Kế Toán Thuế Giá Trị Gia Tăng Tại Chi Nhánh Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Giao Thông Thừa Thiên Huế

• Trường học: Trường Đại Học Giao Thông Vận Tải
• Chuyên ngành: Kế Toán
• Đề tài: Kế Toán Thuế GTGT Tại Chi Nhánh Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Giao Thông Thừa Thiên Huế
• Loại tài liệu: Đề Tài Tốt Nghiệp
• Năm xuất bản: 2023
• Địa điểm: Thừa Thiên Huế

Mục lục chi tiết

• LỜI CẢM ƠN
• DANH MỤC HÌNH
• DANH MỤC BẢNG
• DANH MỤC SƠ ĐỒ
• DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
• LỜI MỞ ĐẦU
• 0.1. Sự cần thiết của đề tài
• 0.2. Tổng quan nghiên cứu
• 0.3. Mục tiêu nghiên cứu
• 0.4. Phương pháp nghiên cứu
• 0.5. Phạm vi nghiên cứu
• 0.6. Kết cấu khóa luận tốt nghiệp
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
• 1.1. Khái niệm, đặc điểm thuế giá trị gia tăng
• 1.1.1. Khái niệm thuế giá trị gia tăng
• 1.1.2. Đối tượng chịu thuế, người nộp thuế giá trị gia tăng
• 1.1.2.1. Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng
• 1.1.2.2. Người nộp thuế giá trị gia tăng
• 1.1.3. Căn cứ và phương pháp tính thuế giá trị gia tăng
• 1.1.3.1. Căn cứ tính thuế
• 1.1.3.2. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng
• 1.1.4. Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng
• 1.1.5. Khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng
• 1.1.6. Kê khai (lập báo cáo) thuế giá trị gia tăng
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG - GIAO THÔNG THỪA THIÊN HUẾ TẠI QUẢNG ĐIỀN
• 2.1. Đặc điểm sản xuất kinh doanh và quản lý của công ty cổ phần Xây dựng — giao thông Thừa Thiên Huế và chi nhánh của công ty tại Quảng Điền
• 2.1.1. Đặc điểm sản xuất kinh doanh và quản lý của Công ty
• 2.1.2. Tổ chức quản lý của công ty
• 2.1.3. Đặc điểm tổ chức kế toán của Công ty
• 2.1.4. Đặc điểm sản xuất kinh doanh và quản lý của chi nhánh công ty cổ phần Xây dựng — giao thông Thừa Thiên Huế tại Quảng Điền
• 2.1.5. Tổ chức quản lý của Chi nhánh
• 2.1.6. Đặc điểm tổ chức kế toán của Chi nhánh
• 2.2. Thực tế về kế toán thuế giá trị gia tăng tại chi nhánh công ty cổ phần Xây dựng — giao thông Thừa Thiên Huế
• 2.2.1. Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng áp dụng ở Chi nhánh
• 2.2.2. Căn cứ và phương pháp tính thuế giá trị gia tăng ở Chi nhánh
• 2.2.3. Phương pháp tính thuế
• 2.2.4. Thuế giá trị gia tăng đầu vào và thuế giá trị gia tăng được khấu trừ. Thuế giá trị gia tăng đầu ra
• 2.2.5. Lập báo cáo thuế giá trị gia tăng tại Chi nhánh
• 2.3. Nhận xét và đề xuất
• 2.3.1. Nhận xét về kế toán thuế giá trị gia tăng ở chi nhánh công ty cổ phần Xây dựng — giao thông Thừa Thiên Huế
• 2.3.2. Hạn chế
• 2.3.3. Một số ý kiến đề xuất
• 2.3.4. Những kỹ năng tích lũy từ thực tập
• 3. KẾT LUẬN
• TÀI LIỆU THAM KHẢO
• PHỤ LỤC

