Luận văn thạc sĩ: Kiểm soát thuế TNCN từ tiền lương tại Cục Thuế TP. Đà Nẵng

Luận văn thạc sĩ kinh tế phân tích kiểm soát thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương tiền công tại các tổ, đánh giá thực trạng, chỉ ra hạn chế, đề xuất

• Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế
• Chuyên ngành: Kế Toán
• Đề tài: Luận Văn Thạc Sĩ Kế Toán Kiểm Soát Thuế Thu Nhập Cá Nhân Đối Với Thu Nhập Từ Tiền Lương Tiền Công Tại Các Tổ Chức Chi Trả Thu Nhập Do Cục Thuế Thành Phố Đà
• Loại tài liệu: Luận Văn
• Địa điểm: Đà Nẵng

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
• DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ
• MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ TNCN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG
• 1.1. LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT THUẾ
• 1.1.1. Khái niệm về kiểm soát quản lý
• 1.1.2. Phân loại hoạt động kiểm soát
• 1.2. NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ TNCN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG
• 1.2.1. Những vấn đề cơ bản về thuế TNCN
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ TNCN ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CÁC TỔ CHỨC CHI TRẢ THU NHẬP DO CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN
• 3. CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THUẾ TNCN ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CÁC TỔ CHỨC CHI TRẢ THU NHẬP DO CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN
• KẾT LUẬN
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng quan kiểm soát thuế TNCN từ tiền lương và tiền công

Bài viết này phân tích sâu sắc về công tác kiểm soát thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công. Đây là một nhiệm vụ quan trọng của ngành thuế nhằm đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước (NSNN) và thực hiện công bằng xã hội. Luận văn tập trung nghiên cứu thực trạng tại các tổ chức chi trả thu nhập do Cục Thuế TP. Đà Nẵng quản lý, từ đó làm rõ những vấn đề lý luận cơ bản và sự cần thiết của hoạt động này. Việc kiểm soát hiệu quả không chỉ giúp chống thất thu ngân sách mà còn nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế, góp phần điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Nội dung sẽ đi từ khái niệm, vai trò, mục tiêu cho đến các nhân tố ảnh hưởng đến quá trình kiểm soát thuế TNCN, tạo một nền tảng lý luận vững chắc cho các phân tích thực tiễn ở các phần sau.

1.1. Vai trò và sự cần thiết của việc kiểm soát thuế TNCN

Thuế TNCN là một công cụ quan trọng để nhà nước thực hiện chức năng tái phân phối thu nhập và đảm bảo công bằng xã hội. Công tác kiểm soát thuế TNCN từ tiền lương, tiền công trở nên cấp thiết nhằm đảm bảo nguồn thu ổn định cho Ngân sách Nhà nước. Tại các nước phát triển, thuế TNCN chiếm tỷ trọng rất cao, từ 30-40% tổng thu ngân sách. Tại Việt Nam, dù tỷ trọng này còn nhỏ nhưng đang có xu hướng tăng nhanh cùng với sự phát triển kinh tế. Cụ thể tại Cục Thuế TP Đà Nẵng, số thu thuế TNCN đã tăng từ 1,2% năm 2007 lên 4,67% tổng thu NSNN vào năm 2010. Việc kiểm soát chặt chẽ giúp nhà nước điều tiết các hoạt động kinh tế, khuyến khích sản xuất kinh doanh và tăng cường ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế (NNT). Nếu thiếu kiểm soát, tình trạng trốn thuế, lách thuế sẽ trở nên phổ biến, gây thất thu ngân sách và tạo ra sự bất bình đẳng trong xã hội.

1.2. Mục tiêu cơ bản của công tác kiểm soát thuế TNCN

Công tác kiểm soát thuế TNCN hướng đến nhiều mục tiêu cơ bản. Trước hết, mục tiêu quan trọng nhất là huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho NSNN. Thứ hai, hoạt động này nhằm đề cao ý thức tự giác chấp hành pháp luật về thuế của tổ chức chi trả và cá nhân nộp thuế. Một hệ thống kiểm soát minh bạch và công bằng sẽ tạo điều kiện thuận lợi để NNT thực hiện tốt nghĩa vụ của mình. Thứ ba, kiểm soát giúp phát hiện và điều chỉnh những bất hợp lý, những kẽ hở của chính sách, từ đó hạn chế tình trạng trốn thuế, gian lận thuế. Thứ tư, nó góp phần cải tiến thủ tục quản lý, nâng cao năng lực và hiệu quả hoạt động của bộ máy quản lý thuế. Cuối cùng, kiểm soát thuế TNCN hiệu quả sẽ giúp chính sách thuế thực sự phát huy vai trò trong đời sống xã hội, cung cấp thông tin chính xác cho việc hoạch định chính sách kinh tế - xã hội.

