Khóa luận: Kế toán tiền mặt tại Công ty TNHH DV và TM Hồng Phong

Luận văn tốt nghiệp kinh tế nghiên cứu tốt nghiệp kế toán tiền mặt tại công ty tnhh dv và tm hồng phong, điều tra thực trạng, phân tích số liệu, đề xuất biện pháp cải tiến thực tế.

• Tác giả: Nguyễn Thanh Tâm
• Người hướng dẫn: Ths. Nguyễn Thị Diện
• Trường học: Trường Đại Học Thủ Dầu Một
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Kế toán tiền mặt tại Công ty TNHH DV và TM Hồng Phong
• Loại tài liệu: Báo cáo tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2020
• Địa điểm: Bình Dương

Mục lục chi tiết

• PHẦN MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH DV VÀ TM HỒNG PHONG
• 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty
• 1.1.1. Giới thiệu sơ lược về công ty
• 1.1.2. Quy trình công nghệ sản xuất
• 1.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
• 1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
• 1.4. Chế độ, chính sách kế toán và hình thức kế toán áp dụng tại công ty
• 1.4.1. Chế độ kế toán áp dụng
• 1.4.2. Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng
• 1.4.3. Chính sách kế toán áp dụng
• 1.4.4. Hình thức kế toán áp dụng
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI CÔNG TY TNHH DV VÀ TM HỒNG PHONG
• 2.1. Nguyên tắc kế toán
• 2.2. Tài khoản sử dụng
• 2.3. Chứng từ, sổ sách kế toán
• 2.3.1. Chứng từ sử dụng
• 2.3.2. Sổ sách sử dụng
• 2.4. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty TNHH DV và TM Hồng Phong
• 2.4.1. Minh họa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
• 2.4.2. Minh họa trình tự ghi sổ
• 2.5. Phân tích biến động của khoản mục Tiền mặt
• 2.6. Phân tích báo cáo tài chính
• 2.6.1. Phân tích bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH DV và TM Hồng Phong
• 2.6.1.1. Phân tích kết cấu và tình hình biến động của tài sản tại Công ty
• 2.6.1.2. Phân tích kết cấu và tình hình biến động của nguồn vốn tại Công ty
• 2.6.2. Phân tích tình hình tài chính của Công ty TNHH DV và TM Hồng Phong thông qua báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
• 3. CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP
• 3.1. Về cơ cấu tổ chức
• 3.2. Về cơ cấu bộ máy kế toán
• 3.3. Về công tác kế toán tiền mặt
• 3.4. Về biến động khoản mục tiền mặt
• 3.5. Về tình hình tài chính của công ty
• 3.6. Về cơ cấu tổ chức
• 3.7. Về cơ cấu bộ máy kế toán
• 3.8. Về công tác tiền mặt
• 3.9. Về biến động khoản mục tiền mặt
• 3.10. Về tình hình tài chính của Công ty
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Hướng dẫn tổng quan kế toán tiền mặt tại Công ty Hồng Phong

Kế toán tiền mặt là một phần hành cốt lõi trong toàn bộ hệ thống kế toán của bất kỳ doanh nghiệp nào, và Công ty TNHH DV và TM Hồng Phong cũng không ngoại lệ. Là một doanh nghiệp thương mại và dịch vụ hoạt động trong lĩnh vực sản xuất vật liệu xây dựng, việc quản lý dòng tiền hiệu quả, đặc biệt là tiền mặt, đóng vai trò sống còn trong việc duy trì tính thanh khoản và đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra liên tục. Bài viết này sẽ đi sâu phân tích công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty, dựa trên nền tảng lý luận vững chắc và số liệu thực tiễn thu thập được. Mục tiêu là cung cấp một cái nhìn toàn diện về tổ chức công tác kế toán tại doanh nghiệp, từ các nguyên tắc cơ bản, hệ thống tài khoản, chứng từ sử dụng cho đến quy trình hạch toán. Việc hiểu rõ cơ sở lý luận và các quy định pháp lý liên quan, chẳng hạn như Thông tư 200/2014/TT-BTC, là tiền đề quan trọng để đánh giá đúng thực trạng kế toán tiền mặt tại công ty. Thông qua việc hệ thống hóa các khái niệm, nguyên tắc và phương pháp, khóa luận này không chỉ là một tài liệu học thuật mà còn là cẩm nang hữu ích cho các kế toán viên và nhà quản lý tại Công ty Hồng Phong trong nỗ lực hoàn thiện công tác kế toán, tối ưu hóa việc sử dụng và kiểm soát nguồn vốn tiền mặt, từ đó góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động chung của toàn doanh nghiệp.

1.1. Giới thiệu tổng quan về Công ty TNHH DV và TM Hồng Phong

Công ty TNHH Dịch vụ và Thương mại Hồng Phong, thành lập ngày 27/05/2010, có mã số thuế 0104223177, hoạt động chính trong lĩnh vực sản xuất vật liệu xây dựng từ đất sét. Với nhà máy đặt tại huyện Chương Mỹ, Hà Nội, công ty đã áp dụng công nghệ lò nung hầm sấy hiện đại và tự động hóa nhiều công đoạn sản xuất. Về mặt tổ chức, công ty có cơ cấu phòng ban rõ ràng, bao gồm Ban Giám đốc, phòng tài chính - kế toán, phòng kinh doanh và phân xưởng sản xuất. Đặc biệt, bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình tập trung, đứng đầu là Kế toán trưởng, chịu trách nhiệm giám sát toàn bộ hoạt động tài chính, đảm bảo tuân thủ các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành. Công ty áp dụng Chế độ Kế toán Doanh nghiệp theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung, với niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào 31/12 hàng năm.

1.2. Vai trò của kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp dịch vụ

Trong một doanh nghiệp thương mại và dịch vụ như Hồng Phong, kế toán vốn bằng tiền giữ vai trò trung tâm. Tiền mặt là tài sản có tính thanh khoản cao nhất, là phương tiện thanh toán chủ yếu cho các giao dịch hàng ngày như trả lương, mua nguyên vật liệu, thanh toán chi phí vận hành. Do đó, việc quản lý chặt chẽ các khoản thu chi tiền mặt giúp doanh nghiệp đảm bảo khả năng thanh toán tức thời, tránh rủi ro thiếu hụt vốn đột ngột. Một hệ thống kiểm soát nội bộ vốn bằng tiền hiệu quả sẽ giúp ngăn ngừa các hành vi gian lận, sai sót, đảm bảo tính minh bạch và chính xác của thông tin tài chính. Thông qua việc theo dõi và phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ, ban lãnh đạo có thể đưa ra các quyết định kinh doanh chiến lược, từ việc đầu tư mở rộng sản xuất đến việc điều chỉnh chính sách bán hàng để tối ưu hóa dòng tiền vào.

