I. Tổng Quan Quản Lý Thu Thuế Kế Toán Tài Chính Thuế
Hệ thống pháp luật thuế và kế toán có những mục tiêu riêng. Điều này dẫn đến sự khác biệt giữa hai hệ thống, đặc biệt trong quản lý thu thuế. Việc xây dựng pháp luật kế toán tài chính và kế toán thuế (KTTC & KTT) trong mối quan hệ liên kết, bổ sung và phụ thuộc nhau là cần thiết. Điều này giúp hạn chế các khác biệt giữa hai hệ thống, giải quyết mức độ khác nhau trong thuế và kế toán, đảm bảo hài hòa các mục tiêu của thuế và kế toán.
1.1. Mục tiêu khác biệt giữa Kế Toán Tài Chính Kế Toán Thuế
Mỗi hệ thống có những mục tiêu khác nhau, dẫn đến sự phát sinh nhiều khác biệt giữa hai hệ thống, đặc biệt là trong công tác quản lý thu thuế. Do đó, việc xây dựng pháp luật kế toán tài chính và kế toán thuế (KTTC & KTT) trong mối quan hệ liên kết, bổ sung và phụ thuộc nhau để hạn chế các khác biệt giữa hai hệ thống, giúp giải quyết mức độ khác nhau (khác biệt) trong thuế và kế toán là bài toán cần lời giải.
1.2. Vai trò liên kết giữa Kế Toán Tài Chính và Kế Toán Thuế
Việc xây dựng pháp luật kế toán tài chính và kế toán thuế trong mối quan hệ liên kết, bổ sung và phụ thuộc nhau để hạn chế các khác biệt giữa hai hệ thống, giúp giải quyết mức độ khác nhau trong thuế và kế toán là bài toán cần lời giải của các nhà nghiên cứu, các chuyên gia cùng các cơ quan soạn thảo, các nhà hoạch định, ban hành hệ thống pháp luật thuế và hệ thống pháp luật kế toán, nhằm đảm bảo hài hòa các mục tiêu của thuế và kế toán.
II. Thách Thức Quản Lý Thu Thuế Chênh Lệch Kế Toán Thuế
Khác biệt giữa Kế Toán Tài Chính & Kế Toán Thuế tạo ra chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán trước thuế và thu nhập chịu thuế (LNKTTT & TNCT). Điều này ảnh hưởng đến số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp. Đồng thời, nó làm gia tăng chi phí tuân thủ thuế của doanh nghiệp. Nói cách khác, khác biệt này làm gia tăng gánh nặng thuế đối với doanh nghiệp và tăng chi phí hành thu đối với cơ quan thuế.
2.1. Ảnh hưởng của khác biệt đến Hiệu Quả Quản Lý Thu Thuế
Hiện nay chưa có giải pháp thiết thực và lộ trình phù hợp để thu hẹp khác biệt này theo hướng phân tích lý thuyết và thực tiễn. Mục tiêu của đề tài là xác định các yếu tố tạo ra sự chênh lệch giữa LNKTTT & TNCT xuất phát từ mức độ khác nhau giữa KTTC & KTT gây ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thu thuế.
2.2. Gánh Nặng Thuế và Chi Phí Tuân Thủ cho Doanh Nghiệp
Khác biệt giữa Kế Toán Tài Chính & Kế Toán Thuế tạo ra chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán trước thuế và thu nhập chịu thuế (LNKTTT & TNCT), ảnh hướng đến số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, mặt khác, nó cũng làm gia tăng chi phí tuân thủ thuế của doanh nghiệp. Hay nói cách khác, khác biệt này làm gia tăng gánh nặng thuế đối với doanh nghiệp.
2.3. Tác động của Chênh Lệch đến Chi Phí Hành Thu của Cơ Quan Thuế
Đối với cơ quan thuế, khác biệt này cũng làm gia tăng chi phí hành thu do phải tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ (TTHT) và công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với người nộp thuế. Các nội dung này sẽ ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thu thuế.
III. Giải Pháp Quản Lý Thu Thuế Hạn Chế Chênh Lệch Kế Toán
Cần có các chính sách và giải pháp để giảm gánh nặng thuế và ngăn ngừa các hành vi điều chỉnh lợi nhuận, tránh gây thất thu thuế. Đồng thời, cần nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế từ mối quan hệ giữa Kế Toán Tài Chính & Kế Toán Thuế. Tuy nhiên, vẫn cần đảm bảo được các mục tiêu riêng có của kế toán và thuế.
3.1. Chính Sách và Giải Pháp Giảm Gánh Nặng Thuế Doanh Nghiệp
Để từ đó khuyến nghị các chính sách, giải pháp để giảm gánh nặng thuế và ngăn ngừa các hành vi điều chỉnh lợi nhuận với mục đích gây thất thu hoặc thất thoát thuế đối với doanh nghiệp, đồng thời, nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế đối với cơ quan thuế từ mối quan hệ giữa KTTC & KTT, nhưng vẫn đảm bảo được các mục tiêu riêng có của kế toán và thuế.
