Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp tại Cục thuế An Giang

Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục thuế An Giang, cung cấp cái nhìn sâu sắc cho doanh nghiệp.

• Tác giả: Nguyễn Thành Tuân
• Người hướng dẫn: PGS. Nguyễn Hữu Dũng
• Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế TP. Hồ Chí Minh
• Chuyên ngành: Quản Trị Kinh Doanh
• Đề tài: Các Nhân Tố Ảnh Hưởng Đến Tuân Thủ Thuế Doanh Nghiệp An Giang
• Loại tài liệu: luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2016
• Địa điểm: TP. Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• 1. CHƯƠNG 1: PHẦN MỞ ĐẦU
• 1.1. Bối cảnh nghiên cứu
• 1.2. Mục tiêu và câu hỏi nghiên cứu
• 1.3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
• 1.4. Phương pháp nghiên cứu
• 1.5. Kết cấu luận văn
• 2. CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN LÝ THUYẾT VÀ THỰC TIỂN
• 2.1. Tổng quan về tình hình nhiệm vụ công tác thuế tại An Giang
• 2.2. Khái niệm liên quan đến tuân thủ thuế
• 2.3. Lý thuyết và mô hình tuân thủ thuế
• 2.4. Các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế
• 2.5. Các khung phân tích về các yếu tố tuân thủ thuế
• 3. CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP THỰC HIỆN NGHIÊN CỨU
• 3.1. Mô hình nghiên cứu và các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế
• 3.2. Số liệu và thiết kế bảng phỏng vấn để thu thập số liệu
• 3.3. Định nghĩa các yếu tố, biến số quan sát
• 3.4. Thiết kế chọn mẫu khảo sát và thực hiện phỏng vấn
• 3.5. Phương pháp phân tích
• 4. CHƯƠNG 4: HÀNH VI TUÂN THỦ CỦA DOANH NGHIỆP
• 4.1. Thông tin chung về mẫu khảo sát
• 4.2. Ý kiến của doanh nghiệp về thuế suất
• 4.3. Kiểm tra thuế của cơ quan thuế
• 4.4. Hình phạt, mức phạt
• 4.5. Tình trạng tài chính của doanh nghiệp và tuân thủ thuế
• 4.6. Kiến thức thuế của doanh nghiệp vào làm việc của cơ quan thuế
• 4.7. Mức độ đơn giản các thủ tục kê khai thuế
• 4.8. Nhận thức về đạo đức của công dân trên khía cạnh thuế
• 4.9. Niềm tin vào hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế
• 4.10. Tính công bằng của hệ thống thuế
• 4.11. Nhận thức về chi tiêu ngân sách nhà nước
• 4.12. Hành vi né tránh thuế/tuân thủ thuế
• 4.13. Tầm quan trọng của các chiến lược cải thiện việc tuân thủ thuế
• 4.14. Mức độ ảnh hưởng của các động lực của hành vi tuân thủ thuế
• 5. CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP
• 5.3. Hạn chế của đề tài và hướng nghiên cứu tiếp theo
• TÀI LIỆU THAM KHẢO
• PHỤ LỤC

Tóm tắt

I. Tổng quan về nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp An Giang

Việc tuân thủ thuế doanh nghiệp tại An Giang là một vấn đề quan trọng trong quản lý thuế. Nghiên cứu này nhằm xác định các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp. Các yếu tố này không chỉ liên quan đến chính sách thuế mà còn đến nhận thức và thái độ của doanh nghiệp đối với nghĩa vụ thuế. Theo nghiên cứu của Nguyễn Thành Tuân (2016), các yếu tố như chính sách thuế, sự hiểu biết về thuế, và thái độ của doanh nghiệp có tác động lớn đến việc tuân thủ thuế.

1.1. Các khái niệm cơ bản về tuân thủ thuế doanh nghiệp

Tuân thủ thuế doanh nghiệp được hiểu là việc doanh nghiệp thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật. Điều này bao gồm việc kê khai, nộp thuế đúng hạn và đúng số lượng. Sự tuân thủ này không chỉ ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách mà còn phản ánh tính minh bạch và trách nhiệm của doanh nghiệp trong hoạt động kinh doanh.

1.2. Tình hình tuân thủ thuế tại An Giang

Theo báo cáo của Cục thuế An Giang, tình hình tuân thủ thuế của doanh nghiệp trong những năm qua có sự cải thiện nhưng vẫn còn nhiều thách thức. Nhiều doanh nghiệp vẫn chưa nhận thức đầy đủ về nghĩa vụ thuế của mình, dẫn đến tình trạng gian lận và né tránh thuế. Việc nâng cao nhận thức và cải thiện chính sách thuế là cần thiết để tăng cường tuân thủ thuế.