II. Cách phân tích thực trạng kế toán tiền mặt tại Hồng Phong

Việc phân tích thực trạng kế toán tiền mặt tại Công ty Hồng Phong đòi hỏi một cách tiếp cận đa chiều, từ việc xem xét hệ thống chứng từ, sổ sách đến việc đánh giá quy trình làm việc thực tế. Qua khảo sát, công ty đã tuân thủ các quy định cơ bản về việc sử dụng phiếu thu phiếu chi cho các giao dịch tiền mặt. Tuy nhiên, vẫn tồn tại một số thách thức nhất định. Quy trình luân chuyển chứng từ đôi khi còn chậm trễ, ảnh hưởng đến tính kịp thời của việc ghi sổ. Việc đối chiếu giữa sổ kế toán và sổ quỹ tiền mặt của thủ quỹ chưa được thực hiện với tần suất đủ dày đặc, tiềm ẩn nguy cơ chênh lệch không được phát hiện sớm. Một vấn đề khác là việc quản lý dòng tiền còn mang tính bị động, chủ yếu dựa trên các nghiệp vụ phát sinh mà chưa có kế hoạch dự báo thu chi chi tiết. Điều này thể hiện qua sự biến động lớn của khoản mục tiền mặt trên bảng cân đối kế toán qua các năm. Ví dụ, năm 2018, tiền mặt tăng 165,62% nhưng đến năm 2019 lại giảm mạnh 78,01%. Sự sụt giảm này chủ yếu do các khoản phải thu khách hàng tăng vọt, cho thấy công ty đang bị chiếm dụng vốn. Những vấn đề này đặt ra yêu cầu cấp thiết phải có các giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý tiền mặt.

2.1. Đánh giá hệ thống chứng từ kế toán tiền mặt đang sử dụng

Công ty Hồng Phong hiện đang áp dụng hệ thống chứng từ kế toán tiền mặt theo quy định của Thông tư 200, bao gồm Phiếu thu (Mẫu 01-TT) và Phiếu chi (Mẫu 02-TT). Các chứng từ này được lập cho mọi nghiệp vụ thu, chi tiền mặt, có đầy đủ chữ ký của người lập, kế toán trưởng và giám đốc. Về mặt hình thức, chứng từ đảm bảo tính hợp lệ. Tuy nhiên, quá trình luân chuyển và lưu trữ còn có điểm cần cải thiện. Việc chuyển chứng từ từ các bộ phận liên quan về phòng kế toán đôi khi chưa kịp thời, dẫn đến việc hạch toán bị chậm so với thời điểm phát sinh thực tế. Công tác lưu trữ chứng từ gốc kèm theo phiếu thu, chi cần được hệ thống hóa một cách khoa học hơn để thuận tiện cho việc tra cứu và kiểm tra sau này.

2.2. Các thách thức trong quy trình thu chi tiền mặt thực tế

Thực tế triển khai quy trình thu chi tiền mặt tại công ty cho thấy một số thách thức. Thứ nhất, việc kiểm soát các khoản chi tiêu nhỏ lẻ, đột xuất đôi khi chưa chặt chẽ, dễ dẫn đến chi vượt dự toán. Thứ hai, việc thu hồi công nợ bằng tiền mặt từ khách hàng chưa được tối ưu, dẫn đến tình trạng bị chiếm dụng vốn như đã phân tích. Thứ ba, sự phối hợp giữa kế toán thanh toán và thủ quỹ trong việc đối chiếu cuối ngày cần được quy định thành một nguyên tắc bắt buộc và thường xuyên. Việc kiểm kê quỹ tiền mặt đột xuất cũng cần được tăng cường để nâng cao ý thức trách nhiệm của các cá nhân liên quan và đảm bảo an toàn cho tài sản của công ty.

III. Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ tiền mặt tại Hồng Phong

Tại Công ty Hồng Phong, việc hạch toán các nghiệp vụ tiền mặt được thực hiện trên phần mềm kế toán Fast và tuân thủ theo Chế độ Kế toán Doanh nghiệp Việt Nam. Kế toán sử dụng tài khoản 111 – “Tiền mặt” để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam (chi tiết TK 1111). Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt đều được ghi nhận dựa trên các chứng từ hợp lệ. Ví dụ, khi rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ, kế toán định khoản Nợ TK 1111 / Có TK 1121. Khi thanh toán tiền mua hàng hóa, dịch vụ, bút toán sẽ là Nợ TK 152, 153, 642... / Nợ TK 1331 / Có TK 1111. Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung bắt đầu từ việc lập phiếu thu phiếu chi, sau đó ghi vào Sổ Nhật ký chung. Từ Sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ được chuyển vào Sổ Cái tài khoản 111 và các tài khoản liên quan. Đồng thời, thủ quỹ sẽ ghi nhận vào sổ quỹ tiền mặt ngay khi thực hiện thu hoặc chi. Cuối kỳ, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu giữa Sổ Cái và sổ quỹ, lập Bảng cân đối số phát sinh và sau đó là các báo cáo tài chính. Việc tuân thủ đúng quy trình này đảm bảo tính chính xác và nhất quán của dữ liệu kế toán, là cơ sở cho việc phân tích tình hình tài chính công ty.

3.1. Minh họa quy trình ghi sổ quỹ tiền mặt và sổ cái chi tiết

Quy trình ghi sổ được thực hiện song song. Ví dụ, với nghiệp vụ chi 1.384.163 VNĐ tiền cước điện thoại ngày 02/01/2019 (Phiếu chi 001), kế toán ghi vào Sổ Nhật ký chung bút toán: Nợ TK 6422: 1.258.330, Nợ TK 1331: 125.833, Có TK 1111: 1.384.163. Đồng thời, nghiệp vụ này được ghi vào Sổ Cái tài khoản 1111 bên Có. Cùng lúc đó, thủ quỹ dựa vào Phiếu chi 001 để ghi vào cột 'Chi' của sổ quỹ tiền mặt số tiền 1.384.163 VNĐ và tính ra số tồn quỹ mới. Cuối ngày, kế toán thanh toán và thủ quỹ đối chiếu số dư cuối ngày trên hai sổ này để đảm bảo khớp nhau, phản ánh đúng thực tế tiền mặt tồn tại quỹ.

3.2. Hạch toán các nghiệp vụ thu tiền bán hàng và chi trả lương

Đối với nghiệp vụ thu tiền bán hàng, chẳng hạn như thu 19.500.109 VNĐ từ Công ty may Plummy ngày 21/01/2019, kế toán lập Phiếu thu 006 và hạch toán: Nợ TK 1111 / Có TK 131. Nghiệp vụ này làm tăng tiền mặt và giảm khoản phải thu khách hàng. Đối với nghiệp vụ chi trả lương tháng 01/2019 với số tiền 62.182.747 VNĐ (Phiếu chi 051), kế toán sẽ hạch toán: Nợ TK 3341 / Có TK 1111. Việc hạch toán các nghiệp vụ tiền mặt này phải đảm bảo chính xác, kịp thời và đầy đủ chứng từ đi kèm để phục vụ công tác kiểm tra, quyết toán thuế sau này.

