Thesis on Audit Procedures for Inventories by Grant Thornton at ABC Company

Quy trình kiểm toán hàng tồn kho của Grant Thornton Vietnam tại công ty ABC, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.

• Trường học: Trường Đại Học ABC
• Chuyên ngành: Kế Toán
• Đề tài: Thesis on Audit Procedures for Inventories at ABC Company by Grant Thornton
• Loại tài liệu: thesis
• Năm xuất bản: 2023
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• ACKNOWLEDGEMENT
• INTERNSHIP DIARY
• COMMENTS OF THE INTERNSHIP UNIT
• COMMENTS ON THE GRADUATION THESIS OF THE INSTRUCTOR
• COMMENTS ON THE GRADUATION THESIS OF MEMBERS OF THE THESIS COMMITTEE
• COMMENTS ON THE GRADUATION THESIS OF THE THESIS COMMITTEE

Tóm tắt

I. Toàn cảnh luận văn kiểm toán hàng tồn kho tại ABC

Luận văn này tập trung phân tích chi tiết quy trình kiểm toán hàng tồn kho do công ty Grant Thornton (Việt Nam) thực hiện tại Công ty ABC, một doanh nghiệp sản xuất keo và nhũ tương. Hàng tồn kho là một khoản mục trọng yếu, chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản và có ảnh hưởng trực tiếp đến giá vốn hàng bán và lợi nhuận của doanh nghiệp. Do tính phức tạp, đa dạng và nhạy cảm với sai sót, việc kiểm toán hàng tồn kho đòi hỏi một quy trình chặt chẽ và các thủ tục kiểm toán hàng tồn kho phù hợp để thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán đáng tin cậy. Luận văn đi sâu vào việc mô tả các thủ tục thực tế mà Grant Thornton đã áp dụng, từ giai đoạn lập kế hoạch, đánh giá rủi ro, thực hiện các thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản, cho đến khi kết thúc cuộc kiểm toán. Trọng tâm của luận văn kiểm toán là so sánh giữa lý thuyết theo các chuẩn mực kiểm toán hiện hành (như VSA 501) và thực tiễn triển khai tại một khách hàng cụ thể. Nghiên cứu sử dụng phương pháp thu thập dữ liệu từ các nguồn tài liệu của Grant Thornton, phỏng vấn trực tiếp kiểm toán viên và phân tích hồ sơ kiểm toán của Công ty ABC. Mục tiêu cuối cùng là đưa ra những nhận xét, đánh giá về tính hiệu quả của quy trình hiện tại và đề xuất các giải pháp khả thi nhằm hoàn thiện, nâng cao chất lượng công tác kiểm toán hàng tồn kho. Bằng cách phân tích một trường hợp cụ thể, luận văn cung cấp cái nhìn sâu sắc về cách một công ty kiểm toán chuyên nghiệp tiếp cận một trong những khoản mục phức tạp nhất trên báo cáo tài chính, từ đó mang lại giá trị tham khảo cho sinh viên, giảng viên và những người làm trong ngành kế toán - kiểm toán.

1.1. Mục tiêu và phạm vi của luận văn kiểm toán này

Mục tiêu chính của luận văn kiểm toán bao gồm: (1) Mô tả chi tiết quy trình kiểm toán chung tại Grant Thornton (Việt Nam). (2) Phân tích sâu các thủ tục kiểm toán hàng tồn kho được áp dụng cho khách hàng cụ thể là Công ty ABC. (3) Đưa ra các nhận xét và khuyến nghị nhằm hoàn thiện quy trình này. Phạm vi nghiên cứu tập trung chủ yếu vào giai đoạn thực hiện kiểm toán, vì đây là giai đoạn thực tập sinh được tham gia trực tiếp. Do yêu cầu bảo mật thông tin khách hàng, các dữ liệu và thông tin được sử dụng trong bài chỉ mang tính chất minh họa và tham khảo. Những hạn chế về thời gian thực tập và kinh nghiệm chuyên môn của tác giả có thể khiến nghiên cứu chưa đi sâu vào mọi khía cạnh của thực tế.

1.2. Giới thiệu tổng quan Grant Thornton và Công ty ABC

Grant Thornton (Việt Nam), thành viên của Grant Thornton International, được thành lập năm 1993 và cung cấp các dịch vụ Kiểm toán và Đảm bảo, Thuế, Tư vấn chuyên nghiệp. Công ty áp dụng các phần mềm công nghệ hiện đại như Voyager, TBEAM và IDEA để nâng cao hiệu quả kiểm toán. Về phía khách hàng, Công ty ABC là công ty TNHH một thành viên, hoạt động chính trong lĩnh vực sản xuất, xuất nhập khẩu và phân phối các loại keo và nhũ tương. Năm tài chính của công ty bắt đầu từ 01/01 và kết thúc vào 31/12. Chính sách kế toán đối với hàng tồn kho tại ABC tuân thủ Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS), ghi nhận theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính giá theo phương pháp bình quân gia quyền.

II. Phân tích các rủi ro khi kiểm toán hàng tồn kho

Việc kiểm toán hàng tồn kho luôn tiềm ẩn nhiều rủi ro do đặc tính phức tạp của khoản mục này. Rủi ro kiểm toán trọng yếu có thể phát sinh từ sai sót hoặc gian lận hàng tồn kho. Một trong những thách thức lớn nhất là xác định sự tồn tại và đánh giá đúng giá trị của hàng tồn kho. Hàng tồn kho có thể bị ghi nhận khống để làm tăng tài sản, hoặc giá trị có thể bị thổi phồng do không lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho một cách hợp lý cho các mặt hàng chậm luân chuyển, lỗi thời. Dựa trên Báo cáo Đánh giá Rủi ro của Grant Thornton (Phụ lục 2), các rủi ro chính tại Công ty ABC bao gồm: Rủi ro kinh tế (lợi nhuận thấp, triển vọng kinh tế kém), rủi ro bên ngoài (biến động thị trường, nhà cung cấp), và rủi ro hoạt động (rủi ro tỷ giá hối đoái). Đặc biệt, các giao dịch với bên liên quan chiếm tỷ trọng lớn cũng là một yếu tố cần xem xét. Để đối phó với những rủi ro này, việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ hàng tồn kho của doanh nghiệp là bước đi đầu tiên và cực kỳ quan trọng. Một hệ thống kiểm soát nội bộ yếu kém sẽ làm tăng khả năng xảy ra sai sót, buộc kiểm toán viên phải tăng cường các thử nghiệm cơ bản chi tiết để thu thập đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp. Việc không tuân thủ chuẩn mực kiểm toán VSA 501 về bằng chứng kiểm toán cho các khoản mục đặc biệt có thể dẫn đến một báo cáo kiểm toán không chính xác.

