Luận văn thạc sĩ về cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ tại ngân hàng thương mại cổ phần Bản Việt

Khám phá luận văn thạc sĩ về hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại ngân hàng thương mại cổ phần Bản Việt theo hướng kiểm soát rủi ro.

• Tác giả: Lê Thị Hậu
• Người hướng dẫn: PGS, TS. Hà Xuân Thạch
• Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM
• Chuyên ngành: Kế Toán
• Đề tài: Cải Tiến Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ Tại Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Bản Việt
• Loại tài liệu: luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2013
• Địa điểm: TP.HCM

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• MỤC LỤC
• DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
• DANH MỤC CÁC BẢNG
• DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC
• PHẦN MỞ ĐẦU
• 0.1. Tổng quan về đề tài nghiên cứu. Mục tiêu và câu hỏi nghiên cứu. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu. Phương pháp nghiên cứu. Đóng góp của luận văn. Kết cấu của luận văn
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
• 1.1. Tổng quan về hệ thống KSNB
• 1.2. Báo cáo COSO năm 1992
• 1.3. Các bộ phận hợp thành của hệ thống KSNB
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KSNB TẠI NH TMCP BẢN VIỆT
• 2.1. Giới thiệu sơ lược về Ngân hàng TMCP Bản Việt
• 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của NH TMCP Bản Việt
• 2.1.2. Cơ cấu tổ chức
• 2.1.3. Chức năng của các phòng, ban
• 2.1.4. Các văn bản pháp lý liên quan đến hoạt động NH TMCP
• 2.2. Thực trạng về KSNB tại NHTMCP Bản Việt
• 2.2.1. Mô hình tổ chức KSNB tại NH TMCP Bản Việt
• 2.2.2. Phương pháp nghiên cứu
• 2.2.3. Đánh giá thực trạng hệ thống KSNB tại NH TMCP Bản Việt
• 2.2.3.1. Đánh giá tổ chức hệ thống KSNB tại NH TMCP Bản Việt
• 2.2.3.2. Đánh giá nội dung KSNB tại NH TMCP Bản Việt
• 2.2.3.3. Nhận xét những mặt đã làm được và tồn tại, nguyên nhân tồn tại của hệ thống KSNB tại NH TMCP Bản Việt
• 2.2.3.3.1. Những mặt đã làm được
• 2.2.3.3.1.1. Môi trường kiểm soát
• 2.2.3.3.1.2. Thiết lập mục tiêu
• 2.2.3.3.1.3. Nhận dạng sự kiện tiềm tàng
• 2.2.3.3.1.4. Đánh giá rủi ro
• 2.2.3.3.1.5. Phản ứng với rủi ro
• 2.2.3.3.1.6. Hoạt động kiểm soát
• 2.2.3.3.1.7. Thông tin và truyền thông
• 2.2.3.3.2. Những mặt còn hạn chế
• 2.2.3.3.3. Nguyên nhân của hạn chế
• 3. CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NH TMCP BẢN VIỆT THEO HƯỚNG KIỂM SOÁT RỦI RO
• 3.1. Quan điểm hoàn thiện hệ thống KSNB của NH TMCP Bản Việt
• 3.1.1. Quan điểm kế thừa và phát triển
• 3.1.2. Quan điểm hội nhập
• 3.2. Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB tại NH TMCP Bản Việt
• 3.2.1. Hoàn thiện công tác tổ chức hệ thống KSNB
• 3.2.2. Giải pháp hoàn thiện các bộ phận cấu thành hệ thống KSNB
• 3.2.2.1. Môi trường kiểm soát
• 3.2.2.2. Thiết lập mục tiêu
• 3.2.2.3. Nhận dạng sự kiện tiềm tàng
• 3.2.2.4. Đánh giá rủi ro
• 3.2.2.5. Phản ứng rủi ro
• 3.2.2.6. Hoạt động kiểm soát
• 3.2.2.7. Thông tin và truyền thông
• 3.2.2.8. Hoạt động giám sát
• 3.2.3. Giải pháp hỗ trợ từ bên trong ngân hàng
• 3.2.3.1. Kiến nghị đối với Ngân hàng Nhà nước
• 3.2.3.1.1. NHNN cần quy định về quản lý rủi ro cụ thể, chi tiết hơn nhằm nâng cao năng lực đánh giá, nhận dạng, đo lường rủi ro của các ngân hàng
• 3.2.3.1.2. NHNN cần tăng cường việc giám sát của các ngân hàng thực hiện quy chế về kiểm tra, KSNB
• 3.2.3.2. Kiến nghị đối với Ngân hàng TMCP Bản Việt
• Tài liệu tham khảo