Tóm tắt

I. Tổng quan kế toán thuế GTGT tại chi nhánh công ty xây dựng

Kế toán thuế Giá trị gia tăng (GTGT) là một nghiệp vụ trọng yếu, đặc biệt phức tạp trong các doanh nghiệp ngành xây dựng giao thông. Do đặc thù sản phẩm là các công trình, hạng mục có giá trị lớn, thời gian thi công kéo dài và địa điểm phân tán, công tác hạch toán và kê khai thuế GTGT đòi hỏi sự chính xác tuyệt đối. Bài viết này phân tích sâu về thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại Chi nhánh Công ty Cổ phần Xây dựng Giao thông Thừa Thiên Huế tại Quảng Điền, một đơn vị hạch toán phụ thuộc. Phân tích dựa trên cơ sở lý luận về thuế GTGT và dữ liệu thực tế từ khóa luận tốt nghiệp năm 2020. Mục tiêu là hệ thống hóa quy trình, chỉ ra các vấn đề còn tồn tại và đề xuất giải pháp hoàn thiện, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý tài chính tại đơn vị. Chi nhánh hoạt động chính trong lĩnh vực khai thác đá, một hoạt động cung cấp vật liệu xây dựng cơ bản, chịu sự điều chỉnh của các văn bản pháp luật về thuế, đặc biệt là Thông tư 200/2014/TT-BTC. Việc hiểu rõ đặc thù kế toán ngành xây dựng giao thông tại một đơn vị cụ thể mang lại cái nhìn thực tiễn, giúp các kế toán viên và nhà quản lý có thêm kinh nghiệm để áp dụng vào doanh nghiệp của mình. Toàn bộ quy trình từ việc tập hợp hóa đơn đầu vào, xuất hóa đơn đầu ra, đến việc lập báo cáo và quyết toán thuế đều được xem xét kỹ lưỡng, đảm bảo tính tuân thủ và tối ưu hóa nghĩa vụ thuế cho doanh nghiệp.

1.1. Đặc thù kế toán ngành xây dựng giao thông tại Chi nhánh

Chi nhánh Công ty CP Xây dựng Giao thông Thừa Thiên Huế là đơn vị hạch toán phụ thuộc, hoạt động chính trong lĩnh vực khai thác đá. Đặc thù này tạo ra những điểm riêng biệt trong công tác kế toán. Thứ nhất, sản phẩm không phải là công trình hoàn chỉnh mà là vật liệu xây dựng, do đó chu kỳ kinh doanh ngắn hơn so với các dự án xây lắp. Thứ hai, các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu liên quan đến chi phí khai thác, máy móc thiết bị chuyên dụng và vận chuyển. Hạch toán thuế GTGT ngành xây dựng tại đây tập trung vào việc quản lý hóa đơn vật tư đầu vào như thuốc nổ, dầu diesel, phụ tùng máy móc và hóa đơn bán đá cho các công trình. Việc nghiệm thu công trình xây dựng không áp dụng trực tiếp, thay vào đó là việc xác nhận khối lượng giao hàng. Do đó, thời điểm xuất hóa đơn GTGT công trình xây dựng (cụ thể là vật liệu) được xác định tại thời điểm chuyển giao quyền sở hữu cho bên mua, theo quy định tại Điều 5 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP.

1.2. Phương pháp tính thuế và hình thức sổ sách áp dụng

Theo tài liệu nghiên cứu, Chi nhánh áp dụng phương pháp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Đây là phương pháp phổ biến cho các doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh ổn định và thực hiện đầy đủ chế độ hóa đơn, chứng từ. Số thuế phải nộp được xác định bằng số thuế GTGT đầu ra trừ đi số thuế GTGT được khấu trừ đầu vào. Về hình thức sổ sách, Chi nhánh tổ chức hệ thống dựa trên hình thức Nhật ký - Chứng từ và sử dụng phần mềm kế toán xây dựng chuyên dụng là UNESCO để ghi sổ. Hàng ngày, chứng từ gốc được tập hợp và nhập liệu vào phần mềm, hệ thống sẽ tự động cập nhật dữ liệu lên các sổ chi tiết, sổ cái và các bảng kê liên quan. Quy trình này giúp tự động hóa một phần công việc nhưng cũng đặt ra yêu cầu cao về tính chính xác của dữ liệu đầu vào. Việc áp dụng Thông tư 200 ngành xây dựng là bắt buộc, đảm bảo tính nhất quán và tuân thủ trong việc trình bày báo cáo tài chính.

