TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TE QUOC DAN VIỆN NGÂN HÀNG - TÀI CHÍNH hii dé: Hoan thiện công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế huyện Đông Hưng. tỉnh Thái Bình Sinh viên thực hiện: Phạm Thị Diệu Linh Mã sinh viên: 11163031 Lớp chuyên ngành: Quản lý thuế 58 Giáo viên hướng dẫn: TS. Phạm Xuân Hòa Hà Nội - 2020 PHỤ LỤC LOT CAM ĐO AN.9 g9 gu 0 19 3 9e re ese2 DANH MỤC CHỮ VIET TÁẮTT.2--< 5° s s©s2 se sess£ssssessesesesseseesessesse.Ö DANH MỤC CAC BANG, VI DU .- G G5 SG << <4se esee5 1.Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu.Tổng quan về tình hình nghiên cứu đề tài.Mục đích nghiên CỨU.- - 6G + ST TT TH HT TH TT HT HT HH TH TT HT cành 6 4.Đối tượng và phạm vi nghiên cứu. 7 CHUONG 1: NHỮNG VAN DE CƠ BẢN VE KIEM TRA THUÉ.Những vấn đề chung về kiểm tra ThuẾ.Khái niệm, đặc điểm, vai trò.Nguyên tắc kiếm tra thuẾ.Các phương pháp và hình thức kiếm tra thuế.-- 2: ©2E£+EE££EE£+EE+EEzsrxzrrxrrrx 10 1.Nội dung kiểm tra thuế và quy trình thực hiện kiểm tra thuế.
Kiém tra thud 6 non.Kiểm tra thuế tại trụ sé NNT.Đánh giá mức độ hoàn thiện của công tác kiểm tra thuế.Các nhân tổ ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế.Các nhân tố chủ quan.Các nhân tố khách quan .--2¿-s£©+++E+EtSE+EvEEE+SEEEEEEEEEEEErEEEkrrrkrrrkkrrrkrerkrrerkrree 32 CHƯƠNG 2: THUC TRANG CUA CÔNG TÁC KIEM TRA THUÊ Ở CHI CỤC THUÊ HUYỆN DONG HUNG, TINH THÁI BÌNH .Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Đông Hung và cơ cấu tố chức Chi cục thuế huyện Đông 2.Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Đông Hưng.Co cấu tổ chức của Chi cục thuế huyện Đông Hưng.Thực trạng công tác kiểm tra thuế ở Chi cục Thuế huyện Đông Hung.Thực trang công tác kiểm tra tại CQT ở Chi cục Thuế huyện Đông Hưng.Thực trạng công tác kiểm tra tại trụ sở NNT.Đánh giá chung về thực trạng công tác kiếm tra thuế tai Chi cục Thuế huyện Đông Hưng 56 2.Những kết quả dat được.- 22-222 222+c2ckt SE SE.Những hạn chế tồn tại trong công tác kiểm tra thuế.Nguyên nhân của hạn chế.---2-2©xt2C+EvEEE+SEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEECEEkkrrrkrrkrerrkee 59 CHUONG 3: MOT SO GIẢI PHÁP HOÀN THIEN CONG TÁC KIEM TRA THUE TAI CHI CUC THUE HUYEN DONG HUNG TRONG THOI GIAN 3.Một số đề xuất hoàn thiện công tác kiểm tra thu@.Một số giải pháp để hoàn thiện công tác kiểm tra thuế trong thời gian tới.Nhóm giái pháp về tố chức cán bộ và nguồn nhân lực .----2- 2 sz+zs+zxsscxe+ 62 3.Nhóm giải pháp nghiỆp Vụ.-- ------- - 522 2+ ST HH HT HH HT TH Hư 65 k9 0087184.Với Tống cục Thuế và Cục thuế Thái Bình .Với Chính phủ và Bộ Tài Chính.-- --- 1n SH HH HH HH ng gen 70 3.Với các cơ quan và ban ngành liên quann.