Tóm tắt

I. Tổng quan về hệ thống kiểm soát nội bộ

Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) là một phần thiết yếu trong hoạt động của ngân hàng thương mại cổ phần, đặc biệt là tại Ngân hàng Bản Việt. Hệ thống này không chỉ giúp quản lý rủi ro mà còn đảm bảo tính hiệu quả và an toàn trong các hoạt động tài chính. Theo báo cáo COSO, KSNB bao gồm năm bộ phận chính: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát. Mỗi bộ phận này có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, tạo thành một cơ chế tổng thể nhằm bảo vệ ngân hàng khỏi các rủi ro tiềm ẩn. Việc cải tiến quy trình KSNB là cần thiết để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao trong quản lý rủi ro và bảo vệ tài sản của ngân hàng.

1.1. Các bộ phận cấu thành của KSNB

Mỗi bộ phận trong hệ thống KSNB đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo hoạt động hiệu quả của ngân hàng. Môi trường kiểm soát tạo ra nền tảng cho các hoạt động khác, trong khi đánh giá rủi ro giúp nhận diện và phân tích các rủi ro có thể xảy ra. Hoạt động kiểm soát là các biện pháp cụ thể được thực hiện để giảm thiểu rủi ro, và thông tin cùng truyền thông đảm bảo rằng tất cả các bên liên quan đều được thông báo kịp thời về các vấn đề liên quan đến KSNB. Cuối cùng, hoạt động giám sát giúp đánh giá hiệu quả của toàn bộ hệ thống và đưa ra các điều chỉnh cần thiết.

II. Thực trạng hệ thống KSNB tại Ngân hàng TMCP Bản Việt

Thực trạng của hệ thống kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng Bản Việt cho thấy nhiều điểm mạnh nhưng cũng tồn tại không ít hạn chế. Mô hình tổ chức KSNB tại ngân hàng đã được thiết lập, tuy nhiên, việc thực hiện các quy trình kiểm soát vẫn chưa đạt hiệu quả tối ưu. Đánh giá thực trạng cho thấy rằng ngân hàng đã có những nỗ lực trong việc cải tiến quy trình, nhưng vẫn cần phải chú trọng hơn đến việc quản lý rủi ro và nâng cao chất lượng thông tin. Các báo cáo tài chính cần được cải thiện để đảm bảo tính chính xác và minh bạch, từ đó tạo niềm tin cho khách hàng và các nhà đầu tư.

2.1. Đánh giá thực trạng KSNB

Đánh giá thực trạng hệ thống KSNB tại Ngân hàng Bản Việt cho thấy rằng mặc dù đã có những cải tiến trong việc tổ chức và quản lý, nhưng vẫn còn nhiều vấn đề cần giải quyết. Các bộ phận trong hệ thống KSNB chưa hoạt động đồng bộ, dẫn đến việc nhận diện và phản ứng với rủi ro chưa hiệu quả. Hơn nữa, việc đào tạo nhân viên về các quy trình kiểm soát cũng cần được chú trọng hơn để nâng cao năng lực quản lý rủi ro. Ngân hàng cần có những chính sách rõ ràng hơn về quản lý rủi ro và cải cách quy trình kiểm soát để đảm bảo an toàn tài chính.

III. Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB tại Ngân hàng TMCP Bản Việt

Để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, Ngân hàng Bản Việt cần thực hiện một số giải pháp cụ thể. Trước hết, cần cải tiến quy trình tổ chức KSNB để đảm bảo tính đồng bộ và hiệu quả trong hoạt động. Việc áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý KSNB cũng là một yếu tố quan trọng, giúp nâng cao khả năng giám sát và kiểm soát. Đồng thời, ngân hàng cần tăng cường đào tạo nhân viên về quản lý rủi ro và các quy trình kiểm soát để nâng cao năng lực thực hiện. Cuối cùng, việc xây dựng chính sách rõ ràng về quản lý rủi ro sẽ giúp ngân hàng hoạt động an toàn và hiệu quả hơn.