IV. Bí quyết hoàn thiện kế toán tiền mặt tại Công ty Hồng Phong

Để hoàn thiện công tác kế toán tiền mặt và nâng cao hiệu quả quản trị, Công ty Hồng Phong cần triển khai đồng bộ nhiều giải pháp. Trọng tâm là việc xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ vốn bằng tiền chặt chẽ và hiệu quả hơn. Điều này bao gồm việc ban hành các quy chế chi tiêu nội bộ rõ ràng, phân định rạch ròi trách nhiệm giữa các cá nhân như kế toán thanh toán, thủ quỹ và người duyệt chi. Cần thiết lập định mức tồn quỹ tiền mặt hợp lý để tránh ứ đọng vốn hoặc rủi ro mất mát. Một giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý tiền mặt quan trọng khác là tăng cường công tác kế hoạch hóa. Phòng kế toán cần phối hợp với phòng kinh doanh để lập dự báo dòng tiền hàng tuần, hàng tháng. Điều này giúp ban lãnh đạo chủ động trong việc điều phối nguồn vốn, cân đối thu chi và đưa ra các quyết định tài chính kịp thời. Việc ứng dụng công nghệ, nâng cấp phần mềm kế toán để có các tính năng cảnh báo, phân tích dòng tiền tự động cũng là một hướng đi cần được xem xét. Cuối cùng, việc đào tạo, nâng cao nghiệp vụ cho đội ngũ kế toán về các chuẩn mực mới và kỹ năng phân tích tài chính sẽ góp phần quan trọng vào việc tổ chức công tác kế toán tại doanh nghiệp một cách chuyên nghiệp và hiệu quả hơn.

4.1. Giải pháp tối ưu hóa quy trình luân chuyển chứng từ thu chi

Để khắc phục sự chậm trễ, công ty cần xây dựng một quy trình thu chi tiền mặt với thời gian biểu cụ thể cho từng bước. Quy định rõ thời hạn các bộ phận phải chuyển chứng từ gốc về phòng kế toán (ví dụ: trong vòng 24 giờ sau khi phát sinh). Có thể áp dụng quy trình điện tử, cho phép các bộ phận scan và gửi trước chứng từ qua hệ thống nội bộ để kế toán có thể hạch toán tạm thời, sau đó đối chiếu với chứng từ gốc nhận được. Việc này giúp đảm bảo tính kịp thời của thông tin kế toán mà vẫn giữ được sự chặt chẽ trong khâu kiểm soát chứng từ kế toán tiền mặt.

4.2. Nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ thông qua kiểm kê quỹ

Tăng cường kiểm kê quỹ tiền mặt là một biện pháp kiểm soát hữu hiệu. Công ty nên duy trì việc kiểm kê cuối mỗi ngày làm việc giữa kế toán và thủ quỹ. Ngoài ra, Kế toán trưởng hoặc Ban Giám đốc cần thực hiện các cuộc kiểm kê quỹ tiền mặt đột xuất, không báo trước ít nhất một lần mỗi quý. Biên bản kiểm kê phải được lập, ghi rõ số tiền thực tế, số tiền trên sổ sách và chữ ký của các bên liên quan. Nếu có chênh lệch, phải tìm ra nguyên nhân và xử lý ngay. Điều này giúp nâng cao tính tuân thủ và phòng ngừa rủi ro thất thoát tiền mặt hiệu quả.

4.3. Xây dựng kế hoạch và dự báo quản lý dòng tiền chủ động

Thay vì bị động, công ty cần xây dựng kế hoạch quản lý dòng tiền một cách chủ động. Dựa trên kế hoạch bán hàng, kế hoạch mua nguyên vật liệu và các định mức chi phí, phòng kế toán lập dự báo dòng tiền vào và dòng tiền ra. Bản dự báo này cần được cập nhật thường xuyên để phản ánh những thay đổi trong hoạt động kinh doanh. Dựa vào đó, ban lãnh đạo có thể quyết định thời điểm cần vay vốn bổ sung, hoặc có thể dùng tiền nhàn rỗi để đầu tư ngắn hạn, tối ưu hóa hiệu quả sử dụng vốn. Đây là một bước tiến quan trọng từ kế toán tài chính đơn thuần sang quản trị tài chính doanh nghiệp.

V. Phương pháp phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ Hồng Phong

Việc phân tích tình hình tài chính công ty không thể hoàn chỉnh nếu thiếu sự phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Báo cáo này, được lập theo phương pháp trực tiếp tại Công ty Hồng Phong, cung cấp một bức tranh rõ nét về các dòng tiền vào và ra từ ba hoạt động chính: kinh doanh, đầu tư và tài chính. Phân tích báo cáo này qua các năm 2017-2019 cho thấy những biến động đáng chú ý. Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh có xu hướng không ổn định, phản ánh những khó khăn trong việc thu hồi công nợ và quản lý chi phí. Dòng tiền từ hoạt động đầu tư cho thấy công ty có giai đoạn đầu tư vào tài sản cố định, thể hiện qua các khoản chi lớn để xây dựng cơ bản dở dang. Dòng tiền từ hoạt động tài chính lại cho thấy sự phụ thuộc vào vốn vay để tài trợ cho hoạt động. Ví dụ, sự sụt giảm mạnh của tiền và tương đương tiền vào cuối năm 2019 (giảm 78,01%) là một dấu hiệu cảnh báo. Nguyên nhân sâu xa là do dòng tiền thuần từ hoạt động kinh doanh âm, một phần vì các khoản phải thu tăng mạnh. Việc phân tích kỹ lưỡng các chỉ số trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ giúp nhà quản trị xác định chính xác "sức khỏe" tài chính và đưa ra các điều chỉnh cần thiết để đảm bảo sự phát triển bền vững.

5.1. Phân tích biến động khoản mục tiền mặt qua các năm tài chính

Dữ liệu từ bảng cân đối kế toán cho thấy sự biến động lớn của khoản mục tiền mặt. Cụ thể, cuối năm 2017, tiền mặt là 60.364.645 VNĐ, tăng vọt lên 159.993.645 VNĐ vào cuối năm 2018 (tăng 165,62%), nhưng sau đó lại giảm mạnh xuống còn 35.174.867 VNĐ vào cuối năm 2019 (giảm 78,01%). Sự tăng đột biến năm 2018 có thể do công ty thu hồi được một lượng lớn công nợ từ năm trước. Ngược lại, sự sụt giảm năm 2019 lại tương ứng với sự gia tăng của các khoản phải thu ngắn hạn (tăng 94,91%). Điều này cho thấy rủi ro thanh khoản tiềm tàng khi dòng tiền của công ty bị kẹt ở khâu công nợ.

