CHƯƠNG 1. MỘT SỐ VAN BE LÝ LUẬN VE VI PHAM PHÁP LUẬT THUE VÀ PHÁP LUẬT VE XỬ LÝ VI PHAM PHÁP LUẬT THUÉ Ở. VIET NAM L1 Khái nệm và phân lạivi phạm pháp hột thuế “Thu là mét khoăn tién hoặc giá tii ma các cá nhân, 13 chúc, doanh nghiệp Hoặc các thực thể khác phảt nộp dn ngân sách quốc gia hoặc các cơ quan thuê để dim bảo nguẫn tai chính cho host đông của Chính phủ và các dự án cổng đồng, “Thuê thường được coi là một ngu tha quan trong của các quốc gia để ải tro cho các dich vụ công công cơ sở ha tầng chương tình xế hội và các hoạt động khác Sure đời và tién bộ của ding hành với mất gai đoạn và lợi ich ma nhà nước th được từ thu như một công cụ điều tt nguồn tha cũa nhà nước và điều rất thụ ship tong din cự ‘Theo tiết hoc Mắc - Lânin, hai nim về thuÊ được hễu qua góc đô của mốt quan hệ sản xuất và tim quan trong của thu trong hệ thống inh tổ vàxã hội. Theo quan điểm Mác - Lénin, thuê không chỉ là một biện pháp tải chính để cùng cấp "nguồn thụ ngân sách cho nhà nước, ma con phần ánh mốt quan hệ sẽn xuất và phân hả, mỗi quan hệ quyén lục trong xã hội “Thuê có thé được áp đụng vào nhiéu Tỉnh we khác nhau, bao gồm thuế thú nhập, thuê giá tr gia ting (VAT), thuê doanh nghp, thu bất động sản, thuê môi trường và nhiêu Losi thuê khác.
Các loạ thuế này thường được quy inh bởi pháp uất và các quy dink t chính của mốt quốc ga “Thuê có thể được thiét kế dưới nhiêu hình thie khác nhan, Dao gam thuế rực tina và thuế gián tha Thuế trac thụ là các khošn tién mã người nộp thé phã rã true ấp cho Chính phủ, ví đo như thuế tha nhập cá nhân hoặc thuế doanh nghiệp. ThuÊ tiền th a các khoăn tin được tính vào giá tri hing hóa và dich vụ ví đụ nhờ thuê VAT và thường do người tiêu dng hoặc khách hàng trẻ Xi quan hệ giữa người thủ thuế và người nốp thuế phải được thục hiện trên co sở quy định pháp luật 8 Mắt sổ dấu hiệu cơ bản để nhân di bánh vi vi pham pháp luật thuê nhờ VỀ phương điện chủ thé vi pham pháp luật thuế là nhống cá nhân, tổ chức hoặc doanh nghiệp thục hiện các hành vi không tuân hũ quy định về pháp luật thuê Các chủ thể này có thể vĩ pham pháp luật thu trong nhiều kia cạnh khác nh, bao gồm việc không khai báo đóng thông tn, tiến thuỷ, sở dạng hóa đơn giả mao và nhiều hành vi khác. Ho là người nộp thuế và người thu thé, thường đuợc gieo diy đã quyền và trich nhiệm hoặc nghĩa vụ pháp lý khí tham gia vào việc nộp và thu thuế (có thé là vũ lợi ich cá nhân hoặc lợi ích công đồng), ty nhiên, họ đã không trần thủ đúng các quyển và trích nhiệm như quy dinh tong pháp luật. Điễu này cho thấy ring vi pham pháp luật thuÊ oie họ Hiên quan đến các chỗ thể được quy dish trong pháp luật thuẾ, dựa trên quyển và ngiềa vụ cụ th, mục tiêu cuối cùng là din bio to ich chung va điều chỉnh hành vi côn họ hông qua các quy dinh pháp luật VẢ phương điện khách thé, vĩ phạm pháp luật thé liên quan dén những yêu tổ và thing in ma các cơ quan chức nẵng tòa án và các cơ quan thim quyền có thé sử dụng 4 xác dinh và đính giá mie 46 vĩ phạm pháp luật thuế.
Đó chính lá các mối quan hệ, lợi ích mã các chỗ thể kh tham gia vào guá tình th thud, nộp thu vỉ em thông qua hành vi trốn thuế, khe sa thud, tham 6 tin thué, bao che và thông đồng với nguời nộp thuê a tn thuê VỀ phương đến chủ quan vi pham pháp init thuế thường iên quan đến ý thúc, hành vi và chủ đính cũa cá nhân hoặc tổ chức khi thục hiện các hoạt động in, quan đến thué, điều này thể hiện ở ý thúc vũ pham, ý đồ vĩ pham, my không chủ ý, thiêu kiến thúc vi thud, áp lục tủ chỉnh, hid sử quy din thuê, cém súc và tâm lý, ý muén vi phạm tam thời, Tất cả những phương điện nay có Ê tác đông cộng, tường dén hành vi vi phưn pháp luật thud. Việc hiểu rổ các yêu tổ chủ quan nay có thể giúp cơ quan thuế và các tổ chúc có iên quan ph hiện ngăn chin và giải quyết các vi phạm mét cách hiệu quả hơn. VỀ phương din khách quan oie hành vi vi pham pháp luật thuế iên quan din các yêu tổ bên ngoài người vi phạm ma có thể góp phần định hình hoặc tac đông lên hành vi vi phạm nhơ môi trường kinh doanh, hệ thống thuế và quy Ảnh ghép luật, sơ ẩm ta và cảnh thuỷ, sự hỗtrợ văn hồn thức, sự tiễn soat nối bộ hay nhận thức về rũ ro và hậu quả. Những yêu tổ khách thé này cùng nhạy 9 tao nên ngữ cảnh xung quanh hãnh vi vi phạm thuê và có ảnh hưởng đến cả mự xây, +e và hậu quả của vi pham, Do vậy, theo Luật Quân lý thuổ năm 2019 ta có thể hiểu nh saw Vi phạm, php luật thuê là hin vũ không tuân thủ hoặc vi pham các guy nh và quy tắc cũa Pháp luật thuế.
