Luận văn thạc sĩ tài chính ngân hàng quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại cục thuế tỉnh hải dương

Luận văn thạc sĩ tài chính ngân hàng phân tích quản lý thuế giá trị gia tăng tại doanh nghiệp FDI ở Cục Thuế Hải Dương, đánh giá hiệu quả và đề xuất giải pháp.

• Tác giả: Nguyễn Thị Quỳnh Liên
• Người hướng dẫn: Nguyễn Thị Thanh Hải
• Trường học: Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội
• Chuyên ngành: Tài chính ngân hàng
• Đề tài: Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục Thuế tỉnh Hải Dương
• Loại tài liệu: luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2017
• Địa điểm: Hà Nội

Tóm tắt

I. Quản lý thuế giá trị gia tăng

Quản lý thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một trong những nhiệm vụ trọng tâm của Cục Thuế Hải Dương, đặc biệt đối với các doanh nghiệp FDI. Luận văn tập trung phân tích các quy trình quản lý thuế GTGT, bao gồm đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế, và kiểm tra thuế. Các quy trình này được đánh giá dựa trên tiêu chí hiệu quả, minh bạch, và tuân thủ pháp luật. Thuế GTGT là một công cụ quan trọng trong việc quản lý nguồn thu ngân sách, đồng thời đảm bảo sự công bằng trong cạnh tranh giữa các doanh nghiệp.

1.1. Quy trình đăng ký thuế GTGT

Quy trình đăng ký thuế GTGT tại Cục Thuế Hải Dương được thực hiện theo các bước cụ thể, từ việc tiếp nhận hồ sơ đến cấp mã số thuế. Luận văn chỉ ra rằng, mặc dù quy trình này đã được chuẩn hóa, vẫn tồn tại một số hạn chế như thời gian xử lý kéo dài và thiếu sự phối hợp giữa các phòng ban. Điều này ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế đối với doanh nghiệp nước ngoài.

1.2. Quy trình khai và nộp thuế GTGT

Quy trình khai và nộp thuế GTGT được đánh giá là một trong những khâu quan trọng nhất trong quản lý thuế. Luận văn nhấn mạnh rằng, Cục Thuế Hải Dương đã áp dụng các biện pháp hiện đại như hệ thống khai thuế điện tử để tăng cường hiệu quả. Tuy nhiên, vẫn còn tồn tại tình trạng khai báo không chính xác và chậm nộp thuế, đặc biệt là từ các doanh nghiệp FDI.

II. Thực trạng quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế Hải Dương

Luận văn phân tích thực trạng quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế Hải Dương giai đoạn 2013-2015. Kết quả cho thấy, mặc dù đã có nhiều cải tiến trong quy trình quản lý, vẫn tồn tại nhiều thách thức như thất thu thuế, gian lận thuế, và thiếu nguồn nhân lực chuyên môn cao. Thuế GTGT từ các doanh nghiệp FDI chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu ngân sách của tỉnh, nhưng hiệu quả quản lý vẫn chưa đạt được như kỳ vọng.

2.1. Thực trạng hoàn thuế GTGT

Hoàn thuế GTGT là một trong những vấn đề phức tạp trong quản lý thuế. Luận văn chỉ ra rằng, Cục Thuế Hải Dương đã gặp nhiều khó khăn trong việc xử lý các hồ sơ hoàn thuế, đặc biệt là từ các doanh nghiệp nước ngoài. Tình trạng gian lận trong hoàn thuế cũng là một thách thức lớn, đòi hỏi sự tăng cường kiểm tra và giám sát.

2.2. Thực trạng kiểm tra và thanh tra thuế GTGT

Công tác kiểm tra và thanh tra thuế GTGT được đánh giá là chưa đạt hiệu quả cao. Luận văn nhấn mạnh rằng, Cục Thuế Hải Dương cần tăng cường nguồn nhân lực và trang bị công nghệ hiện đại để nâng cao hiệu quả kiểm tra. Đặc biệt, việc kiểm tra tại chỗ đối với các doanh nghiệp FDI cần được thực hiện thường xuyên hơn để phát hiện và ngăn chặn các hành vi gian lận thuế.

III. Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế GTGT

Luận văn đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế Hải Dương. Các giải pháp tập trung vào việc cải thiện quy trình quản lý, tăng cường kiểm tra và thanh tra, và nâng cao năng lực của đội ngũ cán bộ thuế. Thuế GTGT từ các doanh nghiệp FDI cần được quản lý chặt chẽ hơn để đảm bảo nguồn thu ngân sách và sự công bằng trong cạnh tranh.

3.1. Cải thiện quy trình quản lý thuế

Một trong những giải pháp quan trọng là cải thiện quy trình quản lý thuế GTGT. Luận văn đề xuất việc áp dụng công nghệ thông tin để tự động hóa các quy trình, giảm thiểu thời gian xử lý và hạn chế sai sót. Đồng thời, cần tăng cường sự phối hợp giữa các phòng ban trong Cục Thuế Hải Dương để nâng cao hiệu quả quản lý.

3.2. Tăng cường kiểm tra và thanh tra thuế

Để ngăn chặn gian lận thuế, luận văn đề xuất tăng cường công tác kiểm tra và thanh tra thuế GTGT. Cục Thuế Hải Dương cần đầu tư vào công nghệ hiện đại để phát hiện các hành vi gian lận, đồng thời tăng cường kiểm tra tại chỗ đối với các doanh nghiệp FDI. Việc xử lý nghiêm minh các vi phạm cũng là một biện pháp quan trọng để răn đe.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu và cơ sở lý luận về quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục thuế. Chương 2: Phương pháp nghiên cứu về quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục thuế tỉnh Hải Dương. Chương 3: Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục thuế tỉnh Hải Dương giai đoạn 2013-2015. Chương 4: Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục thuế tỉnh Hải Dương.

3 33a8d66 6e7d7dc9e13 dd1 05b1 1d31 bb1a 3455 1df2b0 cb9 7186 bc6 d16a 369ee5 b ee72a4a6 c95e 8b44 261 c11b4da31 9ff705 b88da 47d8 4df733 b53a c07db5dfacc 1510e98 0f4 50b60aa5d5a6890 d04 084e1 69f91b0a 0746aa f8db6ad4b36 3cb2aa f7241 c66a 32f777 f8d7 cb0bb287 f89ee b3cc87 25aa013 8eb5 ef5 3e30 c2eaa3 b4 e02a5a6fa 70b0 7f7 fcd90 ba65b61b8 f12 3f1 9667 d8f652fe56 cf4 b7e8a dcc6c3 27fc8c5 9ff18a6 cc5 b550e f27 2207e 2890 e7004 6d87 71b5cc78 c4cc78 b7b5 3ed 7c671 77c6ed c0d9 cb4e3df6 d9b4 f27 9f2 4b01 e9147a 384db32 2798e 50c0f8e b6 be2c8 01b1fb0070 8e12 c6de 961 c5f1c0 06855 d27 b368 f5d3200 457bf86 82875 8 7da9aa76 fc2 ed63 f83 0eaf0 c38 74ebfb6 7e9c8ed f16 f6dc82 6b51 078e7 60f49c 65a914d4973 444e2 d79a7 58d43b2e 6adbb6da 6d7 cb1 d692 8950 8de5 27b9 8e614 08e5183 8cb468 07e5 f69d5b5 f32e 0b59 dd6 d94 9422a0 b5 cc7e 452e d3c3d3a4 8f c8c0 747 d2d9 988b26a4d181 f8d1ae03e7 8f6a 3d5a4 0036 f14 74f03bfa68a33 1f 24180d1943 19c5b53 60e51 00c27f5c0 6601 be5b55b9 1eb2 908e5 cb1a159e 6e2b bd19 f0b1a72 c4971 21fb1e8 ee703 c88 1d05 b4f370 b27a4 cb9a 76d3 8fc7fa3 9f9 6e4c1 25a430 5bfc91 dc8 7d41 6036 0fb00fca063 6038aae 4774 0cfd0a7 b33ab4d c075 cc2 f31a 7f7 245 c7a5fca8 f749 3b20 d1be27aa69 d40 c7a2 f7f36b3f0ae f35 e190ac1c9 6f6 f10 748 f84c4d3a 7aaad61 9ff8ef2 9806 c05 43c99b8a 20c9a1df4 b83b8 d125 48d1f8 da85e1 7f2 45c47e48 f5 cf18c4a38b4fb6219a 69980 133a2 49 CHƯ NG 1 TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHI N C U VÀ C SỞ UẬN VỀ QUẢN THUẾ GI TRỊ GIA T NG ĐỐI VỚI OANH NGHIỆP C VỐN Đ U TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI C C THUẾ 1.1 Tình hình nghiên cứu 1.1 Các nghiên cứu về quản lý thuế giá trị gia tăng Trong thời gian qua đã có các nghiên cứu liên quan đến quản lý thuế Giá trị gia tăng với các góc độ nghiên cứu, đối tượng nghiên cứu và mức độ khác nhau, có thể tóm tắt lại như sau: - Luận văn Thạc sỹ: “Thuế á trị a tăn và sự cần thiết phả tăn c ờng quản lý t uế á trị a tăn đ i với khu vực kinh tế n oà Qu c doan tr n địa bàn Quận Cầu Giấy” của tác giả Lê Đức Duy, ĐH Thương Mại (2005). dun bao quát: Bài luận văn thực hiện đánh giá quản lý thuế hộ kinh doanh với các nội dung: quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý căn cứ tính thuế, quản lý công tác thu nộp thuế, công tác miễn giảm thuế, công tác kiểm tra thanh tra chống thất thu thuế GTGT. - Luận văn Thạc sỹ: “ T ực tr n , va trò và ả p áp oàn t ện Luật thuế GTGT ở Việt am” của tác giả Bùi Linh Chi, Học viện Tài chính (2013). N dun bao quát: Bài luận văn thực hiện đánh giá thực trạng thu nộp thuế GTGT đối với nhiều đối tượng nộp thuế, từ đó đưa ra nh ng giải pháp về mặt chính sách hoàn thiện Luật thuế GTGT hiện hành ở Việt Nam.