II. Những thách thức trong việc tuân thủ thuế doanh nghiệp An Giang

Mặc dù có nhiều nỗ lực từ phía cơ quan thuế, nhưng vẫn tồn tại nhiều thách thức trong việc nâng cao mức độ tuân thủ thuế doanh nghiệp. Các rào cản này bao gồm sự phức tạp của hệ thống thuế, thiếu thông tin và sự hỗ trợ từ cơ quan thuế. Doanh nghiệp cần có sự hỗ trợ để hiểu rõ hơn về quy định thuế và cách thức thực hiện nghĩa vụ thuế.

2.1. Rào cản về thông tin và kiến thức thuế

Nhiều doanh nghiệp không có đủ thông tin về quy định thuế hiện hành, dẫn đến việc kê khai và nộp thuế không chính xác. Việc thiếu kiến thức về thuế cũng khiến doanh nghiệp gặp khó khăn trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của mình.

2.2. Thái độ của doanh nghiệp đối với thuế

Thái độ của doanh nghiệp đối với thuế cũng là một yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến tuân thủ thuế. Nhiều doanh nghiệp vẫn có tâm lý né tránh thuế, cho rằng việc nộp thuế là gánh nặng. Điều này cần được thay đổi thông qua các chương trình tuyên truyền và giáo dục về nghĩa vụ thuế.

III. Phương pháp nâng cao tuân thủ thuế doanh nghiệp An Giang

Để nâng cao mức độ tuân thủ thuế doanh nghiệp, cần áp dụng các phương pháp hiệu quả. Các giải pháp này bao gồm cải cách chính sách thuế, tăng cường công tác tuyên truyền và hỗ trợ doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.

3.1. Cải cách chính sách thuế

Cải cách chính sách thuế nhằm đơn giản hóa quy trình kê khai và nộp thuế là cần thiết. Việc giảm bớt thủ tục hành chính sẽ giúp doanh nghiệp dễ dàng hơn trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.

3.2. Tăng cường hỗ trợ và tư vấn thuế

Cơ quan thuế cần tăng cường hỗ trợ và tư vấn cho doanh nghiệp về quy định thuế. Việc tổ chức các buổi hội thảo, khóa đào tạo về thuế sẽ giúp doanh nghiệp nâng cao kiến thức và hiểu rõ hơn về nghĩa vụ thuế của mình.

IV. Ứng dụng thực tiễn và kết quả nghiên cứu về tuân thủ thuế

Kết quả nghiên cứu cho thấy rằng việc nâng cao tuân thủ thuế doanh nghiệp không chỉ phụ thuộc vào chính sách thuế mà còn vào sự hợp tác giữa cơ quan thuế và doanh nghiệp. Các doanh nghiệp có sự hỗ trợ tốt từ cơ quan thuế thường có mức độ tuân thủ cao hơn.

4.1. Kết quả khảo sát về tuân thủ thuế

Khảo sát cho thấy rằng 70% doanh nghiệp nhận thức rõ về nghĩa vụ thuế của mình, nhưng chỉ 50% thực hiện đầy đủ nghĩa vụ này. Điều này cho thấy cần có sự cải thiện trong việc truyền đạt thông tin và hỗ trợ doanh nghiệp.

4.2. Ảnh hưởng của chính sách thuế đến doanh nghiệp

Chính sách thuế hợp lý và minh bạch sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc tuân thủ thuế. Doanh nghiệp cần cảm thấy rằng họ được hỗ trợ và không bị áp lực quá lớn từ phía cơ quan thuế.

V. Kết luận và hướng đi tương lai cho tuân thủ thuế doanh nghiệp An Giang

Kết luận từ nghiên cứu cho thấy rằng việc nâng cao tuân thủ thuế doanh nghiệp tại An Giang là một quá trình cần sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế và doanh nghiệp. Cần có các giải pháp đồng bộ để cải thiện tình hình tuân thủ thuế trong tương lai.

5.1. Đề xuất giải pháp cho cơ quan thuế

Cơ quan thuế cần tiếp tục cải cách quy trình làm việc, tăng cường công tác tuyên truyền và hỗ trợ doanh nghiệp. Việc xây dựng mối quan hệ tốt với doanh nghiệp sẽ giúp nâng cao mức độ tuân thủ thuế.