5.2. Đánh giá khả năng tạo tiền từ hoạt động kinh doanh cốt lõi

Khả năng tạo tiền từ hoạt động kinh doanh là chỉ số quan trọng nhất phản ánh hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp. Tại Công ty Hồng Phong, dù doanh thu vẫn được ghi nhận nhưng dòng tiền thuần từ hoạt động kinh doanh lại không khả quan. Việc các khoản phải thu tăng nhanh hơn doanh thu là một dấu hiệu cho thấy chính sách bán hàng có thể quá nới lỏng, hoặc công tác thu hồi nợ chưa hiệu quả. Đồng thời, việc hàng tồn kho chiếm tỷ trọng lớn cũng làm ứ đọng một lượng vốn đáng kể. Cần phải có những giải pháp quyết liệt để cải thiện chu kỳ chuyển đổi tiền mặt, biến lợi nhuận trên giấy tờ thành tiền mặt thực tế trong quỹ.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Trong quản trị tài chính doanh nghiệp, tiền mặt là loại tài sản có tính thanh khoản cao nhất nhưng cũng tiềm ẩn nhiều rủi ro về thất thoát, chiếm dụng vốn và sai lệch số liệu nếu không có quy trình kiểm soát chặt chẽ. Xuất phát từ kỳ thực tập gần hai tháng tại Công ty TNHH Dịch vụ và Thương mại Hồng Phong, tác giả Nguyễn Thanh Tâm (sinh viên ngành Kế toán, Khoa Kinh tế, Trường Đại học Thủ Dầu Một) đã thực hiện đề tài báo cáo tốt nghiệp: "Kế toán tiền mặt tại Công ty TNHH DV và TM Hồng Phong" dưới sự hướng dẫn của ThS. Nguyễn Thị Diện.

Mục tiêu nghiên cứu của đề tài được xác định cụ thể qua các nhiệm vụ sau:

1. Khái quát lịch sử hình thành, quy mô sản xuất và quá trình phát triển của Công ty TNHH Dịch vụ và Thương mại Hồng Phong.
2. Tìm hiểu chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức trong bộ máy quản lý của doanh nghiệp.
3. Mô tả mô hình tổ chức của bộ máy kế toán tại đơn vị thực tập.
4. Nghiên cứu hệ thống chế độ, chính sách kế toán hiện hành và khảo sát thực trạng công tác hạch toán tiền mặt; từ đó chỉ ra các ưu điểm, hạn chế và đề xuất giải pháp hoàn thiện.
5. Phân tích biến động của khoản mục tiền tệ gắn liền với tình hình tài chính tổng thể của công ty thông qua hệ thống báo cáo tài chính giai đoạn 2017 – 2019.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

• Đối tượng nghiên cứu: Cơ cấu tổ chức bộ máy, chính sách kế toán và thực tế công tác kế toán tiền mặt tại Công ty TNHH Dịch vụ và Thương mại Hồng Phong.
• Phạm vi không gian: Phòng Tài chính – Kế toán, Công ty TNHH Dịch vụ và Thương mại Hồng Phong (địa chỉ: Xã Ngọc Hòa, huyện Chương Mỹ, thành phố Hà Nội).
• Phạm vi thời gian: Số liệu hạch toán thực tế nghiệp vụ tiền mặt tháng 01/2019; hệ thống báo cáo tài chính của công ty trong 3 năm liên tiếp (2017, 2018 và 2019).
• Phạm vi nội dung: Trình tự lập - luân chuyển chứng từ thu, chi; quy trình ghi sổ kế toán chi tiết, sổ Nhật ký chung, Sổ Cái tài khoản 111, Sổ quỹ tiền mặt và phân tích biến động các chỉ tiêu tài chính liên quan.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khóa luận được xây dựng dựa trên cơ sở pháp lý và chuẩn mực kế toán doanh nghiệp Việt Nam hiện hành:

• Khung pháp lý áp dụng: Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp. Đơn vị áp dụng niên độ kế toán theo năm dương lịch (bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12), đơn vị tiền tệ ghi sổ là Đồng Việt Nam (VND), tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và lập báo cáo tài chính trên cơ sở dồn tích (Báo cáo lưu chuyển tiền tệ lập theo phương pháp trực tiếp).
• Hệ thống tài khoản và hình thức sổ: Sử dụng tài khoản 111 (TK 1111 - Tiền Việt Nam, TK 1112 - Ngoại tệ, TK 1113 - Vàng tiền tệ) theo hình thức kế toán Nhật ký chung trên phần mềm kế toán Fast.

Phương pháp nghiên cứu thực tế bao gồm:

• Phương pháp phỏng vấn trực tiếp: Trao đổi, phỏng vấn trực tiếp cán bộ quản lý, kế toán trưởng, kế toán thanh toán và thủ quỹ tại doanh nghiệp để nắm bắt quy trình làm việc và luân chuyển chứng từ.
• Phương pháp quan sát: Trực tiếp theo dõi quy trình lập chứng từ, phê duyệt, thực thu/chi, kiểm kê quỹ và đối chiếu sổ sách trên phần mềm máy tính.
• Phương pháp thu thập và xử lý dữ liệu: Tiếp cận chứng từ gốc (Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có, Sổ phụ ngân hàng), Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái TK 111, Sổ quỹ tiền mặt năm 2019 và Báo cáo tài chính các năm 2017, 2018, 2019.
• Phương pháp phân tích và so sánh: Phân tích biến động kết cấu (theo chiều dọc) và phân tích xu hướng tăng/giảm (theo chiều ngang) về số tuyệt đối và tương đối của các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa các kỳ 2017 - 2018 và 2018 - 2019.