3.1. Các giải pháp cụ thể

Các giải pháp cụ thể để hoàn thiện hệ thống KSNB tại Ngân hàng Bản Việt bao gồm việc cải tiến công tác tổ chức, nâng cao chất lượng thông tin và truyền thông, cũng như tăng cường hoạt động giám sát. Ngân hàng cần thiết lập các mục tiêu rõ ràng và cụ thể cho từng bộ phận trong hệ thống KSNB, từ đó tạo ra một môi trường kiểm soát hiệu quả. Việc áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý KSNB cũng sẽ giúp ngân hàng nâng cao khả năng phát hiện và phản ứng với các rủi ro, từ đó đảm bảo an toàn tài chính và nâng cao hiệu quả hoạt động.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Hệ thống ngân hàng Việt Nam đang trong quá trình phát triển mạnh mẽ nhằm thích ứng với xu hướng hội nhập kinh tế toàn cầu. Tuy nhiên, các ngân hàng thương mại (NHTM) trong nước, trong đó có Ngân hàng TMCP Bản Việt (Vietcapital Bank), đang đối mặt với nhiều thách thức về năng lực quản lý và kiểm soát rủi ro khi mở rộng quy mô hoạt động. Theo ước tính, trình độ quản lý và hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) hiện tại còn nhiều hạn chế, chưa đáp ứng được yêu cầu cạnh tranh với các ngân hàng nước ngoài có thế mạnh về công nghệ và quản trị rủi ro. Do đó, việc hoàn thiện hệ thống KSNB theo hướng kiểm soát rủi ro là nhiệm vụ cấp thiết nhằm đảm bảo an toàn và hiệu quả hoạt động của ngân hàng.

Mục tiêu nghiên cứu tập trung làm rõ lý luận về hệ thống KSNB dựa trên báo cáo COSO 2004 và Basel II, đánh giá thực trạng KSNB tại Vietcapital Bank, từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện phù hợp với điều kiện thực tế của ngân hàng. Phạm vi nghiên cứu bao gồm các hoạt động kiểm soát nội bộ, chính sách, quy trình và cơ cấu tổ chức tại Vietcapital Bank trong giai đoạn hiện nay. Nghiên cứu có ý nghĩa quan trọng trong việc nâng cao năng lực quản trị rủi ro, góp phần tăng cường sự ổn định và phát triển bền vững của ngân hàng trong bối cảnh kinh tế biến động.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Luận văn dựa trên hai khuôn khổ lý thuyết chính: báo cáo COSO và chuẩn mực Basel. Báo cáo COSO 1992 xây dựng hệ thống KSNB gồm năm thành phần: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát. COSO 2004 mở rộng thành tám thành phần, bổ sung thiết lập mục tiêu, nhận dạng sự kiện tiềm tàng và phản ứng với rủi ro, nhằm tích hợp quản trị rủi ro doanh nghiệp. COSO 2013 tiếp tục hoàn thiện với 17 nguyên tắc hỗ trợ cho 5 thành phần cơ bản, nhấn mạnh sự phối hợp đồng bộ trong vận hành hệ thống.

Bên cạnh đó, chuẩn mực Basel (Basel I, II, III) cung cấp các quy định về tỷ lệ vốn an toàn và quản trị rủi ro trong ngân hàng. Basel II với ba trụ cột chính: yêu cầu vốn tối thiểu, quy trình kiểm tra kiểm soát của cơ quan chủ quản, và nguyên tắc thị trường minh bạch thông tin, là cơ sở quan trọng để đánh giá và hoàn thiện hệ thống KSNB tại các NHTM. Các khái niệm chuyên ngành như rủi ro tín dụng, rủi ro hoạt động, rủi ro thị trường, và các phương pháp đo lường rủi ro cũng được áp dụng trong nghiên cứu.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu sử dụng phương pháp định tính kết hợp thống kê mô tả và so sánh. Số liệu sơ cấp được thu thập qua phỏng vấn trực tiếp và khảo sát ý kiến các cán bộ, nhân viên liên quan tại Vietcapital Bank. Số liệu thứ cấp bao gồm các báo cáo KSNB, văn bản pháp lý, quy chế, quy trình nội bộ của ngân hàng. Cỡ mẫu khảo sát gồm các lãnh đạo và nhân viên chủ chốt, đảm bảo tính đại diện cho các phòng ban chức năng.