Đây có thể là việc không nộp ding số thuế cin phi dang, sử dung các chiêu rhode thông tn sei lệch để tr thuế, không đúng thải hạn, không cung cấp thông tin cin thiết cho cơ quan Thué hoặc vi pham bất kỷ quy định nào khác liên quan din việc thụ thué. Vi pham pháp luật thuế có thé gây r các hậu qua pháp ý và ti chính đối vớ cá nhân hoặc tổ chức tham gia vào các hoạt động kinh doen hoặc tài chỉnh cá nhân của họ. Cơ quan thuế có thể áp dụng các biện pháp xử lý và phat én đỂ đầm bảo tuân thổ pháp luật thuế và thụ thuê dy đồ 1. Phân loại về vi phạm pháp hật thud Thực t, các hành vi vũ pham php luật thuê luôn được ti ifn rt da dang "ngày céng tinh vi và phúc tạp Vi phạm pháp luật thuế có thi được phân loại thành ha loại chính: vi phạm, hành chính và vi phạm hình sự ngoài ra còn có mốt sổ vĩ pham khác về thuê “Một là, vi pham hành chính về pháp luật thuổ là những hành vi vi pham các quy định pháp luật thu mà không dat đã đu kiện a coi Tà tôi phạm hình sơ Đây Tà các vi phạm ma bi xử lý theo thủ túc hành chính, thường bing cách áp ding các tiện pháp xử lý hành chính như đông thuế bổ sung, phat lẫn, hước quyền, cm them ga một số hoạt đông inh doanh, và các biện pháp xi lý khác, ma không đơa ra xét xử t toe én Các hành vi vi pham tha tục thuê (Khoda 1 Điều 141 Luật Quân lý thuê 2019).
Các trường hợp và pham thi tục thuế không xi phat vi pham hành chính, (Khoản 2 Điều 141 Luật Quản lý thuê 2019). Hành vi hành wi trén thuế (Điệu 143 Luật Quản lý thuê 2019). Những vi phem nay có thé ảnh hưởng đến nguồn thu "gần sich và gây tiệt hạ cho hệ thống thuế Do đó, việc xử lý vi pham hành chính. về thuế 1a một phân quan trong của quản lý thuê để dim bảo tính mình bạch, công tẳng và hiệu quả cia hệ thống thuế ‘Hea là vũ hem hình nự và pháp luật thuổ là các hành vi vi pham pháp luật thuÊ mê được cơ là tôi phạm và bi truy cửu trách nhiệm hình ax Các vi phạm này, thường liên quan din nhõng hinh vi nghiêm trong hơn, có tinh chất tim đảo, gian 10 lân hoặc tổ chức vi pham mốt cách có chủ đích để tein thuê hoặc gây thit hi "nghiêm trong cho nguén thu ngân sich Các hành vi vi phạm hình mx trong nh vục thué được coi là tôi phạm, (Khoi1 Điều 200 BLHS 2015 sửa đã, bổ sung2017).
Trong tne tiến pháp i, các ảnh vi vi pham hình sự về thud tuy có dif ra với số lương it hơn sơ với vi phaưn Thành chính vé thuế nhưng mite đô nguy hiểm cho xã hội thường ceo hơn Hiện may, php luật hình sự Việt Nem đã xem xát, quy Ảnh vin để truy cứu trách nhiệm hình, a đối với cé cá nhân và pháp nhân có hành vi phạm tôi trốn thud. Tôi phạm được quy định cụ thể tạ Điều 200 BLES năm 2015. Đây là đẳm phủ hop với yêu cu của thực Hẫn và phủ hợp với thông lệ chung ở nhiễu nước rên thể giới Các hành vi vi phạm hình nợ v pháp luật thuế thường có mức đổ nghiêm, trong cao và bi truy cửa trách nhiệm hành my Các hình phat có thé bao gỗm cổ án tà ‘va mức phat tiễn ding kd. Tuy nhiên, việc áp dung hình phạt cụ thể còn phụ thuộc vào mức độ nghiêm trong của vi phạm, tinh tt, quy định pháp luật hiện hành và Ryất Ảnh của ton án.
Bala, các vi phạm khác về thuế: Ngoài vi phạm hành chính và hình sự, còn. có một số vi phạm khác iên quan đến thuế ma có thể gậy ra các hu qua pháp lý và tả chính cho người vi pham, ví da vi phem về thôi hạn nộp thu, vi pham về báo cáo tài chính, vi phạm về giải quyết tranh chấp thuê, vi phạm về quyên và trách nhiệm côn người đại điện pháp luật vi pham trong quá tình kiểm tra thanh ta thuỷ, vi pham về quy din quản lý hồ sơ vi phạm rong việc áp đụng chế độ ta để thu, Những vi phạm này din din các biên pháp xử lý khác nhau ty thuốc vào tính, chit và mức 46 nghiêm trong của hành vĩ pham. ĐỂ tránh vi phạm pháp luật thuê vi các hậu quả phip lý không đáng cổ, doanh nghiệp và cá nhân cin nắm rổ các quy cảnh của pháp uật thuế, tuân thi ding hạn và cũng cấp thông tn chính xác theo quy enh, 1. Khai niém, phân loi, biện pháp xã lý vip hạm p hấp hạt thuế 12.