II. Hạn chế thường gặp trong kế toán thuế GTGT tại chi nhánh

Quá trình nghiên cứu thực tế tại Chi nhánh Công ty CP Xây dựng Giao thông Thừa Thiên Huế đã chỉ ra một số hạn chế và thách thức trong công tác kế toán thuế GTGT. Mặc dù bộ máy kế toán vận hành tương đối tốt, các vấn đề này nếu không được khắc phục có thể dẫn đến rủi ro về thuế và ảnh hưởng đến hiệu quả tài chính. Hạn chế đầu tiên xuất phát từ việc xử lý hóa đơn đầu vào từ các nhà cung cấp áp dụng phương pháp tính thuế khác nhau. Kế toán viên có thể theo thói quen nhập sai thuế suất, dẫn đến xác định không chính xác số thuế GTGT được khấu trừ. Thứ hai, việc vẫn duy trì sử dụng hóa đơn giấy viết tay cho hoạt động bán hàng làm tăng nguy cơ sai sót và tốn thời gian xử lý khi cần thu hồi, hủy bỏ. Một vấn đề khác được phát hiện qua đối chiếu sổ sách là sự chênh lệch giữa Bảng kê hóa đơn mua vào/bán ra và số chi tiết tài khoản 133, 33311. Điều này cho thấy nguy cơ bỏ sót hóa đơn khi kê khai, dẫn đến khai thiếu thuế đầu vào được khấu trừ hoặc khai thiếu doanh thu tính thuế. Cuối cùng, phần mềm kế toán xây dựng UNESCO phiên bản cũ đã trở nên lỗi thời, gây bất tiện trong thao tác và có thể xuất báo cáo với số liệu chưa chính xác, buộc kế toán phải tự lập lại. Những hạn chế này là bài học kinh nghiệm quý giá cho các nhân viên kế toán thuế tại Huế và các địa phương khác.

2.1. Sai sót trong việc xác định thuế GTGT được khấu trừ

Một trong những hạn chế cốt lõi là rủi ro xác định sai số thuế GTGT được khấu trừ. Tài liệu phân tích chỉ ra rằng, Chi nhánh mua cùng một loại hàng hóa từ nhiều nhà cung cấp khác nhau. Một số nhà cung cấp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, một số lại theo phương pháp trực tiếp. Kế toán viên khi nhập liệu, do thói quen, có thể áp sai thuế suất 10% cho các hóa đơn bán hàng trực tiếp (không có thuế GTGT). Điều này làm tăng ảo số thuế đầu vào được khấu trừ, dẫn đến sai lệch trên tờ khai thuế. Mặc dù giá trị từng hóa đơn có thể nhỏ, nhưng sai sót có tính hệ thống sẽ ảnh hưởng lớn đến số thuế GTGT phải nộp cuối kỳ, tiềm ẩn rủi ro bị truy thu và phạt từ cơ quan thuế.

2.2. Bất cập từ việc sử dụng hóa đơn giấy và đối chiếu dữ liệu

Việc Chi nhánh vẫn sử dụng hóa đơn giấy viết tay là một hạn chế đáng kể trong thời đại số. Quá trình viết tay dễ xảy ra sai sót về tên, địa chỉ, mã số thuế, số tiền. Khi có sai sót, thủ tục lập biên bản thu hồi và xuất hóa đơn thay thế rất mất thời gian. Hơn nữa, tài liệu gốc cho thấy sự thiếu nhất quán giữa bảng kê mua vào/bán ra và số liệu trên sổ chi tiết TK 133 và TK 33311. Điều này chứng tỏ quy trình đối chiếu cuối kỳ chưa chặt chẽ, dẫn đến việc bỏ sót hóa đơn khi lập báo cáo thuế tại chi nhánh. Việc kê khai thiếu hóa đơn đầu vào làm tăng số thuế phải nộp, trong khi kê khai thiếu hóa đơn đầu ra là hành vi vi phạm pháp luật về thuế, có thể bị xử phạt nặng.