- Luận văn Thạc sỹ: “G an lận thuế GTGT tron các doan n ệp t ơn m i ở n ớc hiện nay- Thực tr n và b ện p áp p òn n ừa” của tác giả Lê Hồng Hạnh, Đại học Thương Mại (2014). N dun bao quát: Bài luận văn nêu lên được nh ng hình thức, phương thứ gian lận cơ bản của các doanh nghiệp thương mại, đồng thời đề xuất một số giải pháp để cơ quan thuế hạn chế, phòng ngừa các hình thức gian lận. - Luận văn Thạc sỹ: “ Tăn c ờn côn tác k ểm soát t u t uế GTGT tr n địa 4 33a8d66 6e7d7dc9e13 dd1 05b1 1d31 bb1a 3455 1df2b0 cb9 7186 bc6 d16a 369ee5 b ee72a4a6 c95e 8b44 261 c11b4da31 9ff705 b88da 47d8 4df733 b53a c07db5dfacc 1510e98 0f4 50b60aa5d5a6890 d04 084e1 69f91b0a 0746aa f8db6ad4b36 3cb2aa f7241 c66a 32f777 f8d7 cb0bb287 f89ee b3cc87 25aa013 8eb5 ef5 3e30 c2eaa3 b4 e02a5a6fa 70b0 7f7 fcd90 ba65b61b8 f12 3f1 9667 d8f652fe56 cf4 b7e8a dcc6c3 27fc8c5 9ff18a6 cc5 b550e f27 2207e 2890 e7004 6d87 71b5cc78 c4cc78 b7b5 3ed 7c671 77c6ed c0d9 cb4e3df6 d9b4 f27 9f2 4b01 e9147a 384db32 2798e 50c0f8e b6 be2c8 01b1fb0070 8e12 c6de 961 c5f1c0 06855 d27 b368 f5d3200 457bf86 82875 8 7da9aa76 fc2 ed63 f83 0eaf0 c38 74ebfb6 7e9c8ed f16 f6dc82 6b51 078e7 60f49c 65a914d4973 444e2 d79a7 58d43b2e 6adbb6da 6d7 cb1 d692 8950 8de5 27b9 8e614 08e5183 8cb468 07e5 f69d5b5 f32e 0b59 dd6 d94 9422a0 b5 cc7e 452e d3c3d3a4 8f c8c0 747 d2d9 988b26a4d181 f8d1ae03e7 8f6a 3d5a4 0036 f14 74f03bfa68a33 1f 24180d1943 19c5b53 60e51 00c27f5c0 6601 be5b55b9 1eb2 908e5 cb1a159e 6e2b bd19 f0b1a72 c4971 21fb1e8 ee703 c88 1d05 b4f370 b27a4 cb9a 76d3 8fc7fa3 9f9 6e4c1 25a430 5bfc91 dc8 7d41 6036 0fb00fca063 6038aae 4774 0cfd0a7 b33ab4d c075 cc2 f31a 7f7 245 c7a5fca8 f749 3b20 d1be27aa69 d40 c7a2 f7f36b3f0ae f35 e190ac1c9 6f6 f10 748 f84c4d3a 7aaad61 9ff8ef2 9806 c05 43c99b8a 20c9a1df4 b83b8 d125 48d1f8 da85e1 7f2 45c47e48 f5 cf18c4a38b4fb6219a 69980 133a2 49 bàn tỉnh Bắc n ”, của tác giả Hoàng Thu Trang, Đại học Nông nghiệp (2014). N dun bao quát: Bài luận văn đã đánh giá được tình hình kiểm soát thu thuế GTGT trên địa bàn tỉnh, từ đó đưa ra các giải pháp tăng cường kiểm soát thu thuế GTGT, giảm thất thoát nguồn thu thuế.