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Giới thiệu chung về Công ty TNHH DV và TM Hồng Phong

Chương 1 trình bày khái quát về lịch sử hình thành, đặc điểm tổ chức và quy chế hoạt động của đơn vị thực tập:

• Thông tin doanh nghiệp: Thành lập ngày 27/05/2010 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0104223177 do Sở Kế hoạch và Đầu tư TP. Hà Nội cấp; loại hình công ty TNHH hai thành viên trở lên; vốn điều lệ đăng ký là 20 tỷ đồng; đại diện pháp luật là ông Lê Tuấn Dương.
• Đặc điểm sản xuất: Công ty đầu tư nhà máy sản xuất gạch tuynel tại xã Đại Yên, huyện Chương Mỹ, TP. Hà Nội với diện tích xây dựng 3.0 ha, vùng nguyên liệu đất sét 20 ha. Công suất thiết kế ban đầu đạt 30 triệu viên/năm (đến hết 2017) và nâng cấp lên 40 triệu viên quy tiêu chuẩn (QTC)/năm từ năm 2018. Quy trình công nghệ gồm các công đoạn: Tiếp liệu $\rightarrow$ Tách đá $\rightarrow$ Nghiền thô $\rightarrow$ Nghiền tinh $\rightarrow$ Máy nhào trộn 2 trục với than cám $\rightarrow$ Đùn ép chân không tạo gạch mộc $\rightarrow$ Phơi/sấy $\rightarrow$ Nung lò tuynel ở nhiệt độ khoảng $900^\circ\text{C}$ $\rightarrow$ Làm nguội và phân loại thành phẩm.
• Cơ cấu tổ chức bộ máy: Mô hình trực tuyến chức năng gồm Ban Giám đốc (Tổng Giám đốc, Phó Giám đốc), Phòng Tổ chức Hành chính (2 người), Phòng Kinh doanh - Bán hàng (5 người), Phân xưởng sản xuất (3 quản lý và khoảng 80 công nhân) và Phòng Tài chính - Kế toán.
• Tổ chức công tác kế toán: Phòng Tài chính - Kế toán gồm 4 nhân sự (1 Kế toán trưởng, 1 Kế toán tổng hợp, 1 Kế toán thanh toán và 1 Thủ quỹ). Doanh nghiệp áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung và xử lý số liệu trên phần mềm kế toán Fast.

Chương 2: Thực trạng kế toán tiền mặt tại Công ty TNHH DV và TM Hồng Phong

Chương này đi sâu vào việc mô tả quy trình luân chuyển chứng từ, định khoản nghiệp vụ phát sinh và ghi sổ kế toán tiền mặt trong tháng 01/2019, đồng thời phân tích số liệu tài chính liên quan:

1. Quy trình xử lý chứng từ và luân chuyển sổ sách:

• Phiếu thu: Lập thành 3 liên (kế toán lập $\rightarrow$ Kế toán trưởng kiểm tra $\rightarrow$ Giám đốc duyệt $\rightarrow$ Thủ quỹ thu tiền và ký nhận $\rightarrow$ Người nộp ký tên). Liên 1 lưu tại nơi lập, liên 2 giao cho thủ quỹ ghi sổ quỹ, liên 3 giao cho người nộp tiền.
• Phiếu chi (Mẫu 02-TT): Lập thành 3 liên, sau khi đủ chữ ký duyệt của người lập, Kế toán trưởng, Giám đốc mới tiến hành xuất tiền. Liên 1 lưu nơi lập, liên 2 thủ quỹ ghi sổ quỹ và chuyển cho kế toán ghi sổ kế toán kèm chứng từ gốc, liên 3 giao cho người nhận tiền.
• Trình tự ghi sổ: Dữ liệu chứng từ được nhập vào phần mềm kế toán Fast để tự động cập nhật vào Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái TK 1111 và Sổ quỹ tiền mặt.

2. Minh họa các nghiệp vụ kinh tế tiêu biểu phát sinh trong tháng 01/2019:

• Tình huống 1 (02/01/2019 - Phiếu chi 001): Thanh toán tiền cước điện thoại Mobifone: Nợ TK 6422: 1.258.330 đ, Nợ TK 1331: 125.833 đ / Có TK 1111: 1.384.163 đ.
• Tình huống 2 (16/01/2019 - Phiếu thu 002): Rút séc tiền gửi Agribank chi nhánh Chương Mỹ về nhập quỹ: Nợ TK 1111: 55.000.000 đ / Có TK 11211: 55.000.000 đ.
• Tình huống 3 (18/01/2019 - Phiếu chi 034): Nộp tiền mặt vào tài khoản Agribank: Nợ TK 11211: 116.000.000 đ / Có TK 1111: 116.000.000 đ.
• Tình huống 4 (21/01/2019 - Phiếu thu 006): Thu tiền mặt từ Công ty may liên doanh Plummy: Nợ TK 1111: 19.500.109 đ / Có TK 131: 19.500.109 đ.
• Tình huống 5 (23/01/2019 - Phiếu chi 037): Mua gạch chịu lửa của Công ty CP VL chịu lửa Viglacera Cầu Đuống: Nợ TK 2412: 1.971.500 đ, Nợ TK 1331: 197.150 đ / Có TK 1111: 2.168.650 đ.
• Tình huống 6 (31/01/2019 - Phiếu chi 051): Thanh toán tiền lương tháng 01/2019 cho CBNV: Nợ TK 3341: 62.182.747 đ / Có TK 1111: 62.182.747 đ.

Tổng hợp số liệu trên Sổ Cái TK 1111 năm 2019:

• Số dư Nợ đầu kỳ (01/01/2019): 159.993.645 đ.
• Tổng số phát sinh Nợ: 7.288.003.124 đ.
• Tổng số phát sinh Có: 7.412.821.902 đ.
• Số dư Nợ cuối kỳ (31/12/2019): 35.174.867 đ.
• Tổng số phát sinh trên Sổ Nhật ký chung năm 2019: 74.119.326.929 đ.

3. Phân tích biến động khoản mục tiền mặt và tình hình tài chính:

Chỉ tiêu tài chính	Năm 2017 (VNĐ)	Năm 2018 (VNĐ)	Năm 2019 (VNĐ)	So sánh 2018/2017 (%)	So sánh 2019/2018 (%)
Tiền mặt tại quỹ	60.696.219	159.993.645	35.174.867	+165,62%	-78,01%
Tiền & tương đương tiền	70.696.219	172.907.426	49.574.867	+144,58%	-71,32%
Tỷ trọng TM / Tiền & TĐ tiền	85,20%	92,53%	70,94%	+7,33%	-21,59%
Tài sản ngắn hạn	11.070.715.586	11.651.584.739	8.823.364.251	+5,25%	-24,27%
Tài sản dài hạn	18.174.791.805	18.098.170.984	21.834.303.547	-0,42%	+20,64%
Tổng cộng tài sản / Nguồn vốn	29.245.507.391	29.749.755.723	30.657.667.798	+1,72%	+3,05%
Nợ phải trả	9.541.826.527	11.238.667.634	10.952.063.030	+17,78%	-2,55%
Vốn chủ sở hữu	19.703.680.864	18.511.088.089	19.705.604.768	-6,05%	+6,45%
Doanh thu thuần	11.033.035.268	8.239.313.597	5.854.789.210	-25,32%	-28,94%
Giá vốn hàng bán	9.676.293.809	7.632.827.718	5.562.115.387	-21,12%	-27,13%
Lợi nhuận gộp	1.356.741.459	606.485.879	292.673.823	-55,30%	-51,80%
Chi phí tài chính (lãi vay)	753.192.904	1.088.748.414	0	+44,55%	-100,00%
Lợi nhuận sau thuế	-249.606.155	-1.187.592.775	-273.145.289	-375,79%	+76,99%