5.2. Tương lai của tuân thủ thuế doanh nghiệp

Trong tương lai, việc áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế sẽ giúp cải thiện quy trình kê khai và nộp thuế. Doanh nghiệp cần được khuyến khích sử dụng các dịch vụ điện tử để nâng cao hiệu quả trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Trong bối cảnh phát triển kinh tế và quản lý ngân sách nhà nước, việc nâng cao mức độ tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đóng vai trò then chốt trong việc đảm bảo nguồn thu ổn định cho ngân sách. Tại tỉnh An Giang, số thu ngân sách nội địa từ năm 1990 đến 2015 đã tăng gấp khoảng 70 lần, đạt 5.518 tỷ đồng vào năm 2015, phản ánh sự phát triển kinh tế và hiệu quả công tác thuế. Tuy nhiên, theo báo cáo của Cục Thuế An Giang năm 2015, tình trạng gian lận, né tránh thuế TNDN vẫn diễn biến phức tạp với giá trị vi phạm ngày càng tăng, gây thất thoát nguồn thu và ảnh hưởng đến công bằng xã hội.

Luận văn tập trung nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế TNDN của doanh nghiệp tại địa bàn quản lý của Cục Thuế An Giang trong giai đoạn 2011-2016. Mục tiêu chính là xác định các yếu tố tác động đến tuân thủ thuế và đề xuất giải pháp nâng cao tính tự nguyện tuân thủ của doanh nghiệp. Nghiên cứu có ý nghĩa quan trọng trong việc hoàn thiện chính sách thuế, nâng cao hiệu quả quản lý thuế, đồng thời góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế bền vững tại địa phương. Kết quả nghiên cứu dự kiến hỗ trợ các cơ quan quản lý thuế trong việc xây dựng chiến lược phù hợp nhằm giảm thiểu hành vi né tránh thuế, tăng cường nguồn thu cho ngân sách nhà nước.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Luận văn dựa trên các lý thuyết và mô hình nghiên cứu về hành vi tuân thủ thuế, trong đó nổi bật là:

1. Mô hình ngăn cản/răn đe kinh tế (Economic Deterrence Model) của Allingham và Sandmo (1972), cho rằng hành vi tuân thủ thuế phụ thuộc vào sự cân nhắc giữa lợi ích từ việc né tránh thuế và chi phí rủi ro bị phát hiện, xử phạt. Mô hình này nhấn mạnh vai trò của thuế suất, xác suất kiểm tra và mức phạt trong việc điều chỉnh hành vi người nộp thuế.

2. Lý thuyết hành động hợp lý (Theory of Reasoned Action) của Ajzen và Fishbein (1980), tập trung vào thái độ, niềm tin và chuẩn mực xã hội ảnh hưởng đến ý định và hành vi tuân thủ thuế. Lý thuyết này giải thích vai trò của các chuẩn mực cá nhân và xã hội trong việc hình thành hành vi tuân thủ.

3. Khung phân tích của OECD (2010) phân loại các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế thành 5 nhóm chính: ngăn cản (kiểm tra, phạt), chuẩn mực xã hội (đạo đức, niềm tin), cơ hội (thủ tục đơn giản), công bằng và niềm tin vào cơ quan thuế, cùng các yếu tố kinh tế (thuế suất, tình trạng tài chính).

Các khái niệm chính được sử dụng gồm: tuân thủ thuế, né tránh thuế, thuế suất, kiểm tra thuế, hình phạt, kiến thức thuế, tính đơn giản của thủ tục kê khai, đạo đức thuế, hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế, tính công bằng của hệ thống thuế và nhận thức về chi tiêu ngân sách nhà nước.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu sử dụng phương pháp khảo sát định lượng với mẫu gồm 160 doanh nghiệp thuộc địa bàn quản lý của Cục Thuế An Giang, trong đó 40 doanh nghiệp được khảo sát thực tế qua bảng câu hỏi từ tháng 8 đến tháng 9 năm 2016. Phương pháp chọn mẫu là phi xác suất theo hạn ngạch, nhằm đảm bảo đại diện cho các khu vực huyện, thị xã, thành phố trong tỉnh.

Bảng câu hỏi được thiết kế dựa trên thang đo Likert 5 mức độ, bao gồm các biến quan sát đại diện cho 10 yếu tố kinh tế và phi kinh tế ảnh hưởng đến tuân thủ thuế. Các biến được kiểm định độ tin cậy bằng hệ số Cronbach Alpha. Phân tích dữ liệu sử dụng các kỹ thuật thống kê mô tả, kiểm định t, F, Chi bình phương và phân tích hồi quy đa biến để xác định mức độ ảnh hưởng của từng yếu tố đến hành vi tuân thủ thuế.