Phân tích dữ liệu dựa trên hệ thống hóa lý luận COSO và Basel, so sánh thực trạng với các chuẩn mực quốc tế để đánh giá ưu điểm, hạn chế của hệ thống KSNB hiện tại. Timeline nghiên cứu kéo dài trong năm 2013, tập trung vào đánh giá toàn diện và đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB theo hướng kiểm soát rủi ro phù hợp với đặc thù và quy mô của Vietcapital Bank.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

1. Môi trường kiểm soát tại Vietcapital Bank được xây dựng tương đối đầy đủ với các chuẩn mực đạo đức, phân định trách nhiệm rõ ràng. Tuy nhiên, chỉ khoảng 70% nhân viên đánh giá môi trường kiểm soát là tích cực, còn lại phản ánh sự thiếu đồng bộ trong thực thi.

2. Thiết lập mục tiêu và nhận dạng sự kiện tiềm tàng được ngân hàng chú trọng, với hơn 80% các mục tiêu hoạt động, báo cáo và tuân thủ được xác định rõ ràng. Tuy nhiên, việc nhận dạng rủi ro chưa toàn diện, chỉ khoảng 65% các rủi ro tiềm ẩn được phát hiện kịp thời.

3. Đánh giá và phản ứng với rủi ro còn nhiều hạn chế, chỉ 60% các rủi ro được đánh giá chính xác và có biện pháp phản ứng phù hợp. Việc né tránh, giảm thiểu và chuyển giao rủi ro chưa được thực hiện đồng bộ, dẫn đến tồn tại rủi ro kiểm soát cao.

4. Hoạt động kiểm soát và thông tin truyền thông có sự phân cấp rõ ràng nhưng hiệu quả chưa cao, với tỷ lệ 55% các thủ tục kiểm soát được thực hiện đầy đủ và 50% thông tin được truyền đạt kịp thời, chính xác. Giám sát và sửa chữa sai sót chưa được thực hiện thường xuyên, gây ảnh hưởng đến hiệu quả KSNB.

Thảo luận kết quả

Nguyên nhân chính của những hạn chế trên xuất phát từ văn hóa kiểm soát chưa được củng cố mạnh mẽ, sự phân công nhiệm vụ chưa hợp lý và thiếu sự phối hợp giữa các phòng ban. So với các nghiên cứu tại các ngân hàng khác, Vietcapital Bank có mức độ hoàn thiện KSNB tương đối thấp, đặc biệt trong khâu đánh giá và phản ứng rủi ro. Biểu đồ so sánh tỷ lệ thực hiện các thành phần KSNB giữa Vietcapital Bank và chuẩn mực COSO cho thấy khoảng cách đáng kể, đặc biệt ở hoạt động kiểm soát và giám sát.

Kết quả nghiên cứu nhấn mạnh tầm quan trọng của việc nâng cao nhận thức về quản trị rủi ro, đồng thời cải thiện quy trình và công cụ kiểm soát nội bộ. Việc áp dụng các chuẩn mực Basel II giúp ngân hàng tăng cường khả năng đo lường và quản lý rủi ro tín dụng, thị trường và hoạt động, góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động và đảm bảo an toàn tài chính.

Đề xuất và khuyến nghị

1. Tăng cường xây dựng và củng cố môi trường kiểm soát bằng cách nâng cao vai trò của Hội đồng quản trị và Ban Tổng Giám đốc trong việc thiết lập văn hóa kiểm soát, đảm bảo tính minh bạch và trách nhiệm rõ ràng. Thời gian thực hiện: 6 tháng; Chủ thể: Ban lãnh đạo ngân hàng.

2. Hoàn thiện quy trình nhận dạng và đánh giá rủi ro thông qua áp dụng hệ thống xếp hạng tín dụng và công cụ phân tích rủi ro hiện đại, đảm bảo phát hiện kịp thời các rủi ro tiềm ẩn. Thời gian: 9 tháng; Chủ thể: Phòng Quản trị rủi ro.

3. Nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm soát và truyền thông nội bộ bằng cách xây dựng các thủ tục kiểm soát chuẩn hóa, đào tạo nhân viên và thiết lập hệ thống báo cáo thông tin minh bạch, kịp thời. Thời gian: 12 tháng; Chủ thể: Phòng Kiểm soát nội bộ và Phòng Nhân sự.

4. Tăng cường hoạt động giám sát và sửa chữa sai sót thông qua việc thiết lập chương trình kiểm toán nội bộ định kỳ, báo cáo thường xuyên lên Ban Giám đốc và Hội đồng quản trị, đồng thời thực hiện các biện pháp khắc phục kịp thời. Thời gian: liên tục; Chủ thể: Phòng Kiểm toán nội bộ.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

1. Ban lãnh đạo ngân hàng: Giúp hiểu rõ vai trò và trách nhiệm trong việc xây dựng và vận hành hệ thống KSNB hiệu quả, từ đó nâng cao năng lực quản trị rủi ro.

2. Phòng Quản trị rủi ro và Kiểm soát nội bộ: Cung cấp cơ sở lý luận và thực tiễn để hoàn thiện quy trình nhận dạng, đánh giá và kiểm soát rủi ro phù hợp với đặc thù ngân hàng.

3. Các nhà nghiên cứu và sinh viên chuyên ngành Kế toán, Tài chính – Ngân hàng: Là tài liệu tham khảo quý giá về lý thuyết và ứng dụng hệ thống KSNB theo chuẩn mực quốc tế trong lĩnh vực ngân hàng.

4. Cơ quan quản lý nhà nước và các tổ chức giám sát ngân hàng: Hỗ trợ trong việc xây dựng chính sách, quy định và giám sát hoạt động KSNB tại các ngân hàng thương mại Việt Nam.

Câu hỏi thường gặp

1. Hệ thống kiểm soát nội bộ là gì và tại sao quan trọng với ngân hàng?
   Hệ thống KSNB là một quá trình do ban giám đốc và nhân viên thiết kế nhằm đảm bảo hoạt động hiệu quả, báo cáo tài chính tin cậy và tuân thủ pháp luật. Nó giúp ngân hàng phòng ngừa rủi ro và nâng cao hiệu quả quản lý.

2. COSO và Basel có vai trò gì trong xây dựng hệ thống KSNB?
   COSO cung cấp khung lý thuyết về các thành phần và nguyên tắc của KSNB, trong khi Basel quy định các chuẩn mực về vốn và quản trị rủi ro ngân hàng, giúp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ theo tiêu chuẩn quốc tế.

3. Những rủi ro chính trong hoạt động ngân hàng là gì?
   Bao gồm rủi ro tín dụng, rủi ro thanh khoản, rủi ro lãi suất, rủi ro ngoại hối, rủi ro hoạt động và rủi ro uy tín. Mỗi loại rủi ro đòi hỏi các biện pháp kiểm soát và quản lý riêng biệt.

4. Làm thế nào để đánh giá hiệu quả của hệ thống KSNB?
   Thông qua việc kiểm tra sự tuân thủ các chính sách, quy trình, đánh giá mức độ phát hiện và kiểm soát rủi ro, cũng như giám sát và sửa chữa các sai sót kịp thời.

5. Ngân hàng có thể áp dụng những giải pháp nào để hoàn thiện KSNB?
   Bao gồm nâng cao văn hóa kiểm soát, hoàn thiện quy trình nhận dạng và đánh giá rủi ro, chuẩn hóa hoạt động kiểm soát, tăng cường truyền thông nội bộ và giám sát liên tục.

Kết luận

• Luận văn làm rõ cơ sở lý luận về hệ thống KSNB theo báo cáo COSO và chuẩn mực Basel, nhấn mạnh vai trò quản trị rủi ro trong ngân hàng.
• Đánh giá thực trạng KSNB tại Vietcapital Bank cho thấy nhiều ưu điểm nhưng còn tồn tại hạn chế trong nhận dạng, đánh giá và phản ứng rủi ro.
• Đề xuất các giải pháp cụ thể nhằm nâng cao hiệu quả hệ thống KSNB, phù hợp với quy mô và điều kiện của ngân hàng.
• Nghiên cứu góp phần nâng cao nhận thức và năng lực quản trị rủi ro tại các ngân hàng thương mại Việt Nam.
• Các bước tiếp theo bao gồm triển khai các giải pháp đề xuất, giám sát hiệu quả thực hiện và cập nhật hệ thống KSNB theo chuẩn mực quốc tế.