2.3. Hạn chế từ phần mềm kế toán phiên bản cũ

Chi nhánh đang sử dụng phần mềm kế toán UNESCO phiên bản cũ. Phần mềm này bộc lộ nhiều hạn chế so với các giải pháp hiện đại. Ví dụ, khi nhập sai một định khoản, kế toán phải xóa toàn bộ bút toán và nhập lại từ đầu, gây bất tiện và tốn thời gian. Quan trọng hơn, chức năng kết xuất báo cáo tài chính của phần mềm được ghi nhận là có sai sót, buộc kế toán trưởng phải tự lập lại báo cáo bằng công cụ khác. Điều này không chỉ làm tăng khối lượng công việc mà còn giảm đi vai trò hỗ trợ của công nghệ, làm cho quy trình quyết toán thuế GTGT công ty xây dựng trở nên thủ công và kém hiệu quả.

III. Phương pháp hạch toán thuế GTGT ngành xây dựng chi tiết

Để đảm bảo tính chính xác, công tác hạch toán thuế GTGT ngành xây dựng tại Chi nhánh Công ty CP Xây dựng Giao thông Thừa Thiên Huế cần tuân thủ một quy trình chặt chẽ. Quy trình này bắt đầu từ việc thu thập và kiểm tra tính hợp lệ của hóa đơn đầu vào, ghi nhận vào hệ thống sổ sách, sau đó là quá trình xuất hóa đơn đầu ra và cuối cùng là tổng hợp, đối chiếu và lập tờ khai thuế. Mỗi bước đều có những yêu cầu và nghiệp vụ riêng biệt. Việc phản ánh chính xác thuế GTGT đầu vào trên tài khoản 133 và thuế GTGT đầu ra trên tài khoản 3331 là nền tảng để xác định đúng nghĩa vụ thuế. Nghiên cứu thực tế cho thấy Chi nhánh đã thực hiện các bút toán cơ bản như Nợ TK 133 / Có TK 11x, 331 đối với thuế đầu vào và Nợ TK 11x, 131 / Có TK 3331 đối với thuế đầu ra. Cuối mỗi quý, bút toán kết chuyển Nợ TK 3331 / Có TK 133 được thực hiện để xác định số thuế còn phải nộp. Việc tuân thủ quy trình này giúp giảm thiểu sai sót và là cơ sở vững chắc cho công tác quyết toán thuế GTGT công ty xây dựng cuối năm.

3.1. Quy trình xử lý thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Quy trình bắt đầu khi kế toán nhận được hóa đơn GTGT công trình xây dựng đầu vào. Kế toán viên phải kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hóa đơn (tên công ty, mã số thuế, chữ ký, dấu). Sau đó, dữ liệu từ hóa đơn được nhập vào phần mềm UNESCO. Phần mềm tự động hạch toán Nợ các TK chi phí (621, 622, 627) hoặc tài sản (152, 153, 211), Nợ TK 133 (Thuế GTGT được khấu trừ), và Có các TK công nợ hoặc tiền (331, 111, 112). Ví dụ, hóa đơn số 0000203 ngày 20/04/2019 mua camera và chi phí lắp đặt có tổng thuế GTGT là 170.000 đồng được hạch toán vào bên Nợ của TK 133. Cuối kỳ, toàn bộ phát sinh Nợ trên TK 133 sẽ được tổng hợp để đưa vào chỉ tiêu [23], [24], [25] trên tờ khai thuế GTGT, làm cơ sở để khấu trừ.

3.2. Cách phản ánh thuế GTGT đầu ra và công nợ phải thu

Khi Chi nhánh bán hàng (đá các loại), kế toán bán hàng sẽ xuất hóa đơn GTGT. Dựa trên hóa đơn này, kế toán ghi nhận doanh thu và thuế GTGT đầu ra phải nộp. Bút toán được hạch toán: Nợ TK 131 (Phải thu khách hàng) hoặc TK 11x (Tiền), Có TK 511 (Doanh thu bán hàng), và Có TK 33311 (Thuế GTGT đầu ra). Ví dụ, hóa đơn số 0000941 ngày 01/04/2019 bán đá cho Công ty TNHH XD An Hiền có doanh thu chưa thuế là 736.364 đồng và thuế GTGT 10% là 73.636 đồng. Phần mềm sẽ tự động ghi nhận 73.636 đồng vào bên Có của TK 33311. Công tác kế toán công nợ công ty xây dựng phải được theo dõi song song để đảm bảo thu hồi nợ đúng hạn. Toàn bộ số phát sinh bên Có của TK 33311 trong kỳ được tổng hợp và kê khai vào chỉ tiêu [32] và [33] trên tờ khai thuế.