2.1. Nhận diện các rủi ro kiểm toán trọng yếu tiềm tàng

Dựa trên việc tìm hiểu môi trường hoạt động của Công ty ABC, kiểm toán viên của Grant Thornton đã xác định một số rủi ro kiểm toán trọng yếu. Các rủi ro này bao gồm: sai sót trong việc ghi nhận giá trị hàng tồn kho do phương pháp tính giá phức tạp và không nhất quán; hàng tồn kho có thể không tồn tại trên thực tế hoặc không thuộc quyền sở hữu của công ty; việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho không đầy đủ hoặc không phù hợp; và gian lận hàng tồn kho thông qua việc khai khống số lượng hoặc che giấu hàng hỏng. Đặc biệt, rủi ro về tính đúng kỳ (cut-off) cũng được chú trọng, nhằm đảm bảo các giao dịch mua bán gần ngày kết thúc niên độ được ghi nhận đúng kỳ kế toán.

2.2. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ hàng tồn kho

Grant Thornton thực hiện đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ hàng tồn kho của ABC thông qua phỏng vấn và thực hiện thủ tục đi xuyên suốt (walkthrough test). Quy trình này được ghi chép trong "Inventory memo" (Hình 7). Các khâu chính được kiểm tra bao gồm: quy trình đặt hàng, phê duyệt nhà cung cấp mới, nhập kho, kiểm tra hàng hóa, và kiểm kê cuối kỳ. Kết quả cho thấy hệ thống của ABC được thiết kế và vận hành hiệu quả, các khâu đều có sự phân chia trách nhiệm và kiểm tra chéo rõ ràng (Bảng 2). Ví dụ, việc kiểm tra hàng nhập kho được thực hiện đồng thời bởi quản lý kho và người phụ trách, đảm bảo khớp đúng về số lượng và quy cách so với đơn đặt hàng. Dựa trên kết quả này, nhóm kiểm toán quyết định có thể tin cậy vào hệ thống kiểm soát nội bộ và giảm bớt một số thử nghiệm cơ bản.

III. Phương pháp lập kế hoạch kiểm toán của Grant Thornton

Phương pháp tiếp cận kiểm toán của Grant Thornton dựa trên rủi ro, tuân thủ chặt chẽ các chuẩn mực ISA 315 và VSA 315. Giai đoạn lập kế hoạch là nền tảng cho toàn bộ cuộc kiểm toán. Tại giai đoạn này, nhóm kiểm toán tập trung vào việc tìm hiểu sâu về khách hàng và môi trường hoạt động, xác định các rủi ro kiểm toán trọng yếu, và thiết lập mức trọng yếu. Tại Công ty ABC, Grant Thornton đã xác định mức trọng yếu dựa trên Lợi nhuận trước thuế (EBT) với tỷ lệ 10%, vì đây là chỉ tiêu phản ánh rõ nhất hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty. Cụ thể, Mức trọng yếu tổng thể (OM) được xác định là 4,274,656,000 VND; Mức trọng yếu thực hiện (PM) là 3,205,992,000 VND (75% OM); và Ngưỡng sai sót không đáng kể (Trivial Amount) là 213,733,000 VND (5% OM). Các mức trọng yếu này là kim chỉ nam để kiểm toán viên xác định phạm vi của các thủ tục kiểm toán hàng tồn kho, từ việc lựa chọn mẫu cho thử nghiệm kiểm soát đến việc quyết định các sai sót nào cần được điều chỉnh. Một kế hoạch kiểm toán được xây dựng kỹ lưỡng giúp tối ưu hóa nguồn lực, tập trung vào các lĩnh vực có rủi ro cao và đảm bảo chất lượng của báo cáo kiểm toán cuối cùng.

3.1. Quy trình xác lập mức trọng yếu trong kiểm toán

Theo hướng dẫn của Grant Thornton, việc xác lập mức trọng yếu là một xét đoán chuyên môn. Đối với Công ty ABC, nhóm kiểm toán đã chọn Lợi nhuận trước thuế (EBT) làm tiêu chí cơ sở. Tỷ lệ 10% được áp dụng dựa trên kinh nghiệm kiểm toán trong ngành và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ hàng tồn kho của công ty tương đối tốt, không có các sai sót trọng yếu trong các năm trước. Các ngưỡng trọng yếu OM, PM và TA được tính toán và ghi nhận rõ ràng trong hồ sơ kiểm toán, làm cơ sở để thiết kế các thủ tục tiếp theo và đánh giá các sai sót phát hiện được.

3.2. Thiết kế thử nghiệm kiểm soát chu trình hàng tồn kho

Sau khi đánh giá sơ bộ hệ thống kiểm soát nội bộ là hiệu quả, nhóm kiểm toán thiết kế các thử nghiệm kiểm soát chu trình hàng tồn kho. Do ABC là khách hàng lâu năm, Grant Thornton chủ yếu thực hiện phỏng vấn để xác nhận các quy trình kiểm soát không có thay đổi đáng kể so với năm trước. Nhóm kiểm toán tập trung vào các khâu chính như: phê duyệt đơn mua hàng, quy trình nhận hàng tại kho, và quy trình thanh toán cho nhà cung cấp. Việc này giúp xác nhận tính hiệu quả liên tục của hệ thống, từ đó giảm thiểu số lượng các thử nghiệm cơ bản cần thực hiện, giúp tiết kiệm thời gian và chi phí cho cuộc kiểm toán.

IV. Hướng dẫn các thủ tục kiểm toán cơ bản tại công ty ABC

Giai đoạn thực hiện kiểm toán là cốt lõi của quy trình kiểm toán hàng tồn kho, nơi kiểm toán viên tiến hành các thử nghiệm cơ bản để thu thập bằng chứng kiểm toán trực tiếp về các cơ sở dẫn liệu của khoản mục hàng tồn kho. Tại Công ty ABC, Grant Thornton đã áp dụng một loạt các thủ tục kiểm toán hàng tồn kho chi tiết và toàn diện. Thủ tục quan trọng bậc nhất là chứng kiến kiểm kê vật chất, được thực hiện vào ngày 31/12 để xác nhận sự hiện hữu và tình trạng của hàng tồn kho. Bên cạnh đó, các thử nghiệm chi tiết khác cũng được tiến hành, bao gồm: kiểm tra việc mua hàng (purchasing test) để đảm bảo các giao dịch tăng hàng tồn kho là có thật và được ghi nhận đúng giá trị; kiểm tra việc tính giá thành sản phẩm (costing test) để xác minh chi phí sản xuất được phân bổ hợp lý; và kiểm tra việc tính giá xuất kho (pricing test). Thủ tục kiểm tra tính đúng kỳ (cut-off test) cũng được thực hiện cẩn thận để đảm bảo các giao dịch mua hàng vào cuối năm được hạch toán đúng niên độ. Mỗi thủ tục đều được thiết kế để đối phó với một hoặc nhiều rủi ro kiểm toán trọng yếu đã được xác định ở giai đoạn lập kế hoạch, tuân thủ nghiêm ngặt chuẩn mực kiểm toán VSA 501.