Nguồn số liệu thứ cấp được thu thập từ các báo cáo của Cục Thuế An Giang và các văn bản pháp luật liên quan như Luật Quản lý Thuế 2006 và 2016, Luật Thuế Thu nhập Doanh nghiệp, giúp bổ sung và làm rõ bối cảnh nghiên cứu.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

1. Thuế suất ảnh hưởng đa chiều đến tuân thủ thuế: Khoảng 65% doanh nghiệp đồng ý rằng thuế suất cao làm gia tăng hành vi né tránh thuế, trong khi 58% cho rằng thuế suất vừa phải sẽ thúc đẩy tuân thủ. Điều này phản ánh sự nhạy cảm của doanh nghiệp với mức thuế và cho thấy cần cân nhắc chính sách thuế phù hợp để cân bằng giữa nguồn thu và khuyến khích tuân thủ.

2. Kiểm tra thuế có tác động tích cực rõ rệt: 72% doanh nghiệp cho biết sau mỗi lần bị kiểm tra, mức độ tuân thủ thuế được cải thiện đáng kể. Tỷ lệ này cao hơn 20% so với nhóm chưa từng bị kiểm tra, minh chứng cho vai trò quan trọng của công tác thanh tra, kiểm tra trong nâng cao tính tuân thủ.

3. Hình phạt và mức phạt thúc đẩy tuân thủ: 68% doanh nghiệp đồng ý rằng mức phạt cao và việc xử lý nghiêm minh các hành vi vi phạm đã góp phần nâng cao ý thức tuân thủ. Tuy nhiên, có khoảng 15% cho rằng mức phạt quá cao có thể gây phản tác dụng, làm giảm niềm tin vào tính công bằng của hệ thống thuế.

4. Kiến thức thuế và tính đơn giản của thủ tục kê khai: 60% doanh nghiệp đánh giá kiến thức về thuế của cán bộ và doanh nghiệp là yếu tố quan trọng giúp họ tuân thủ tốt hơn. Đồng thời, 55% cho rằng thủ tục kê khai thuế đơn giản, rõ ràng làm tăng sự sẵn lòng tuân thủ, trong khi thủ tục phức tạp là nguyên nhân chính dẫn đến sai sót và né tránh thuế.

5. Nhận thức về đạo đức và công bằng hệ thống thuế: 70% doanh nghiệp cho rằng đạo đức đóng vai trò quan trọng trong việc tuân thủ thuế. 65% đánh giá hệ thống thuế hiện tại tương đối công bằng, nhưng vẫn còn khoảng 25% cảm thấy chưa hài lòng, ảnh hưởng tiêu cực đến hành vi tuân thủ.

Thảo luận kết quả

Kết quả nghiên cứu phù hợp với các lý thuyết hành vi tuân thủ thuế, trong đó yếu tố kinh tế như thuế suất, kiểm tra và phạt có ảnh hưởng trực tiếp đến quyết định tuân thủ. Việc kiểm tra thuế được xem là công cụ hiệu quả nhất để nâng cao tuân thủ, đồng thời giảm thiểu hành vi gian lận. Tuy nhiên, mức phạt cần được cân nhắc để tránh gây phản ứng tiêu cực.

Yếu tố phi kinh tế như kiến thức thuế, tính đơn giản của thủ tục và nhận thức về đạo đức, công bằng cũng đóng vai trò quan trọng, phản ánh sự phức tạp của hành vi con người và môi trường xã hội. Việc nâng cao nhận thức và cải thiện thủ tục hành chính sẽ góp phần tăng cường sự tự nguyện tuân thủ.

So sánh với các nghiên cứu quốc tế, kết quả tại An Giang tương đồng với xu hướng chung, nhưng cũng có những đặc thù riêng do điều kiện kinh tế và quản lý thuế địa phương. Ví dụ, mức độ hiểu biết về thuế và niềm tin vào cơ quan thuế còn hạn chế hơn so với các nước phát triển, đòi hỏi các giải pháp phù hợp với thực tiễn địa phương.

Dữ liệu có thể được trình bày qua biểu đồ cột thể hiện tỷ lệ đồng ý của doanh nghiệp với từng yếu tố ảnh hưởng, bảng phân tích hồi quy đa biến cho thấy mức độ tác động tương đối của các yếu tố đến hành vi tuân thủ thuế.

