Nghiên Cứu Kiểm Toán Nội Bộ Tại Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Việt Nam

• Tác giả: Phạm Thị Kim Thùy
• Người hướng dẫn: TS. Trần Thị Kỳ
• Trường học: Trường Đại học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh
• Chuyên ngành: Kinh tế tài chính, ngân hàng
• Đề tài: Kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Xuất nhập khẩu Việt Nam
• Loại tài liệu: luận văn thạc sỹ kinh tế
• Năm xuất bản: 2013
• Địa điểm: Thành phố Hồ Chí Minh

• LỜI CAM ĐOAN
• MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VIỆT NAM
• 1.1. Sự hình thành và phát triển của Kiểm toán nội bộ ngân hàng
• 1.2. Sự hình thành và phát triển của kiểm toán nội bộ trên thế giới
• 1.3. Sự hình thành và phát triển của Kiểm toán nội bộ ngân hàng tại Việt Nam
• 1.4. Kiểm soát nội bộ và hệ thống kiểm soát nội bộ
• 1.4.1. Khái niệm hệ thống kiểm soát nội bộ
• 1.4.2. Các bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ
• 1.5. Lý luận về kiểm toán nội bộ tại các Ngân hàng thƣơng mại
• 1.5.1. Khái niệm kiểm toán nội bộ ngân hàng
• 1.5.2. Đặc điểm kiểm toán nội bộ ngân hàng
• 1.5.3. Mục đích của kiểm toán nội bộ
• 1.5.4. Chức năng của kiểm toán nội bộ
• 1.5.5. Nội dung của kiểm toán nội bộ ngân hàng
• 1.5.5.1. Kiểm toán hoạt động
• 1.5.5.2. Kiểm toán tuân thủ
• 1.5.5.3. Kiểm toán Báo cáo tài chính
• 1.5.6. Các thành phần tham gia trong hoạt động kiểm toán nội bộ ngân hàng
• 1.5.6.1. Chủ thể của Kiểm toán nội bộ ngân hàng
• 1.5.6.2. Khách thể của Kiểm toán nội bộ ngân hàng
• 1.5.7. Các nguyên tắc và yêu cầu của kiểm toán nội bộ ngân hàng
• 1.5.7.1. Các nguyên tắc cơ bản của kiểm toán nội bộ ngân hàng
• 1.5.7.2. Các yêu cầu của kiểm toán nội bộ ngân hàng
• 1.5.8. Tổ chức của kiểm toán nội bộ ngân hàng
• 1.5.9. Quy trình kiểm toán nội bộ
• 1.5.9.1. Chuẩn bị kiểm toán
• 1.5.9.2. Thực hiện kiểm toán
• 1.5.9.3. Lập và gửi báo cáo kiểm toán
• 1.5.9.4. Kiểm tra việc thực hiện kết luận, kiến nghị của kiểm toán
• 1.5.10. Đánh giá hiệu quả hoạt động của Kiểm toán nội bộ
• 1.5.10.1. Yếu tố đầu vào của hoạt động kiểm toán nội bộ
• 1.5.10.2. Yếu tố đầu ra của hoạt động kiểm toán nội bộ
• 1.5.11. Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động của KTNB
• 1.5.11.1. Nhân tố chủ quan
• 1.5.11.2. Nhân tố khách quan
• 1.6. Sự cần thiết của Kiểm toán nội bộ trong ngân hàng
• 1.7. Các loại rủi ro trong hoạt động ngân hàng
• 1.8. Sự cần thiết của Kiểm toán nội bộ trong ngân hàng
• KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
• 2. CHƯƠNG 2: HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM
• 2.1. Tổng quan về Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần Xuất nhập khẩu Việt Nam
• 2.2. Quá trình hình thành và phát triển của Eximbank
• 2.3. Chức năng hoạt động kinh doanh của Eximbank
• 2.4. Mô hình tổ chức của Eximbank
• 2.5. Tình hình hoạt động của Eximbank giai đoạn 2010-2012
• 2.6. Hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần Xuất nhập khẩu Việt Nam
• 2.7. Các quy định hiện hành về Kiểm toán nội bộ ngân hàng
• 2.7.1. Các văn bản quy định hiện hành về KTNB ngân hàng do nhà nước ban hành
• 2.7.2. Các văn bản quy định hiện hành về KTNB do Eximbank ban hành
• 2.8. Hoạt động kiểm toán nội bộ của Eximbank
• 2.8.1. Mô hình tổ chức hoạt động Ban KTNB Eximbank
• 2.8.2. Mục tiêu và chức năng cơ bản của kiểm toán nội bộ Eximbank
• 2.8.3. Nội dung hoạt động của Ban KTNB Eximbank
• 2.8.4. Quy trình hoạt động của Ban KTNB Eximbank
• 2.8.5. Kết quả hoạt động của Ban KTNB Eximbank
• 2.8.6. Mặt đạt được trong hoạt động của Ban KTNB Eximbank
• 2.8.7. Mặt chưa đạt được và nguyên nhân chưa đạt được trong hoạt động của Ban KTNB Eximbank
• 2.8.8. Quan điểm cá nhân về sự tồn tại bộ phận kiểm tra kiểm soát nội bộ chuyên trách trong hoạt động của Eximbank
• KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
• 3. CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG
• 3.1. Định hướng và mục tiêu phát triển của Ngân hàng TMCP Xuất nhập khẩu Việt Nam
• 3.1.1. Tầm nhìn phát triển
• 3.1.2. Mục tiêu phát triển
• 3.1.3. Định hướng phát triển
• 3.2. Phương hướng và nhiệm vụ Ban Kiểm soát nhiệm kỳ 2010-2015 của ngân hàng thương mại cổ phần xuất nhập khẩu Việt Nam
• 3.3. Giải pháp nhằm nâng cao hoạt động kiểm toán nội bộ trong ngân hàng
• 3.3.1. Yếu tố quản lý của Nhà nước
• 3.3.2. Môi trường hoạt động kiểm toán nội bộ
• 3.3.3. Cơ sở vật chất
• 3.3.4. Yếu tố con người
• 3.4. Kiến nghị hoàn thiện hoạt động Kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Xuất nhập khẩu Việt Nam
• 3.4.1. Đối với NHNN
• 3.4.2. Đối với các TCTD
• 3.4.3. Đối với Eximbank
• KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
• KẾT LUẬN
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
• DANH MỤC PHỤ LỤC

