Luận văn quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại chi cục thuế huyện quảng xương

Khám phá luận văn về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế huyện Quảng Xương, phân tích và đề xuất giải pháp hiệu quả.

• Tác giả: Nguyễn Văn A
• Trường học: Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
• Chuyên ngành: Kinh tế
• Đề tài: Quản lý Thuế Thu nhập Doanh nghiệp: Hướng dẫn cho Doanh nghiệp Nhỏ và Vừa tại Quảng Xương
• Loại tài liệu: Luận Văn Tốt Nghiệp
• Năm xuất bản: 2013
• Địa điểm: Quảng Xương

Mục lục chi tiết

• PHẦN I: MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG I: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN
• 1.1. Bản chất của thuế TNDN
• 1.1.1. Khái niệm về thuế TNDN
• 1.1.2. Đặc điểm của thuế TNDN
• 1.1.3. Vai trò của thuế TNDN
• 1.1.4. Một số nội dung cơ bản của thuế TNDN
• 1.2. Quản lý thuế TNDN
• 1.2.1. Nội dung của công tác quản lý thuế TNDN
• 1.2.2. Nguyên tắc quản lý thuế TNDN
• 1.2.3. Nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN của cơ quan thuế
• 1.2.4. Quy trình quản lý thu thuế
• 2. CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DN NVV TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUẢNG XƯƠNG
• 3. CHƯƠNG III: CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DN NVV TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUẢNG XƯƠNG TRONG THỜI GIAN TỚI
• Kết luận
• Kiến nghị
• Phụ lục
• Tài liệu tham khảo

Tóm tắt

I. Giới thiệu về Quản lý Thuế Thu nhập Doanh nghiệp

Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp (thuế doanh nghiệp) là một phần quan trọng trong hệ thống thuế của mỗi quốc gia. Tại Việt Nam, thuế TNDN đã chính thức có hiệu lực từ năm 1999 và đóng vai trò thiết yếu trong việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Đặc biệt, trong bối cảnh kinh tế khó khăn, các doanh nghiệp nhỏ và vừa (doanh nghiệp nhỏ) thường gặp nhiều thách thức trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế. Chính phủ đã ban hành nhiều chính sách ưu đãi nhằm hỗ trợ các doanh nghiệp này, nhưng thực tế cho thấy số thuế thu được vẫn chưa đạt yêu cầu. Điều này đặt ra yêu cầu cấp thiết về việc cải thiện công tác quản lý thuế để tăng cường hiệu quả thu ngân sách.

1.1. Tầm quan trọng của thuế TNDN

Thuế TNDN không chỉ là nguồn thu chính cho ngân sách nhà nước mà còn là công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô. Tỷ trọng thuế TNDN trong tổng thu ngân sách đã có sự biến động qua các năm, cho thấy sự cần thiết phải có một hệ thống quản lý thuế hiệu quả. Đặc biệt, đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa, việc thực hiện nghĩa vụ thuế không chỉ ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh mà còn đến sự phát triển bền vững của nền kinh tế địa phương. Chính vì vậy, việc nâng cao nhận thức và trách nhiệm của các doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế là rất quan trọng.

II. Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN tại Quảng Xương

Tại huyện Quảng Xương, công tác quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa đang gặp nhiều khó khăn. Mặc dù có nhiều chính sách ưu đãi, nhưng số lượng doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế vẫn còn thấp. Nguyên nhân chủ yếu là do sự thiếu hiểu biết về chính sách thuế và các quy định pháp luật liên quan. Nhiều doanh nghiệp không nắm rõ quyền lợi và nghĩa vụ của mình, dẫn đến tình trạng kê khai không đầy đủ hoặc không chính xác. Hơn nữa, việc thực hiện cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế cũng tạo ra kẽ hở cho các hành vi gian lận thuế. Do đó, cần có những giải pháp cụ thể để cải thiện tình hình này.