1.3. Các nhân tố chính ảnh hưởng đến kiểm soát thuế TNCN

Hiệu quả của công tác kiểm soát thuế TNCN chịu ảnh hưởng bởi nhiều nhân tố. Về phía cơ quan quản lý nhà nước, hệ thống chính sách pháp luật cần đồng bộ và chặt chẽ. Việc thanh toán qua ngân hàng chưa phổ biến cũng là một rào cản lớn, gây khó khăn cho việc kiểm soát thu nhập thực tế. Về phía cơ quan thuế, năng lực của đội ngũ công chức, trang thiết bị và phần mềm ứng dụng là yếu tố quyết định. Bộ máy quản lý cần được tổ chức khoa học, tránh chồng chéo chức năng. Về phía người nộp thuế, nhận thức về chính sách thuế còn hạn chế. Tình trạng cố tình trốn thuế, gian lận đối với cá nhân có nhiều nguồn thu nhập vẫn còn tồn tại, gây thất thu cho NSNN. Sự phối hợp giữa các cơ quan ban ngành trong việc tuyên truyền và thực thi chính sách cũng là một nhân tố quan trọng ảnh hưởng đến kết quả cuối cùng.

II. Top thách thức trong hoạt động kiểm soát thuế TNCN tại Đà Nẵng

Hoạt động kiểm soát thuế TNCN từ tiền lương, tiền công tại các tổ chức chi trả do Cục Thuế TP. Đà Nẵng thực hiện phải đối mặt với nhiều thách thức và bất cập. Những vấn đề này xuất phát từ cả chính sách pháp luật, quy trình quản lý và ý thức của người nộp thuế. Việc nhận diện rõ các hạn chế trong từng khâu của quy trình, từ đăng ký mã số thuế, kê khai, nộp thuế cho đến quyết toán và thanh tra, là bước đi tiên quyết để đề xuất các giải pháp hoàn thiện. Thực tế cho thấy, các quy định về đăng ký giảm trừ gia cảnh còn phức tạp, thủ tục đăng ký mã số thuế chưa thực sự khuyến khích người dân tham gia, và công tác thanh tra, kiểm tra chưa bao phủ hết các đối tượng có rủi ro cao. Đây là những nguyên nhân chính dẫn đến tình trạng thất thu ngân sách và làm giảm hiệu lực quản lý của cơ quan thuế.

2.1. Bất cập trong quy trình đăng ký và kê khai thuế

Quy trình kiểm soát đăng ký mã số thuế (MST) còn nhiều hạn chế. Một bộ phận không nhỏ người lao động, đặc biệt là lao động thời vụ, vãng lai, chưa quan tâm đến việc đăng ký MST. Nguyên nhân một phần do thủ tục còn phức tạp, các chỉ tiêu khai báo chưa thực sự cần thiết, một phần do ý thức tuân thủ chưa cao và chưa có chế tài đủ mạnh. Về kê khai thuế, quy định đối với cá nhân có thu nhập từ nước ngoài hoặc các tổ chức quốc tế còn mơ hồ, gây lúng túng cho cả NNT và cơ quan thuế. Đặc biệt, việc kê khai giảm trừ gia cảnh rất khó kiểm soát. Quy định về thu nhập của người phụ thuộc (không quá 500.000đ/tháng) khó xác định và quản lý. Do hệ thống dữ liệu chưa liên thông, việc NNT tự ý kê khai giảm trừ cho người phụ thuộc rất dễ xảy ra, dẫn đến nguy cơ thất thu thuế.

