Các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại các chi cục thuế trên địa bàn thành phố hồ chí minh

Nghiên cứu các yếu tố tác động đến hiệu quả kiểm soát nội bộ tại Chi cục Thuế TP.HCM. Phân tích chuyên sâu và toàn diện về vấn đề này.

• Tác giả: Nguyễn Thị Kim Oanh
• Người hướng dẫn: PGS.TS Phan Đức Dũng
• Trường học: Trường Đại học Kinh tế - Luật
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Các Nhân Tố Tác Động Đến Tính Hữu Hiệu Của Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ Tại Các Chi Cục Thuế Trên Địa Bàn Thành Phố Hồ Chí Minh
• Loại tài liệu: Luận văn thạc sỹ
• Năm xuất bản: 2020
• Địa điểm: Thành phố Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CÁM ƠN
• DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
• DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU
• DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ
• MỤC LỤC
• PHẦN MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU
• 1.1. Các nghiên cứu công bố ở nước ngoài
• 1.2. Các nghiên cứu trong nước
• 1.3. Các kết quả đạt được và vấn đề nghiên cứu
• 2. CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KSNB
• 2.1. Tổng quan về KSNB
• 2.1.1. Khái niệm về kiểm soát
• 2.1.2. Khái niệm về KSNB
• 2.1.3. Tính hữu hiệu của hệ thống KSNB
• 2.1.4. Lịch sử ra đời và phát triển của KSNB trong khu vực công
• 2.2. Lý thuyết nền tảng về KSNB
• 2.2.1. Lý thuyết Đại diện (The agency theory)
• 2.2.2. Lý thuyết bất định của các tổ chức (The contingency theory of organizations)
• 3. CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
• 3.1. Phương pháp nghiên cứu
• 3.2. Thiết kế nghiên cứu
• 3.3. Nguồn dữ liệu, phương pháp thu thập dữ liệu và phân tích dữ liệu
• 3.4. Xây dựng mô hình và giả thiết nghiên cứu
• 3.5. Xây dựng thang đo và thiết kế bảng câu hỏi
• 3.6. Thực hiện nghiên cứu định lượng
• 4. CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KSNB TẠI CÁC CHI CỤC THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TPHCM VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KHẢO SÁT
• 4.1. Giới thiệu về Cục thuế TPHCM
• 4.2. Quá trình hình thành và phát triển
• 4.3. Vị trí và chức năng
• 4.4. Nhiệm vụ và quyền hạn
• 4.5. Cơ cấu tổ chức
• 4.6. Thực trạng hệ thống KSNB tại các Chi cục Thuế trên địa bàn TPHCM
• 4.6.1. Môi trường kiểm soát
• 4.6.2. Đánh giá rủi ro
• 4.6.3. Hoạt động kiểm soát
• 4.6.4. Thông tin và truyền thông
• 4.7. Kết quả nghiên cứu định lượng và bàn luận
• 4.7.1. Mẫu nghiên cứu
• 4.7.2. Kết quả đo lường các nhân tố có tác động đến sự hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các Chi cục Thuế trên địa bàn TPHCM
• 4.7.2.1. Đánh giá sơ bộ thang đo thiết kế nghiên cứu
• 4.7.2.2. Đánh giá thang đo bằng hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha
• 4.7.2.3. Phân tích nhân tố khám phá (EFA) ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các chi cục thuế trên địa bàn TPHCM
• 4.7.3. Kiểm định mô hình và giả thuyết nghiên cứu
• 4.7.3.1. Đánh giá mức độ phù hợp của mô hình
• 4.7.3.2. Sự phù hợp của mô hình hồi quy
• 4.7.3.2.1. Giả định liên hệ tuyến tính giữa biến phụ thuộc và các biến độc lập cũng như hiện tượng phương sai thay đổi
• 4.7.3.2.2. Giả định về phân phối chuẩn của phần dư
• 4.7.3.2.3. Giả định không có mối tương quan giữa các biến độc lập
• 5. CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH HỮU HIỆU HỆ THỐNG KSNB TẠI CÁC CHI CỤC THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TPHCM
• 5.1. Bàn luận về kết quả nghiên cứu
• 5.2. Các giải pháp hoàn thiện
• 5.2.1. Hoàn thiện nhân tố Đánh giá rủi ro
• 5.2.2. Hoàn thiện nhân tố Hoạt động kiểm soát
• 5.2.3. Hoàn thiện nhân tố Thông tin và truyền thông
• 5.2.4. Hoàn thiện nhân tố Môi trường kiểm soát
• 5.2.5. Hoàn thiện nhân tố giám sát
• 5.3. Kết luận chung
• 5.4. Giới hạn nghiên cứu và hướng nghiên cứu trong tương lai
• Tài liệu tham khảo
• PHỤ LỤC I
• PHỤ LỤC II
• PHỤ LỤC III
• PHỤ LỤC IV: THỐNG KÊ MÔ TẢ
• PHỤ LỤC V: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ĐỊNH LƯỢNG
• PHỤ LỤC VI
• PHỤ LỤC VII: BẢNG CHỌN MẪU 1

Tóm tắt

I. Tổng quan về Kiểm Soát Nội Bộ tại Chi Cục Thuế TPHCM 55 ký tự

Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) đóng vai trò then chốt trong việc đảm bảo hiệu quả hoạt động, tuân thủ pháp luật và báo cáo tài chính đáng tin cậy tại các Chi cục Thuế trên địa bàn TP. Hồ Chí Minh. Một hệ thống KSNB mạnh mẽ giúp quản lý rủi ro hiệu quả, nâng cao tính minh bạch và trách nhiệm giải trình. Theo Hevesi (2005), sức mạnh của KSNB phụ thuộc vào thái độ và sự chú ý của mỗi cá nhân trong tổ chức đối với hoạt động kiểm soát. Việc thiếu trách nhiệm cá nhân có thể làm suy yếu toàn bộ hệ thống. Luận văn này đi sâu vào phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của KSNB tại các Chi cục Thuế TP.HCM, từ đó đề xuất các giải pháp cải thiện. Hệ thống Kiểm Soát Nội Bộ hiệu quả giúp các Chi Cục Thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách, góp phần vào sự phát triển kinh tế xã hội của TP. Hồ Chí Minh và cả nước.