Đề xuất và khuyến nghị

1. Giảm thuế suất hợp lý để kích thích tuân thủ: Cục Thuế An Giang nên phối hợp với các cơ quan chức năng xem xét điều chỉnh thuế suất TNDN phù hợp, tránh mức thuế quá cao gây áp lực và khuyến khích hành vi né tránh thuế. Mục tiêu giảm thuế suất trong vòng 2 năm tới nhằm tăng mức độ tuân thủ lên ít nhất 10%.

2. Tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra thuế: Đẩy mạnh kiểm tra định kỳ và đột xuất, tập trung vào các doanh nghiệp có rủi ro cao, nâng cao năng lực cán bộ kiểm tra. Mục tiêu tăng tỷ lệ doanh nghiệp được kiểm tra lên 80% trong 3 năm tới, qua đó nâng cao ý thức tuân thủ.

3. Cải cách thủ tục hành chính thuế: Đơn giản hóa các biểu mẫu kê khai, tăng cường hướng dẫn và hỗ trợ doanh nghiệp trong việc kê khai thuế qua các kênh điện tử. Thực hiện trong vòng 1 năm để giảm thiểu sai sót và tăng sự hài lòng của người nộp thuế.

4. Nâng cao kiến thức và nhận thức về thuế: Tổ chức các chương trình đào tạo, hội thảo, truyền thông về pháp luật thuế, đạo đức thuế và vai trò của thuế trong phát triển kinh tế xã hội. Mục tiêu nâng cao nhận thức của ít nhất 70% doanh nghiệp trong 2 năm tới.

5. Tăng cường tính công bằng và minh bạch trong quản lý thuế: Cải thiện quy trình xử lý vi phạm, đảm bảo công bằng trong kiểm tra và xử phạt, đồng thời nâng cao chất lượng phục vụ của cán bộ thuế để xây dựng niềm tin từ doanh nghiệp. Thực hiện liên tục và đánh giá định kỳ hàng năm.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

1. Cơ quan quản lý thuế và chính sách: Giúp xây dựng các chính sách thuế hiệu quả, cải tiến quy trình quản lý thuế, nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm.

2. Doanh nghiệp và hiệp hội doanh nghiệp: Hiểu rõ các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế, từ đó chủ động điều chỉnh hoạt động kinh doanh, nâng cao kiến thức pháp luật thuế và tăng cường tuân thủ nhằm tránh rủi ro pháp lý.

3. Các nhà nghiên cứu và học giả trong lĩnh vực kinh tế và quản trị: Cung cấp cơ sở lý thuyết và thực tiễn về hành vi tuân thủ thuế, làm nền tảng cho các nghiên cứu tiếp theo về quản lý thuế và kinh tế học hành vi.

4. Cơ quan đào tạo và giảng dạy: Sử dụng làm tài liệu tham khảo trong các khóa học về quản lý thuế, kinh tế công cộng, quản trị doanh nghiệp, giúp sinh viên và học viên hiểu sâu sắc về các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế.

Câu hỏi thường gặp

1. Tuân thủ thuế là gì và tại sao quan trọng?
   Tuân thủ thuế là việc người nộp thuế thực hiện đầy đủ, chính xác các nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật. Nó quan trọng vì đảm bảo nguồn thu ngân sách, công bằng xã hội và phát triển kinh tế bền vững.

2. Yếu tố nào ảnh hưởng nhiều nhất đến hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp?
   Kiểm tra thuế và mức phạt được xác định là hai yếu tố kinh tế có tác động mạnh nhất, trong khi kiến thức thuế và tính đơn giản của thủ tục cũng đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao tuân thủ.

3. Làm thế nào để giảm thiểu hành vi né tránh thuế?
   Cần kết hợp các biện pháp tăng cường kiểm tra, xử phạt nghiêm minh, cải cách thủ tục hành chính, nâng cao nhận thức và xây dựng hệ thống thuế công bằng, minh bạch.

4. Tại sao thủ tục kê khai thuế đơn giản lại quan trọng?
   Thủ tục đơn giản giúp doanh nghiệp dễ dàng hiểu và thực hiện nghĩa vụ thuế, giảm sai sót và chi phí tuân thủ, từ đó tăng mức độ tuân thủ tự nguyện.

5. Nhận thức về công bằng thuế ảnh hưởng thế nào đến tuân thủ?
   Khi doanh nghiệp cảm nhận hệ thống thuế công bằng, họ có xu hướng tuân thủ cao hơn. Ngược lại, cảm giác bất công có thể dẫn đến tăng hành vi né tránh thuế.