2.1. Những hạn chế trong công tác quản lý thuế

Một trong những hạn chế lớn nhất trong công tác quản lý thuế TNDN tại Quảng Xương là sự thiếu đồng bộ trong các quy trình quản lý. Các cơ quan thuế chưa thực sự phát huy vai trò giám sát và kiểm tra, dẫn đến tình trạng nhiều doanh nghiệp không thực hiện nghĩa vụ thuế đúng hạn. Bên cạnh đó, việc thiếu thông tin và hỗ trợ từ phía cơ quan thuế cũng khiến cho các doanh nghiệp nhỏ gặp khó khăn trong việc thực hiện nghĩa vụ của mình. Cần thiết phải có các chương trình đào tạo và hỗ trợ để nâng cao nhận thức của doanh nghiệp về nghĩa vụ thuế.

III. Giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN

Để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Quảng Xương, cần triển khai một số giải pháp cụ thể. Đầu tiên, cần tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật về thuế cho các doanh nghiệp. Việc này không chỉ giúp doanh nghiệp hiểu rõ hơn về nghĩa vụ thuế mà còn tạo ra sự tự giác trong việc thực hiện nghĩa vụ. Thứ hai, cần cải cách các thủ tục hành chính liên quan đến thuế, giảm bớt các rào cản và tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc kê khai và nộp thuế. Cuối cùng, việc áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế cũng là một giải pháp quan trọng, giúp nâng cao tính minh bạch và hiệu quả trong công tác quản lý.

3.1. Tăng cường tuyên truyền và hỗ trợ doanh nghiệp

Cần có các chương trình đào tạo thường xuyên cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa về chính sách thuế và quy trình kê khai thuế. Các cơ quan thuế cần chủ động tổ chức các buổi hội thảo, tọa đàm để giải đáp thắc mắc và cung cấp thông tin cần thiết cho doanh nghiệp. Điều này không chỉ giúp doanh nghiệp nắm rõ quyền lợi và nghĩa vụ của mình mà còn tạo ra sự gắn kết giữa cơ quan thuế và doanh nghiệp, từ đó nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là nguồn thu quan trọng của ngân sách nhà nước (NSNN), đóng góp khoảng 16-20% tổng thu NSNN trong giai đoạn 2006-2010. Tại huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa, các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DN NVV) chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số doanh nghiệp, tuy nhiên hiệu quả hoạt động kinh doanh còn hạn chế do chi phí cao và lạm phát. Từ năm 2008, chính sách ưu đãi miễn giảm thuế TNDN nhằm hỗ trợ DN NVV đã làm giảm đáng kể số thuế thu được, ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN địa phương. Mục tiêu nghiên cứu của luận văn là phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN đối với DN NVV tại Chi cục thuế huyện Quảng Xương trong giai đoạn 2010-2012, từ đó đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế, góp phần tăng nguồn thu cho NSNN đến năm 2018. Nghiên cứu tập trung vào phạm vi không gian tại huyện Quảng Xương và thời gian thu thập số liệu sơ cấp từ tháng 7 đến tháng 8 năm 2013. Ý nghĩa nghiên cứu thể hiện qua việc cải thiện công tác quản lý thuế, giảm thất thu, nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế của DN NVV, đồng thời hỗ trợ phát triển kinh tế địa phương ổn định và bền vững.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Luận văn dựa trên các lý thuyết và mô hình quản lý thuế, bao gồm:

• Lý thuyết thuế trực thu: Thuế TNDN là sắc thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của DN, phản ánh hiệu quả kinh doanh và khả năng đóng góp vào NSNN.
• Mô hình quản lý thuế theo chức năng: Phân chia công tác quản lý thuế thành các nhóm thủ tục hành chính, giám sát tuân thủ pháp luật và chế tài bảo đảm thực thi chính sách thuế.
• Khái niệm DN NVV: DN NVV được xác định theo quy mô vốn và lao động, gồm DN siêu nhỏ, nhỏ và vừa, với đặc điểm hoạt động địa phương, quy mô nhỏ, tính năng động cao và mức độ tuân thủ pháp luật thuế chưa cao.
• Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế: Hệ thống chính sách pháp luật, tổ chức bộ máy quản lý, ứng dụng công nghệ thông tin, công tác tuyên truyền, phối hợp liên ngành, tuân thủ kế toán và kiểm tra thanh tra.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu sử dụng kết hợp số liệu sơ cấp và thứ cấp:

• Số liệu sơ cấp: Thu thập qua bảng câu hỏi điều tra, phỏng vấn trực tiếp 48 cán bộ công chức (CBCC) thuế tại Chi cục thuế huyện Quảng Xương và 105 chủ DN NVV trên địa bàn.
• Số liệu thứ cấp: Bao gồm biên bản kiểm tra thuế, kết luận kiểm toán, tài liệu ngành thuế, các văn bản pháp luật và báo cáo thống kê địa phương.

Phương pháp phân tích:

• Phân tích thống kê mô tả để tổng hợp, hệ thống hóa số liệu.
• Kiểm định Cronbach’s Alpha đánh giá độ tin cậy thang đo các biến điều tra, với hệ số α ≥ 0,8 cho thấy thang đo có độ tin cậy cao.
• Phân tích nhân tố (Factor Analysis) rút gọn 22 biến điều tra thành 4 nhân tố chính, giải thích 76,82% biến thiên dữ liệu.
• Phân tích hồi quy bội xác định mức độ tác động của các nhân tố đến công tác quản lý thuế TNDN.

Thời gian nghiên cứu tập trung vào giai đoạn 2010-2012, với thu thập số liệu sơ cấp trong tháng 7-8/2013, đảm bảo tính cập nhật và phản ánh thực trạng quản lý thuế tại địa phương.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

1. Tăng trưởng số lượng DN NVV và đăng ký thuế: Số DN NVV tại huyện Quảng Xương tăng từ 161 năm 2010 lên 331 năm 2012, tương đương mức tăng 105,6%. Trong đó, công ty TNHH chiếm tỷ lệ cao nhất với 119 DN năm 2012. Tỷ lệ DN kê khai thuế đạt 94,6% năm 2012, tuy nhiên vẫn còn khoảng 5,4% DN chưa kê khai thuế, chủ yếu do DN mới thành lập chưa hoạt động hoặc bỏ trốn.

2. Đánh giá công tác đăng ký, kê khai thuế: 37,25% đối tượng hài lòng với thủ tục đăng ký thuế, điểm trung bình 3,22 (trên thang 5). Tuy nhiên, chỉ 16,34% hài lòng với thời gian nộp tờ khai thuế, điểm trung bình 2,74, phản ánh sự phức tạp và rườm rà trong thủ tục kê khai. Việc kê khai thuế qua mạng được đánh giá thuận tiện với điểm trung bình 3,66, cho thấy ứng dụng công nghệ thông tin đã hỗ trợ cải thiện hiệu quả kê khai.

3. Chính sách thuế TNDN và ưu đãi: 49,67% đánh giá chính sách thuế phù hợp với DN, nhưng 43,14% không hài lòng với sự thay đổi thường xuyên của chính sách, gây khó khăn trong hạch toán và quyết toán thuế. Chế độ ưu đãi miễn giảm thuế được đánh giá ở mức trung bình đến hài lòng (37,25% hài lòng).

4. Công tác kiểm tra, thanh tra thuế: Tỷ lệ DN bị kiểm tra tăng từ 57,1% năm 2010 lên 70% năm 2012. Qua kiểm tra, số tiền truy thu và phạt tăng từ 825 triệu đồng năm 2010 lên 1.736 triệu đồng năm 2011. Đa số DN và CBCC thuế cho rằng kiểm tra không ảnh hưởng tiêu cực đến hoạt động sản xuất kinh doanh. Tuy nhiên, vẫn còn ý kiến không hài lòng về thái độ cán bộ kiểm tra và thời gian kiểm tra.