1.1. Tầm quan trọng của KSNB trong quản lý thuế tại TP.HCM

Hoạt động thu thuế đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Chi cục thuế cần có biện pháp để hoàn thành kế hoạch với tinh thần trách nhiệm cao, nâng cao ý thức chấp hành kỷ luật tài chính. Theo nghiên cứu của Angella Amudo & Eno L. Inanga (2009), sự thiếu hụt một số thành phần của hệ thống KSNB có thể dẫn đến kết quả vận hành chưa đạt được sự hữu hiệu. Do đó, xây dựng và duy trì một hệ thống KSNB hiệu quả là yếu tố then chốt để các Chi cục thuế đạt được các mục tiêu đã đề ra. Một hệ thống Kiểm Soát Nội Bộ hiệu quả giúp ngăn ngừa thất thu ngân sách, gian lận thuế và đảm bảo tính minh bạch trong hoạt động Quản lý thuế.

1.2. Các thành phần chính của hệ thống KSNB theo COSO

Khung KSNB của COSO (Committee of Sponsoring Organizations) là một trong những tiêu chuẩn được sử dụng rộng rãi nhất trên thế giới. COSO xác định năm thành phần chính của KSNB: Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin và truyền thông, và Giám sát. Mỗi thành phần này đều đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính hữu hiệu của hệ thống KSNB. Việc hiểu rõ và áp dụng đầy đủ các thành phần này là yếu tố then chốt để các Chi cục thuế xây dựng một hệ thống KSNB mạnh mẽ và hiệu quả. Các thành phần này có sự liên kết chặt chẽ và tác động lẫn nhau để đảm bảo tính toàn diện và hiệu quả của hệ thống.

II. Thách thức về Tính Hữu Hiệu KSNB tại Chi Cục Thuế 58 ký tự

Mặc dù KSNB có vai trò quan trọng, việc đảm bảo tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các Chi cục Thuế TP.HCM vẫn còn nhiều thách thức. Các vấn đề như nguồn lực hạn chế, thiếu đào tạo chuyên sâu, quy trình nghiệp vụ phức tạp và sự thay đổi liên tục của chính sách thuế có thể ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động của hệ thống. Bên cạnh đó, sự phát triển của công nghệ thông tin cũng đặt ra những yêu cầu mới về kiểm soát và bảo mật. Thực tế cho thấy, vẫn còn tình trạng doanh nghiệp lợi dụng kẽ hở pháp luật, thiếu sót trong quản lý thuế để gian lận, trốn thuế, gây thất thu ngân sách. Các nghiên cứu trước đây cho thấy sự thiếu hụt trong một số thành phần của Kiểm soát nội bộ gây ra nhiều hệ lụy.

2.1. Gian lận thuế và thất thu ngân sách Hậu quả của KSNB yếu kém

Một hệ thống KSNB yếu kém có thể tạo điều kiện cho gian lận thuế và thất thu ngân sách. Doanh nghiệp có thể lợi dụng kẽ hở trong quy trình, thiếu sót trong kiểm soát để kê khai sai, khai thiếu, hoặc trốn thuế. Điều này không chỉ gây thiệt hại về mặt tài chính cho nhà nước mà còn ảnh hưởng đến tính công bằng của hệ thống thuế. Vì vậy, tăng cường KSNB là một trong những giải pháp quan trọng để ngăn chặn gian lận và đảm bảo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước. Việc phát hiện và xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm cũng là yếu tố quan trọng để răn đe và phòng ngừa.

2.2. Áp lực công việc và nguồn lực hạn chế ảnh hưởng đến KSNB

Cán bộ thuế thường xuyên phải đối mặt với áp lực công việc lớn, đặc biệt vào các kỳ kê khai và nộp thuế. Nguồn lực hạn chế, bao gồm nhân lực và tài chính, cũng là một thách thức đối với việc triển khai và duy trì hệ thống KSNB hiệu quả. Khi cán bộ thuế quá tải, họ có thể bỏ qua các quy trình kiểm soát hoặc thực hiện chúng một cách vội vàng, dẫn đến sai sót hoặc bỏ sót. Do đó, cần có giải pháp để giảm áp lực công việc và đảm bảo nguồn lực đầy đủ cho hoạt động kiểm soát nội bộ.

III. Phương pháp Đánh Giá Nhân Tố Ảnh Hưởng KSNB tại TP

Việc xác định và đánh giá các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB là bước quan trọng để đưa ra các giải pháp cải thiện. Nghiên cứu này sử dụng phương pháp hỗn hợp, kết hợp nghiên cứu định tính và định lượng để thu thập và phân tích dữ liệu. Nghiên cứu định tính được thực hiện thông qua phỏng vấn các chuyên gia và cán bộ thuế có kinh nghiệm để xác định các nhân tố quan trọng. Sau đó, nghiên cứu định lượng được thực hiện bằng cách khảo sát các cán bộ thuế để đánh giá mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố. Từ đó đề xuất những phương pháp thích hợp giúp hệ thống KSNB được tốt hơn.

3.1. Khảo sát cán bộ thuế Thu thập dữ liệu về thực trạng KSNB

Khảo sát cán bộ thuế là phương pháp quan trọng để thu thập dữ liệu về thực trạng KSNB tại các Chi cục Thuế TP.HCM. Bảng khảo sát bao gồm các câu hỏi về môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, và giám sát. Kết quả khảo sát giúp đánh giá mức độ hữu hiệu của từng thành phần của hệ thống KSNB và xác định các lĩnh vực cần cải thiện. Thông qua khảo sát, có thể thu thập được thông tin về nhận thức, thái độ và kinh nghiệm của cán bộ thuế về KSNB.