Kết luận

• Nghiên cứu đã xác định 10 yếu tố kinh tế và phi kinh tế ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế TNDN của doanh nghiệp tại An Giang, trong đó kiểm tra thuế, hình phạt, kiến thức thuế và tính đơn giản thủ tục là những nhân tố quan trọng nhất.
• Thuế suất có ảnh hưởng đa chiều, đòi hỏi chính sách thuế cần cân bằng giữa nguồn thu và khuyến khích tuân thủ.
• Các yếu tố phi kinh tế như đạo đức, công bằng và niềm tin vào cơ quan thuế đóng vai trò không thể thiếu trong việc nâng cao tính tự nguyện tuân thủ.
• Đề xuất các giải pháp cụ thể nhằm cải thiện công tác quản lý thuế, nâng cao nhận thức và đơn giản hóa thủ tục nhằm tăng cường tuân thủ thuế trong thời gian tới.
• Nghiên cứu mở ra hướng đi cho các nghiên cứu tiếp theo về hành vi tuân thủ thuế và chính sách quản lý thuế tại Việt Nam.

Các cơ quan quản lý thuế và doanh nghiệp cần phối hợp triển khai các giải pháp đề xuất, đồng thời tiếp tục nghiên cứu, đánh giá hiệu quả để điều chỉnh chính sách phù hợp, góp phần nâng cao nguồn thu và phát triển kinh tế bền vững.

Trích đoạn nội dung tài liệu

PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 Bối cảnh nghiên cứu 1.2 Mục tiêu và câu hỏi nghiên cứu 1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Kết câu luân văn CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN LÝ THUYẾT VÀ THỰC TIỂN 2.1 Tổng quan về tình hình nhiệm vụ công tác thuế tại An Giang 2.2 Khái niệm liên quan đến tuân thủ thuế 2.3 Lý thuyết và mô hình tuân thủ thuế 2.4 Các yêu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế 2.5 Các khung ph6n tích về các yếu tố tuân thủ thuế CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP THỰC HIỆN NGHIÊN CỨU 3.1 Mô hình nghiên cứu và các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế 3.2 Số liệu và thiết kế bảng phỏng vấn để thu thập số liệu 3.3 Định nghĩa các yếu tố, biến số quan sát 3.4 Thiết kế chọn mẫu khảo sát và thực hiện phỏng vấn 3.5 Phương pháp phân tích CHƯƠNG 4: HÀNH VI TUÂN THỦ CỦA DOANH NGHIỆP 4.1 Thông tin chung về mẫu khảo sát TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.2 Ý kiến của doanh nghiệp về thuế suất 4.3 Kiểm tra thuế của cơ quan thuế 4.4 Hình phạt, mức phạt 4.5 Tình trạng tài chính của doanh nghiệp và tuân thủ thuế 4.6 Kiến thức thuế của doanh nghiệp vào làm việc của cơ quan thuế 4.7 Mức độ đơn giãn các thủ tục kê khai thuế 4.8 Nhận thức về đạo đức của công dân trên khía cạnh thuế 4.9 Niềm tin vào hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế 4.10 Tính công bằng của hệ thống thuế 4.11 Nhận thức về chi tiêu ngân sách nhà nước 4.12 Hành vi né tránh thuế/tuân thủ thuế 4.13 Tầm quan trọng cuả các chiến lược cải thiện việc tuân thủ thuế 4.14 Mức độ ảnh hưởng của các động lực của hành vi tuân thủ thuế CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP 5.3 Hạn chế TIEU LUAN MOI download : [e-mail] 9 CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN LÝ THUYẾT VÀ THỰC TIỂN Nội dung chính của chương 2 trình bày lược khảo những vấn đề về cơ sở lý thuyết và thực tiển về hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp. Phần thứ nhất giới thiệu sơ lược về cục thuế và tình hình thực hiện nhiệm vụ công tác thuế tại tỉnh An Giang. Phần thứ 2 trình bày các khái niệm, cơ sở lý thuyết và những nghiên cứu liên quan đến các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế .1 Tổng quan về tình hình thực hiện nhiệm vụ công tác thuế tại An Giang 2.1 Khái quát quá trình hình thành, xây dựng và phát triển của Cục Thuế tỉnh An Giang Cục Thuế tỉnh An Giang là tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế, thực hiện chức năng, nhiệm vụ theo quy định tại Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế. Cục Thuế tỉnh An Giang đã được thành lập theo Quyết định số 314 TC/QĐ/TCCB ngày 21/8/1990 của Bộ trưởng Bộ Tài chính trên cơ sở hợp nhất từ 3 tổ chức thu của tỉnh: Phòng thu quốc doanh, Chi cục Thuế công thương nghiệp, Phòng thuế nông nghiệp, và chính thức đi vào hoạt động từ ngày 01/10/1990.