5. Quản lý nợ thuế: Tổng số nợ thuế TNDN năm 2010 là 18.040 triệu đồng, trong đó tỷ lệ nợ có khả năng thu đạt 62,3%. Công tác đôn đốc thu hồi nợ được thực hiện tích cực nhưng hiệu quả chưa cao, với tỷ lệ thu nợ khoảng 8% trên tổng thu ngân sách. Công tác cưỡng chế nợ thuế còn hạn chế, chỉ thực hiện được với 6 DN có nợ lớn năm 2012.

Thảo luận kết quả

Kết quả cho thấy công tác quản lý thuế TNDN đối với DN NVV tại Chi cục thuế huyện Quảng Xương đã có nhiều tiến bộ, đặc biệt trong việc tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin và nâng cao tỷ lệ kê khai thuế qua mạng. Tuy nhiên, sự phức tạp trong thủ tục kê khai và thời gian nộp tờ khai vẫn là rào cản lớn, ảnh hưởng đến tính tuân thủ của DN. Việc thay đổi chính sách thuế thường xuyên cũng làm giảm sự ổn định và khó khăn cho DN trong kế toán và quyết toán thuế.

Công tác kiểm tra, thanh tra thuế được thực hiện nghiêm túc, góp phần phát hiện và xử lý các vi phạm, tuy nhiên cần cải thiện thái độ và kỹ năng của cán bộ kiểm tra để tạo sự hợp tác tốt hơn với DN. Quản lý nợ thuế vẫn là thách thức lớn do năng lực tài chính DN yếu và hạn chế trong cưỡng chế thuế.

So sánh với các nghiên cứu trong ngành và kinh nghiệm quốc tế, việc áp dụng công nghệ thông tin và cải cách thủ tục hành chính là xu hướng chung giúp nâng cao hiệu quả quản lý thuế. Đồng thời, chính sách thuế cần ổn định và minh bạch để tạo điều kiện thuận lợi cho DN phát triển bền vững.

Dữ liệu có thể được trình bày qua biểu đồ tăng trưởng số lượng DN NVV, biểu đồ tỷ lệ kê khai thuế, bảng so sánh số tiền truy thu qua các năm và biểu đồ cơ cấu nợ thuế để minh họa rõ nét các phát hiện.

Đề xuất và khuyến nghị

1. Đơn giản hóa thủ tục kê khai và nộp thuế: Rút ngắn thời gian nộp tờ khai thuế, giảm bớt các mục rườm rà trong tờ khai, đồng thời tăng cường hướng dẫn sử dụng phần mềm kê khai thuế qua mạng. Mục tiêu nâng tỷ lệ kê khai đúng hạn lên trên 95% trong vòng 2 năm tới. Chủ thể thực hiện: Chi cục thuế phối hợp với Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa.

2. Ổn định chính sách thuế TNDN: Đề xuất Bộ Tài chính xây dựng khung chính sách thuế ổn định ít thay đổi trong 3-5 năm, tạo điều kiện thuận lợi cho DN trong kế toán và quyết toán thuế. Chủ thể thực hiện: Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế.

3. Nâng cao năng lực và đạo đức công chức thuế: Tổ chức đào tạo chuyên sâu về nghiệp vụ kiểm tra, kỹ năng giao tiếp và xử lý tình huống cho cán bộ thuế, đặc biệt là đội ngũ kiểm tra thuế. Mục tiêu giảm tỷ lệ phản hồi không hài lòng về thái độ cán bộ xuống dưới 10% trong 3 năm. Chủ thể thực hiện: Chi cục thuế huyện Quảng Xương, Cục Thuế tỉnh.