IV. Bí quyết hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại chi nhánh

Dựa trên những hạn chế đã được phân tích, việc hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại Chi nhánh là vô cùng cần thiết. Các giải pháp đề xuất không chỉ mang tính tình thế mà cần hướng đến sự cải tiến mang tính hệ thống, lâu dài. Trọng tâm của việc hoàn thiện là nâng cao sự cẩn trọng của con người, ứng dụng công nghệ hiện đại và chuẩn hóa quy trình kiểm soát nội bộ. Kế toán viên cần được đào tạo lại về cách phân biệt các loại hóa đơn và thực hiện quy trình kiểm tra kép trước khi ghi sổ. Việc chuyển đổi sang hóa đơn điện tử là một bước đi tất yếu, giúp loại bỏ các sai sót thủ công và tối ưu hóa quy trình lưu trữ, tra cứu. Đồng thời, Chi nhánh nên đề xuất với công ty mẹ về việc nâng cấp hoặc thay thế phần mềm kế toán xây dựng hiện tại. Một phần mềm hiện đại sẽ có các tính năng cảnh báo sai sót, đối chiếu tự động và kết xuất báo cáo chính xác, giảm tải đáng kể cho bộ phận kế toán. Việc xây dựng một quy trình kiểm tra, đối chiếu chéo định kỳ giữa các kế toán viên cũng là một giải pháp hữu hiệu để phát hiện sớm các chênh lệch dữ liệu trước khi nộp báo cáo thuế tại chi nhánh.

4.1. Nâng cao độ chính xác thông qua quy trình kiểm soát kép

Để giải quyết vấn đề nhập liệu sai, Chi nhánh cần thiết lập một quy trình kiểm soát kép. Kế toán viên khi nhập hóa đơn cần kiểm tra kỹ loại hóa đơn (trực tiếp hay khấu trừ) để áp đúng thuế suất. Sau khi nhập liệu, cần có một bước đối chiếu ngẫu nhiên hoặc toàn bộ do một kế toán viên khác hoặc kế toán trưởng thực hiện trước khi khóa sổ kỳ. Đồng thời, cần lập một bảng kê riêng cho các hóa đơn không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Biện pháp này giúp quản lý chặt chẽ hơn, đảm bảo số liệu trên Bảng kê mua vào khớp với Sổ chi tiết TK 133, từ đó làm cơ sở lập tờ khai thuế chính xác.

4.2. Chuyển đổi sang hóa đơn điện tử để tối ưu hóa quy trình

Đề xuất quan trọng nhất là Chi nhánh nên chuyển đổi hoàn toàn sang sử dụng hóa đơn điện tử. Việc này mang lại nhiều lợi ích: giảm thiểu sai sót do viết tay, tiết kiệm chi phí in ấn và lưu trữ, dễ dàng tra cứu và gửi cho khách hàng. Khi có sai sót, việc xử lý hóa đơn điện tử (thay thế hoặc điều chỉnh) cũng nhanh chóng và thuận tiện hơn nhiều so với hóa đơn giấy. Áp dụng hóa đơn điện tử không chỉ giúp hiện đại hóa công tác kế toán mà còn là yêu cầu tuân thủ theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP, nâng cao tính chuyên nghiệp và minh bạch trong hoạt động của Chi nhánh.