- Luận văn Thạc sỹ: “Hoàn t ện côn tác t an , k ểm tra đ i với doanh nghiệp có v n đầu t n ớc n oà t i Cục thuế tỉnh Hả D ơn ”, của tác giả Bùi Tuấn Trung, Đại học Nông nghiệp (2013). Nội dung bao quát: Bài luận văn đã đi sâu phân tích thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục thuế tỉnh Hải Dương từ đó đưa ra nh ng giải pháp tăng nguồn thu từ công tác thanh, kiểm tra thuế. - Bài viết “C ng thất t u đ i với doanh nghiệp đầu t n ớc n oà tr n địa bàn tỉnh Hả D ơn ”, của tác giả Vũ Thị Thắm, đăng trên báo nguyệt san báo Hải Dương, tháng 8 năm 2014. Nội dung bao quát: Bài báo đưa ra kết quả của công tác đẩy mạnh kiểm tra sau hoàn thuế của Cục thuế tỉnh Hải Dương để chống thất thu đối với doanh nghiệp đầu tư nước ngoài trong 6 tháng nửa đầu năm 2014.

- Bài viết “ Hả D ơn đẩy m n xúc t ến t u út doan nghiệp đầu t n ớc n oà ”, của tác giả Nguyễn Đức Long, đăng trên nguyệt san báo Hải Dương, tháng 12 năm 2015. Nội dung bao quát: bài viết đã thống kê số lượng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trên địa bàn tỉnh, tóm tắt một số nội dung trong “Đề án nâng cao năng lực cạnh tranh cấp tỉnh giai đoạn 2016-2020”, Hải Dương đặt mục tiêu đến năm 2020 lọt vào top 20 tỉnh thành đứng đầu cả nước trong việc thu hút đầu tư nước ngoài.2 hận xét chung về tình hình nghiên cứu đề tài Như vậy, có thể thấy có khá nhiều các luận văn từng được các học viên thực hiện lựa chọn đề tài về thuế giá trị gia tăng. Các bài luận văn trên đều phân tích, đánh giá rất rõ tình hình quản lý thuế GTGT tại các địa phương nhưng khi nêu và đánh giá thực trạng quản lý thuế thì chưa đi theo quy trình quản lý thuế. Bên cạnh đó, hầu hết các 5 33a8d66 6e7d7dc9e13 dd1 05b1 1d31 bb1a 3455 1df2b0 cb9 7186 bc6 d16a 369ee5 b ee72a4a6 c95e 8b44 261 c11b4da31 9ff705 b88da 47d8 4df733 b53a c07db5dfacc 1510e98 0f4 50b60aa5d5a6890 d04 084e1 69f91b0a 0746aa f8db6ad4b36 3cb2aa f7241 c66a 32f777 f8d7 cb0bb287 f89ee b3cc87 25aa013 8eb5 ef5 3e30 c2eaa3 b4 e02a5a6fa 70b0 7f7 fcd90 ba65b61b8 f12 3f1 9667 d8f652fe56 cf4 b7e8a dcc6c3 27fc8c5 9ff18a6 cc5 b550e f27 2207e 2890 e7004 6d87 71b5cc78 c4cc78 b7b5 3ed 7c671 77c6ed c0d9 cb4e3df6 d9b4 f27 9f2 4b01 e9147a 384db32 2798e 50c0f8e b6 be2c8 01b1fb0070 8e12 c6de 961 c5f1c0 06855 d27 b368 f5d3200 457bf86 82875 8 7da9aa76 fc2 ed63 f83 0eaf0 c38 74ebfb6 7e9c8ed f16 f6dc82 6b51 078e7 