2.2. Khó khăn trong khâu quyết toán và hoàn thuế TNCN

Công tác quyết toán thuế và hoàn thuế TNCN cũng gặp nhiều vướng mắc. Mẫu biểu quyết toán thuế hiện hành có quá nhiều chỉ tiêu phức tạp, gây khó khăn cho NNT, đặc biệt là cá nhân tự quyết toán. Việc tổng hợp đầy đủ các nguồn thu nhập từ nhiều tổ chức chi trả khác nhau là một thách thức lớn, dễ dẫn đến khai sót thu nhập. Quy định về nơi nộp hồ sơ quyết toán khi cá nhân thay đổi nơi làm việc giữa các địa phương cũng chưa rõ ràng. Đối với hoàn thuế, thủ tục còn rườm rà. Việc kiểm soát không chặt chẽ có thể dẫn đến tình trạng cá nhân không khai đủ thu nhập nhưng vẫn làm hồ sơ đề nghị hoàn thuế. Quy định không cho phép chuyển số thuế nộp thừa sang kỳ sau mà bắt buộc phải làm thủ tục hoàn thuế đã tạo ra khối lượng công việc khổng lồ cho cơ quan thuế, gây quá tải và ảnh hưởng đến tiến trình cải cách hành chính.

2.3. Hạn chế của công tác thanh tra và kiểm tra thuế

Công tác thanh tra, kiểm tra thuế là công cụ chủ yếu để kiểm soát thuế TNCN nhưng vẫn chưa đạt hiệu quả như mong muốn. Việc tiến hành thanh tra, kiểm tra đối với từng cá nhân nộp thuế là không khả thi và kém hiệu quả do số lượng đối tượng quá lớn. Do đó, hoạt động này chủ yếu tập trung vào các tổ chức chi trả thu nhập. Tuy nhiên, nguồn nhân lực của cơ quan thuế còn hạn chế, chưa thể bao phủ hết các doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp có rủi ro cao về gian lận tiền lương, tiền công. Kế hoạch thanh tra, kiểm tra đôi khi còn chồng chéo với các cơ quan quản lý khác. Các phương pháp phân tích rủi ro để lựa chọn đối tượng thanh tra chưa thực sự hiệu quả, dẫn đến việc kiểm tra còn dàn trải, chưa tập trung vào các hành vi vi phạm tinh vi, phức tạp.

III. Hướng dẫn quy trình kiểm soát thuế TNCN tại tổ chức chi trả

Để đảm bảo tính hiệu quả, công tác kiểm soát thuế TNCN từ tiền lương, tiền công phải tuân thủ một quy trình quản lý chặt chẽ, thống nhất. Quy trình này bao gồm nhiều khâu liên kết hữu cơ với nhau, từ khi người nộp thuế đăng ký, kê khai cho đến khi nộp thuế, quyết toán và chịu sự thanh tra của cơ quan thuế. Tài liệu nghiên cứu đã mô tả chi tiết các bước trong quy trình quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế TP. Đà Nẵng, phản ánh mối quan hệ công việc giữa người nộp thuế, tổ chức chi trả, cơ quan thuế và Kho bạc Nhà nước. Mỗi khâu trong quy trình đều có những nghiệp vụ và yêu cầu kiểm soát riêng biệt, đòi hỏi sự tuân thủ nghiêm ngặt của cả công chức thuế và NNT. Việc nắm vững quy trình này là cơ sở để nhận diện các điểm yếu và đề xuất các giải pháp cải tiến phù hợp.

3.1. Quy trình đăng ký kê khai và nộp thuế TNCN

Quy trình bắt đầu bằng việc đăng ký thuế để cấp MST. Cá nhân có thể đăng ký thông qua tổ chức chi trả hoặc trực tiếp tại cơ quan thuế. Hồ sơ sau khi được tiếp nhận sẽ được kiểm tra và nhập vào hệ thống dữ liệu toàn ngành. Tiếp theo là khâu kê khai thuế. NNT tự xác định số thuế phải nộp và nộp tờ khai theo mẫu. Cơ quan thuế kiểm soát tính hợp lệ của tờ khai và nhập dữ liệu. Đối với nộp thuế, thời hạn chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo. Tổ chức chi trả có trách nhiệm khấu trừ thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công và nộp vào NSNN. Cơ quan thuế đối chiếu chứng từ nộp tiền từ Kho bạc để theo dõi và đôn đốc, đảm bảo số thuế đã kê khai được nộp đầy đủ và đúng hạn.