I. Lý luận cơ bản về kiểm toán nội bộ tại các ngân hàng thương mại Việt Nam

Chương này trình bày lý luận cơ bản về kiểm toán nội bộ (KTNB) trong hệ thống ngân hàng thương mại Việt Nam. Kiểm toán nội bộ được định nghĩa là hoạt động kiểm tra, đánh giá độc lập và khách quan nhằm đảm bảo tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ. Hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm các quy trình, chính sách và thủ tục được thiết kế để đạt được các mục tiêu về hiệu quả hoạt động, tính chính xác của báo cáo tài chính và tuân thủ pháp luật. Kiểm toán nội bộ đóng vai trò quan trọng trong việc phát hiện và ngăn ngừa rủi ro, đồng thời tư vấn cải thiện quy trình quản lý.

1.1. Sự hình thành và phát triển của kiểm toán nội bộ

Kiểm toán nội bộ ra đời từ thế kỷ XX, gắn liền với sự phát triển của các tổ chức kinh tế lớn. Tại Việt Nam, kiểm toán nội bộ được chính thức công nhận từ những năm 1990 thông qua các văn bản pháp lý như Luật Doanh nghiệp 1995 và các thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính. Trong lĩnh vực ngân hàng, kiểm toán nội bộ được quy định cụ thể trong Luật các Tổ chức tín dụng 1997 và các quyết định của Ngân hàng Nhà nước. Qua thời gian, kiểm toán nội bộ đã dần được hoàn thiện, đáp ứng yêu cầu quản lý rủi ro và nâng cao hiệu quả hoạt động của ngân hàng.