Chương 3: Nhận xét và giải pháp

Trên cơ sở phân tích thực trạng hạch toán và tình hình tài chính, tác giả đưa ra các đánh giá và giải pháp tương ứng:

• Về cơ cấu tổ chức và bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán được tổ chức tinh gọn, phân công nhiệm vụ tương đối rõ ràng. Tuy nhiên, công ty cần nâng cao sự phối hợp giữa bộ phận bán hàng và kế toán thanh toán trong việc theo dõi hạn nợ.
• Về công tác kế toán tiền mặt và lưu trữ sổ sách: Việc hạch toán tuân thủ Thông tư 200/2014/TT-BTC, sử dụng phần mềm kế toán Fast giúp giảm bớt thao tác thủ công. Dù vậy, doanh nghiệp chỉ lưu trữ sổ sách dưới dạng tệp điện tử trên máy tính mà chưa thực hiện in ấn, đóng quyển và ký lưu trữ đầy đủ định kỳ theo quy định của Luật Kế toán.
• Về quản trị khoản mục tiền mặt và công nợ: Năm 2018 lượng tiền mặt tăng do thu hồi nợ (phải thu giảm 22,78%), nhưng đến năm 2019 tiền mặt sụt giảm nghiêm trọng (-78,01%) do các khoản phải thu ngắn hạn tăng mạnh 94,91% (từ 1,579 tỷ đồng lên hơn 3,078 tỷ đồng), dẫn đến việc công ty bị đối tác chiếm dụng vốn lớn. Doanh nghiệp cần xây dựng quy chế thu hồi công nợ chặt chẽ và hạn chế dự trữ quá nhiều tiền mặt tại quỹ so với tiền gửi ngân hàng.
• Về hiệu quả kinh doanh và cơ cấu chi phí: Doanh thu liên tục sụt giảm qua các năm trong khi tỷ trọng giá vốn hàng bán trên doanh thu luôn ở mức rất cao (87,70% năm 2017, 92,64% năm 2018 và 95,01% năm 2019). Bên cạnh đó, gánh nặng chi phí lãi vay năm 2018 lên đến 1,088 tỷ đồng là nguyên nhân chính khiến công ty chịu lỗ 1,187 tỷ đồng. Tác giả kiến nghị doanh nghiệp cần kiểm soát chặt chẽ định mức tiêu hao nguyên vật liệu trong khâu nung sấy, tối ưu hóa chi phí sản xuất để hạ giá thành sản phẩm và cân đối lại cơ cấu nợ vay.

Kết quả và đóng góp

• Hệ thống hóa số liệu thực tế: Khóa luận đã trích xuất, tổng hợp và phân tích toàn bộ quy trình hạch toán tài khoản 111 tại một doanh nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng, cung cấp các mẫu chứng từ và bảng sổ kế toán thực tế (Phiếu thu số 002, 006; Phiếu chi số 001, 034, 037, 051; Sổ Nhật ký chung; Sổ Cái TK 1111; Sổ quỹ tiền mặt năm 2019).
• Làm rõ thực trạng biến động tài chính: Phản ánh bức tranh tài chính 3 năm (2017 – 2019) của Công ty TNHH DV và TM Hồng Phong:
  • Quy mô tổng tài sản tăng từ 29,245 tỷ đồng (2017) lên 30,657 tỷ đồng (2019).
  • Khoản mục tiền mặt biến động lớn, tăng mạnh 165,62% trong năm 2018 (đạt 159,99 triệu đồng) nhưng giảm sâu 78,01% trong năm 2019 (còn 35,17 triệu đồng).
  • Chỉ ra tình trạng bị chiếm dụng vốn nghiêm trọng trong năm 2019 khi phải thu khách hàng tăng tới 94,91%, gây áp lực lên thanh khoản tiền mặt.
  • Đánh giá nguyên nhân kết quả kinh doanh bị âm liên tục trong giai đoạn khảo sát (-249,6 triệu đồng năm 2017; -1,187 tỷ đồng năm 2018) do giá vốn chiếm tỷ trọng quá cao và áp lực chi phí lãi vay.
• Đóng góp ứng dụng: Đưa ra các khuyến nghị cụ thể cho công ty về việc in ấn lưu trữ hồ sơ kế toán, thắt chặt chính sách tín dụng thương mại đối với khách hàng và kiểm soát chi phí sản xuất gạch tuynel.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

• Hạn chế: Phạm vi số liệu minh họa nghiệp vụ chi tiết của khóa luận tập trung chủ yếu vào tháng 01/2019; các chứng từ trích lục chỉ phản ánh một số nghiệp vụ tiền mặt phát sinh trong kỳ ngắn hạn. Việc phân tích tài chính dựa trên dữ liệu báo cáo nội bộ do doanh nghiệp cung cấp trong điều kiện sổ sách chưa được in ấn đóng dấu chính thức.
• Hướng phát triển: Nghiên cứu có thể mở rộng khảo sát sang toàn bộ các khoản mục tương đương tiền và tiền gửi ngân hàng (TK 112), hoặc kết hợp phân tích sâu hơn về công tác quản trị dòng tiền (Cash Flow Management) gắn với chu kỳ luân chuyển vốn lưu động và quản lý chi phí sản xuất gạch tuynel trong các năm tiếp theo.

Giá trị tham khảo

Tài liệu là nguồn tham khảo hữu ích cho:

• Sinh viên chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán: Cung cấp tài liệu tham khảo về cấu trúc bài báo cáo tốt nghiệp/khóa luận thực tập thực tế tại doanh nghiệp sản xuất, nắm rõ phương pháp hạch toán phần hành kế toán tiền mặt theo Thông tư 200/2014/TT-BTC trên phần mềm kế toán Fast.
• Kế toán viên tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ: Tham khảo quy trình luân chuyển chứng từ thu - chi tiền mặt, kỹ thuật đối chiếu giữa Sổ quỹ và Sổ Cái TK 111, cũng như phương pháp lập bảng phân tích tài chính theo chiều dọc và chiều ngang.

Câu hỏi thường gặp

1. Công ty TNHH DV và TM Hồng Phong áp dụng chế độ kế toán và hình thức ghi sổ nào? Công ty áp dụng Chế độ Kế toán Doanh nghiệp Việt Nam theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, niên độ kế toán theo năm dương lịch (01/01 đến 31/12), đơn vị tiền tệ VND, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chung trên phần mềm kế toán Fast.

