phần mở đầu và phần kết luận, luận văn gồm 4 choJơng: Số hóa bởi Trung tâm Học liệu — Đại học Thái Nguyên http://www.vn/ 6 chojong 1: cơ sở lý luận và thực liễn về quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; chơjơng 2: PhoJơng pháp nghiên cứu; Số hóa bởi Trung tâm Học liệu — Đại học Thái Nguyên http://www.vn/ chojong 3: Thuc trạng công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp lrên địa sàn linh bắc linh; chơiơng 4: Mội số giải pháp h0àn thiện công lác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp lrên địa bàn lỉnh bắc Minh. chojong 1 cO SO LY LUATI VA ThUc TIEN VẺ QUẢN LÝ ThUẺ SỬ DỤNG ĐẮT Phi HÔNG HIGHIỆP 1. Một số vấn đề lý luận về quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp lrŨng nền kinh t Thị trojong 1. Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 1.
Khái niệm Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là l0ại thuế thu hàng năm mà lỗ chức, cá nhân sử dụng đất phi nông nghiệp sắt suộc phải nộp ch0 Ihà nojớc the0 quy định của pháp luật. Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là một l0ại thuế trực thu, d0 các chủ thê có quyền sử dụng h0ặc trực liếp sử dụng đất phi nông nghiệp phải nộp †he0 quy định pháp luật về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. Dac diém cũng nhọ các sắc thuế khác, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có các đặc điểm chung của thuế và mội số đặc điểm đặc thù nhợ] sau: - Ilộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là nghĩa vụ của lô chức, cá nhân, hộ gia đình có quyền sử dụng h0ặc trực liếp sử dụng đất phi nông nghiệp đề ở, dé xây dựng công trình, dé sản xuất, kinh d0anh; - Tlộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là nghĩa vụ sắt suộc đối với Số hóa bởi Trung tâm Học liệu — Đại học Thái Nguyên http://www.vn/ lỗ chức, cá nhân, hộ gia đình sử dụng đất phi nông nghiệp. hành vi trốn thuế, gian lận thuế đều là hành vi vi phạm pháp luật và sị xử lý về hành chính h0ặc bị truy cứu trách nhiệm hình sự; Số hóa bởi Trung tâm Học liệu — Đại học Thái Nguyên http://www.vn/ - Tổ chức, cá nhân, hộ gia đình chỉ phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với việc sử dụng đất phi nông nghiệp mà thuộc đối lơjợng chịu thué the0d quy định của pháp luat; com su dung đất phi nông nghiệp nhơng đất đó không thuộc đối lơợng chịu thuế thì lỗ chức, cá nhân, hộ gia đình không phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (nhơ đất d0 cơ sở lôn giá0 sử dụng, đất xây dựng cơ sở y lế, giá0 dục, đất làm nghĩa trang, nghĩa địa,.); - Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có lính chất động viên chủ thế có quyền sử dụng hOặc truc liếp sử dụng đất phi nông nghiệp có hiệu quả.
Thông qua việc thu thuế đã khuyến khích chủ thể có quyền sử dụng dat phải sử dụng có hiệu quả sằng việc đầu loi sản xuất, kinh d0anh, thúc đây phát triển kinh lé. - Thuế đơjợc thu hàng năm với mức thuế suất thấp, lính bang tỷ lệ phần lrăm (%) trên giá đất lính thuế của lừng mảnh đất h0ặc the0 mức †hu cố định ch0 mỗi đơn vị diện lích sử dụng, có phân siệt the0O vi trí, mục đích sử dụng đất. chủ thề sử dụng đất phi nông nghiệp ở những vị lrí có khả năng sinh lợi lớn, mang lại lợi nhuận ca0 ch0 ngojời sử dụng thi phải đóng thuế ca0 hơn những chủ sử dụng đất ở những vị trí kém sinh lợi. Vai tzo Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có những vai tro cơ sản sau: - Đóng góp và0 nguồn †hu ngân sách Tha noc, gop phan dap ing các nhu cầu chỉ liêu của IIhà nojớc nhơi xây dựng cơ sở hạ tầng, công lrình công cộng, thực hiện chính sách an sinh xã hội, duy trì quân đội, bộ máy hành chính nhà ngiớc.
- Góp phần điều liết cung cầu sất động sản và bình én giá cả thị Số hóa bởi Trung tâm Học liệu — Đại học Thái Nguyên http://www.vn/ 10 trojong bất động sản. Trên thực lế ch0 thấy, dé tránh tình trang đầu cơ sất động sản và lăng giá bất động sản để kiếm lời thì việc áp dụng chính sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là siện pháp lối øu. bởi lẽ, nếu một chủ thé co quyén sử dung mét dién tich lon dat phi nong nghiép thi gan nho mggoi dd có quyén ấn định giá cả thị trojong bat déng san lr0ng vùng. chính vì vậy, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp sẽ làm hạn chế việc đầu cơ quá nhiêu đâi đai, bởi với ng0|Jời Số hóa bởi Trung tâm Học liệu — Đại học Thái Nguyên http://www.vn/ 11 lích trữ càng nhiều đất thì càng phải đóng nhiều thuế và nếu đất đó khó có thé sinh loi who đầu tơi và0 lĩnh vực khác thì chủ thê có quyền sử dụng đất sẽ không đầu cơ đất (vì phải đóng thuế) và chuyên sang đầu to và0 lĩnh vực khác có khả năng sinh lợi ca0 hơn, nhanh hơn.