4.1. Thực hiện thủ tục chứng kiến kiểm kê vật chất

Thủ tục chứng kiến kiểm kê vật chất là bắt buộc theo VSA 501. Nhóm kiểm toán của Grant Thornton đã tham gia buổi kiểm kê tại kho của ABC vào ngày 31/12/2021. Quá trình này bao gồm việc quan sát quy trình kiểm kê của công ty và thực hiện kiểm tra chọn mẫu độc lập theo hai chiều: từ sổ sách ra thực tế (sheet to floor) và từ thực tế vào sổ sách (floor to sheet). 50 mẫu đã được lựa chọn dựa trên phần mềm IDEA và xét đoán của kiểm toán viên. Kết quả so sánh giữa số liệu thực tế và sổ sách không có chênh lệch đáng kể, xác nhận cơ sở dẫn liệu về sự tồn tại và đầy đủ của hàng tồn kho. (Hình 8: Inventory Stocktake observation).

4.2. Cách thực hiện thử nghiệm mua hàng và tính giá thành

Để kiểm tra cơ sở dẫn liệu về tính chính xác, Grant Thornton đã thực hiện thử nghiệm cơ bản đối với các giao dịch mua hàng và quy trình tính giá thành. Đối với thử nghiệm mua hàng, 75 mẫu giao dịch phát sinh trong kỳ đã được chọn để kiểm tra đối chiếu với các chứng từ gốc như hóa đơn, hợp đồng, tờ khai hải quan. Kết quả cho thấy không có sai biệt. Đối với thử nghiệm tính giá thành, kiểm toán viên đã tính toán lại chi phí sản xuất cho 6 mã thành phẩm có giá trị cao nhất trong tháng 12. Kết quả cho thấy một chênh lệch khoảng 48 triệu VND do làm tròn, thấp hơn ngưỡng sai sót không đáng kể, do đó số liệu của khách hàng được chấp nhận. (Hình 9 và 10).

4.3. Kiểm tra tính đúng kỳ Cut off và phương pháp tính giá

Thủ tục kiểm tra tính đúng kỳ (Cut-off test) được thực hiện bằng cách chọn các giao dịch mua hàng ghi nhận một tháng trước và một tháng sau ngày kết thúc niên độ. Kiểm toán viên kiểm tra ngày trên hóa đơn, phiếu nhập kho và vận đơn (đối với hàng nhập khẩu) để đảm bảo hàng hóa được ghi nhận đúng kỳ kế toán. Về phương pháp tính giá, công ty ABC áp dụng phương pháp bình quân gia quyền. Kiểm toán viên đã kiểm tra lại việc áp dụng phương pháp này và kết luận rằng giá xuất kho được ghi nhận một cách hợp lý. Cả hai thủ tục đều không phát hiện ngoại lệ. (Hình 11 và 12).

V. Cách xử lý kết quả và kết thúc kiểm toán hàng tồn kho

Giai đoạn kết thúc là bước cuối cùng trong quy trình kiểm toán hàng tồn kho, nơi kiểm toán viên tổng hợp tất cả các bằng chứng kiểm toán đã thu thập, đánh giá các sai sót và đưa ra kết luận cuối cùng. Một trong những thủ tục quan trọng nhất ở giai đoạn này là đánh giá dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Kiểm toán viên của Grant Thornton đã tính toán lại giá trị thuần có thể thực hiện được (NRV) của hàng tồn kho và so sánh với giá gốc để xác định mức dự phòng cần trích lập. Dựa trên phân tích này, một bút toán điều chỉnh đã được đề xuất để ghi giảm chi phí dự phòng mà khách hàng đã tính sai. Cụ thể, bút toán ghi Nợ TK 2294 và Có TK 632 với giá trị 685,467,645 VND đã được thực hiện. Bên cạnh đó, kiểm toán viên cũng xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ và các vấn đề có thể ảnh hưởng đến khả năng hoạt động liên tục của doanh nghiệp. Cuối cùng, tất cả các phát hiện và bút toán điều chỉnh được tổng hợp lại để đưa ra ý kiến trên báo cáo kiểm toán. Quá trình này đảm bảo rằng số dư hàng tồn kho được trình bày một cách trung thực và hợp lý trên báo cáo tài chính, phản ánh đúng tình hình tài sản của Công ty ABC.

5.1. Đánh giá dự phòng giảm giá hàng tồn kho NRV Test

Kiểm toán viên đã tiến hành đánh giá dự phòng giảm giá hàng tồn kho bằng cách so sánh giá gốc với giá trị thuần có thể thực hiện được (NRV). NRV được tính bằng giá bán ước tính trừ đi chi phí hoàn thành và chi phí bán hàng. Kết quả cho thấy công ty đã tính toán sai mức dự phòng. Grant Thornton đã đề xuất một bút toán điều chỉnh để ghi giảm dự phòng và giá vốn hàng bán số tiền 685,467,645 VND. Ngoài ra, kiểm toán viên cũng rà soát các mặt hàng chậm luân chuyển (không có giao dịch xuất trong năm). Ban giám đốc xác nhận rằng các mặt hàng này vẫn trong điều kiện tốt và có thể sử dụng khi có đơn hàng, do đó không cần trích lập dự phòng thêm. (Hình 13).

5.2. Tổng hợp bút toán điều chỉnh và lập báo cáo kiểm toán

Sau khi hoàn tất các thủ tục, các bút toán điều chỉnh (AJE) và bút toán tái phân loại (RJE) liên quan đến hàng tồn kho được tổng hợp. Đối với Công ty ABC, có hai bút toán AJE chính ảnh hưởng đến hàng tồn kho: điều chỉnh dự phòng giảm giá và điều chỉnh giá trị thành phẩm liên quan đến chi phí thưởng. Các bút toán này được thảo luận và thống nhất với khách hàng. Dựa trên kết quả tổng hợp của toàn bộ cuộc kiểm toán, không có sai sót trọng yếu nào chưa được điều chỉnh, kiểm toán viên của Grant Thornton đã phát hành một báo cáo kiểm toán với ý kiến chấp nhận toàn phần cho báo cáo tài chính của Công ty ABC cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2021. (Hình 14).