2. Tài khoản kế toán nào được sử dụng để phản ánh nghiệp vụ tiền mặt tại công ty? Công ty sử dụng tài khoản 111 "Tiền mặt", trong đó theo dõi chi tiết trên tài khoản cấp 2 là TK 1111 (Tiền Việt Nam). Ngoài ra hệ thống còn có TK 1112 (Ngoại tệ) và TK 1113 (Vàng tiền tệ).

3. Tại sao khoản mục tiền mặt của công ty năm 2019 lại giảm mạnh 78,01% so với năm 2018? Tiền mặt năm 2019 giảm từ 159.993.645 đồng xuống còn 35.174.867 đồng (giảm 124.818.778 đồng) chủ yếu do các khoản phải thu ngắn hạn của công ty tăng mạnh 94,91% (tăng 1,5 tỷ đồng), khiến công ty bị khách hàng chiếm dụng lượng lớn vốn lưu động.

4. Quy trình lập và luân chuyển Phiếu chi tại công ty được thực hiện như thế nào? Phiếu chi (Mẫu số 02-TT) được lập thành 3 liên, phải có đầy đủ chữ ký của người lập phiếu, Kế toán trưởng và Giám đốc phê duyệt trước khi thủ quỹ xuất tiền. Sau khi chi tiền, người nhận ghi rõ số tiền bằng chữ và ký nhận: liên 1 lưu nơi lập phiếu, liên 2 thủ quỹ ghi sổ quỹ và chuyển cho kế toán ghi sổ kế toán kèm chứng từ gốc, liên 3 giao cho người nhận tiền.

5. Điểm tồn tại chính trong công tác lưu trữ sổ sách kế toán tại công ty là gì? Sổ sách kế toán của công ty (Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái, Sổ quỹ) chủ yếu lưu trữ dưới dạng file dữ liệu trên phần mềm máy tính mà chưa được in ấn định kỳ ra giấy để ký duyệt, đóng quyển và lưu trữ theo đúng quy định lưu trữ chứng từ kế toán.

Kết luận

Báo cáo tốt nghiệp của tác giả Nguyễn Thanh Tâm đã phản ánh chân thực và chi tiết thực trạng công tác kế toán tiền mặt tại Công ty TNHH Dịch vụ và Thương mại Hồng Phong theo Thông tư 200/2014/TT-BTC. Công trình không chỉ hệ thống hóa đầy đủ quy trình luân chuyển chứng từ và hạch toán TK 111 trên phần mềm Fast mà còn chỉ ra những nút thắt tài chính của doanh nghiệp như việc bị chiếm dụng vốn qua khoản phải thu và gánh nặng chi phí sản xuất. Các giải pháp đề xuất có tính khả thi, gắn liền với yêu cầu quản trị dòng tiền và hoàn thiện quy trình lưu trữ sổ sách kế toán tại đơn vị.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH DV VÀ TM HỒNG PHONG 1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH DV và TM hồng phong 1. Giới thiệu sơ lược về công ty - Quyết định thành lập: Công ty TNHH Dịch vụ và Thương mại Hồng Phong được thành lập ngày 27/05/2010 theo giấy chứng nhận kinh doanh số 0104223177 do Sở kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp. Địa chỉ: Xã Ngọc Hòa, huyện Chương Mỹ, thành phố Hà Nội Loại hình hoạt động: Công ty TNHH Hai Thành Viên trở lên Điện thoại: [phone] Mã số thuế: 0104223177 Người đại diện pháp luật: Lê Tuấn Dương Vốn điều lệ: 20.000 đồng - Quá trình hình thành và phát triển:  Diện tích xây dựng nhà máy là 3.0 ha, diện tích vùng nguyên liệu là khoảng 20 ha, công suất thiết kế 30 triệu viên cho giai đoạn 1 đến hết năm 2017, từ năm 2018 công ty tiếp tục đầu tư nâng công suất lên khoảng 40 triệu viên QTC/ năm.

 Công ty TNHH Dịch vụ và Thương mại Hồng Phong đầu tư xây dựng nhà máy sản xuất gạch tuynel tại xã Đại Yên, huyện Chương Mỹ, thành phố Hà Nội. Đây là một trong các nhà máy đầu tiên tại Việt Nam áp dụng mô hình lò nung hầm sấy hiện đại  Cùng với việc xây dựng nhà máy hiện đại, Công ty TNHH Dịch vụ và Thương mại Hồng Phong cũng áp dụng việc tự động hóa và cơ giới hóa trong việc sản xuất sản phẩm, các công đoạn sản xuất gạch, ngói mộc được điều khiển bằng các thiết bị điện tự động, việc vận chuyển dùng xe nâng thủy lực giúp giảm thiểu sức lao động của con người, vừa nhanh chóng, thuận tiện trong việc di chuyển trong xưởng cũng như bốc xếp lên xe khách hàng 10 - Hình thức sở hữu vốn: Công ty TNHH - Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh:  Lĩnh vực kinh doanh: Sản xuất  Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất vật liệu xây dựng từ đất sét 1. Quy trình công nghệ sản xuất  Sơ đồ quy trình sản xuất: Thùng cấp Đất sét Máy cán Máy cán Máy nhào liệu Than cám thô mịn Lò sấy khô Sân chứa mộc Máy đùn để phơi khô Lò nung Gạch thành gạch phẩm Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất tại công ty TNHH DV và TM Hồng Phong (Nguồn: Phòng phân xưởng sản xuất của công ty TNHH DV và TM Hồng Phong)  Mô tả sơ lược về quy trình: - Đất sét sau khi ngâm ủ theo đúng thời gian quy định từ trại chứa được xúc đổ vào thùng tiếp liệu để đưa vào công đoạn sơ chế. Công đoạn sơ chế lần lượt gồm: Tiếp liệu  Tách đá  Nghiền thô  Nghiền tinh.

- Sau khi sơ chế nguyên liệu đất sét được đưa vào máy nhào trộn 2 trục để trộn với than cám đá nhằm đạt độ dẻo cần thiết để đưa qua máy đùn hút chân không đưa nguyên liệu vào khuôn để tạo ra sản phẩm gạch mộc (gạch chưa nung). - Sản phẩm gạch mộc sau khi có hình dáng chuẩn được vận chuyển lên trại phơi để phơi tự nhiên hoặc sấy phòng trong trường hợp cần thiết cho đến khi sản phẩm đạt độ khô thích hợp. 11 - Xếp phôi sản phẩm gạch mộc lên xe goòng (đối với lò nung tuynel) xông – sấy trong lò nung trong một khoản thời gian nhất định, sau đó chuyển sang lò nung để nung ở nhiệt độ khoảng 900 độ C, sau đó sản phẩm được làm nguội ngay trong lò cho ra thành phẩm. - Sản phẩm sau khi nung được đưa ra lò, phân loại và vận chuyển vào bãi chứa thành phẩm 1.

CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ  Sơ đồ tổ chức: BAN GIÁM ĐỐC PHÒNG TÀI PHÒNG KINH PHÒNG TỔ CHÍNH KẾ DOANH, BÁN CHỨC HÀNH TOÁN HÀNG CHÍNH PHÂN XƯỞNG SẢN XUẤT Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty TNHH DV và TM Hồng Phong (Nguồn: Phòng tổ chức hành chính của công ty TNHH DV và TM Hồng Phong)  Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban: - Ban Giám đốc: Gồm Tổng Giám đốc và Phó Giám đốc + Tổng Giám đốc: Là người quản lý cao nhất của công ty đại diện cán bộ, nhân viên quản lý công ty theo cơ chế của một thủ trưởng. Đảm bảo thực hiện dân chủ trong tổ chức và hoạt động của công ty theo quy định hiện hành của pháp luật. Giám đốc có quyền quyết định mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp 12 + Phó Giám đốc: Giúp Giám đốc quản lý, điều hành công việc chung của công ty theo các lĩnh vực được phân công, tham gia giải quyết các vấn đề thuộc trách nhiệm được phân công. Thực hiện các nhiệm vụ, quyền hạn của Giám đốc khi được Giám đốc uỷ quyền.

- Phòng tổ chức hành chính: Gồm một trưởng phòng và một nhân viên. Giúp lãnh đạo thực hiện công tác tổ chức, cán bộ. Đảm nhiệm công tác hành chính - tổng hợp, văn thư - lưu trữ. Thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra, giám sát, pháp chế theo quy định hiện hành; phụ trách công tác thi đua, khen thưởng, kỷ luật - Phòng tài chính - kế toán: Gồm một kế toán trưởng và ba nhân viên.

Giúp lãnh đạo, chỉ đạo, quản lí điều hành công tác kinh tế tài chính và hoạch tính kế toán. Thực hiện, theo dõi công tác tiền lương, tiền thưởng và các khoản thu nhập, chi trả theo chế độ đối với người lao động. Kiểm tra, giám sát các khoản thu, chi tài chính các nghĩa vụ thu, nộp, thanh toán, nợ nần. Kiểm tra việc quản lí, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản.

- Phòng kinh doanh, bán hàng: Gồm năm nhân viên (một trưởng phòng, hai nhân viên bán hàng, một nhân viên kiểm soát và một thủ kho). Tổ chức tiêu thụ sản phẩm dưới mọi hình thức. Tổ chức tốt công tác tiếp thị nhằm nắm bắt nhu cầu, đáp ứng cho từng đối tượng, từng địa bàn nhằm mục đích lưu thông hàng hóa một cách thuận lợi và thanh toán tiền hàng theo quy chế của Công ty - Phân xưởng sản xuất: Gồm ba người quản lý (một quản đốc, một nhân viên kỹ thuật, một nhân viên thống kê). Công nhân sản xuất tại phân xưởng có khoảng 80 người có kinh nghiệm sản xuất.

CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN  Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán: KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN THỦ QUỸ THANH TOÁN Sơ đồ 1.3: Cơ cấu bộ máy kế toán của công ty TNHH DV và TM Hồng Phong (Nguồn: Phòng tài chính - kế toán của công ty TNHH DV và TM Hồng Phong)  Chức năng và nhiệm vụ từng bộ phận: - Kế toán trưởng:  Thực hiện những công việc về nghiệp vụ chuyên môn tài chính kế toán theo đúng qui định của Nhà nước về chuẩn mực kế toán, nguyên tắc kế toán …  Ghi chép và phản ánh một cách chính xác, kịp thời, đầy đủ và có hệ thống tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, quá trình hình thành kinh phí và sử dụng nguồn kinh phí, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại đơn vị.  Lập và nộp đúng hạn các báo cáo tài chính cho các cơ quan quản lý cấp trên và cơ quan tài chính theo quy định, cung cấp thông tin và tài liệu cần thiết, phân tích và đánh giá hiệu quả sử dụng các nguồn kinh phí ở đơn vị… - Kế toán tổng hợp: 14  Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu về nhập, xuất tiêu thụ thành phẩm, về các loại vốn, các loại quỹ của đơn vị, xác định kết quả lãi lỗ, các khoản thanh toán với ngân sách nhà nước với ngân hàng, với khách hàng và nội bộ  In sổ kế toán tổng hợp và chi tiết. Lập báo cáo tài chính và các báo cáo chi tiết giải trình  Bảo quản, lưu trữ hồ sơ, tài liệu, số liệu kế toán - thống kê, thông tin kinh tế và cung cấp tài liệu cho các bộ phận, cơ quan có liên quan… - Kế toán thanh toán:  Phối hợp với bộ phận kế toán có liên quan, kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp các hóa đơn chứng từ đầu vào, đầu ra đảm bảo phù hợp theo qui định của Nhà nước.  Quản lí các khoản thu, thực hiện các nghiệp vụ thu tiền như: thu tiền của cổ đông, thu hồi công nợ, thu tiền của thu ngân hàng ngày…  Lập báo cáo, in sổ sách tồn quỹ báo cáo cho ban lãnh đạo… - Thủ quỹ:  Thực hiện việc kiểm tra lần cuối về tính hợp pháp và hợp lý của chứng từ trước khi xuất, nhập tiền khỏi quỹ  Thực hiện việc thanh toán tiền mặt hàng ngày theo quy trình thanh toán của doanh nghiệp  Tự động thực hiện kiểm kê đối chiếu quỹ hàng ngày với kế toán tổng hợp.

Chịu trách nhiệm lưu trữ chứng từ thu chi tiền… 1. CHẾ ĐỘ, CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY TNHH DV VÀ TM HỒNG PHONG 1. Chế độ kế toán áp dụng Công ty áp dụng Chế độ Kế toán Doanh nghiệp Việt Nam theo hướng dẫn tại Thông tư số 200/2014/TT – BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ Tài chính. Các chứng từ, sổ sach và các Thông tư hướng dẫn thực hiện Chuẩn mực và Chế độ Kế toán của Bộ tài chính 1.

Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán 15 - Kỳ kế toán: kì kế toán theo năm - Niên độ kế toán: niên độ là 1 năm, bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 (năm dương lịch) - Đơn vị tiền tệ áp dụng: Đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia là “đ”; ký hiệu quốc tế là “VND”) 1. Chính sách kế toán áp dụng Sau đây là những chính sách kế toán chủ yếu được Công ty áp dụng trong việc lập báo cáo tài chính trong trường hợp Công ty đáp ứng giả định hoạt động liên tục:  Cơ sở lập Báo cáo tài chính: Báo cáo tài chính được thực hiện trên cơ sở dồn tích.