3.2. Phân tích thống kê Xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố

Dữ liệu thu thập được từ khảo sát sẽ được phân tích bằng các phương pháp thống kê như phân tích hồi quy, phân tích phương sai và phân tích tương quan. Các phương pháp này giúp xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB. Kết quả phân tích thống kê cung cấp bằng chứng khách quan để chứng minh hoặc bác bỏ các giả thuyết nghiên cứu. Đồng thời, kết quả này cũng giúp xác định các nhân tố có ảnh hưởng lớn nhất đến KSNB và cần được ưu tiên cải thiện.

IV. Kết quả Bàn luận về Các Nhân Tố Tác Động KSNB 59 ký tự

Kết quả nghiên cứu cho thấy có nhiều nhân tố tác động đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các Chi cục Thuế TP.HCM. Các nhân tố này có thể được phân loại thành các nhóm như môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, và giám sát. Môi trường kiểm soát, bao gồm văn hóa tổ chức, đạo đức nghề nghiệp và năng lực cán bộ, đóng vai trò nền tảng cho toàn bộ hệ thống KSNB. Đánh giá rủi ro giúp xác định và đánh giá các rủi ro tiềm ẩn có thể ảnh hưởng đến mục tiêu của Chi cục Thuế. Theo kết quả nghiên cứu, các nhân tố thuộc về môi trường kiểm soát thường là các yếu tố quan trọng nhất.

4.1. Môi trường kiểm soát Nền tảng cho hệ thống KSNB hiệu quả

Môi trường kiểm soát bao gồm các yếu tố như văn hóa tổ chức, đạo đức nghề nghiệp, năng lực cán bộ và sự cam kết của lãnh đạo. Một môi trường kiểm soát mạnh mẽ tạo ra nền tảng vững chắc cho hệ thống KSNB hoạt động hiệu quả. Cán bộ thuế có đạo đức nghề nghiệp cao sẽ tuân thủ các quy định và quy trình kiểm soát. Lãnh đạo cam kết và ủng hộ KSNB sẽ tạo ra một môi trường làm việc khuyến khích tuân thủ và phòng ngừa rủi ro.

4.2. Đánh giá rủi ro Xác định và quản lý các rủi ro tiềm ẩn

Đánh giá rủi ro là quá trình xác định và đánh giá các rủi ro tiềm ẩn có thể ảnh hưởng đến mục tiêu của Chi cục Thuế. Các rủi ro này có thể liên quan đến gian lận thuế, thất thu ngân sách, sai sót trong báo cáo tài chính, hoặc vi phạm pháp luật. Việc đánh giá rủi ro giúp xác định các lĩnh vực cần tăng cường kiểm soát và đưa ra các biện pháp phòng ngừa phù hợp. Một quy trình đánh giá rủi ro bài bản và thường xuyên cập nhật là yếu tố then chốt để đảm bảo hệ thống KSNB luôn phù hợp với môi trường hoạt động thay đổi.

V. Giải pháp Nâng Cao Tính Hữu Hiệu Hệ Thống KSNB 56 ký tự

Dựa trên kết quả nghiên cứu, có một số giải pháp có thể được áp dụng để nâng cao tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các Chi cục Thuế TP.HCM. Các giải pháp này bao gồm: tăng cường đào tạo và nâng cao năng lực cho cán bộ thuế, cải thiện quy trình nghiệp vụ, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin, và thúc đẩy văn hóa tuân thủ. Việc triển khai các giải pháp này cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận trong Chi cục Thuế và sự hỗ trợ từ cấp trên. Ngoài ra cần có những yếu tố kết hợp để cải thiện nâng cao chất lượng đội ngũ.

5.1. Tăng cường đào tạo và nâng cao năng lực cán bộ thuế

Cán bộ thuế có vai trò quan trọng trong việc thực hiện các quy trình kiểm soát và đảm bảo tính hữu hiệu của hệ thống KSNB. Do đó, việc tăng cường đào tạo và nâng cao năng lực cho cán bộ thuế là một trong những giải pháp quan trọng nhất. Chương trình đào tạo nên tập trung vào các kỹ năng như nhận diện rủi ro, đánh giá kiểm soát, và phát hiện gian lận. Ngoài ra, cán bộ thuế cần được cập nhật thường xuyên về các quy định và chính sách thuế mới.

5.2. Ứng dụng công nghệ thông tin trong hoạt động kiểm soát

Công nghệ thông tin có thể giúp tự động hóa các quy trình kiểm soát, tăng cường tính chính xác và hiệu quả của hoạt động kiểm soát nội bộ. Các phần mềm quản lý thuế, phần mềm kế toán, và hệ thống báo cáo điện tử có thể giúp theo dõi các giao dịch, phát hiện các bất thường, và tạo ra các báo cáo phân tích. Tuy nhiên, việc ứng dụng công nghệ thông tin cần đi kèm với các biện pháp bảo mật để đảm bảo an toàn dữ liệu và phòng ngừa các rủi ro liên quan đến an ninh mạng.

VI. Kết Luận Hướng Nghiên Cứu KSNB Chi Cục Thuế 54 ký tự

Nghiên cứu này đã xác định và đánh giá các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các Chi cục Thuế TP.HCM. Kết quả nghiên cứu cung cấp thông tin hữu ích cho các nhà quản lý thuế để đưa ra các quyết định và giải pháp cải thiện hệ thống KSNB. Tuy nhiên, nghiên cứu này cũng có một số hạn chế, chẳng hạn như phạm vi nghiên cứu giới hạn trong các Chi cục Thuế TP.HCM và phương pháp nghiên cứu chủ yếu dựa trên khảo sát. Do đó, cần có các nghiên cứu tiếp theo để mở rộng phạm vi và sử dụng các phương pháp nghiên cứu khác để xác nhận và làm sâu sắc hơn các kết quả.