4. Tăng cường quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế: Xây dựng hệ thống phân loại nợ thuế chi tiết, áp dụng biện pháp cưỡng chế nghiêm minh đối với các DN nợ thuế kéo dài, phối hợp chặt chẽ với các cơ quan liên quan như ngân hàng, UBND xã. Mục tiêu giảm nợ thuế xuống dưới 5% tổng thu ngân sách trong 5 năm. Chủ thể thực hiện: Chi cục thuế, UBND huyện Quảng Xương.

5. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền và hỗ trợ DN: Mở rộng các hình thức tuyên truyền pháp luật thuế, tổ chức tập huấn, đối thoại thường xuyên với DN NVV để nâng cao nhận thức và ý thức tuân thủ. Chủ thể thực hiện: Đội tuyên truyền Chi cục thuế, các tổ chức doanh nghiệp địa phương.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

1. Cán bộ quản lý thuế và công chức thuế: Nghiên cứu giúp nâng cao hiểu biết về thực trạng và giải pháp quản lý thuế TNDN đối với DN NVV, từ đó cải thiện hiệu quả công tác quản lý và thu thuế.

2. Chủ doanh nghiệp nhỏ và vừa: Hiểu rõ các quy định, chính sách thuế và thủ tục kê khai, nộp thuế, giúp DN tuân thủ pháp luật, tránh vi phạm và tận dụng các ưu đãi thuế hợp pháp.

3. Nhà hoạch định chính sách và cơ quan quản lý nhà nước: Cung cấp cơ sở khoa học để xây dựng, điều chỉnh chính sách thuế phù hợp với đặc điểm DN NVV, góp phần phát triển kinh tế địa phương và tăng nguồn thu NSNN.

4. Các nhà nghiên cứu và sinh viên chuyên ngành kinh tế, quản lý thuế: Tài liệu tham khảo thực tiễn về công tác quản lý thuế tại địa phương, phương pháp nghiên cứu và phân tích số liệu trong lĩnh vực thuế.

Câu hỏi thường gặp

1. Tại sao DN NVV lại khó quản lý thuế hơn DN lớn?
   DN NVV thường có quy mô nhỏ, hoạt động địa phương, sử dụng nhiều giao dịch tiền mặt, trình độ kế toán và ứng dụng công nghệ thông tin hạn chế, dẫn đến khó kiểm soát và dễ phát sinh gian lận thuế.

2. Chính sách thuế TNDN hiện nay có ưu đãi gì cho DN NVV?
   Chính sách ưu đãi bao gồm miễn giảm thuế, thuế suất thấp hơn, giãn nộp thuế nhằm hỗ trợ DN NVV vượt qua khó khăn, thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh, đặc biệt trong các ngành nghề ưu tiên.

3. Việc kê khai thuế qua mạng có lợi ích gì?
   Kê khai thuế qua mạng giúp DN tiết kiệm thời gian, giảm thủ tục hành chính, hạn chế sai sót và gian lận, đồng thời tạo thuận lợi cho cơ quan thuế trong quản lý và giám sát.

4. Nguyên nhân chính dẫn đến nợ thuế TNDN là gì?
   Nguyên nhân gồm DN gặp khó khăn tài chính, chậm thanh toán, không xuất hóa đơn kịp thời, năng lực cán bộ thuế hạn chế trong đôn đốc thu hồi, và thiếu biện pháp cưỡng chế hiệu quả.

5. Làm thế nào để nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế?
   Cần đào tạo nâng cao nghiệp vụ, kỹ năng giao tiếp cho cán bộ kiểm tra, áp dụng công nghệ thông tin trong phân tích rủi ro, xây dựng quy trình kiểm tra khoa học, đồng thời tăng cường đối thoại và hỗ trợ DN.