1.2. Hệ thống kiểm soát nội bộ

Hệ thống kiểm soát nội bộ là nền tảng quan trọng cho hoạt động kiểm toán nội bộ. Theo COSO, hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm các yếu tố như môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và giám sát. Kiểm toán nội bộ giúp đánh giá tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ, từ đó đề xuất các biện pháp cải thiện. Việc hiểu rõ hệ thống kiểm soát nội bộ giúp kiểm toán viên xác định rủi ro và lập kế hoạch kiểm toán phù hợp.

II. Hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Xuất nhập khẩu Việt Nam

Chương này phân tích thực trạng hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Xuất nhập khẩu Việt Nam (Eximbank). Kiểm toán nội bộ tại Eximbank được tổ chức thành bộ phận chuyên trách, trực thuộc Ban Kiểm soát. Hoạt động kiểm toán nội bộ bao gồm kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ và kiểm toán báo cáo tài chính. Quy trình kiểm toán nội bộ tại Eximbank tuân thủ các bước chuẩn bị, thực hiện, lập báo cáo và theo dõi việc thực hiện kiến nghị. Kết quả hoạt động kiểm toán nội bộ tại Eximbank cho thấy những thành công và hạn chế cần khắc phục.

2.1. Mô hình tổ chức và quy trình kiểm toán nội bộ

Kiểm toán nội bộ tại Eximbank được tổ chức theo mô hình ngành dọc, trực thuộc Ban Kiểm soát. Quy trình kiểm toán nội bộ bao gồm các bước: chuẩn bị, thực hiện, lập báo cáo và theo dõi kiến nghị. Kiểm toán viên sử dụng các phương pháp kiểm toán như phỏng vấn, kiểm tra tài liệu và quan sát để đánh giá hiệu quả hoạt động. Kết quả kiểm toán nội bộ được báo cáo lên Ban Kiểm soát và Ban Giám đốc để ra quyết định cải thiện.

2.2. Kết quả và hạn chế của kiểm toán nội bộ

Hoạt động kiểm toán nội bộ tại Eximbank đã đạt được những kết quả đáng kể trong việc phát hiện và ngăn ngừa rủi ro. Tuy nhiên, vẫn còn một số hạn chế như thiếu nhân lực có chuyên môn cao, chưa áp dụng đầy đủ các chuẩn mực quốc tế và thiếu sự độc lập trong hoạt động. Những hạn chế này cần được khắc phục để nâng cao hiệu quả kiểm toán nội bộ tại Eximbank.

III. Giải pháp và kiến nghị nâng cao hoạt động kiểm toán nội bộ

Chương này đề xuất các giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Xuất nhập khẩu Việt Nam. Các giải pháp tập trung vào việc hoàn thiện mô hình tổ chức, nâng cao năng lực kiểm toán viên, áp dụng công nghệ thông tin và tăng cường tính độc lập của kiểm toán nội bộ. Các kiến nghị được đưa ra nhằm hỗ trợ kiểm toán nội bộ phát huy vai trò trong quản lý rủi ro và nâng cao hiệu quả hoạt động ngân hàng.

3.1. Giải pháp hoàn thiện mô hình tổ chức

Để nâng cao hiệu quả kiểm toán nội bộ, Eximbank cần hoàn thiện mô hình tổ chức bằng cách tăng cường tính độc lập của bộ phận kiểm toán nội bộ. Bộ phận này cần được trực thuộc Hội đồng quản trị thay vì Ban Kiểm soát để đảm bảo tính khách quan. Ngoài ra, Eximbank cần xây dựng quy trình kiểm toán nội bộ linh hoạt, phù hợp với đặc thù hoạt động ngân hàng.

3.2. Nâng cao năng lực kiểm toán viên

Nâng cao năng lực kiểm toán viên là yếu tố then chốt để cải thiện hiệu quả kiểm toán nội bộ. Eximbank cần đầu tư vào đào tạo và phát triển kỹ năng cho kiểm toán viên, đồng thời yêu cầu kiểm toán viên đạt các chứng chỉ quốc tế như CIA (Certified Internal Auditor). Việc áp dụng các chuẩn mực quốc tế sẽ giúp kiểm toán nội bộ tại Eximbank đạt được sự công nhận và tin cậy cao hơn.