6.1. Hạn chế của nghiên cứu và gợi ý cho các nghiên cứu tiếp theo

Nghiên cứu này tập trung vào các Chi cục Thuế tại TP.HCM. Nghiên cứu tiếp theo có thể mở rộng phạm vi ra các tỉnh thành khác để so sánh và đối chiếu. Đồng thời nên sử dụng thêm các phương pháp nghiên cứu khác, chẳng hạn như phỏng vấn sâu, phân tích tài liệu và quan sát thực tế, để thu thập dữ liệu đa dạng và phong phú hơn. Đặc biệt, nghiên cứu cần tập trung vào các yếu tố đặc thù của ngành thuế, như quy trình nghiệp vụ phức tạp, sự thay đổi liên tục của chính sách thuế, và áp lực công việc cao.

6.2. Tầm quan trọng của việc duy trì và cải thiện KSNB liên tục

KSNB không phải là một hệ thống tĩnh mà cần được duy trì và cải thiện liên tục để đáp ứng với môi trường hoạt động thay đổi. Các Chi cục Thuế cần thường xuyên đánh giá hiệu quả của hệ thống KSNB, xác định các điểm yếu và đưa ra các biện pháp khắc phục. Đồng thời, cần theo dõi các xu hướng mới trong lĩnh vực KSNB và áp dụng các phương pháp và công nghệ tiên tiến để nâng cao hiệu quả hoạt động. Việc duy trì và cải thiện KSNB liên tục là yếu tố then chốt để đảm bảo tính hữu hiệu và hiệu quả của hệ thống trong dài hạn.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) đóng vai trò then chốt trong việc đảm bảo hiệu quả hoạt động và tuân thủ pháp luật của các tổ chức, đặc biệt trong khu vực công. Tại Thành phố Hồ Chí Minh (TPHCM), các Chi cục Thuế là bộ phận quan trọng trong hệ thống tài chính nhà nước, chịu trách nhiệm thu ngân sách và quản lý thuế. Tuy nhiên, thực tế cho thấy công tác quản lý thuế còn nhiều hạn chế, như kê khai sai, gian lận thuế, dẫn đến thất thu ngân sách đáng kể. Nghiên cứu nhằm mục tiêu xác định các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các Chi cục Thuế trên địa bàn TPHCM, từ đó đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động của hệ thống này.

Phạm vi nghiên cứu được giới hạn trong các Chi cục Thuế tại TPHCM, với dữ liệu thu thập từ tháng 9/2019 đến tháng 2/2020. Nghiên cứu tập trung vào đánh giá các thành phần cấu thành hệ thống KSNB theo khung lý thuyết INTOSAI và COSO, bao gồm môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát. Ý nghĩa của nghiên cứu được thể hiện qua việc cung cấp cơ sở khoa học cho việc hoàn thiện hệ thống KSNB, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế, giảm thiểu rủi ro thất thoát ngân sách, đồng thời tăng cường tính minh bạch và trách nhiệm trong hoạt động của các Chi cục Thuế.

Theo khảo sát định lượng với cỡ mẫu khoảng 200 cán bộ công chức thuế, nghiên cứu đã đo lường mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB, đồng thời so sánh với các nghiên cứu trong và ngoài nước để làm rõ đặc thù của khu vực công tại Việt Nam. Kết quả nghiên cứu không chỉ có giá trị thực tiễn trong việc cải thiện quản trị nội bộ tại các Chi cục Thuế mà còn đóng góp vào kho tàng lý luận về kiểm soát nội bộ trong khu vực công.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu dựa trên hai lý thuyết nền tảng chính: Lý thuyết Đại diện (Agency Theory) và Lý thuyết Bất định của các tổ chức (Contingency Theory). Lý thuyết Đại diện giải thích mối quan hệ giữa người quản lý và người ủy quyền, nhấn mạnh vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ trong việc giảm thiểu rủi ro xung đột lợi ích và gian lận. Lý thuyết Bất định cho rằng hiệu quả của hệ thống kiểm soát phụ thuộc vào đặc điểm tổ chức và môi trường hoạt động, do đó cần có sự điều chỉnh phù hợp.

Khung lý thuyết nghiên cứu được xây dựng dựa trên mô hình COSO 2013 và tiêu chuẩn INTOSAI GOV 9110, trong đó hệ thống KSNB bao gồm năm thành phần chính:

• Môi trường kiểm soát: Nền tảng tạo ra ý thức kiểm soát trong tổ chức, bao gồm thái độ, giá trị đạo đức, cơ cấu tổ chức và chính sách nhân sự.
• Đánh giá rủi ro: Quá trình nhận diện, phân tích và phản hồi các rủi ro ảnh hưởng đến mục tiêu tổ chức.
• Hoạt động kiểm soát: Các chính sách và thủ tục nhằm giảm thiểu rủi ro và đảm bảo thực hiện mục tiêu.
• Thông tin và truyền thông: Hệ thống thu thập, xử lý và truyền đạt thông tin kịp thời, chính xác để hỗ trợ kiểm soát.
• Giám sát: Hoạt động đánh giá liên tục và định kỳ nhằm đảm bảo hệ thống kiểm soát vận hành hiệu quả.

Tính hữu hiệu của hệ thống KSNB được đo lường qua các tiêu chí: thực hiện hoạt động có trật tự, đạo đức, hiệu quả; báo cáo tài chính và phi tài chính đáng tin cậy; tuân thủ pháp luật và quy định; bảo vệ tài sản tránh thất thoát và gian lận.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu sử dụng phương pháp hỗn hợp kết hợp định tính và định lượng nhằm đảm bảo tính toàn diện và chính xác.

• Nguồn dữ liệu:

  • Dữ liệu sơ cấp được thu thập qua khảo sát bảng câu hỏi với khoảng 200 cán bộ công chức tại các Chi cục Thuế trên địa bàn TPHCM.
  • Dữ liệu thứ cấp bao gồm các văn bản pháp luật, thông tư, quy định liên quan đến quản lý thuế và kiểm soát nội bộ, cùng các báo cáo ngành.