Ô,Ô DANH MỤC THAM KHHẢO. Z 3 LỜI CAM ĐOAN Em xin phép được cam đoan bản luận văn dưới đây là công trình nghiên cứu của độc lập của mình. Các số liệu và kết quả trong luận văn hoàn toàn có nguồn gốc rõ ràng và trung thực. Tác giả luận văn Phạm Thị Diệu Linh DANH MUC CHU VIET TAT CỌT Co quan thué DN Doanh nghiép DTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị g1a tăng NSNN Ngân sách nhà nước NNT Người nộp thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTDB Tiêu thụ đặc biệt TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTHT Tuyên truyền hỗ trợ DANH MUC CAC BANG, Vi DU Sô hiệu Tén mau, biéu, vi du Trang Bang 2.1 Kế hoạch kiểm tra tai bàn của Chi cục Thuế huyện Đông 41 Hưng Bang 2.2 Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch kiểm tra tại bàn của Chi cục 45 Thuế huyện Đông Hưng Bang 2.3 Báo cáo tổng hợp kết quả kiểm tra hồ sơ thuế tại CQT 45 Bang 2.4 Tình hình thực hiện kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT từ 48 năm 2016 đến năm 2019 Bang 2.5 Ty lệ NNT được kiểm tra trong tổng số NNT đang hoạt 49 động tại Chi cục Thuế huyện Đông Hưng Bang 2.6 Kết quả kiểm tra tại trụ sở NNT từ 2016 đến 2019 50 Bang 2.7 Kiểm tra thuế GTGT tại Công ty TNHH Thương mại Vàng 52 Bạc Lữ Hưởng Bang 2.8 Kiểm tra thuế TNDN tại Công ty TNHH Thương mại Vàng 53 Bạc Lữ Hưởng Vi du 2.1 Doanh nghiệp có số thuế âm liên tục trong nhiều tháng liên 40 tiếp Vi du 2.2 Tiêu chí lập kế hoạnh kiểm tra đối với DN không có ý thức 40 chấp hành nộp hồ sơ khai thuế theo quy định.3 Kiểm tra tại trụ sở NNT đối với Công ty TNHH Thương 51 mại Vàng Bạc Lữ Hưởng (kiểm tra quyết toán theo kế hoạch) MODAU 1.
Tínhcắpthiếtcủa đềtàinghiêncứu Đối với nền kinh tế của mỗi quốc gia trên thế giới, thuế là một nhân té vô cùng quan trọng không thé thiễu rời trong một đấtnước. Thuế lànguồnthu chủ yếu củangânsáchnhànước thông qua đó Chính phủ chỉ tiêu cho các công trình công cộng và dân sinh, cải thiện hệ thống an sinh xã hội cho cộng đồng. Thuế là mộttrong những công cụ hữu hiệu giúp Nhà nước điều tiếtvĩmô nền kinh tế, góp phần phân phối lại thu nhập, thực hiện công bằng hóa xãhội. Với những vai trò quan trọng trén, c6 thé thay được việc quan ly thuthuếsaochohiệu quả đêtăngthuchongânsách, đồng thời đảm bảo công băng trong nghĩa vụ nộp thuế của người dân là vô cùng cần thiết và rất được quantâm.
Nhữngnămsằn đây,bêncạnh việcthưchiệnchínhsách đổi mớinềnkinhtếtheohướng hiện đạihóacôngnghiệphóathìhệ thốngchính sdchthuéé Viét Namciing đang được cảicách đề đáp ứng yêu cầu phát triển của đấtnước. Băn gviệcthựcthi cơchếtựkhaitự nộp thuế trên quy mô cả nước từ ngày 01/01/2007 đã giúp cho cơ quan thuế và doanh nghiệp trở thành bạn đồng hành trong việc thực hiệnnghĩa vụthuế đối vớiNSNN. Việc triển khairộng cochénay đãtạo điều kiện cho các doanh nghiệp, các cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế thực hiện một cách nhanh chóng, đơn giản và hiệu quả nhất. Tuy nhiên, trong việc áp dụng cơ chế NNT tự khai, tự nộp thuế cũng có nhiều mặthan chế nhất định, mộtsố bộ phận doanhnghiệp vàcác cánhânNNT đãcó nhiều hành vi gian lận, trốn tránh trách nhiệm nộp thuế của mình.