- Góp phần lăng coJòng quản lý IIhà nojớc đối với việc sử dụng bất động sản. Việc đánh thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cũng là một cách điều tiết thu nhập, tránh tình trạng một ngojời có quyền sử dụng nhiều đất nhơing không sử dụng hOặc sử dụng không hiệu quả. - Góp phần chống tham nhũng. còng với các đạO luật khác, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp góp phan làm minh sạch lài sản của ngơjời dân, lam chO [ha nojéc có thể quản lý đojợc dat dai, nhà cửa của cán bộ công chức, tránh dojoc các gia0 dịch sất động sản “ngầm” (lặng ch0, đơia hối lộ bằng quyền sử dụng đãi ở những địa điểm đẹp.
Pháp luật về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp quy định mức thuế mà chủ sử dụng đất phải nộp hàng năm, nếu không nộp thì phải chịu chế tài hành chính h0ặc hình sự. - Giúp nhà nojớc kiểm s0át h0ại động kinh d0anh sất động sản, đảm bả0 Thị lrojờng sất động sản phát triển lành mạnh. Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp góp phần làm ch0 các gia0 dịch sất động sản cũng lrở nên minh bạch hơn, hợp đồng thực hiện nhanh hơn và hạn chế đơjợc các g1a0 dịch ngầm. bởi lẽ nếu không đăng ký sang lên quyền sử dụng đất kịp thời thi ngojo1 chuyén nhojợng phải chịu thuế đối với cả đất đã chuyển nhojợng.
- Là công cụ quan trọng dé điều h0à thu nhập, thực hiện công bằng xã hội lr0ng sử dụng và chuyên dịch sất động sản. D0 giá đất lính thuế đojợc Số hóa bởi Trung tâm Học liệu — Đại học Thái Nguyên http://www.vn/ 12 xây dựng lrên cơ sở lý thuyết địa lô, nên giá đất tính thuế ở những khu vực khác nhau, vị trí khác nhau, trục đojờng gia0 thông khác nhau thì có số thuế phải nộp khác nhau. Tức là mức thuế phải nộp căn cứ và0 khả năng sinh lợi của đất, đất có vị trí sinh lợi ca0, gia0 thông thuận liện thì phải đóng thuế ca0 hơn Số hóa bởi Trung tâm Học liệu — Đại học Thái Nguyên http://www.vn/ 13 đất ở vị tri không có khả năng sinh lợi, mức độ liện ích thấp. Đồng thời pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp quy định ngo|ời có quyền su dung dién tich dat phi néng nghiép lon (vaot hạn mức quy định) thì phải đóng thuế nhiều hơn nggjời có quyền sử dụng điện lích nhỏ (lr0ng hạn mức).
Hội dung qia thuế sử dụng đấi phi nông nghiệp a. Đối lượng chịu thuế - Đất ở lại nông thôn, đất ở tại đô thị quy định lại Luật Đất đai năm 2003 và các văn bản holớng dẫn thi hành. - Đất sản xuất, kinh d0anh phi nông nghiệp gồm: + Đất xây dựng khu công nghiệp sa0 gồm đất dé xây dựng cụm công nghiệp, khu công nghiệp, khu chế xuất và các khu sản xuất, kinh đ0anh lập trung khác có cùng chế độ sử dụng đất; + Đất làm mặt sằng xây dựng cơ sở sản xuất, kinh d0anh sa0 gồm đất để xây dựng cơ sở sản xuất công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp; xây dựng cơ sở kinh d0anh †hoJơng mại, dịch vụ và các công lrình khác phục vụ ch0 sản xuất, kinh d0anh (kế cả đất làm mặt sằng xây dựng cơ sở sản xuất, kinh d0anh †r0ng khu công nghệ ca0, khu kinh 1é); + Đất để khai thác kh0áng sản, đất làm mặt sằng chế biến khOáng sản, lrừ lrojiờng hợp khai thác khOáng sản mà không ảnh hojởng đến lớp đất mặt hOặc mặt đất; + Đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm sa0 gồm đất để khai thác nguyên liệu và đất làm mặt bằng chế biến, sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm. - Đất phi nông nghiệp đơjợc các lô chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng Số hóa bởi Trung tâm Học liệu — Đại học Thái Nguyên http://www.vn/ 14 vàO mục đích kinh d0anh.
Đối lượng không chịu thuế Đất phi nông nghiệp không sử dụng và0 mục đích kinh d0anh thuộc đối loJợng không chịu thuế ba gồm: Số hóa bởi Trung tâm Học liệu — Đại học Thái Nguyên http://www.