4.3. Đề xuất nâng cấp và lựa chọn phần mềm kế toán phù hợp

Chi nhánh nên đề xuất với công ty tổng về việc nâng cấp phần mềm UNESCO lên phiên bản mới nhất hoặc chuyển sang sử dụng một phần mềm kế toán xây dựng phổ biến và mạnh mẽ hơn như MISA, FAST. Một phần mềm hiện đại sẽ hỗ trợ các tính năng quan trọng như: tự động cảnh báo khi nhập sai mã số thuế, tự động đối chiếu sổ sách và bảng kê, kết nối trực tiếp với hệ thống hóa đơn điện tử và ngân hàng. Việc đầu tư vào công nghệ sẽ giúp tự động hóa các tác vụ lặp đi lặp lại, giảm thiểu sai sót do con người, và cung cấp các báo cáo quản trị tức thời, chính xác, hỗ trợ ra quyết định hiệu quả hơn.

V. Nghiên cứu thực tiễn kê khai thuế GTGT tại công ty ở Huế

Để hiểu rõ hơn về quy trình, bài viết đi sâu vào phân tích các chứng từ và báo cáo thực tế tại Chi nhánh Công ty CP Xây dựng Giao thông Thừa Thiên Huế trong Quý 2/2019. Dữ liệu được trích xuất trực tiếp từ khóa luận tốt nghiệp, bao gồm các bảng kê, hóa đơn và tờ khai thuế đã nộp. Qua phân tích, có thể thấy Chi nhánh thực hiện kê khai thuế GTGT tại chi nhánh theo quý. Trong Quý 2/2019, tổng giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào là 1.659.325.455 đồng, với tổng số thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện khấu trừ là 192.358.091 đồng. Về phía đầu ra, tổng doanh thu bán hàng là 3.909.091.818 đồng, tương ứng với số thuế GTGT đầu ra là 317.091.300 đồng. Dựa trên các số liệu này, Chi nhánh đã xác định số thuế GTGT phải nộp trong kỳ là 124.733.209 đồng. Phân tích này cho thấy mặc dù có những hạn chế trong quy trình nội bộ, kết quả kê khai cuối cùng vẫn tuân thủ các nguyên tắc cơ bản của phương pháp khấu trừ. Đây là minh chứng thực tế cho công việc của một nhân viên kế toán thuế tại Huế trong ngành xây dựng.

5.1. Phân tích Tờ khai thuế GTGT mẫu 01 GTGT Quý 2 2019

Tờ khai thuế GTGT Quý 2/2019 của Chi nhánh (Hình 2.1 trong tài liệu gốc) thể hiện rõ quy trình xác định nghĩa vụ thuế. Chỉ tiêu [22] - Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang là 0, cho thấy kỳ trước đã khấu trừ hết. Chỉ tiêu [25] - Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này là 192.358.091 đồng. Về đầu ra, chỉ tiêu [32] - Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% có giá trị 3.170.913.000 đồng, tương ứng thuế GTGT là 317.091.300 đồng tại chỉ tiêu [33]. Số thuế phát sinh phải nộp trong kỳ (chỉ tiêu [40] = [33] - [25]) được tính là 124.733.209 đồng. Tờ khai không phát sinh các chỉ tiêu điều chỉnh phức tạp như thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh, cho thấy hoạt động kinh doanh của Chi nhánh trong kỳ tập trung tại địa phương.

5.2. Đánh giá hóa đơn đầu vào và đầu ra đặc trưng

Tài liệu cung cấp ví dụ về Hóa đơn GTGT đầu vào số 0000203 (Hình 2.2) và Hóa đơn GTGT bán ra số 0000941 (Hình 2.3). Hóa đơn đầu vào ghi nhận việc mua sắm tài sản (camera) phục vụ quản lý, với đầy đủ thông tin và thuế suất 10%, đủ điều kiện để khấu trừ. Hóa đơn đầu ra ghi nhận việc bán 300 m³ đá 2x4 cho khách hàng, cũng áp dụng thuế suất 10%. Các hóa đơn này là chứng từ gốc, là cơ sở để hạch toán và lập các bảng kê. Việc phân tích các chứng từ này cho thấy nghiệp vụ kinh tế tại Chi nhánh diễn ra thường xuyên, tuân thủ quy định về xuất và nhận hóa đơn. Đây là nền tảng cho việc kê khai thuế GTGT tại chi nhánh một cách minh bạch và đúng luật.