3.2. Quy trình quyết toán và hoàn thuế thu nhập cá nhân

Quyết toán thuế được thực hiện theo năm dương lịch. Chậm nhất là ngày thứ 90 sau khi kết thúc năm, các đối tượng thuộc diện quyết toán phải nộp tờ khai. Cá nhân có thể quyết toán qua tổ chức chi trả (nếu chỉ có một nguồn thu nhập) hoặc quyết toán trực tiếp tại cơ quan thuế (nếu có từ hai nguồn thu nhập trở lên). Cơ quan thuế tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ, đối chiếu với dữ liệu quản lý hàng tháng để xác định nghĩa vụ thuế cuối cùng. Đối với hoàn thuế, cá nhân có số thuế đã nộp lớn hơn số phải nộp sẽ lập hồ sơ đề nghị hoàn. Hồ sơ được chuyển qua các phòng chức năng để kiểm tra, giải quyết và trình lãnh đạo ban hành quyết định hoàn thuế. Kho bạc Nhà nước sẽ thực hiện chi trả tiền hoàn thuế cho NNT dựa trên quyết định này.

IV. Giải pháp hoàn thiện kiểm soát thuế TNCN chống thất thu NSNN

Từ việc phân tích thực trạng và những bất cập, luận văn đã đề xuất một hệ thống các giải pháp đồng bộ nhằm tăng cường và hoàn thiện công tác kiểm soát thuế TNCN từ tiền lương, tiền công tại các tổ chức chi trả. Các giải pháp này không chỉ tập trung vào việc sửa đổi, bổ sung chính sách pháp luật mà còn hướng đến việc cải tiến quy trình quản lý, hiện đại hóa công tác quản lý thuế và nâng cao chất lượng nguồn nhân lực. Mục tiêu cuối cùng là xây dựng một cơ chế kiểm soát hiệu quả, minh bạch, vừa tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, vừa đảm bảo chống thất thu cho NSNN một cách triệt để. Việc áp dụng các giải pháp này đòi hỏi sự quyết tâm của ngành thuế và sự phối hợp chặt chẽ của các cơ quan liên quan cũng như toàn xã hội.

4.1. Hoàn thiện chính sách pháp luật về thuế TNCN

Một trong những giải pháp nền tảng là hoàn thiện hệ thống chính sách. Cần đơn giản hóa thủ tục đăng ký MST và các mẫu biểu kê khai, quyết toán để người dân dễ dàng thực hiện. Nên nghiên cứu sửa đổi quy định về giảm trừ gia cảnh theo hướng rõ ràng, dễ xác định và kiểm soát hơn. Cần có quy định bắt buộc thanh toán tiền lương, tiền công cho các khoản chi trả từ một mức nhất định trở lên qua ngân hàng để kiểm soát dòng tiền và thu nhập thực tế. Đồng thời, cần xây dựng các chế tài đủ mạnh để xử lý các trường hợp cố tình không đăng ký thuế, khai man thu nhập hoặc gian lận trong việc đăng ký người phụ thuộc. Chính sách cần được sửa đổi để cho phép NNT được chuyển số thuế nộp thừa sang kỳ sau, giảm áp lực hoàn thuế cho cơ quan thuế.

4.2. Hiện đại hóa và cải cách công tác quản lý thuế

Cải cách thủ tục hành chính và hiện đại hóa là giải pháp đột phá. Ngành thuế cần đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin, xây dựng cơ sở dữ liệu tập trung, liên thông toàn quốc về người nộp thuế. Hệ thống này phải có khả năng tổng hợp thu nhập của một cá nhân từ nhiều nguồn khác nhau, tự động đối chiếu thông tin về người phụ thuộc để phát hiện các trường hợp đăng ký trùng lặp. Cần phát triển các kênh nộp thuế điện tử, liên kết với nhiều ngân hàng thương mại để tạo thuận lợi tối đa cho NNT. Bên cạnh đó, phải tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT dưới nhiều hình thức đa dạng, giúp họ hiểu rõ quyền và nghĩa vụ của mình. Việc sắp xếp lại bộ máy quản lý theo chức năng cần được tiếp tục hoàn thiện để đảm bảo hoạt động thông suốt, hiệu quả.