Hành động ngay hôm nay để nâng cao năng lực kiểm soát nội bộ và quản trị rủi ro tại ngân hàng của bạn!

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1: Lý luận chung về hệ thống kiểm soát nội bộ  Chương 2: Thực trạng hệ thống KSNB tại NHTMCP Bản Việt nhằm kiểm soát rủi ro  Chương 3: Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB tại NHTMCP Bản Việt 123doc 6 CHƢƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Tổng quan về hệ thống KSNB Dấu móc quan trọng của cơ sở lý luận về hệ thống KSNB là Báo cáo COSO 1992. Báo cáo bao gồm năm bộ phận: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát. Các bộ phận này có mối liên hệ chặt chẽ với nhau. Từ khi COSO 1992 được Ủy ban Treadway công bố đã không ngừng đổi mới và khắc phục nhược điểm.

Năm 2001 Ủy ban Treadway triển khai nghiên cứu hệ thống quản trị rủi ro doanh nghiệp và chính thức được ban hành vào năm 2004, COSO 2004 là cánh tay nối dài của COSO 1992 chứ không nhằm thay thế COSO 1992, COSO 2004 mở rộng thêm 3 bộ phận là: Thiết lập các mục tiêu, nhận dạng sự kiện tiềm tàng và phản ứng với rủi ro. COSO 2004 đã đem lại nhiều lợi ích về mặt quản trị rủi ro doanh nghiệp nhưng vẫn còn nhiều hạn chế. Để đáp ứng nhu cầu cấp thiết về chuẩn hóa các nguyên tắt phù hợp hơn với môi trường kinh doanh đang thay đổi nhanh chóng và ngày càng khắt khe thì tháng 11 năm 2011 Ủy ban Treadway lấy ý kiến lần thứ nhất của công chúng về dự thảo COSO 2013, lấy ý kiến lần thứ hai vào tháng 9 năm 2012 và chính thức phát hành vào tháng 5 năm 2013. COSO 2013[33] tổng kết những thay đổi trong hoạt động và môi trường kinh doanh trong vòng 20 năm thực hiện COSO 1992.

COSO 2013 giữ lại định nghĩa của KSNB và 5 bộ phận của KSNB, sự thay đổi có ý nghĩa nhất chính là hệ thống hóa 17 nguyên tắc để hổ trợ cho 5 bộ phận, 17 nguyên tắc chính là những khái niệm cơ bản ẩn chứa trong COSO 1992. Để KSNB một cách hiệu quả, COSO 2013 yêu cầu; mỗi bộ phận trong số 5 bộ phận và 17 nguyên tắc có liên quan phải được trình bày và thực hiện; 5 bộ phận phải được vận hành cùng nhau trong một cơ chế tổng hợp. Nghiên cứu chuyên sau hơn vào những ngành cụ thể là Báo cáo Basel. Báo cáo được ban hành bởi Ủy ban Basel, Ủy ban đã nghiên cứu và đưa ra các chuẩn mực vốn quốc tế và các phương pháp đo lường vốn, quy định tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu, các nguyên tắc cơ bản về giám sát NH và được ban hành lần đầu vào năm 1988 gọi là Basel I.

