. Tại sao kỹ năng giao tiếp và làm việc nhóm lại cần thiết trong kiểm toán?
   Kiểm toán là công việc tập thể, đòi hỏi sự phối hợp chặt chẽ giữa các thành viên để chia sẻ thông tin, giải quyết vấn đề và hoàn thành báo cáo đúng hạn, do đó kỹ năng giao tiếp và làm việc nhóm giúp tăng hiệu quả và giảm rủi ro.

Kết luận

• Thuộc tính cá nhân như khả năng chịu đựng áp lực, tinh thần trách nhiệm, kiến thức chuyên môn và tính cẩn thận là nền tảng quan trọng ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán.
• Các thuộc tính về kỹ năng mềm như giao tiếp, làm việc nhóm và quản lý thời gian cũng đóng vai trò thiết yếu trong môi trường kiểm toán áp lực cao.
• Nhận thức về tầm quan trọng các thuộc tính cá nhân có sự khác biệt giữa Việt Nam và các nghiên cứu quốc tế, phản ánh đặc thù văn hóa và môi trường làm việc.
• Nghiên cứu cung cấp cơ sở khoa học cho các công ty kiểm toán, tổ chức đào tạo và nhà làm luật trong việc phát triển đội ngũ KTV chuyên nghiệp, nâng cao chất lượng kiểm toán.
• Các bước tiếp theo bao gồm triển khai các chương trình đào tạo, xây dựng hệ thống đánh giá thuộc tính cá nhân và nghiên cứu mở rộng trên phạm vi toàn quốc.

Hành động ngay hôm nay: Các công ty kiểm toán và KTV nên áp dụng kết quả nghiên cứu để phát triển bản thân và đội ngũ, góp phần nâng cao uy tín và chất lượng ngành kiểm toán Việt Nam.