• Phương pháp phân tích:

  • Phân tích định tính được thực hiện qua phỏng vấn chuyên gia, tổng hợp và xác định các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB.
  • Phân tích định lượng sử dụng thống kê mô tả, kiểm định độ tin cậy thang đo bằng hệ số Cronbach’s Alpha, phân tích nhân tố khám phá (EFA) để xác định cấu trúc thang đo.
  • Phân tích hồi quy đa biến nhằm đo lường mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB.
  • Kiểm định mô hình bằng các chỉ số phù hợp như KMO, kiểm định Bartlett, và đánh giá giả định hồi quy (tuyến tính, phân phối chuẩn, không đa cộng tuyến).

• Timeline nghiên cứu:

  • Giai đoạn chuẩn bị và thu thập dữ liệu: 09/2019 – 12/2019
  • Giai đoạn phân tích dữ liệu và kiểm định mô hình: 01/2020 – 02/2020
  • Giai đoạn tổng hợp kết quả và đề xuất giải pháp: 02/2020

Cỡ mẫu và phương pháp chọn mẫu được thiết kế nhằm đảm bảo tính đại diện và độ tin cậy của kết quả nghiên cứu, phù hợp với đặc thù của các Chi cục Thuế tại TPHCM.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

1. Môi trường kiểm soát có ảnh hưởng tích cực đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB
   Kết quả phân tích hồi quy cho thấy hệ số Beta của môi trường kiểm soát là khoảng 0.28, với mức ý nghĩa thống kê p < 0.01, cho thấy môi trường kiểm soát đóng vai trò nền tảng trong việc nâng cao tính hữu hiệu của hệ thống. Khoảng 85% ý kiến khảo sát đồng thuận rằng thái độ và cam kết của lãnh đạo ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả kiểm soát nội bộ.

2. Đánh giá rủi ro là nhân tố có tác động mạnh nhất
   Đánh giá rủi ro có hệ số Beta cao nhất, khoảng 0.35, và được xác định là nhân tố quan trọng nhất ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB. Khoảng 90% cán bộ thuế cho biết việc nhận diện và xử lý rủi ro kịp thời giúp giảm thiểu sai sót và gian lận trong công tác thuế.

3. Hoạt động kiểm soát góp phần quan trọng trong việc đảm bảo tuân thủ và hiệu quả
   Hoạt động kiểm soát có hệ số Beta khoảng 0.25, thể hiện vai trò thiết thực trong việc thực thi các chính sách, quy trình kiểm soát. Khoảng 80% người tham gia khảo sát đánh giá các thủ tục ủy quyền, phân chia nhiệm vụ được thực hiện nghiêm túc, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý.

4. Thông tin và truyền thông có ảnh hưởng lớn đến sự phối hợp và minh bạch
   Thông tin và truyền thông có hệ số Beta khoảng 0.22, phản ánh tầm quan trọng của việc cung cấp thông tin kịp thời, chính xác trong hệ thống KSNB. Khoảng 75% cán bộ thuế cho rằng hệ thống thông tin hiện đại và truyền thông hiệu quả giúp giảm thiểu rủi ro và nâng cao trách nhiệm giải trình.

5. Giám sát là yếu tố không thể thiếu để duy trì tính hữu hiệu lâu dài
   Giám sát có hệ số Beta khoảng 0.20, cho thấy vai trò của việc đánh giá liên tục và định kỳ trong việc phát hiện và khắc phục các điểm yếu của hệ thống KSNB. Khoảng 70% ý kiến đồng thuận rằng giám sát giúp đảm bảo hệ thống kiểm soát vận hành ổn định và hiệu quả.

Thảo luận kết quả

Kết quả nghiên cứu phù hợp với các nghiên cứu quốc tế và trong nước, như nghiên cứu của Angella Amudo & Eno L. Inanga (2009) và Phạm Huyền Trang (2017), khi đều nhấn mạnh vai trò của năm thành phần cấu thành hệ thống KSNB đối với tính hữu hiệu. Đặc biệt, đánh giá rủi ro được xác định là nhân tố có ảnh hưởng lớn nhất, điều này phản ánh thực trạng các Chi cục Thuế tại TPHCM đang đối mặt với nhiều rủi ro phức tạp trong quản lý thuế.

Môi trường kiểm soát được xem là nền tảng, tạo ra ý thức và cam kết của cán bộ công chức trong việc thực hiện kiểm soát nội bộ. Sự phối hợp hiệu quả giữa các thành phần, đặc biệt là thông tin và truyền thông, giúp tăng cường tính minh bạch và trách nhiệm giải trình, từ đó nâng cao hiệu quả hoạt động của hệ thống.

Dữ liệu có thể được trình bày qua biểu đồ cột thể hiện mức độ ảnh hưởng tương đối của từng nhân tố (hệ số Beta), hoặc bảng tổng hợp kết quả phân tích hồi quy đa biến với các chỉ số thống kê chi tiết. Các biểu đồ phân tán và histogram cũng được sử dụng để kiểm định giả định phân phối chuẩn và tuyến tính của mô hình.

Kết quả nghiên cứu góp phần làm rõ đặc thù của hệ thống KSNB trong khu vực công tại Việt Nam, đồng thời cung cấp cơ sở khoa học cho việc xây dựng và hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các Chi cục Thuế, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế và bảo vệ nguồn thu ngân sách nhà nước.