VI. Bí quyết hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho

Dựa trên quá trình phân tích quy trình kiểm toán hàng tồn kho thực tế tại Công ty ABC, luận văn kiểm toán đã rút ra những bài học kinh nghiệm và đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả. Phương pháp tiếp cận kiểm toán của Grant Thornton cho thấy sự tuân thủ chặt chẽ các chuẩn mực, tính hệ thống và thận trọng, đặc biệt trong việc chứng kiến kiểm kê vật chất và các thử nghiệm cơ bản. Việc ứng dụng công nghệ cũng giúp tiết kiệm thời gian và tăng độ chính xác. Tuy nhiên, một số thách thức vẫn tồn tại. Quy trình mẫu đôi khi còn máy móc, chưa hoàn toàn phù hợp với đặc thù của từng ngành nghề. Áp lực công việc lớn trong mùa kiểm toán có thể ảnh hưởng đến chất lượng công việc. Để hoàn thiện quy trình, một số khuyến nghị được đưa ra. Cần tăng cường các buổi đào tạo chuyên sâu về đặc thù hàng tồn kho theo từng ngành cho kiểm toán viên. Trước khi kiểm kê, kiểm toán viên nên tìm hiểu kỹ sơ đồ kho, quy trình lưu trữ để lập kế hoạch quan sát hiệu quả hơn. Trong quá trình kiểm kê, cần chú ý quan sát cả các dấu hiệu bất thường về chất lượng, không chỉ tập trung vào số lượng. Việc duy trì một đội ngũ nhân sự giàu kinh nghiệm thông qua các chính sách đãi ngộ hợp lý cũng là yếu tố then chốt để đảm bảo chất lượng kiểm toán ổn định và lâu dài.

6.1. Nhận xét ưu điểm và hạn chế trong quy trình thực tế

Ưu điểm nổi bật của quy trình tại Grant Thornton là tính tuân thủ và thận trọng cao. Các thủ tục được thiết kế để bao quát các cơ sở dẫn liệu quan trọng, đặc biệt là sự tồn tại và đánh giá. Việc kiểm soát chất lượng được thực hiện xuyên suốt. Tuy nhiên, hạn chế là quy trình đôi khi còn cứng nhắc, phụ thuộc nhiều vào kinh nghiệm của kiểm toán viên để tùy biến cho phù hợp với đặc thù khách hàng. Thêm vào đó, tài liệu hướng dẫn hoàn toàn bằng tiếng Anh có thể gây khó khăn cho các kiểm toán viên mới.

6.2. Các khuyến nghị nhằm nâng cao hiệu quả kiểm toán

Để nâng cao hiệu quả, đề xuất công ty nên tổ chức các buổi đào tạo thường xuyên hơn để cập nhật kiến thức và kỹ năng cho nhân viên. Đối với thủ tục kiểm toán hàng tồn kho, cần nhấn mạnh tầm quan trọng của việc tìm hiểu sâu về đặc điểm kinh doanh của khách hàng trước khi thực hiện. Khi chứng kiến kiểm kê vật chất, kiểm toán viên ít kinh nghiệm nên đi cùng với nhân viên có kinh nghiệm để học hỏi và đảm bảo không bỏ sót các dấu hiệu bất thường. Cuối cùng, việc xây dựng các chính sách giữ chân nhân tài là cần thiết để duy trì một đội ngũ kiểm toán chất lượng cao.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Trong cơ cấu tài sản của các doanh nghiệp sản xuất và thương mại hóa chất, hàng tồn kho luôn là khoản mục chiếm tỷ trọng đặc biệt lớn, trực tiếp định hình tính thanh khoản và hiệu quả hoạt động kinh doanh. Tại Công ty TNHH ABC – một doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp từ Nhật Bản với vốn điều lệ 237,86 tỷ đồng và tổng vốn đầu tư đăng ký đạt 659,89 tỷ đồng – giá trị hàng tồn kho tại thời điểm cuối năm tài chính 2021 chiếm tới hơn 43,43 tỷ đồng trong tổng tài sản 341,64 tỷ đồng. Do tính chất đa dạng về chủng loại, đặc thù bảo quản hóa chất lỏng dễ bay hơi và sự biến động phức tạp của giá nguyên vật liệu trên thị trường quốc tế, quy trình kế toán và kiểm toán hàng tồn kho luôn tiềm ẩn rủi ro sai sót trọng yếu cũng như nguy cơ gian lận báo cáo tài chính.

Đề tài tập trung nghiên cứu thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho do Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam thực hiện cho khách hàng ABC trong niên độ tài chính kết thúc ngày 31/12/2021. Mục tiêu cốt lõi của nghiên cứu là phân tích, mô tả chi tiết từng giai đoạn kiểm toán từ lập kế hoạch, đánh giá kiểm soát nội bộ, thực hiện các thử nghiệm cơ bản đến giai đoạn kết thúc kiểm toán. Trên cơ sở đó, nghiên cứu đưa ra các nhận xét khách quan và đề xuất giải pháp thiết thực nhằm hoàn thiện thủ tục kiểm toán. Ý nghĩa của nghiên cứu được thể hiện rõ nét qua việc kiểm soát các chỉ số an toàn tài chính, trong đó nhóm kiểm toán đã thiết lập mức trọng yếu tổng thể đạt 4.274.656.000 đồng, mức trọng yếu thực hiện đạt 3.205.992.000 đồng (tương đương 75% mức trọng yếu tổng thể) và ngưỡng sai sót không đáng kể ở mức 213.733.000 đồng (tương đương 5% mức trọng yếu tổng thể), góp phần nâng cao độ tin cậy của thông tin công bố cho các bên liên quan.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu được xây dựng dựa trên nền tảng vững chắc của hệ thống Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, tiêu biểu là VAS 02, kết hợp đối chiếu chuyên sâu với Chuẩn mực Kế toán Quốc tế IAS 02 về hàng tồn kho, cùng hệ thống Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam gồm VSA 315, VSA 320, VSA 500, VSA 510 và Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế ISA 315. Khung lý thuyết xoay quanh các khái niệm then chốt: giá gốc hàng tồn kho, giá trị thuần có thể thực hiện được (NRV), trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho theo Thông tư 48/2019/TT-BTC và Thông tư 200/2014/TT-BTC, thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản (gồm thủ tục phân tích và kiểm tra chi tiết).

So sánh giữa hai hệ thống chuẩn mực cho thấy sự khác biệt đáng kể: trong khi VAS 02 cho phép 4 phương pháp tính giá trị hàng tồn kho (gồm cả phương pháp nhập sau - xuất trước LIFO), thì phiên bản sửa đổi của IAS 02 đã chính thức loại bỏ hoàn toàn LIFO nhằm phản ánh trung thực dòng chảy chi phí thực tế. Ngoài ra, IAS 02 mở rộng định nghĩa hàng tồn kho bao gồm cả bất động sản và quyền sử dụng đất nắm giữ để bán, đồng thời quy định nguyên tắc ghi nhận giá trị thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện được một cách khắt khe hơn, đòi hỏi kiểm toán viên phải đánh giá thận trọng giá trị thuần khi giá bán thị trường sụt giảm.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu sử dụng nguồn dữ liệu đa tầng, kết hợp giữa dữ liệu thứ cấp (báo cáo tài chính năm 2020 và 2021, bảng cân đối số phát sinh, sổ chi tiết tài khoản trên phần mềm Fast, hồ sơ kiểm toán mẫu Audit Manual) và dữ liệu sơ cấp thu thập qua phỏng vấn trực tiếp kế toán trưởng, quan sát hiện trường kho bãi và thực hiện chọn mẫu kiểm toán. Timeline nghiên cứu và thu thập dữ liệu thực tế diễn ra toàn thời gian từ ngày 20/12/2021 đến ngày 31/03/2022.