Hiện tại, Cục Thuế có 23 đơn vị thuộc và trực thuộc, gồm 12 Phòng chức năng và 11 Chi cục Thuế các huyện, thị xã, thành phố với 96 Đội thuế; với tổng số nhân sự là 751 người, trong đó 685 biên chế và 66 HĐLĐ. Cục thuế có 4 chức năng chính chuyên môn hóa là: tuyên truyền và hỗ trợ NNT, quản lý kê khai và kế toán thuế, quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế, thanh tra và kiểm tra thuế. Nếu như năm 1990, số thu nội địa về thuế trên địa bàn chỉ từ 80 tỷ đồng thì đến năm 2015 đã tăng 70 lần với 5.518 tỷ đồng cho NSNN, hoàn thành dự toán được Bộ Tài chính, HĐND tỉnh giao hàng năm. Ngành Thuế An Giang đã được tặng thưởng TIEU LUAN MOI download : [e-mail] 10 nhiều danh hiệu thi đua, khen thưởng cao quý, trong đó tiêu biểu nhất là được Chủ tịch nước phong tặng danh hiệu Anh hùng Lao động thời kỳ đổi mới vào năm 2005.1: Thu ngân sách nhà nước tại Cục thuế An Giang, 1990-2015 Về nguồn nhân lực, lãnh đạo ngành Thuế An Giang đã xác định cá nhân công chức thuế là một trong những yếu tố quan trọng quyết định sự thành bại của tổ chức, do đó đã luôn quan tâm chăm lo đào tạo nguồn nhân lực cho ngành, vì vậy đến nay, chất lượng của đội ngũ công chức đã ngày càng được nâng cao.

Nếu năm 1990, số công chức được đào tạo có trình độ trung cấp trở lên chỉ đạt 15% thì đến nay con số này là 87%, trong đó gần 70% có trình độ đại học, cao đẳng trở lên.1: Nguồn nhân lực tại Cục thuế An Giang, tính đến 31/12/2015 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.2 Tình hình thực hiện nhiệm vụ công tác thuế 9 tháng đầu năm 2016 Kết quả thu ngân sách nhà nước bao gồm tổng thu thuế, phí lệ phí và các khoản thu khác ngân sách do ngành Thuế thu được theo chỉ tiêu UBND tỉnh tổng thu là 3.819 tỷ đồng, đạt 87% dự toán năm và bằng 99% so cùng kỳ. Trong năm 2016 không còn thu khoản thu viện phí, 9 tháng đầu năm 2015 khoản thu viện phí là 527 tỷ đồng. Nếu loại trừ yếu tố này thì tổng thu NS trong 9 tháng đầu năm 2016 tăng 14% so với cùng kỳ năm 2015. Khu vực CTN và dịch vụ NQD: thực hiện 606 tỷ đồng, đạt 73% so dự toán năm và bằng 106% so cùng kỳ.

Nguồn thu này đạt thấp là do các doanh nghiệp NQD của tỉnh chủ yếu là doanh nghiệp nhỏ và vừa, kinh doanh trong lĩnh vực chế biến nông thủy sản, tình hình sản xuất kinh doanh của đa số doanh nghiệp vẫn còn nhiều khó khăn. Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: phối hợp các cơ quan truyền thông địa phương (báo, đài) và qua cổng thông tin điện để tuyên truyền, phản ảnh kịp thời công tác thuế tại địa phương và phổ biến chính sách pháp luật thuế mới ban hành. Tiếp tục duy trì tuyên truyền vận động DN thực hiện nộp thuế điện tử; tuyên truyền cho NNT nâng cao hiểu biết về vai trò của Hội đồng tư vấn thuế xã, phường trong hoạt động tư vấn về mức thuế của hộ KD. Thực hiện cơ chế “một cửa” tại cơ quan thuế và cơ chế “một cửa liên thông” phối hợp cơ quan cấp đăng ký kinh doanh và quản lý đất đai tiếp tục duy trì được kết quả tốt, giúp các tổ chức, cá nhân giải quyết nhanh chóng TTHC trong lĩnh vực thành lập doanh nghiệp và xác định nghĩa vụ tài chính liên quan đất đai.