4.3. Nâng cao hiệu quả thanh tra kiểm tra dựa trên rủi ro

Công tác thanh tra, kiểm tra cần chuyển mạnh từ diện rộng sang chiều sâu, dựa trên nguyên tắc quản lý rủi ro. Cơ quan thuế phải xây dựng bộ tiêu chí phân tích rủi ro khoa học để xác định các tổ chức chi trả và cá nhân có dấu hiệu vi phạm cao. Các tiêu chí này có thể bao gồm: doanh nghiệp có tỷ lệ chi phí lương trên doanh thu bất thường, doanh nghiệp có nhiều lao động thời vụ, cá nhân có nhiều nguồn thu nhập nhưng kê khai thấp. Cần tăng cường phối hợp, trao đổi thông tin với các cơ quan khác như Bảo hiểm xã hội, Sở Lao động - Thương binh và Xã hội, Ngân hàng Nhà nước để thu thập thông tin phục vụ công tác thanh tra. Đồng thời, phải nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ và phẩm chất đạo đức của đội ngũ cán bộ thanh tra, đảm bảo các cuộc thanh tra được thực hiện đúng quy trình, khách quan và hiệu quả.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1 NHONG VAN ĐÈ LÝ LUẬN VÈ KIÊM SOÁT THUE TNCN TU TIEN LƯƠNG, TIỀN CÔNG 1.1, LY LUAN CHUNG VE KIEM SOAT THUE 1. Khái niệm về kiểm soát quản lý Hoạt động kiểm soát là hoạt động cần thiết trong tất cả các lĩnh vực hoạt động của con người, bên trong tổ chức cũng như trong toàn bộ xã hội Kiểm soát là một chức năng của quản lý, do vậy để hiểu được khái niệm về kiểm soát, chúng ta cần phải tìm hiểu về quản lý nói chung và quản lý nhà nước nói riêng. Quản lý là một quá trình công việc bao gồm hướng dẫn một nhóm, một tổ chức hoàn thành một mục tiêu xác định. Quản lý không chỉ đảm bảo cho.

mọi hoạt động của tổ chức được tiến hành với hiệu suất cao mà còn đảm bảo. cho các đối tượng đó hoạt động theo hướng các mục tiêu đề ra, theo chức năng được quy định và nhiệm vụ được giao. Như vậy, có thê hiểu quản lý là một quá trình định hướng và tổ chức thực hiện các hướng đã định trên cơ sở những nguồn lực xác định nhằm đạt hiệu quả cao nhất. Kiểm soát là hoạt động bao gồm cá hoạt động giám sát quá ình thực hiện, so sánh với các tiêu chuẩn và chọn ra cách thức đúng.

Bản chất cơ bản của kiểm soát còn được hiểu rõ hơn trong các giai đoạn chủ yếu của toàn bộ quá trình quản lý. Quá trình quản lý từ việc lập kế hoạch và xây dựng các mục. tiêu có liên quan. Để đâm bảo các hoạt động, hành động mong muốn và ngăn ngừa những hành động không mong muốn thì việc kiểm soát là một chức năng không thể thiếu.

Do vậy, kiến soát không é ẳn tại nế chúng ta không, có các mục tiêu. Chức năng kiểm soát tồn tại như một “khâu” độc lập của quá trình quản lý nhưng đồng thời lại là một bộ phân chủ yếu của quá trình đó, chức năng này được thể hiện khác nhau tùy thuộc vào cơ chế kinh tế, cất cquản lý và loại hình cụ th, “Tóm lại, Kiểm soát được hiểu là tổng hợp những phương pháp để nắm bắt và điều hành đối tượng quản lý. Với ý nghĩa đó, kiểm soát có thể hiểu theo nhiều cách: Cấp trên kiểm soát cắp dưới thông qua chính sách hoặc các biện pháp cụ thể; Đơn vị này kiểm soát đơn vị khác thông qua những chỉ phối đáng kể về quyền sở hữu và lợi ích tương ứng; Nội bộ đơn vị kiểm soát lẫn. nhau thông qua quy chế và các thủ tục quản lý đã định sẵn.

Quá trình kiểm soát: ~ Triển khai các mục tiêu: Xác định mục tiêu cần đạt được; ~ Đo lường các kết quả thực hiện theo những mục tiêu đã được xây dựng để có cơ sở đúng đắn so sánh và phân tích những gì đã thực hiện và có hành động quản lý phù hợp; ~ So sánh thành tích cụ thể với các mục tiêu; ~ Phân tích nguyên nhân chênh lệch để tính toán mức độ ảnh hưởng của. mỗi nhân tố. Cần phải xác định nguyên nhân trực tiếp và những nguyên nhân. cơ bản, xác định ảnh hưởng cụ thể của những nhân tổ cá biệt quan trọng.