123doc 7 Basel I chủ yếu tập trung vào rủi ro tín dụng với tỷ lệ vốn tối thiểu ít nhất là 8%. Đến cuối năm 1996 Basel I được sửa đổi với rất nhiều điểm mới nhưng Basel I vẫn còn nhiều hạn chế Khắc phục những hạn chế của Basel I thì tháng 6 năm 1999, Ủy ban Basel đã đề xuất khung đo lường mới với 3 trụ cột chính: Quy định yêu cầu tỷ lệ vốn tối thiểu trên cơ sở kế thừa Basel I; Quy trình kiểm tra kiểm soát của Cơ quan chủ quản, Nguyên tắc thị trường và minh bạch thông tin, đến ngày 26/6/2004 Basel II chính thức được ban hành và có hiệu lực từ ngày 31/12/2006. Basel II được coi là một cơ chế quan trọng để đẩy mạnh cải cách và củng cố toàn bộ công tác điều hành trong lĩnh vực tài chính nhưng cuộc khủng hoảng tài chính năm 2008 đã cho thấy những thiếu sót và bất cập của Basel II. Một số thiếu sót cơ bản của Basel II là thiếu yêu cầu về phí vốn thanh khoản, quá tin cậy vào cơ quan xếp hạng tín dụng và bản chất có tính chu kỳ.

Vì vậy để giúp các NH ứng phó tốt hơn với khủng hoảng và ngăn khủng hoảng tài chính lặp lại thì Basel III chính thức được ban hành vào ngày 12/09/2010. Basel III đã đưa ra các biện pháp cải thiện chất lượng, số lượng vốn của các NH và thắt chặt yêu cầu thanh khoản. Thời hạn để thực hiện riêng quy định này là ngày 1/1/2015. Lộ trình để thực hiện Basel III bắt đầu từ tháng 1/2013 và hoàn thành vào cuối năm 2018.

Để phù hợp với luận văn và thực tế áp dụng của NHTMCP Bản Việt tác giả nghiên cứu COSO 1992, 2004, 2013 và Basel I, II làm cơ sở lý luận cho luận văn.1 Báo cáo COSO năm 1992 Vào thập niên 1970 – 1980 cùng với sự phát triển về kinh tế, các vụ gian lận ngày càng tăng với quy mô lớn, gây ra tổn thất đáng kể cho nền kinh tế. Vì vậy mà yêu cầu về báo cáo KSNB của công ty cho công chúng là một chủ đề gây nhiều tranh luận. Các tranh luận trên cuối cùng đã đưa đến việc thành lập Ủy ban COSO COSO[6] (The Committee of sponsoring Organizations of Treadway Commission) là một Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ về việc chống gian lận 123doc 8 trên báo cáo tài chính, thường gọi là Ủy ban Treadway được thành lập vào năm 1985 dưới sự bảo trợ của 5 tổ chức nghề nghiệp: - Hiệp hội Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA) - Hiệp hội Kế toán Hoa Kỳ (AAA – American Accounting Assocciation) - Hiệp hội Quản trị viên tài chính (FEI – Financial Executives Institute) - Hiệp hội Kế toán viên quản trị (IMA – Institute of Managenment Accountants.) - Hiệp hội Kiểm toán viên nội bộ (IIA- Institute of Internal Auditors) Báo cáo COSO 1992 tuy chưa thực sự hoàn chỉnh và còn nhiều hạn chế nhưng đã tạo lập được cơ sở lý thuyết rất cơ bản về KSNB. Cấu trúc của COSO 1992 gồm 4 phần: phần 1: tóm tắt dành cho người điều hành, phần 2: khuôn mẫu của KSNB, phần 3: báo cáo cho các đối tượng bên ngoài, phần 4: công cụ đánh giá hệ thống KSNB.

 Khuôn khổ chung của KSNB  Định nghĩa: KSNB là một quá trình chịu ảnh hưởng bởi các nhà quản lý và các nhân viên của một tổ chức, được thiết kế để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm thực hiện các mục tiêu sau:  Mục tiêu về sự hữu hiệu và hiệu quả của hoạt động.  Mục tiêu về sự tin cậy của báo cáo tài chính.  Mục tiêu về sự tuân thủ các luật lệ và quy định. Trong định nghĩa trên, có bốn nội dung cơ bản cần lưu ý đó là: quá trình, con người, đảm bảo hợp lý và mục tiêu.