Với bồi cảnh đó, kiểm tra thué càng có vái trò vô cùng quan trọng, vì công tác kiểm tra sẽ giúp cơ quan thuế sẽ ngăn ngừa và phát hiện xử lý những trường hợp gian lận. Hơn nữa, thông qua công tác kiểm tra sẽ giúp CQT pháthiện những sai sót,những điềuchưahợplýtrongchínhsách,phápluậtthuếđêtừđónghiêncứubồsungvàsửa đổi kịp thời nhanh chóng dé phát huy tốt nhất vai trò của thuế trong việc đảm bảo nguồn thu cho đất nước. Vì vậy, muốn nâng cao hiệu quả quản lý thuế nói chung thì một trong những việc mà CQTcáccâpcânphảilàmlàthườngxuyênhoànhiệnvànângcaohiệuquảcôngtáckiêmtrathuê. Hiện nay công tác quản lý thuế tại Chi cục Thuếhuyện Đông Hưngcũng nằm trongtìnhhình chungcủacảnướcnói trên.Mộtmặt,phảităngcườnghoạtđộngcôngtác kiểmtra thuế.
Mặtkhác, phải đổi mới nội dung và phương thức kiểm tra dé vừa đảm bảo hiệu quả hoạt động kiểm tra của CQT và vừa tạo điều kiện cho DN phát triển thuận lợi kinh doanh. Điều này chính là phải làm tốt hơn nữa công tác kiêm tra thuế. Chính vì vậy sau khoảng thời gian thực tập tại Chi cục thuế em nhận thay việc nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại Chỉ cục thuế huyện ĐôngHưngtỉnh Thái Bình ”"cóý nghĩathựctiễnvôcùngthiếtthực. Tôổngquanvètìnhhìnhnghiêncứu đềtài Côngtác quản]ýthuếtrênthếgiớinói chung vàcôngtác kiếmtrathuếở ViệtNamnói riêng đã thu hút được rất nhiều sự quan tâm từ các nhà khoa học, nhà quản lý ở Việt Nam.
ĐI đầu phải ké đến các giáo trình thuế như: “Giáo trình Nghiệp vụ Thuế” và “ Giáo trình Quản lý Thuế” của Học viện Tài chính các tác giả đã dày công nghiên cứu các van đề lý luận, thực tiễn về công tác quản lý thuế. Đặc biệt, PGS.TS Lê Xuân Trường chủ biên đã dành một chương viết về thanh tra, kiểm tra thuế trong cuốn “Giáo trình Quản lý Thuế”. Tài liệu trên cũng đã cung cấp cơ bảnnhững vắn đềlý luận vềthanhtra,kiểmtrathuếvàcácnghiệp vụcầnthiếttrongcôngtácthanh tra,kiémtrathuéoViétNam. Véthuctién, gan day córâtnhiêu công trìnhnghiên cứu khoahọc cóliên quan déncéng tac kiêm trathuê,các dé taikhoahoc, luậnvănthạcsĩ.
Trong đótiêubiêuphảikêđêncáccôngtrìnhsau: Vé bài báo khoa học: Dinh Tiên Hài, Chu Duy (2017) “Nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế đối vớidoanhnghiệpngoài quốc doanhtrên địabàn HàNội”. Bài viếtđánh giámộtcách tong quan kết quảthungân sách từ doanhnghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Hà Nội từ2014— 2016quađóchothâyrõ đượchiệu quảtrongcôngtáckiêmtrakhi đượcsiếtchặtvàngângcaotính tuân thủ pháp luật ngoài ra bài báo cũng nêu ra một số giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra đối vớiDNngoài quốc doanhtrênđịabàn HàNội. Vẻ luận văn thạc sĩ: Luận văn thạc sĩ kinh tế của Mai Việt Dũng (2017) “Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại chỉ cục thuế huyện Vị Xuyên tỉnh Hà Giang”. Ở đề tài này đã hệ thống mộtsố vandély luận cơ bản vềhoạtđộngthanhtra, kiêm trathuế đối voi NNT.