Kết luận

• Thuế TNDN là nguồn thu quan trọng, DN NVV chiếm tỷ trọng lớn tại huyện Quảng Xương nhưng còn nhiều khó khăn trong quản lý thuế.
• Thực trạng quản lý thuế TNDN cho thấy sự tăng trưởng số lượng DN, tỷ lệ kê khai thuế cao nhưng vẫn tồn tại hạn chế về thủ tục, chính sách và công tác kiểm tra.
• Phân tích nhân tố xác định 4 nhóm yếu tố ảnh hưởng chính: công tác kiểm tra thuế, chính sách thuế, công tác đăng ký kê khai thuế và tuyên truyền hỗ trợ DN.
• Đề xuất các giải pháp đồng bộ nhằm đơn giản hóa thủ tục, ổn định chính sách, nâng cao năng lực cán bộ, tăng cường quản lý nợ thuế và đẩy mạnh tuyên truyền.
• Nghiên cứu có giá trị thực tiễn cao, hỗ trợ cải thiện công tác quản lý thuế TNDN đối với DN NVV tại địa phương trong giai đoạn 2013-2018.

Các cơ quan quản lý thuế cần triển khai ngay các giải pháp đề xuất, đồng thời tiếp tục nghiên cứu mở rộng phạm vi và cập nhật số liệu để nâng cao hiệu quả quản lý thuế. Đề nghị các DN NVV chủ động phối hợp, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế nhằm phát triển bền vững.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG I: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN.1 Bản chất của thuế TNDN 1.Khái niệm về thuế TNDN Thuế TNDN (thuế TNDN) là một loại thuế trực thu đánh vào thu nhập phát sinh của cơ sở sản xuất kinh doanh trong một khoảng thời gian nhất định thường là một kỳ kinh doanh. Tuy nhiên, không phải toàn bộ thu nhập của cơ sở sản xuất kinh doanh đều là đối tượng điều chỉnh của thuế TNDN. Thuế TNDN chỉ điều chỉnh phần thu nhập chịu thuế. Vì việc đánh thuế vào loại thu nhập nào, đánh nặng hay nhẹ vào từng loại thu nhập là tuỳ thuộc vào quan điểm của mỗi Nhà nước về điều tiết thu nhập qua thuế thu nhập, phụ thuộc vào khả năng quản lý thuế, chi phí quản lý thuế cũng như mục tiêu của thuế thu nhập phải đạt được để góp phần thực hiện chính sách kinh tế, chính trị, xã hội của mỗi quốc qia trong từng thời ký nhất định.Đặc điểm của thuế TNDN - Là sắc thuế trực thu: Tính chất trực thu của loại thuế này được biểu hiện ở sự đồng nhất giữa ĐTNT và đối tượng chịu thuế.

- Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế của DN, bởi vậy mức động viên vào NSNN đối với loại thuế này phụ thuộc rất lớn vào hiệu quả kinh doanh của DN.Vai trò của thuế TNDN - Thuế TNDN là nguồn thu quan trọng của NSNN. Ở Việt Nam, tỷ trọng thuế TNDN trong tổng thu NSNN(trừ dầu thô) năm 2006 là 19%, năm 2007 là 17%, năm 2008 là 20%, năm 2009 là là 16%, năm 2010 là 19%. - Thuế TNDN là công cụ quan trọng của Nhà nước trong việc điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Nhà nước ban hành một hệ thống pháp luật về thuế TNDN áp dụng chung cho các cơ sở sản xuất kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế, tạo sự bình đẳng trong cạnh tranh, góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển; thông qua việc xác định phạm vi thu thuế và không thu thuế hay việc đưa ra thuế suất ưu đãi đối với 4 từng ngành nghề, mặt hàng, lĩnh vực, Nhà nước thể hiện thể hiện sự ưu đãi của mình đối với một số đối tượng trong xã hội hoặc thể hiện sự khuyến khích của Nhà nước đối với việc phát triển của một số lĩnh vực ở một vùng nào đó.