60f49c 65a914d4973 444e2 d79a7 58d43b2e 6adbb6da 6d7 cb1 d692 8950 8de5 27b9 8e614 08e5183 8cb468 07e5 f69d5b5 f32e 0b59 dd6 d94 9422a0 b5 cc7e 452e d3c3d3a4 8f c8c0 747 d2d9 988b26a4d181 f8d1ae03e7 8f6a 3d5a4 0036 f14 74f03bfa68a33 1f 24180d1943 19c5b53 60e51 00c27f5c0 6601 be5b55b9 1eb2 908e5 cb1a159e 6e2b bd19 f0b1a72 c4971 21fb1e8 ee703 c88 1d05 b4f370 b27a4 cb9a 76d3 8fc7fa3 9f9 6e4c1 25a430 5bfc91 dc8 7d41 6036 0fb00fca063 6038aae 4774 0cfd0a7 b33ab4d c075 cc2 f31a 7f7 245 c7a5fca8 f749 3b20 d1be27aa69 d40 c7a2 f7f36b3f0ae f35 e190ac1c9 6f6 f10 748 f84c4d3a 7aaad61 9ff8ef2 9806 c05 43c99b8a 20c9a1df4 b83b8 d125 48d1f8 da85e1 7f2 45c47e48 f5 cf18c4a38b4fb6219a 69980 133a2 49 luận văn được thực hiện từ trước năm 2014.

Năm 2014 là năm bắt đầu áp dụng một số điều khoản mới về các thông tư sửa đổi về Luật quản lý thuế (thông tư 156/2013/TT- BTC ngày 06/11/2013 ),về thuế GTGT (thông tư 219/TT-BTC ngày 31/12/2013). Trên thực tế, khối doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài luôn được các cấp của tỉnh quan tâm, theo dõi, cục thuế cũng coi đây là một nhân tố chủ lực để tăng nguồn thu cho NSNN. Cũng có nhiều bài luận văn của cán bộ Cục thuế tỉnh Hải Dương lấy khu vực doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài là đối tượng nghiên cứu trong đề tài của mình, tuy nhiên chưa có đề tài nào đề cập đến quản lý thuế giá trị gia tăng. Với nỗ lực thu hút đầu tư nước ngoài, số lượng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại tỉnh tăng nhanh, pháp lệnh giao thu ngân sách nhà nước ngày càng tăng, quản lý thuế nói chung, quản lý thuế GTGT nói riêng đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đặt ra nhiều thách thức cho ngành thuế.

Vì vậy vấn đề: “Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục thuế tỉnh Hải Dương” được chọn làm đề tài luận văn thạc sĩ.2 Cơ sở lý luận về quản lý thuế giá trị gia tăng ở cục thuế 1.1 Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài bao gồm doanh nghiệp do Nhà đầu tư nước ngoài thành lập để thực hiện hoạt động đầu tư tại Việt Nam; doanh nghiệp Việt Nam do Nhà đầu tư nước ngoài mua cổ phần, sáp nhập…Tuỳ theo lĩnh vực đầu tư, Nhà đầu tư nước ngoài có thể thành lập công ty liên doanh với Nhà đầu tư trong nước hoặc thành lập công ty 100% vốn nước ngoài để thực hiện dự án đầu tư phù hợp với quy định của pháp luật Việt Nam.