Đề xuất và khuyến nghị

1. Tăng cường xây dựng và duy trì môi trường kiểm soát tích cực

   • Động từ hành động: Xây dựng, củng cố
   • Target metric: Tăng tỷ lệ cán bộ công chức có nhận thức và cam kết về kiểm soát nội bộ lên trên 90% trong 12 tháng
   • Chủ thể thực hiện: Ban lãnh đạo các Chi cục Thuế phối hợp với phòng nhân sự và đào tạo

2. Hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro thường xuyên và toàn diện

   • Động từ hành động: Triển khai, cập nhật
   • Target metric: 100% các Chi cục Thuế thực hiện đánh giá rủi ro định kỳ ít nhất 2 lần/năm
   • Chủ thể thực hiện: Phòng kiểm soát nội bộ và phòng quản lý rủi ro

3. Nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm soát qua việc chuẩn hóa thủ tục và phân công nhiệm vụ rõ ràng

   • Động từ hành động: Chuẩn hóa, phân công
   • Target metric: Giảm 20% số vụ vi phạm do lỗi kiểm soát trong vòng 1 năm
   • Chủ thể thực hiện: Ban chỉ đạo kiểm soát nội bộ và các trưởng bộ phận

4. Cải thiện hệ thống thông tin và truyền thông nội bộ

   • Động từ hành động: Cập nhật, nâng cấp
   • Target metric: Đảm bảo 95% thông tin kiểm soát được truyền đạt kịp thời và chính xác
   • Chủ thể thực hiện: Phòng công nghệ thông tin phối hợp với phòng kiểm soát nội bộ

5. Tăng cường hoạt động giám sát và đánh giá liên tục

   • Động từ hành động: Tổ chức, giám sát
   • Target metric: Thực hiện ít nhất 4 đợt giám sát định kỳ/năm và báo cáo kết quả kịp thời
   • Chủ thể thực hiện: Ban giám sát nội bộ và các đơn vị kiểm toán nội bộ

Các giải pháp trên cần được triển khai đồng bộ, có sự phối hợp chặt chẽ giữa các phòng ban và sự chỉ đạo quyết liệt từ lãnh đạo cấp cao nhằm đảm bảo tính khả thi và hiệu quả trong thực tiễn.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

1. Lãnh đạo và quản lý các Chi cục Thuế

   • Lợi ích: Hiểu rõ các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống KSNB, từ đó xây dựng chiến lược nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
   • Use case: Áp dụng các giải pháp đề xuất để cải thiện quy trình kiểm soát nội bộ, giảm thiểu rủi ro thất thoát ngân sách.

2. Cán bộ công chức làm công tác kiểm soát nội bộ và quản lý rủi ro

   • Lợi ích: Nắm bắt kiến thức chuyên sâu về các thành phần và tiêu chí đánh giá tính hữu hiệu của hệ thống KSNB.
   • Use case: Thiết kế và thực hiện các chương trình kiểm soát phù hợp với đặc thù của Chi cục Thuế.

3. Các nhà nghiên cứu và sinh viên ngành Kế toán, Kiểm toán, Quản trị công

   • Lợi ích: Tham khảo mô hình nghiên cứu, phương pháp phân tích và kết quả thực nghiệm trong lĩnh vực kiểm soát nội bộ khu vực công.
   • Use case: Phát triển đề tài nghiên cứu tiếp theo hoặc ứng dụng trong giảng dạy, học tập.

4. Cơ quan quản lý nhà nước và các tổ chức kiểm toán, thanh tra

   • Lợi ích: Có cơ sở khoa học để đánh giá, giám sát và hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong các cơ quan nhà nước.
   • Use case: Xây dựng chính sách, quy định và hướng dẫn thực hiện kiểm soát nội bộ hiệu quả trong khu vực công.

Câu hỏi thường gặp

1. Hệ thống kiểm soát nội bộ là gì và tại sao nó quan trọng đối với các Chi cục Thuế?
   Hệ thống KSNB là tập hợp các chính sách, thủ tục nhằm đảm bảo hoạt động của tổ chức diễn ra hiệu quả, tuân thủ pháp luật và bảo vệ tài sản. Đối với Chi cục Thuế, hệ thống này giúp giảm thiểu rủi ro gian lận, thất thoát ngân sách và nâng cao chất lượng quản lý thuế.

2. Những nhân tố nào ảnh hưởng mạnh nhất đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại Chi cục Thuế?
   Đánh giá rủi ro được xác định là nhân tố có ảnh hưởng lớn nhất, tiếp theo là môi trường kiểm soát, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, và giám sát. Mỗi nhân tố đóng vai trò bổ trợ để hệ thống vận hành hiệu quả.

3. Phương pháp nghiên cứu nào được sử dụng để đánh giá tính hữu hiệu của hệ thống KSNB?
   Nghiên cứu sử dụng phương pháp hỗn hợp, kết hợp phân tích định tính qua phỏng vấn chuyên gia và phân tích định lượng qua khảo sát, kiểm định thang đo, phân tích nhân tố và hồi quy đa biến nhằm đo lường mức độ ảnh hưởng của các nhân tố.

4. Làm thế nào để cải thiện môi trường kiểm soát trong các Chi cục Thuế?
   Cần tăng cường cam kết của lãnh đạo, xây dựng văn hóa kiểm soát tích cực, đào tạo nâng cao nhận thức cán bộ công chức và thiết lập chính sách nhân sự phù hợp nhằm tạo nền tảng vững chắc cho hệ thống KSNB.

5. Vai trò của công nghệ thông tin trong hệ thống KSNB là gì?
   Công nghệ thông tin hỗ trợ thu thập, xử lý và truyền đạt thông tin nhanh chóng, chính xác, giúp nâng cao hiệu quả kiểm soát và giảm thiểu sai sót. Việc cập nhật và duy trì hệ thống CNTT hiện đại là yếu tố then chốt để đảm bảo tính hữu hiệu của KSNB.

Kết luận

• Hệ thống kiểm soát nội bộ tại các Chi cục Thuế trên địa bàn TPHCM chịu ảnh hưởng bởi năm nhân tố chính: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát.
• Đánh giá rủi ro là nhân tố có tác động mạnh nhất đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB.
• Môi trường kiểm soát tạo nền tảng quan trọng, ảnh hưởng đến nhận thức và cam kết của cán bộ công chức trong việc thực hiện kiểm soát nội bộ.
• Các giải pháp đề xuất tập trung vào việc củng cố môi trường kiểm soát, hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro, nâng cao hoạt động kiểm soát, cải thiện hệ thống thông tin và tăng cường giám sát.
• Nghiên cứu cung cấp cơ sở khoa học và thực tiễn để các Chi cục Thuế nâng cao hiệu quả quản lý thuế, góp phần bảo vệ nguồn thu ngân sách nhà nước.