- Thuế TNDN là một công cụ của Nhà nước thực hiện chính sách công bằng xã hội. Một trong những mục tiêu của thuế TNDN là điều tiết thu nhập, đảm bảo sự công bằng trong phân phối thu nhập xã hội. Thuế TNDN được áp dụng cho các loại hình DN thuộc các thành phần kinh tế, không những đảm bảo bình đẳng công bằng về chiều ngang mà còn cả công bằng về chiều dọc. Về chiều ngang, bất kể một DN nào khi kinh doanh bất cứ hình thức nào nếu có thu nhập chịu thuế thì phải nộp thuế TNDN.

Về chiều dọc, cùng một nghành nghề không phân biệt quy mô kinh doanh nếu có thu nhập chịu thuế thì đều phải nộp thuế TNDN. Với mức thuế suất đồng nhất, DN nào có thu nhập cao thì phải nộp thuế nhiều hơn (theo số tuyệt đối) DN có thu nhập thấp.Một số nội dung cơ bản của thuế TNDN * Người nộp thuế: Người nộp thuế TNDN là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (gọi là DN), bao gồm: - Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam; - Các đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập có sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập trong tất cả các lĩnh vực; - Các tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật hợp tác xã; - DN được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là DN nước ngoài) có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam. - Tổ chức khác có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá hoặc dịch vụ và có thu nhập chịu thuế; * Phương pháp tính thuế TNDN: Số thuế TNDN phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất. Công thức tính: 5 Thuế TNDN Thu nhập Thuế suất phải nộp = tính thuế x thuế TNDN - Nếu DN nếu có trích quỹ phát triển khoa học và công nghệ thì thuế TNDN phải nộp được xác định như sau: Thuế TNDN Thu nhập Phần trích lập quỹ Thuế suất = ( - ) X phải nộp tính thuế KH&CN thuế TNDN - Nếu DN đã nộp thuế TNDN hoặc loại thuế tương tự thuế TNDN ở ngoài Việt Nam thì DN được trừ số thuế TNDN đã nộp nhưng tối đa không quá số thuế TNDN phải nộp theo quy định của Luật thuế TNDN.

- Kỳ tính thuế: Được xác định theo năm dương lịch. Trường hợp DN áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch thì kỳ tính thuế xác định theo năm tài chính áp dụng. Kỳ tính thuế đầu tiên đối với DN mới thành lập và kỳ tính thuế cuối cùng đối với DN chuyển đổi loại hình DN, chuyển đổi hình thức sở hữu, sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản được xác định phù hợp với kỳ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán. * Căn cứ tính thuế : Căn cứ tính thuế TNDN là thu nhập tính thuế và thuế suất - Thu nhập tính thuế Thu nhập Thu nhập Thu nhập được Các khoản lỗ được kết = - + tính thuế chịu thuế miễn thuế chuyển theo quy định Doanh Chi phí Các khoản Thu nhập = Thu - được trừ + thu nhập khác chịu thuế - Thuế suất: Thuế suất thuế TNDN phổ thông là 25%.

Ngoài ra còn có các mức thuế suất ưu đãi khác theo quy định. Quản lý thuế TNDN 1.Nội dung của công tác quản lý thuế TNDN Điều 3 luật Quản lý thuế quy định 8 nội dung quản lý thuế, được phân thành 3 nhóm như sau : 6 Nhóm 1 – Các thủ tục hành chính thuế, đảm bảo các điều kiện cho người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thuế đầy đủ, đúng hạn, bao gồm các nội dung : Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế ; thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế ; xóa nợ tiền thuế, tiền phạt. Nhóm 2 – Giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế của cơ quan quản lý thuế đối với người nộp thuế, bao gồm các nội dung : Quản lý thông tin về NNT ; kiểm tra thuế, thanh tra thuế. Nhóm 3 – Các chế tài bảo đảm các chính sách thuế được thực thi có hiệu lực, hiệu quả, bao gồm các nội dung: Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế; xử lý vi phạm pháp luật về thuế; giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế.