Trong 9 tháng toàn ngành đã tiếp nhận và giải quyết 45.786 TTHC cho NNT. Công tác quản lý đối tượng nộp thuế: thường xuyên kiểm tra, rà soát các trường hợp thực tế có kinh doanh nhưng không đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế để đưa vào diện quản lý kê khai thuế. Qua 9 tháng đầu năm 2016 đã cấp mới cho 18.381 đơn vị và cá nhân đăng ký thuế. Đồng thời, đã thực hiện đóng MST: 3.459 mã số thuế; trong đó: 383 Công ty, doanh nghiệp, 96 đơn vị sự nghiệp; 2.980 hộ kinh doanh cá thể.

Đến TIEU LUAN MOI download : [e-mail] 12 nay toàn ngành đang quản lý 1.475 Công ty, doanh nghiệp, hợp tác xã (bao gồm: 87 doanh nghiệp nhà nước và CN, 24 doanh nghiệp đầu tư nước ngoài, 2.957 Cty TNHH, 451 Cty cổ phần, 1.710 doanh nghiệp tư nhân, 12 tổ chức kinh tế chính trị, 136 hợp tác xã, 96 đơn vị khác, 01 doanh nghiệp liên doanh nước ngoài); 1.723 đơn vị sự nghiệp; 3 tổ hợp tác; 43.535 hộ kinh doanh cá thể; 657.343 đối tượng nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. Công tác kê khai thuế: ngay từ đầu năm, Cục Thuế đã ban hành công văn hướng dẫn các Chi cục Thuế triển khai công tác kê khai, trong đó yêu cầu rà soát lại nghĩa vụ kê khai của NNT, xác định lại từng trường hợp phải nộp hồ sơ để đăng ký vào Hệ thống TMS theo đúng quy định. Qua 9 tháng có 43.786 lượt tờ khai thuế đã nộp đạt 97,2% số tờ khai phải nộp, số tờ khai nộp đúng hạn 40.545 lượt tờ khai, đạt 92,6% số lượt tờ khai đã nộp. Công tác hoàn thuế: công tác hoàn thuế đã thực hiện nhanh chóng, kịp thời theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế sửa đổi, bổ sung và thực hiện giải quyết hoàn thuế theo Thông tư 99/2016/TT-BTC, thực hiện việc giám sát hoàn thuế dúng theo quy định.

Từ đầu năm đến nay đã hoàn thuế cho 618 hồ sơ của 568 người nộp thuế. Công tác thanh tra thuế: được tập trung triển khai ngay từ đầu và thực hiện chuyên sâu bằng công tác phân tích rủi ro để chọn lọc nội dung thanh tra có trọng tâm, trọng điểm. Từ đó đã khai thác nguồn thu, chống thất thu ngân sách, qua thanh tra phát hiện các hành vi vi phạm để kịp thời chấn chỉnh và kiến nghị xử lý đúng quy định pháp luật, kết quả thanh tra được nhập ứng dụng TTR kịp thời, đầy đủ. Kết quả thực hiện 9 tháng đầu năm: đã thanh tra 45/65 đơn vị đạt 70% kế hoạch do Tổng cục Thuế giao Công tác kiểm tra thuế: để nâng cao chất lượng và hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra, giám sát thuế, triển khai tốt các chuyên đề chống thất thu thuế trên địa bàn, trong năm Cục Thuế cũng đã tổ chức 02 Hội nghị về công tác thanh tra, kiểm tra thuế, qua đó để cán bộ, công chức làm công tác thanh tra, kiểm tra trao đổi, học tập kinh TIEU LUAN MOI download : [e-mail] 13 nghiệm để nâng cao trình độ chuyên môn, kỹ năng nghiệp vụ phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra ngày càng chuyên nghiệp, hiệu quả hơn.

Triển khai thực hiện Nghị quyết số 19/NQ-CP ngày 28/4/2016 của Chính phủ về cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia; Nghị quyết số 01/NQ-CP ngày 07/01/2016 của Chính phủ về những nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu chỉ đạo điều hành thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội và dự toán NSNN năm 2016. - Triển khai, phổ biến các Luật thuế mới sửa đổi, bổ sung và các văn bản hướng dẫn thi hành kịp thời đến người nộp thuế và công chức thuế, đảm bảo đầy đủ mọi quyền lợi của người nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước. - Tiếp tục thực hiện tốt công tác cải cách thủ tục hành chính thuế theo tinh thần chỉ đạo của Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục thuế trong hai năm 2016-2017, định hướng đến năm 2020.