Day là bước chủ yếu đã sử dụng những kết quả miêu tả trong 3 bước trước; ~ Xác định hành động quản lý thích hợp; ~ Triển khai và đảm bảo hành động được thực hiện như mong mu¿ ~ Tiếp tục đánh giá lại: Đây là bước cuối cùng trong quá kiểm. soát, và cũng chính là hoạt động kiểm tra tiếp sự đúng đắn của việc xác định hành động cần thiết trước đây và cách thức tiến hành những hành động đó. Bước này làm rõ sự liên kết giữa chu kỳ kiểm soát trước với chu kỳ kiểm soát sau, xác định hành động quản lý tiếp đó. Việc đánh giá sau là một hành động, tiếp tục phản ánh những điều kiện thay đối, để có thêm kinh nghiệm và biết rõ.

hơn tắt cả các nhân tố Mồi quan hệ giữa kiém soát và quá trình quản lý tổng thế: "Như đã đề cập ở trên, chức năng kiểm soát chủ yếu là xem xét tính hiệu quả của các hành động thực hiện mà nhờ đó các chiến lược được chuyển thành hành động để đạt các mục tiêu và kết quả đã đặt ra. Hệ thống tiêu chuẩn pháp lý va ky thuật của hoạt động kiểm soát, đó là những chuẩn mực mà người ta dùng để đối chiếu, xem xét kết quả hay quá trình tác nghiệp. Để đánh giá, đo lường mức độ thực hiện công việc, người ta thiết lập nhiều dạng tiêu. chuẩn khác nhau như căn cứ vào chất lượng và số lượng công việc, căn cứ.

vào đánh giá của các chuyên gia hay của các cơ quan (hanh tra, kiểm tra, cho phép phát hiện sớm những sai lệch trong quá trình tác nghiệp, từ đó có thể kip thời đưa ra những biện pháp chấn chỉnh thích hợp nhằm đạt được mục tiêu, định hướng đã đề ra. Dưới góc độ thông tin, kiểm soát là hệ thống phản hồi các thông tin đánh giá kết quả của quá trình thực thi nhiệm vụ đã đề ra với những người điều hành, để các nhà điều hành có các điều chỉnh cần thiết cho quá trình tác nghiệp, tuân thủ theo ý chí của mình hay mục tiêu của hệ thống. Tuy nhiên việc phản hồi này thực sự có hiệu quả hay không, nhiều khi còn phụ thuộc vào thời gian mà các thông tin này tới được nhà quản lý và diều hành. “Trong hoạt động của một đơn vị nói riêng hay hoạt động của Nhà nước nói chung, kiểm soát được thực hiện ở mọi nơi, mọi lúc, mọi p, mọi ngành, mọi cá nhân.

Mặc dù quy mô và kỹ thuật kiểm soát phụ thuộc vào từng hoạt động, từng con người cụ thí song các hoạt động này đều có quan hệ hữu cơ. và hỗ trợ lẫn nhau, làm tiền đề cho nhau đạt được mục đích đã đề ra. Kiểm soát trước hết là thông qua việc đối chiếu với hệ théng quy phạm tiêu chuẩn tác nghiệp, tiền đến là quy trình tác nghiệp, đánh giá mức độ khả thỉ của tác vụ; thứ hai là sự kiểm soát của các chức danh có nhiệm vụ kiểm soát trên một công đoạn nào đó của dây chuyển tác nghiệp. Kiểm soát quản lý đó là việc thực hiện đối chiều kết quả đạt được với những quy phạm, quy định chung, với kế hoạch để đánh giá, điều chỉnh làm.