3.2. Đảm Bảo Mục Tiêu Riêng của Kế Toán và Thuế
Trên cơ sở tìm hiểu, tổng hợp, phân tích, đánh giá, xác lập các nguyên nhân để có những nhận định sát hợp về các yếu tố tạo ra sự chênh lệch giữa LNKTTT & TNCT xuất phát từ các điểm khác nhau giữa KTTC & KTT sẻ ảnh hưởng đến công tác quản lý của cơ quan thuế và tác nghiệp về thuế đối với doanh nghiệp, từ đó, tạo gánh nặng thuế hoặc các hành vi điều chỉnh lợi nhuận đối với doanh nghiệp.
IV. Đánh Giá Nghiên Cứu Trước Khoảng Trống và Hướng Phát Triển
Các nghiên cứu trước đây chưa đề cập đến tình hình quan hệ giữa Kế Toán Tài Chính & Kế Toán Thuế cùng các giải pháp liên kết chúng phù hợp với thực tiễn của các nước đang phát triển. Việc liên kết giữa Kế Toán Tài Chính & Kế Toán Thuế là vấn đề đang có nhiều ý kiến trái chiều và các giải pháp vẫn còn bỏ ngỏ.
4.1. Thiếu Nghiên Cứu Phù Hợp với Bối Cảnh Các Nước Đang Phát Triển
Các lý thuyết và nghiên cứu trước đây chưa đề cập đến tình hình quan hệ giữa KTTC & KTT cùng các giải pháp liên kết chúng phù hợp với thực tiễn của các nước đang phát triển và có điều kiện kinh tế tương đồng như ở Việt Nam.
4.2. Vấn Đề Liên Kết và Mục Tiêu Song Song Giữa Kế Toán Thuế
Việc liên kết giữa KTTC & KTT là vấn đề đang có nhiều ý kiến trái chiều. Các giải pháp để thực hiện đồng thời các mục tiêu giữa KTTC & KTT vẫn đang bỏ ngỏ và tùy thuộc vào tình hình phát triển của mỗi quốc gia, thậm chí tại các quốc gia cùng khối như EU.
4.3. Giá Trị Hợp Lý và Thu Hẹp Chênh Lệch Lợi Nhuận Thu Nhập
Việc sử dụng giá trị hợp lý (GTHL) để hướng đến việc liên kết giữa KTTC & KTT chưa được đề cập, xem như là một giải pháp để thu hẹp chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế.
V. Nghiên Cứu Thực Tiễn tại Việt Nam Quản Lý Thu Thuế Hiệu Quả
Nghiên cứu này tập trung tìm ra các giới hạn của lý thuyết trước đây và xác định những tồn tại trong thực tiễn áp dụng trong quản lý thu thuế. Nghiên cứu mối quan hệ giữa Kế Toán Tài Chính & Kế Toán Thuế từ thực tiễn Việt Nam. Phân tích các lý thuyết và dữ liệu thực tế, cùng việc thiết kế phương pháp nghiên cứu phù hợp. Xây dựng những lý thuyết mới và đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý.
5.1. Giới Hạn Lý Thuyết và Tồn Tại trong Quản Lý Thuế
Đề tài sẽ tập trung tìm ra các giới hạn của lý thuyết trước đây, đồng thời xác định những tồn tại trong thực tiễn áp dụng trong việc quản lý thu thuế.
5.2. Phương Pháp Nghiên Cứu và Phân Tích Dữ Liệu Thực Tế
Thông qua mối quan hệ giữa KTTC & KTT từ việc nghiên cứu thực tiễn tại Việt Nam, trên cơ sở phân tích các lý thuyết và dữ liệu thực tế, cùng việc thiết kế phương pháp nghiên cứu phù hợp, để xây dựng những lý thuyết mới cùng đề xuất các giải pháp, lộ trình thực hiện nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế nhà nước và hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
VI. Kết Luận Hoàn Thiện Quản Lý Thu Thuế Kế Toán Thuế
Hạn chế mức độ khác nhau giữa Kế Toán Tài Chính & Kế Toán Thuế sẽ tiết kiệm chi phí và thời gian thực hiện nghĩa vụ thuế. Điều này cũng hạn chế được phần nào thực trạng thất thu, thất thoát thuế hiện nay và nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế.
6.1. Tiết Kiệm Chi Phí và Thời Gian Thực Hiện Nghĩa Vụ Thuế
Do đó, việc hạn chế mức độ khác nhau này sẽ tiết kiệm chi phí và thời gian trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, hạn chế được phần nào thực trạng thất thu, thất thoát thuế hiện nay và nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế.