Cỡ mẫu và phương pháp chọn mẫu được thiết kế chuẩn mực theo hướng dẫn kiểm toán quốc tế:

• Thủ tục chứng kiến kiểm kê (Stocktake observation): Kiểm toán viên chọn 100 mẫu vật tư, thành phẩm đại diện (gồm 50 mẫu chọn từ sổ sách đối chiếu ra thực tế kho - Sheet to Floor và 50 mẫu chọn từ thực tế kho đối chiếu ngược lại sổ sách - Floor to Sheet) trên tổng số hàng chục loại vật tư chính.
• Kiểm tra chứng từ mua hàng (Purchasing test): Chọn 75 mẫu giao dịch từ tổng thể giá trị mua hàng trong kỳ đạt 126.355.269.417 đồng bằng phần mềm kiểm toán dữ liệu chuyên dụng IDEA. Phương pháp phân tích tỷ số tài chính kết hợp kiểm tra chi tiết được lựa chọn vì tính ưu việt trong việc khoanh vùng rủi ro, cho phép kiểm toán viên kiểm tra toàn diện các cơ sở dẫn liệu về sự hiện hữu, tính đầy đủ, quyền và nghĩa vụ, cũng như tính chính xác và đánh giá giá trị thuần của hàng tồn kho.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Quá trình thực hiện các thủ tục kiểm toán tại Công ty ABC đã đem lại những phát hiện then chốt có giá trị định lượng cao:

• Thứ nhất, doanh thu thuần năm 2021 của công ty tăng trưởng mạnh 39% so với năm 2020 (tăng từ 106,24 tỷ đồng lên 147,87 tỷ đồng), tuy nhiên giá vốn hàng bán lại tăng đột biến tới 57% (từ 92,04 tỷ đồng lên 144,50 tỷ đồng). Sự chênh lệch tỷ lệ tăng trưởng này khiến lợi nhuận gộp suy giảm nghiêm trọng 76,88%, từ 14,20 tỷ đồng năm 2020 xuống chỉ còn 3,37 tỷ đồng năm 2021.
• Thứ hai, thủ tục kiểm tra chi tiết giá trị thuần có thể thực hiện được (NRV) đã phát hiện sai sót trong phương pháp tính trích lập dự phòng của khách hàng. Nhóm kiểm toán đã đưa ra bút toán điều chỉnh AJE1 ghi giảm dự phòng giảm giá hàng tồn kho và giảm giá vốn hàng bán số tiền 685.467.645 đồng. Đồng thời, kiểm toán xác định tổng giá trị hàng chậm luân chuyển trên 365 ngày không phát sinh xuất dùng đạt 934.331.610 đồng (điển hình như nguyên liệu Kuraray Exeval RS 1113 trị giá 72,22 triệu đồng và ISOBAM 304 trị giá 333,69 triệu đồng).
• Thứ ba, kiểm toán phát hiện việc phân bổ chi phí tiền thưởng chưa chính xác, dẫn đến việc phải thực hiện bút toán điều chỉnh phân bổ lại chi phí nhân công: tăng giá vốn hàng bán 31.246.821 đồng, tăng chi phí bán hàng 36.213.336 đồng và giảm chi phí quản lý doanh nghiệp 67.460.157 đồng, kéo theo điều chỉnh tăng giá trị hàng tồn kho thành phẩm số tiền 12.626.229 đồng.
• Thứ tư, phát hiện sai sót phân loại tài sản ngắn hạn khi doanh nghiệp ghi nhận khoản tiền gửi có kỳ hạn gốc trên 3 tháng vào tiền gửi tương đương tiền, kiểm toán viên đã yêu cầu tái phân loại số tiền 50.500.000.000 đồng sang khoản mục đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn.

Thảo luận kết quả

Nguyên nhân căn bản dẫn đến sự sụt giảm 76,88% lợi nhuận gộp xuất phát từ sự đứt gãy chuỗi cung ứng toàn cầu do đại dịch Covid-19 và sự leo thang phi mã của giá hóa chất nguyên liệu đầu vào (như Vinyl Acetate Monomer, Butyl Acrylate, Styrene Monomer). Bên cạnh đó, tốc độ luân chuyển hàng tồn kho giảm mạnh so với niên độ trước khiến thời gian lưu kho bình quân kéo dài, gia tăng áp lực chi phí vốn.

Để minh họa trực quan các biến động này trong hồ sơ kiểm toán, dữ liệu tài chính được cấu trúc thông qua biểu đồ cột so sánh tương quan giữa tốc độ tăng doanh thu (39%) và giá vốn (57%), kết hợp bảng ma trận phân tích tuổi tồn kho chi tiết cho từng nhóm vật tư. Việc khách hàng chưa thiết lập chính sách trích lập dự phòng rõ ràng cho các mã vật tư tồn kho trên 1 năm phản ánh khoảng trống trong kiểm soát nội bộ. Nhờ việc ứng dụng đồng bộ các công cụ công nghệ thông tin như Voyager, TBEAM và IDEA, nhóm kiểm toán của Grant Thornton đã phát hiện chính xác 100% các sai lệch vượt ngưỡng cho phép, đảm bảo mọi rủi ro kiểm toán được kiểm soát ở mức chấp nhận được dưới 5%, đồng thời phản ánh trung thực bức tranh tài chính của doanh nghiệp FDI.

Đề xuất và khuyến nghị

Nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho và nâng cao hiệu quả hoạt động, bốn giải pháp cụ thể được đề xuất:

• Chuẩn hóa và chuyên biệt hóa chương trình kiểm toán mẫu (Audit Manual): Ban Giám đốc khối Kiểm toán cần chủ trì việc dịch thuật, biên soạn tài liệu hướng dẫn kiểm toán chuyên ngành sản xuất hóa chất bằng tiếng Việt, thiết lập quy chuẩn kiểm tra đặc thù cho vật tư lỏng và bay hơi, phấn đấu hoàn thành trong lộ trình 6 tháng nhằm giảm 30% thời gian tìm hiểu hồ sơ cho các trợ lý kiểm toán mới.
• Tăng cường đào tạo chuyên môn về quan sát kiểm kê thực tế: Phòng Đào tạo và Quản trị rủi ro tổ chức định kỳ 4 khóa huấn luyện chuyên sâu mỗi năm về kỹ năng đánh giá ngoại quan hàng tồn kho (mùi lạ, biến màu, bao bì hư hỏng), đảm bảo 100% nhân sự tham gia kiểm kê tại hiện trường phải vượt qua bài kiểm tra năng lực trước ngày 15 tháng 11 hàng năm.
• Tự động hóa thủ tục kiểm tra giá trị thuần có thể thực hiện được (NRV): Trưởng nhóm kiểm toán (Senior) triển khai bảng tính mẫu tự động tích hợp công thức đối chiếu giá bán sau niên độ và trừ đi tỷ lệ chi phí bán hàng ước tính 5% theo quy định tại Thông tư 48/2019/TT-BTC, mục tiêu loại bỏ hoàn toàn 100% sai sót tính toán thủ công từ kỳ kiểm toán năm 2022.
• Xây dựng chính sách giữ chân nhân sự chất lượng cao và cân bằng tải công việc: Phòng Nhân sự cùng Giám đốc chi nhánh triển khai chính sách đãi ngộ linh hoạt trong mùa kiểm toán cao điểm, cam kết giữ lại ít nhất 15 nhân sự xuất sắc trên tổng số 20 thực tập sinh hàng năm (đạt tỷ lệ chuyển đổi 75%) để bổ sung lực lượng nhân viên chính thức chất lượng cao vào quý 2 hàng năm.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