ccho qué trinh tác động của chủ thể quản lý lên đối tượng quản lý một cách có hiệu quả, hiệu lực hơn, nhằm đạt được mục tiêu định trước. Phân loại hoạt động kiểm soát Hoạt động kiểm soát có thể được phân chia thành nhiều loại khác nhau, tùy theo các tiêu thức khác nhau mà chúng ta có thể phân loại các hoạt động kiểm soát, cụ thể: (1) Căn cứ theo nội dung của kiểm soát: kiêm soát hành chính và kiểm soát kế toán, ~ Kiểm soát hành chính: Là tập trung vào các thễ thức kiểm tra, nhằm đảm bảo cho việc điều hành công tác ở đơn vị có nề ni „ nghiêm minh và hiệu quả. Các thao tác kiểm soát hành chính được thực hiện trên các lĩnh vực tổ chức và hành chính ở mọi cấp độ như: tuyển chọn nhân viên, xây dựng tác phong, quy trình làm việc, tổ chức thực hiện các công việc cùng với các thao tác kiểm soát quá trình chấp hành và mệnh lệnh ở đơn vị - Kiểm soát kế toán: kiểm soát thực hiện mục tiêu bảo vệ tài sản và đảm bảo độ tin cây của số sách tài chính kế toán, kiểm soát phải đảm bảo: + Các nghiệp vụ được tiền hành theo sự chỉ đạo chung hoặc cụ thể của. + Các nghiệp vụ được ghi số là cần thiết để giúp chuẩn bị các báo cáo.

tải chính đúng theo quy định và duy trì khả năng hạch toán của tải sản. + Các hoạt động đều được ghi nhận vào các thời điểm thích hợp, giúp. cho việc thiết lập thông tin kinh tế tài chính phù hợp với các chuẩn mực kế. toán, thể hiện chính xác, toàn điện nguồn lực hiện có của đơn vị và phải có sự điều chỉnh khi có những chênh lệch, thay đổi phát sinh.

+ Cung cấp căn cứ và đưa ra quyết định xử lý sai lệch, rủi ro có thể gặp phải. Như vậy kiểm soát kế toán chỉ quan tâm đến hoạt động tài chính của don vị được phân ánh trên các tải liệu kế toán. Trong khi đó kiểm soát quản lý yêu cầu một phạm vi rộng hơn của các đối tượng kiểm soát theo mục tiêu. quản lý của toàn bộ tổ chức.

Tuy nhiên kiếm soát kế toán lại có vai trò là cơ sở cho kiểm soát quán lý. Các chứng từ kế toán không chỉ là sự thông tin ma còn là minh chứng pháp lý cho sự hình thành các nghiệp vụ kinh tế, Từ đó kiểm soát kế toán có thể hình thành phương pháp tự kiểm soát: đối ứng tài khoản không chỉ là phương pháp phân loại, phản ánh sự vận động của tài sản mà côn là phương pháp kiểm tra những quan hệ cân đối cụ thể; tổng hợp - cân đối kế toán không chỉ cung cấp những thông tin tổng hợp mà còn là phương pháp kiểm tra kết quả cân đối tổng quát trong thông tin kế toán. (2) Căn cứ vào mực tiêu của kiểm soát: Bao gồm các hình thức kiểm soát là: kiểm soát ngăn ngừa, kiểm soát phát hiện và kiểm soát điều chỉnh ~ Kiểm soát ngăn ngừa: Là kiểm soát tập trung vào việc ngăn chặn các. sai phạm hoặc các điều kiện có thể dẫn đến sai phạm.

Kiểm soát này thường. được thực hiện trước khi nghiệp vụ xảy ra và thực hiện ngay trong công việc hàng ngày của nhân viên theo chức năng, phân chia trách nhiệm, giám sát, kiểm tra tính hợp lý, sự đầy đủ và chính xác. ~ Kiểm soát phát hiện: Là kiếm soát tập trung vào việc phát hiện các gian lận, sai sót, sai lầm và rủi ro trong quá trình tác nghiệp một cách nhanh. chóng, giúp các cấp lãnh đạo có những quyết định xử lÿ kịp thời, hạn chế tới mức thấp nhất những thiệt hại có thể xảy ra.

Kiểm soát phát hiện và kiểm soát ngăn ngừa có quan hệ bổ sung cho nhau trong việc thực hiện các mục tiêu kiểm soát, do kiểm soát phát hiện thường được thực hiện sau khi quá trình tác nghiệp đã xảy ra giúp cho việc phát hiện các sai phạm “lọt lưới” kiểm soát phòng ngừa. Một ý nghĩa quan trọng của kiểm soát phát hiện là sự "rin đe" giúp lầm tăng trách nhiệm của nhân viên trong quá trình thực hiện kiểm soát phòng ngừa. ~ Kiểm soát điều chính: Hoạt đông kiểm soát này hướng tới việc cung cấp những thông tin cần thiết cho việc ra quyết định điều chỉnh các sai sót được phát hiện.