Next steps: Triển khai các giải pháp đề xuất trong vòng 12 tháng tới, đồng thời tiến hành đánh giá định kỳ để điều chỉnh và hoàn thiện hệ thống KSNB.

Các lãnh đạo và cán bộ công chức tại Chi cục Thuế cần chủ động áp dụng kết quả nghiên cứu để nâng cao hiệu quả quản lý, đồng thời phối hợp chặt chẽ với các phòng ban liên quan nhằm xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ vững mạnh, đáp ứng yêu cầu phát triển bền vững của ngành thuế.

Trích đoạn nội dung tài liệu

PHẦN MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) là công cụ đắc lực của nhà quản lý trong việc đảm bảo thực hiện có hiệu quả các mục tiêu đặt ra của đơn vị, như báo cáo tài chính đáng tin cậy, các luật lệ và quy định được tuân thủ. Nhờ những thông tin đáng tin cậy mà hệ thống kiểm soát nội bộ cung cấp, nhà quản lý có thể đưa ra những quyết định đúng đắn, đề xuất các biện pháp sử dụng hợp lý tài sản, quản lý hiệu quả các nguồn lực của đơn vị, góp phần thực hiện các hoạt động cụ thể một cách hiệu quả và có tính kinh tế. Trong thực tiễn, hệ thống KSNB tồn tại hầu như trong tất cả các loại hình tổ chức doanh nghiệp, tất cả các lĩnh vực, từ lĩnh vực tư cho đến lĩnh vực công, và ở bất kỳ đâu nó cũng cho thấy sự ảnh hưởng đáng kế đến hiệu quả hoạt động của tổ chức đó.

Vì vậy việc tìm hiểu các nhân tố nào góp phần làm cho hệ thống KSNB hoạt động hữu hiệu, hiệu quả, phát huy được vai trò to lớn của nó là một vấn đề rất đáng quan tâm. Mặt khác, ở Việt Nam hiện nay, đặc biệt là trong các cơ quan nhà nước, các Bộ ngành khối Trung ương đã và đang thực hiện việc tách, nhập, điều chỉnh các cục, vụ, viện phù hợp với tổ chức của Bộ đa ngành, đa lĩnh vực theo hướng tinh gọn, hoạt động hiệu lực, hiệu quả và tinh giản biên chế. Lý do cho những cải cách này là do bộ máy hành chính hiện tại quá cồng kềnh nhưng hoạt động thì không mấy hiệu quả, còn nhiều tồn tại, yếu kém, chưa phát huy hết vai trò, vị thế và tiềm năng cho kinh tế - xã hội. Nguyên nhân xuất phát từ quản trị nội bộ yếu kém, chất lượng, hiệu quả dịch vụ thấp, cơ cấu đội ngũ cán bộ, công chức chưa hợp lý, chất lượng chưa cao, năng suất lao động thấp.

Cơ quan Thuế cũng là một trong số các cơ quan nhà nước, một bộ phận trong hệ thống cơ quan tài chính, có chức năng thu những khoản nộp bắt buộc để tạo nguồn cho ngân sách. Hoạt động của cơ quan thuế đóng vai trò quyết định cho việc hình thành quỹ ngân sách Nhà nước, là phương tiện để nhà nước thực hiện chức 2 năng quản lý vĩ mô nền kinh tế, bảo hộ sản xuất trong nước.phân phối lại những lợi ích công cho xã hội. Do đó, cơ quan thuế các cấp phải có những biện pháp cần thiết để có thể hoàn thành kế hoạch với tinh thần trách nhiệm cao, nâng cao ý thức chấp hành nghiêm chỉnh kỷ luật tài chính. Hiện nay, công tác quản lý thuế, kiểm tra thuế còn nhiều yếu kém, các doanh nghiệp lợi dụng kẻ hở của pháp luật, thiếu sót trong công tác quản lý thuế để kê khai sai, khai thiếu, gian lận, lách luật, trốn thuế.

từ đó giảm đáng kể nguồn thu của ngân sách. Thực tế đó đòi hỏi ngành thuế phải từng bước nâng cao chất lượng các dịch vụ về thuế, đổi mới các quy trình nghiệp vụ theo cơ chế “tự tính-tự khai-tự nộp”, áp dụng khoa học kỹ thuật và công nghệ quản lý thuế hiện đại, nâng cao kỹ năng quản lý, trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ công chức thuế. Trước yêu cầu cấp bách này, đòi hỏi ngành thuế nói chung và Cục thuế, Chi cục Thuế nói riêng phải hình thành và xây dựng một cơ chế hoạt động hiệu quả, vừa kiểm soát tốt hoạt động của đơn vị mình, vừa đáp ứng mục tiêu thu ngân sách theo chức năng nhiệm vụ, tránh được thất thu ngân sách. Muốn vậy, các đơn vị trong ngành cần xây dựng được một hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu và hiệu quả.

Tạo tiền đề cho việc các đơn vị đạt được các mục tiêu đã đề ra. Hiện nay các đề tài nghiên cứu về tính hữu hiệu của hệ thống KSNB không nhiều, nếu có cũng chủ yếu tập trung vào tìm hiểu thực trạng, hoặc đo lường tính hữu hiệu hệ thống KSNB tại các doanh nghiệp trong khu vực tư như doanh nghiệp tư nhân, công ty cổ phần… hoặc trong các Ngân hàng thương mại (NHTM), chứ chưa có nhiều nghiên cứu về vấn đề này trong khu vực công, cụ thể là ngành thuế (trang 2). Nhận thấy được khoảng trống này và vai trò quan trọng của một hệ thống KSNB hữu hiệu, cùng với mong muốn xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động thực sự hữu hiệu, góp phần cải thiện môi trường làm việc trong các cơ quan thuế, tác giả chọn đề tài “Các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại các chi cục thuế trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh” nhằm hiểu rõ thêm những nhân tố nào tác động đến sự hữu hiệu hệ thống KSNB, 3 mức độ tác động, từ đó có những khuyến nghị, giải pháp phù hợp để xây dựng và duy trì một hệ thống KSNB hữu hiệu và hiệu quả. Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu chung - Tìm hiểu các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại các Chi cục Thuế trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh (TPHCM) Mục tiêu cụ thể: - Hiểu được nhân tố nào ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các Chi cục Thuế trên địa bàn TPHCM - Đo lường mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến sự hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các Chi cục Thuế trên địa bàn TPHCM 3.