Nội dung và kết quả nghiên cứu của luận văn mang lại giá trị ứng dụng thiết thực cho 4 nhóm đối tượng chính:

• Kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán tại các công ty kiểm toán độc lập: Cung cấp tài liệu hướng dẫn thực tế về kỹ thuật chọn mẫu bằng phần mềm IDEA, cách thức lập giấy làm việc theo chuẩn mực quốc tế và kinh nghiệm xử lý các cơ sở dẫn liệu phức tạp của khoản mục hàng tồn kho.
• Kế toán trưởng và Giám đốc tài chính (CFO) tại các doanh nghiệp sản xuất: Giúp nhận diện các lỗ hổng trong hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng - lưu kho, nắm vững phương pháp xác định NRV chuẩn xác để hạn chế các bút toán điều chỉnh hồi tố hàng trăm triệu đồng khi quyết toán tài chính.
• Giảng viên, học viên cao học và sinh viên chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán: Đóng vai trò là case study thực tế điển hình với đầy đủ số liệu minh chứng, giúp thu hẹp khoảng cách giữa lý thuyết chuẩn mực kế toán (VAS 02, IAS 02) và thực tiễn kiểm toán độc lập tại Việt Nam.
• Các chuyên gia phân tích tài chính và nhà đầu tư: Cung cấp góc nhìn chuyên sâu về phương pháp bóc tách chất lượng tài sản ngắn hạn, đánh giá mức độ lành mạnh của số dư hàng tồn kho và tính minh bạch của chỉ tiêu giá vốn hàng bán trong bối cảnh biến động kinh tế vĩ mô.

Câu hỏi thường gặp

Tiêu chí nào được Grant Thornton sử dụng để xác lập mức trọng yếu tổng thể tại Công ty ABC?

Kiểm toán viên lựa chọn chỉ tiêu Lợi nhuận trước thuế (EBT) với tỷ lệ chuẩn 10% để xác lập mức trọng yếu tổng thể đạt 4.274.656.000 đồng. Lý do là Công ty ABC hoạt động sản xuất kinh doanh có lãi ổn định, hệ thống kiểm soát nội bộ được đánh giá hoạt động hiệu quả và không phát sinh rủi ro gian lận nghiêm trọng trong các kỳ kiểm toán trước.

Sự khác biệt cốt lõi giữa chuẩn mực kế toán VAS 02 và IAS 02 đối với hàng tồn kho là gì?

IAS 02 đã chính thức bãi bỏ phương pháp tính giá LIFO và mở rộng phạm vi áp dụng đối với bất động sản nắm giữ để bán, trong khi VAS 02 vẫn ghi nhận 4 phương pháp tính giá (bao gồm LIFO) và chưa đề cập đến đất đai. Ngoài ra, IAS 02 yêu cầu việc trích lập dự phòng giảm giá xuống giá trị thuần (NRV) phải được thực hiện chặt chẽ và nhất quán hơn.

Kỹ thuật chọn mẫu trong thủ tục kiểm kê thực tế tại Công ty ABC được tiến hành ra sao?

Nhóm kiểm toán đã kết hợp hai kỹ thuật Sheet to Floor (chọn 50 mẫu từ sổ sách để kiểm tra sự hiện hữu thực tế tại kho) và Floor to Sheet (chọn 50 mẫu vật tư thực tế tại kho để đối chiếu tính đầy đủ trên sổ sách kế toán), đồng thời áp dụng phần mềm IDEA để kiểm tra độ bao phủ toàn diện đối với các mã vật tư trọng yếu.

Bút toán điều chỉnh AJE1 trị giá hơn 685 triệu đồng xuất phát từ nguyên nhân nào?

Qua kiểm tra chi tiết giá trị thuần có thể thực hiện được (NRV), kiểm toán viên phát hiện doanh nghiệp đã tính toán sai số tiền trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho thành phẩm. Bút toán điều chỉnh AJE1 được ghi nợ Tài khoản 22941 và ghi có Tài khoản 6321 số tiền 685.467.645 đồng nhằm đưa giá trị dự phòng về đúng thực tế.

Phần mềm IDEA đóng vai trò gì trong việc nâng cao chất lượng kiểm toán hàng tồn kho?

Phần mềm IDEA hỗ trợ trích xuất dữ liệu tự động, phân tầng tổng thể mua hàng trị giá 126,36 tỷ đồng, thực hiện lọc các giao dịch bất thường và chọn ngẫu nhiên 75 mẫu kiểm tra chứng từ mua hàng. Việc này giúp tiết kiệm 40% thời gian xử lý dữ liệu thủ công và đảm bảo tính khách quan tuyệt đối trong việc chọn mẫu.

Kết luận

• Luận văn đã phân tích toàn diện và làm sáng tỏ quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho tại Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam, chứng minh vai trò trọng yếu của tài sản ngắn hạn đối với sự an toàn tài chính của doanh nghiệp sản xuất.
• Đánh giá sâu sắc mối tương quan tài chính niên độ 2021: doanh thu tăng 39% nhưng lợi nhuận gộp giảm mạnh 76,88% do ảnh hưởng từ sự gia tăng 57% của chi phí giá vốn hóa chất đầu vào.
• Phát hiện và xử lý thành công các sai lệch trọng yếu thông qua các bút toán điều chỉnh AJE trên 685 triệu đồng và tái phân loại tài sản ngắn hạn hơn 50,5 tỷ đồng, bảo vệ tính trung thực của báo cáo tài chính.
• Hệ thống hóa sự khác biệt giữa chuẩn mực VAS 02 và IAS 02, đồng thời đề xuất khung giải pháp hoàn thiện 4 nhóm mang tính khả thi cao trong đào tạo, chuẩn hóa hồ sơ và ứng dụng phần mềm kiểm toán.
• Đóng góp nguồn tư liệu học thuật và thực tiễn phong phú, kết nối chặt chẽ giữa lý luận kiểm toán hiện đại và nghiệp vụ thực địa tại các doanh nghiệp FDI tại Việt Nam.