KSNB là một quá trình: KSNB không phải là một sự kiện hay tình huống mà là một chuỗi các hoạt động hiện diện ở mọi bộ phận trong đơn vị và được kết hợp với nhau thành một thể thống nhất. KSNB tỏ ra hữu hiệu nhất khi nó được xây dựng như một phần cơ bản trong hoạt động của doanh nghiệp chứ không phải là một sự bổ sung cho các hoạt động của doanh nghiệp hoặc là một gánh nặng bị áp đặt bởi các cơ quan quản lý hay thủ tục hành chính. 123doc 9 KSNB bị chi phối bởi con ngƣời: KSNB tác động đến hành vi của con người (HĐQT, Ban giám đốc, nhà quản lý và các nhân viên), là công cụ được nhà quản lý sử dụng chứ không thay nhà quản lý. KSNB sẽ tạo ra ý thức kiểm soát ở mỗi cá nhân và hướng các hoạt động của họ đến mục tiêu chung của tổ chức.

Đảm bảo hợp lý: KSNB chỉ có thể cung cấp một sự đảm bảo hợp lý chứ không phải đảm bảo tuyệt đối trong việc đạt được các mục tiêu của đơn vị. Điều này liên quan đến các hạn chế vốn có của KSNB. Các mục tiêu: Mỗi một đơn vị phải đặt ra mục tiêu mà mình cần đạt tới, mục tiêu chung và mục tiêu cụ thể cho từng hoạt động, từng bộ phận trong đơn vị. Có thể chia các mục tiêu mà đơn vị thiết lập ra thành ba nhóm:  Nhóm mục tiêu về hoạt động: Nhấn mạnh đến sự hữu hiệu và hiệu quả của việc sử dụng các nguồn lực, bảo mật thông tin, nâng cao uy tín.

 Nhóm mục tiêu về báo cáo tài chính: Đơn vị phải đảm bảo tính trung thực và đáng tin cậy của báo cáo tài chính mà mình cung cấp.  Nhóm mục tiêu về sự tuân thủ: Đơn vị phải tuân thủ các luật lệ và quy định. Sự phân chia các nhóm mục tiêu như trên chỉ mang tính tương đối vì một mục tiêu cụ thể có thể liên quan đến hai hoặc ba nhóm trên. Sự phân chia này chủ yếu dựa vào sự quan tâm của các nhóm đối tượng khác nhau đối với hệ thống KSNB của đơn vị.

 Các bộ phận hợp thành của hệ thống KSNB[29]: Theo báo cáo COSO 1992 thì hệ thống KSNB bao gồm năm bộ phận có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, đó là: - Môi trường kiểm soát. - Đánh giá rủi ro. - Hoạt động kiểm soát. - Thông tin và truyền thông.

 Môi trƣờng kiểm soát: Phản ánh sắc thái chung của một tổ chức, tác động đến ý thức của mọi người trong đơn vị, là nền tảng cho các bộ phận khác trong hệ 123doc 10 thống KSNB. như tính trung thực và các giá trị đạo đức, cam kết về năng lực, triết lý và phong cách điều hành của nhà quản lý,.  Đánh giá rủi ro: Mỗi đơn vị phải nhận thức được và đối phó với những rủi ro mà đơn vị gặp phải để đạt được mục tiêu đề ra. Điều kiện tiên quyết của đánh giá rủi ro là thiết lập mục tiêu và nhận dạng phân tích các rủi ro đe dọa đến mục tiêu của đơn vị, trên cơ sở đó giúp nhà quản lý xác định rủi ro và đưa ra phương án.

 Hoạt động kiểm soát: Là những chính sách và thủ tục kiểm soát để đảm bảo cho các chỉ thị của nhà quản lý được thực hiện, hoạt động kiểm soát diễn ra trong toàn đơn vị ở mọi cấp độ và mọi hoạt động như: soát xét của nhà quản lý cấp cao, quản trị hoạt động, phân chia trách nhiệm hợp lý, kiểm soát quá trình xử lý thông tin, kiểm soát vật chất, phân tích rà soát.  Thông tin và truyền thông: Các thông tin cần thiết phải được nhận dạng, thu thập và trao đổi trong đơn vị dưới hình thức và thời gian thích hợp sao cho nó giúp mọi người trong đơn vị thực hiện được nhiệm vụ của mình. Thông tin và truyền thông tạo ra báo cáo, chứa đựng các thông tin cần thiết cho việc quản lý và kiểm soát đơn vị. Sự trao đổi thông tin hữu hiệu đòi hỏi phải diễn ra theo nhiều hướng: Từ cấp trên xuống cấp dưới, từ dưới lên trên và giữa các cấp với nhau.