Các nội dung thuộc 3 nhóm trên được cụ thể hóa bằng các quy trình để quản lý thuế theo chức năng. Tổng cục thuế đã ban hành các quy trình quản lý thu thuế theo chức năng, nhiệm vụ các bộ phận. - Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế: QĐ 423/QĐ- TCT ngày 24/9/2009, QĐ số 1864 QĐ-TCT ngày 21 tháng 12 năm 2011 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế: Quy trình Quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế nhằm đảm bảo theo dõi, quản lý người nộp thuế thực hiện các thủ tục hành chính thuế về khai thuế, nộp thuế, kế toán thuế, hoàn thành nghĩa vụ thuế đầy đủ, đúng quy định và đảm bảo công chức thuế, cơ quan thuế thực thi đúng nhiệm vụ, quyền hạn theo quy định của Luật Quản lý thuế, các Luật thuế hiện hành và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật. - Quy trình quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế: QĐ số 1395/QĐ-TCT ngày 14 tháng 10 năm 2011 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế: Quy định trách nhiệm, nội dung, trình tự, thủ tục, thời gian để triển khai thực hiện thống nhất trong cơ quan thuế các cấp trong việc xây dựng và thực hiện chỉ tiêu, đôn đốc thu hồi và xử lý các khoản tiền thuế nợ của người nộp thuế có nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN (sau đây gọi là quản lý nợ thuế), đã được quy định tại Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn về thuế.

- Quy trình kiểm tra thuế: QĐ số 528/QĐ-TCT ngày 29 tháng 5 năm 2008 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế. 7 Tăng cường kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế của người nộp thuế nhằm chống thất thu thuế qua việc kê khai thuế; ngăn chặn và xử lý kịp thời những vi phạm về thuế. Nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế trong việc thực hiện kê khai thuế, tính thuế và nộp thuế. Thực hiện cải cách hành chính trong việc kiểm tra thuế từ đó tránh gây phiền nhiễu và tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế phát triển sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ.

- Quy trình hoàn thuế: QĐ số 905/QĐ-TCT ngày 01tháng 7 năm 2011 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế. Xác định cụ thể nội dung và trình tự công việc cơ quan thuế, công chức thuế thực hiện giải quyết hoàn thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế. Nhằm cải cách thủ tục hành chính trong việc giải quyết hoàn thuế cho người nộp thuế - Quy trình Miễn thuế, giảm thuế: QĐ số 1444 /QĐ-TCT ngày 24 tháng 10 năm 2011 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế. Xác định cụ thể nội dung và trình tự công việc cơ quan thuế, công chức thuế thực hiện giải quyết miễn thuế, giảm thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.

Nhằm cải cách thủ tục hành chính, trong việc giải quyết miễn thuế, giảm thuế được nhanh chóng, thuận lợi cho người nộp thuế. Ngoài ra còn có đội tuyên truyền - Nghiệp vụ dự toán là đội sẽ hỗ trợ người nộp thuế tiếp thu ý kiến, giải quyết các vấn đề vướng mắc về kê khai, nộp thuế.Nguyên tắc quản lý thuế TNDN - Thuế là nguồn thu chủ yếu vào NSNN. Nộp thuế theo quy định của pháp luật là nghĩa vụ và quyền lợi của mọi tổ chức. Tất cả các DN đều có trách nhiệm tham gia quản lý thuế.

- Việc quản lý thuế TNDN được thực hiện theo quy định của Luật quản lý thuế và các quy định khác của pháp luật về thuế TNDN. - Việc quản lý thuế nói chung, quản lý thuế TNDN nói riêng phải đảm bảo công khai, minh bạch, bình đẳng; đảm bảo quyền và lợi ích hợp pháp của DN.Nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thế TNDN của cơ quan thuế - Hệ thống chính sách, pháp luật thuế: Hệ thống chính sách, pháp luật thuế được áp dụng thống nhất đối với mọi thành phần kinh tế phải đảm bảo được sự động viên đóng góp bình đẳng và thực hiện công bằng xã hội.