Đóng góp lớn nhất của nghiên cứu là cung cấp một bức tranh toàn cảnh, minh bạch và có tính ứng dụng cao về phương pháp luận kiểm toán hàng tồn kho trong ngành hóa chất. Lộ trình triển khai các giải pháp tiếp theo dự kiến kéo dài từ 6 đến 12 tháng, tập trung vào việc số hóa hoàn toàn quy trình phân tích NRV. Các công ty kiểm toán độc lập và doanh nghiệp sản xuất nên nhanh chóng áp dụng các khuyến nghị này để tối ưu hóa công tác quản trị rủi ro và nâng cao năng lực cạnh tranh trong giai đoạn mới.

Trích đoạn nội dung tài liệu

mở đầu không đầy đủ, không xác định đối tượng và phạm vi của đề tài. Các góp ý của GVHD đa số được đủ, mạch lạc. Xác định rõ ràng được mục tiêu, đối tượng và cải thiện. và thuyết phục mục tiêu, đối phạm vi của đề tài.

Một số điểm trình bày chưa logic. tượng và phạm vi của đề tài.5 Giới Giới thiệu về doanh nghiệp Giới thiệu về doanh nghiệp đầy đủ, nhưng một số nội dung còn Giới thiệu về doanh nghiệp đầy thiệu về không đầy đủ sơ sài hoặc trình bày không có chọn lọc. đủ, thể hiện sự am hiểu về ngành doanh nghề, lĩnh vực hoạt động và cơ nghiệp cấu của doanh nghiệp 0 – 0.5 Cơ sở Không trình bày những vấn đề Trình bày cơ sở lý thuyết có chọn Trình bày cơ sở lý thuyết có Trình bày đầy đủ các vấn đề liên lý lý thuyết cơ bản của vấn đề lọc, phù hợp với đề tài nghiên cứ. chọn lọc, phù hợp với đề tài quan đến nội dung nghiên cứu.

thuyết nghiên cứu hoặc trình bày Tuy nhiên, một vài điểm chưa có nghiên cứu. Có sự kết nối rõ Có sự tổng hợp, so sánh, phân không có sự tổng hợp và sự kết nối tốt. Còn một vài lỗi sai ràng trong các vấn đề trình tích hợp lý và mang tính thuyết chọn lọc. trong nội dung.

Rất ít lỗi sai nội dung.0 Thực tế Chỉ sao chép giấy làm việc. Trình bày tương đối đầy đủ các Trình bày đầy đủ các thủ tục Trình bày đầy đủ các thủ tục kiểm tại doanh Không có quan sát, diễn giải thủ tục kiểm toán, có sự liên hệ kiểm toán, có sự liên hệ với toán, có sự liên hệ với mục tiêu nghiệp của người viết. với mục tiêu kiểm toán và các nội mục tiêu kiểm toán và các nội kiểm toán và có kết nối với những HOẶC dung lý thuyết đã trình bày nhưng dung lý thuyết đã trình bày. nội dung lý thuyết đã nêu.

Có trình bày các thủ tục kiểm còn thiếu logic ở một vài điểm. Có giải thích tại sao KTV thực Có giải thích tại sao KTV thực toán, nhưng không đầy đủ và Không giải thích được tại sao KTV hiện/ không thực hiện một thủ hiện/ không thực hiện một thủ tục logic. thực hiện/ hoặc không thực hiện tục hoặc có trình bày thủ tục và có trình bày thủ tục kiểm toán Chưa có sự liên hệ giữa mục một thủ tục. kiểm toán thay thế trong thay thế trong trường hợp kết quả tiêu kiểm toán, các thủ tục Không trình bày thủ tục kiểm trường hợp kết quả thủ tục thủ tục không đạt mục tiêu kiểm thực hiện và kết quả thực hiện toán thay thế trong trường hợp không đạt mục tiêu kiểm toán.

toán với rất ít sự hỗ trợ của giảng các thủ tục. kết quả thủ tục không đạt mục Tuy nhiên, vẫn còn một số viên. Không có giấy làm việc minh tiêu kiểm toán. điểm chưa logic; hoặc một số Giấy làm việc và số liệu được họa.

Một số giấy làm việc và số liệu nội dung chưa cải thiện hết minh họa đầy đủ, logic, phù hợp với nội dung trình bày. không được minh họa. theo yêu cầu của GV mà Nhiều số liệu được trình bày thừa, không được giải thích lí do. thiếu hoặc chưa khớp.

Giấy làm việc và số liệu được minh họa đầy đủ. Một 12 vài chỗ hơi thừa, thiếu hoặc chưa khớp.0 Nhận Nhận xét, kiến nghị không Nhận xét có liên quan đến đối Nhận xét có liên quan đến vấn Nhận xét mang tính phản biện, xét, liên quan đến vấn đề nghiên tượng của đề tài nhưng có mang đề nghiên cứu cụ thể. Có sự so có sự kết nối so sánh giữa thực kiến cứu HOẶC Nhận xét, kiến tính rập khuôn. Kiến nghị còn sánh giữa thực trạng diễn ra ở tế và lý thuyết một cách logic, nghị nghị còn chung chung, chưa chung chung, chưa thực tế.

doanh nghiệp và lý thuyết. Các kiến nghị xác cụ thể. Chưa liên quan trực Một số kiến nghị gắn liền với thực và gắn liền với vấn đề thực tiếp đến vấn đề nghiên cứu vấn đề cụ tế.0 Tính sáng Nội dung đề tài trùng lắp vào Vấn đề nghiên cứu lặp lại, nhưng có điểm một vài điểm mới trong Có nhiều điểm mới trong vấn đề tạo sao chép phương pháp nghiên cứu hoặc cách đề xuất và giải quyết vấn đề nghiên cứu, phạm vi, đối tượng từ các nghiên cứu trước. thiết thực, sáng tạo.

nghiên cứu hoặc phương pháp nghiên cứu. Cách đề xuất và giải quyết vấn đề thiết thực, sáng tạo.0 Hình Hình thức trình bày không Hình thức trình bày nhìn chung Hình thức trình bày nhìn chung Hình thức trình bày phù hợp, thức phù hợp với yêu cầu chung phù hợp. Bố cục phù hợp. Còn một phù hợp.

Bố cục logic. Rất ít lỗi không có lỗi chinhs tả và lỗi trình số lỗi chính tả, lỗi trình bày. chính tả, lỗi trình bày. trình bày.

Bố cục phù hợp, hài bày hòa giữa các phần.0 Kỹ năng Nội dung slide không có sự chọn Nội dung slide có sự chọn lọc, phù Nội dung slide có sự chọn lọc, Nội dung slide có sự chọn lọc, phù thuyết lọc và logic từ nội dung viết. hợp với nội dung trình bày. Một vài phù hợp với nội dung trình bày. hợp với nội dung trình bày.