Từtìnhhình thực tế ở địa bàn tác giả đã chỉ ra những van dé bắt cập và một số nguyên nhân từ đó đưa ra một số giảipháp đểnângcaocôngtácthanhkiêmtratại đại bàn. Mụcdíchnghiêncứu Mucdichnghiénctrucualuan vannay lànhămhệthôngnhững vandély luậnvêkiêm trathué từ đó đề xuất một số giải pháp khắc phục những han chế, nhờ vậy việc hoàn thiện va nâng caochatluongcéngtackiémtratai Chicuc ThuếhuyệnĐôngHưng. Đốitượngvàphạmvinghiêncứu Déituon gnghiêncứucủa luận van lànhững vân đề lý luận vàthựctiễntừhoạtđộn g kiémtrathué đối với doanhnghiệp. Luậnvănkhôngnghiêncứu vềhoạtđộngkiểmtranộibộcủangành Thuế.
Phạm vinghiên cứu của luận văn là hoạt động kiêm tra thuế đối với các doanhnghiệp tại Chi cục ThuếhuyệnĐôngHưng,tỉnh Thái Bìnhtrong giai đoạntừ2016đến2019. Kếtcẫucủaluậnvăn Ngoaiphanmodau vàkếtluậnthìkếtcấu luậnvăngồm3chương: Chương1: Nhữngvấn đềcơbảnvềkiễmtra Thuế Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra thuế tại Chỉ cục Thuế huyện Đông Hưng, tỉnh Thái Bình Chương3: Mộtsốgiảipháphoànthiệncôngtáckiếmtrathuếtrongthòigiantới CHUONG1:NHUNG VANDECOBANVEKIEMTRATHUE 1. Khainiém,dacdiém, vaitro a,Kháiniệm Ngày nay trong hoạt động quản lý thì kiểm tra là một chức năng không thể thiếu và là một trong nhữngchứcnăngquantrọngnhắt. Kiểmtralàchứcnăngchungcủa quản lý nhànước, làhoạtđộng mang tính chức năngcủaquản lý nhà nước, là hoạt động mang tính phản hồi (rà soát, nhiều khi là phản ứng lại) đối với chu trình quanly nhamphantich, đánhgiá,theo dõinhững mụctiêu,nhiệmvụquảnlý déra.
Theo quan niệm một số nước kiểm tra là hoạt động do cơ quan thuế tiễn hành nhằm kiểm tra tài liệu của người nộp thuế dé xác định sự tuân thủ pháp luật của NNT. Tuy nhiên Việt Nam quan niệm: “Kiểm tra thuế là hoạt động của CQT trong việc xem xét tình hình thực tế của đối tượng kiểmtra,từ đó đốichiếuchứcnăng,nhiệm vụyêucầuđưarađánhgiávềtìnhhìnhchấphànhnghĩa vụthuê”. b,Đặc điểm Kiêm tra thuê có phạm vi rộng: đôi tượng kiêm tra là các tô chức, cá nhân trong ngành thuê, là NNTbao gồmmọitôchức vàcánhântrongxãhộithuộcphạmviđiềuchỉnhcủacác luậtthê. Kiểmtrathuếlàmột côngtác rấtkhókhăn và phứctạp: vì nóđộngchạmtrực tiếp tới lợiíchkinhtế cuaNNT.Déchedauhanh vitrénthuénham bao véloifchkinhtécuaminh, NNT thuon gtimmoi biệnphápcảntrở, gây khó khănchocôngtác kiémtractaCQT.
Kiểm tra thuế đòi hỏi rat cao về năng lực chuyên môn và phẩm chat của cán bộ kiểm tra thuế. Dé xác định đúng đănnghĩa vụthuếcủa đối tượng đượckiêmtra, đòihỏingườicánbộthuếkhôngchỉ năm chắc chuyên mônnghiệp vụcủa mình màcòn phải nắm bắt được ban chấtcủacác hoạtđộng kinh tế của những đối tượng mình kiểm tra. Bên cạnh đó cán bộ kiêm tra thuế cần phải có pham chất đạo đức, bản lĩnh vin ø vàng vìthường xuyênphải làm việc trong môitrường luôncó sựcám dỗ về vậtchất. c, Vaitro Trong mọi điêu kiện vàtrong mọi hoancanhthikiémtrathuécé6 vai tro quan trong đôi với quản lý thuế, đặc biệtlàtrongcơchếtựkêkhai,tựnộpnhưhiệnnay.