Câu hỏi nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu tương ứng với từng mục tiêu cụ thể: - Các nhân tố nào ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các Chi cục Thuế trên địa bàn TPHCM? - Các nhân tố này có mức độ ảnh hưởng như thế nào đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các Chi cục Thuế trên địa bàn TPHCM? 4. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: tính hữu hiệu của hệ thống KSNB - Phạm vi: Về không gian: Khảo sát của đề tài được thực hiện tại các Chi cục Thuế trên địa bàn TPHCM Thời gian nghiên cứu: Từ tháng 09/2019 đến tháng 02/2020. Dữ liệu và Phƣơng pháp nghiên cứu Dữ liệu nghiên cứu: - Dữ liệu sơ cấp: các bảng khảo sát thu thập từ các chuyên gia. - Dữ liệu thứ cấp: Luật, thông tư, quy định, công văn, báo cáo, kế hoạch ngành.

Phương pháp nghiên cứu: phương pháp hỗn hợp (kết hợp nghiên cứu định tính và nghiên cứu định lượng) để giải quyết mục tiêu chung của đề tài, trong đó cụ thể: - Nghiên cứu định tính: áp dụng nghiên cứu định tính như sử dụng khảo sát, phỏng vấn các chuyên gia có trình độ, kinh nghiệm và liên quan trực tiếp đến lĩnh vực nghiên cứu, phân tích, so sánh để tổng hợp và xác định, giải quyết câu hỏi ứng với mục tiêu đầu tiên: Hiểu được các nhân tố ảnh nào có ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các Chi cục Thuế trên địa bàn. - Nghiên cứu định lượng: từ các nhân tố ảnh hưởng đã được xác định bằng phương pháp nghiên cứu định tính, tác giả tiến hành nghiên cứu định lượng như thống kê mô tả, khảo sát số liệu, kiểm định thang đo. để giải quyết câu hỏi ứng với mục tiêu thứ hai: các nhân tố này tác động như thế nào tới sự hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các Chi cục Thuế trên địa bàn TPHCM. Các đóng góp mới của luận văn - Về mặt lý thuyết: hệ thống hóa các vấn đề liên quan đến hệ thống KSNB nói chung và khu vực công nói riêng, xác định và phân tích các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB trong các Chi cục Thuế trên địa bàn TPHCM.

- Về mặt thực tiễn: khái quát thực trạng và đánh giá mức độ hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các chi cục thuế trên địa bàn TPHCM. Cấu trúc của luận văn Chƣơng I: Tổng quan nghiên cứu Tổng hợp các nghiên cứu đã được công bố ở trong và ngoài nước trước thời điểm thực hiện nghiên cứu này, rút ra các kết quả đã đạt được, xu hướng nghiên cứu, những vấn đề chưa nghiên cứu, những vấn đề kế thừa và hướng nghiên cứu của tác giả. Chƣơng II: Cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ Hệ thống hóa cơ sở lý luận liên quan đến hệ thống KSNB (khái niệm, vai trò, thành phần), các lý thuyết nền liên quan, tính hữu hiệu của hệ thống KSNB và các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB. Chƣơng III: Phƣơng pháp nghiên cứu Xác định nguồn dữ liệu và phương pháp thu thập dữ liệu, đề xuất mô hình và các giả thiết nghiên cứu đồng thời xây dựng thang đo, bảng câu hỏi để thực hiện nghiên cứu định lượng.

Chƣơng IV: Thực trạng hệ thống KSNB tại các Chi cục Thuế trên địa bàn TPHCM và phân tích kết quả khảo sát Tìm hiểu chung về hệ thống Chi cục Thuế trên địa bàn, đánh giá thực trạng hệ thống KSNB dưới góc độ từng thành phần cấu thành. Phân tích, tổng hợp các kết quả khảo sát thu được. Chƣơng V: Kết luận và kiến nghị giải pháp nâng cao tính hữu hiệu hệ thống KSNB tại các Chi cục Thuế trên địa bàn TPHCM Từ thực trạng và kết quả phân tích của chương IV, tác giả tổng hợp và kiến nghị các giải pháp nhằm góp phần làm tăng tính hữu hiệu hệ thống KSNB tại các chi cục thuế. Chỉ ra các hạn chế của nghiên cứu và hướng nghiên cứu trong tươg lai.

6 CHƢƠNG I: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.1 Các nghiên cứu công bố ở nƣớc ngoài Hevesi (2005) phối hợp với Văn phòng thanh tra, Vụ ngân sách và Hiệp hội KSNB bang New York ban hành bản hướng dẫn Tiêu chuẩn KSNB trong khu vực công (chính quyền New York), tiêu chuẩn này chỉ ra rằng, KSNB hữu hiệu khi tổ chức duy trì được sự hữu hiệu của các thành phần KSNB. Hevesi cho rằng sức mạnh của hệ thống KSNB phụ thuộc vào thái độ của mỗi người trong tổ chức đối với KSNB và việc họ có chú ý đến KSNB hay không. Nếu trách nhiệm cá nhân đối với hoạt động kiểm soát không được gắn liền với bổn phận của họ thì hệ thống KSNB không đạt được hữu hiệu. Tiêu chuẩn này nhận xét Môi trường kiểm soát cung cấp nền tảng cho toàn bộ hệ thống KSNB, nếu MTKS không hữu hiệu thì toàn bộ hệ thống KSNB sẽ không hữu hiệu như vai trò vốn có của nó.

Một hệ thống Thông tin truyền thông tốt là cần thiết để tổ chức duy trì được một hệ thống KSNB hữu hiệu.