Có sự điểm thiếu kết nối và liền mạch. Có sự kết nối và liền mạch kết nối và dễ hiểu trong toàn bộ trình Không thể hiện sự tự tin, không Tương đối tự tin, nhưng đôi lúc trong toàn bộ slide. giao tiếp bằng mắt với khan giả. mất giao tiếp bằng mắt hoặc lúng Thể hiện sự tự tin, nhưng đôi Tự tin dẫn dắt buổi thuyết trình.

Giữ Chỉ đọc nội dung thuyết trình từ túng trong diễn đạt ý. lúc lúng túng trong diễn đạt ý. giao tiếp bằng mắt tốt và ngôn ngữ slide hoặc tài liệu Đôi lúc đọc nội dung thuyết trình Giữ giao tiếp bằng mắt tốt. cử chỉ phù hợp.

Trình bày nội dung thuyết trình Cách trình bày thuyết phục với lập với lập luận tương đối chặt chẽ luận chặt chẽ và ví dụ minh họa chi và có ví dụ minh họa. tiết, sinh động.5 Kỹ năng Không trả lời câu hỏi phản biện, Trả lời được câu hỏi phản biện Trả lời được câu hỏi phản biện Trả lời được câu hỏi phản biện trọn nhưng chưa trọn vẹn, chưa thể trọn vẹn, thể hiện được sự am phản biện không bảo vệ được ý tưởng hiện sự am hiểu về vấn đề nghiên hiểu về vấn đề nghiên cứu. Tuyvề vấn đề nghiên cứu. vẹn, thể hiện được sự am hiểu sâu trước câu hỏi phản biện cảu hội cứu.

nhiên, một vài vấn đề cần sự đồng. gợi ý từ hội đồng.5 TỔNG / 10 13 TABLE OF CONTENTS ACKNOWLEDGEMENT. 2 COMMENTS OF THE INTERNSHIP UNIT. 6 COMMENTS ON THE GRADUATION THESIS OF THE INSTRUCTOR.

7 LIST OF TABLES. Research scope and limitations. 19 CHAPTER 1: INTRODUCTION ABOUT GRANT THORNTON (VIETNAM) LIMITED .1 General information about Grant Thornton (Vietnam) Limited .2 History and development of Grant Thornton (Vietnam) Limited .3 Organizational structure of Grant Thornton (Vietnam) Limited .4 The position of the Internees. 24 CHAPTER 2: AUDIT PROCEDURES FOR INVENTORIES AT GRANT THORNTON (VIETNAM) LIMITED .1 The general audit procedures for financial statements at Grant Thornton (Vietnam) Limited .1 The general audit procedures for financial statements at Grant Thornton (Vietnam) Limited .2 Comparison between Vietnamese and International Accounting Standards for inventory items.2 The audit procedures for inventories at Grant Thornton (Vietnam) Limited 28 2.

30 a) Audit risk assessment .2 Performing inventory audit phase .1 Test of control procedure .2 Test of details procedure. 30 a) Inventory observation test. 31 e) Cut-off test. 31 f) Net realizable value checking and provision establishment for inventories devaluation .3 Ending of the audit work .3 The inventories procedures of Grant Thornton (Vietnam) Limited at ABC Company.1 General information of ABC Company.

32 b) Fiscal year and accounting currency of ABC Company. 33 c) Accounting policy for inventories at ABC Company .2 The inventories procedures at ABC Company.1 Audit risk assessment procedure .3 Test of control procedure for inventories items.2 Test of details procedure. 41 a) Inventory observation test. 51 15 e) Cut-off test.

53 f) Net realizable value checking and provision establishment for inventories devaluation .5 Ending of the audit work. 59 CHAPTER 3: COMMENTS AND RECOMMENDATIONS .1 General comments about the audit procedures for inventories at Grant Thornton (Vietnam) Limited .2 Experience learning from the internship period .2 Recommendations about inventories procedures at Grant Thornton (Vietnam) Limited. 66 Appendix 1: Understanding the Entity and its environment. 66 Appendix 2: Risk Indications Summary.

71 Appendix 3: Subsequent Event Checklist. 73 16 LIST OF FIGURES No. Page Figure 1: Logo Grant Thornton (Vietnam) Limited 20 Source: https://www.vn/ Figure 2: Organizational structure of Grant Thornton (Vietnam) Limited 23 (source: Grant Thornton) Figure 3: Organizational structure of Audit and Assurance Department 23 (source: Grant Thornton) Figure 4: The general audit procedure for FSs at Grant Thornton (Vietnam) 25 Limited (source: Grant Thornton) Figure 5: The audit procedure for inventories (source: Grant Thornton) 29 Figure 6: Trial Balance of inventory from 01/01/2021 to 31/12/2021 33 (source: ABC Company) Figure 7: Inventory memo (Excerpt from Grant Thornton's working paper) 36,37 Figure 8: Inventory Stocktake observation (Excerpt from Grant Thornton's 42 working paper) Figure 9: Purchasing test (Excerpt from Grant Thornton's working paper) 44 Figure 10: Costing test (Excerpt from Grant Thornton's working paper) 46,47,48,49 Figure 11: Pricing test (Excerpt from Grant Thornton's working paper) 51 Figure 12: Cut-off test (Excerpt from Grant Thornton's working paper) 53 Figure 13: Provision establishment for inventories devaluation (Excerpt 55,56,57 from Grant Thornton's working paper) Figure 14: List of Adjustment Entries (Excerpt from Grant Thornton's 59 working paper) 17 LIST OF TABLES No. Page Table 1: Differences between VAS 02 and IAS 02 27,28 Table 2: The internal control system for inventory at ABC company 38,39,40 (source: Inventory memo) Table 3: Indicators related to inventory at ABC company ( Excerpt from 41 Grant Thornton's working paper) 18 OVERVIEW CHAPTER 1.

Research reason - In the financial statement of businesses, specifically commercial and manufacturing businesses, inventory usually accounts for a large proportion of the total assets of the enterprise. Inventory item is very complicated with a lot of types, quality, and preservation methods and will have different prices depending on each type. Thus, determining the correct value of inventory requires strict management of price, import and export inventory, and classification to be able to determine accurate inventory value provisioning inventory discount correctly. Additionally, operations related to inventories are complex, diverse, and sensitive feel for the frauds and misstatements.

The misstatements of inventories affect many other indicators in the financial statements, such as liabilities, taxes, cost of goods sold, and related production costs. - Therefore, the topic for the graduation thesis would be “Audit procedures for inventories by Grant Thornton (Vietnam) Limited at ABC Company”. The thesis is all about exploring the importance of inventories account to the enterprises in practice compared to theory. From that, comments would be discussed about the audit procedure for this item at the internship unit.