Khóa luận Kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Đại lý thuế DVL

Kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty TNHH Đại lý thuế và tư vấn doanh nghiệp DVL giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí và tuân thủ pháp luật.

• Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế
• Chuyên ngành: Kế Toán
• Đề tài: Kế Toán Thuế Giá Trị Gia Tăng Tại Công Ty TNHH Đại Lý Thuế Và Tư Vấn Doanh Nghiệp DVL
• Loại tài liệu: Đồ Án Tốt Nghiệp
• Năm xuất bản: 2023
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• LỜI MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
• 1.1. Tổng quan về thuế giá trị gia tăng
• 1.1.1. Khái niệm thuế giá trị gia tăng
• 1.1.2. Đối tượng chịu thuế
• 1.1.3. Đối tượng không chịu thuế
• 1.1.4. Đối tượng nộp thuế
• 1.1.5. Căn cứ tính thuế
• 1.1.6. Phương pháp tính thuế GTGT
• 1.1.7. Phương pháp hạch toán thuế GTGT
• 1.1.8. Đặc điểm, phân loại
• 1.2. Vai trò, nhiệm vụ của kế toán thuế giá trị gia tăng
• 1.2.1. Nhiệm vụ của kế toán thuế giá trị gia tăng
• 1.3. Ý NGHĨA VÀ SỰ CẦN THIẾT CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU
• 1.4. Luật, Nghị định, Thông tư
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG VIỆC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH ĐẠI LÝ THUẾ VÀ TƯ VẤN DOANH NGHIỆP DVL
• 2.1. Giới thiệu về công ty
• 2.1.1. Thông tin công ty
• 2.1.2. Sơ đồ tổ chức công ty
• 2.2. TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN
• 2.2.1. Sơ đồ tổ chức phòng kế toán
• 2.2.2. Công việc và nhiệm vụ của từng chức danh tại phòng kế toán
• 2.2.3. Các đặc điểm về tổ chức công tác của Doanh nghiệp
• 2.3. Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty TNHH Đại lý Thuế và Tư Vấn Doanh Nghiệp DVL
• 2.3.1. Yêu cầu của công việc
• 2.3.2. Trình tự tiến hành
• 2.3.3. Kết quả công việc
• 2.3.4. Kiểm tra kết quả công việc
• 3. CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẠI LÝ THUẾ VÀ TƯ VẤN DOANH NGHIỆP DVL
• 3.1. SỰ CẦN THIẾT VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH ĐẠI LÝ THUẾ VÀ TƯ VẤN DOANH NGHIỆP DVL
• 3.1.1. Sự cần thiết
• 3.1.2. Yêu cầu hoàn thiện
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Hướng dẫn tổng quan Kế toán thuế GTGT tại Công ty DVL

Kế toán thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một nghiệp vụ quan trọng, đóng vai trò then chốt trong việc đảm bảo tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa nghĩa vụ thuế cho mọi doanh nghiệp. Tại Công ty TNHH Đại lý thuế và Tư vấn doanh nghiệp DVL, công tác này không chỉ là việc ghi chép sổ sách mà còn là một dịch vụ kế toán thuế GTGT chuyên sâu, mang lại giá trị gia tăng cho khách hàng. Thuế GTGT là loại thuế gián thu, tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh từ quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Do đó, việc hạch toán chính xác và kê khai đầy đủ là yêu cầu bắt buộc. Nghiên cứu thực tế tại DVL cho thấy, quy trình kế toán thuế được xây dựng bài bản, tuân thủ chặt chẽ các quy định tại Luật thuế GTGT và các thông tư hướng dẫn như Thông tư 219/2013/TT-BTC. Vai trò của kế toán thuế tại một đại lý thuế uy tín như DVL là đảm bảo tính minh bạch, chính xác trong mọi giao dịch, từ đó giúp doanh nghiệp khách hàng tránh được các rủi ro pháp lý và phạt hành chính. Công tác này đòi hỏi sự am hiểu sâu sắc về luật thuế, kỹ năng phân tích chứng từ và khả năng cập nhật liên tục các thay đổi chính sách. Thông qua việc cung cấp dịch vụ kế toán trọn gói, DVL không chỉ thực hiện các nghiệp vụ cơ bản mà còn đưa ra các giải pháp tư vấn thuế chuyên nghiệp, giúp doanh nghiệp đưa ra các quyết định kinh doanh hiệu quả.

1.1. Khái niệm và đặc điểm của thuế giá trị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) được định nghĩa là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Đây là loại thuế gián thu, người tiêu dùng cuối cùng là người chịu thuế, còn doanh nghiệp chỉ đóng vai trò thu hộ và nộp thay cho nhà nước. Đặc điểm cơ bản của thuế GTGT bao gồm: phạm vi điều tiết rộng, áp dụng cho hầu hết hàng hóa, dịch vụ; là thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lặp, chỉ tính trên phần giá trị tăng thêm ở mỗi khâu; và được đánh theo nguyên tắc điểm đến, tức là hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ ở đâu sẽ chịu thuế GTGT của quốc gia đó. Việc hiểu rõ các đặc điểm này là nền tảng cho công tác hạch toán thuế GTGT và kê khai chính xác, đặc biệt trong các giao dịch phức tạp.

1.2. Vai trò của kế toán thuế tại một đại lý thuế uy tín

Tại một công ty tư vấn doanh nghiệp chuyên nghiệp như DVL, vai trò của kế toán thuế GTGT vượt xa việc ghi chép đơn thuần. Kế toán thuế là người đảm bảo các hoạt động liên quan đến thuế của khách hàng được thực hiện đúng quy định, giảm thiểu rủi ro và tối ưu chi phí thuế. Cụ thể, kế toán thuế có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lệ của hóa đơn điện tử đầu vào, thực hiện khấu trừ thuế GTGT đúng quy định, lập báo cáo thuế GTGT theo quý và thực hiện quyết toán thuế doanh nghiệp cuối năm. Ngoài ra, họ còn là người trực tiếp tư vấn, giải đáp các vướng mắc, hỗ trợ doanh nghiệp trong các kỳ thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế. Sự chuyên nghiệp và kinh nghiệm của kế toán thuế chính là yếu tố tạo nên uy tín cho các dịch vụ của công ty DVL.

II. Top 3 thách thức trong kế toán thuế GTGT doanh nghiệp

Công tác kế toán thuế GTGT, dù đã được chuẩn hóa, vẫn luôn tiềm ẩn nhiều thách thức và rủi ro đối với doanh nghiệp. Thách thức lớn nhất đến từ sự phức tạp và thay đổi liên tục của hệ thống pháp luật thuế. Các luật, nghị định, thông tư thường xuyên được sửa đổi, bổ sung, đòi hỏi kế toán phải cập nhật kịp thời để tránh sai sót. Một lỗi nhỏ trong việc áp dụng sai thuế suất hoặc xác định sai đối tượng chịu thuế có thể dẫn đến hậu quả nghiêm trọng về tài chính. Thách thức thứ hai là việc quản lý và xác thực hóa đơn điện tử đầu vào. Với sự phổ biến của hóa đơn điện tử, rủi ro về hóa đơn giả, hóa đơn không hợp lệ ngày càng tăng. Doanh nghiệp phải có quy trình kiểm tra chặt chẽ để đảm bảo chỉ khấu trừ thuế GTGT cho các hóa đơn hợp pháp. Cuối cùng, việc phân loại và hạch toán đúng các giao dịch phức tạp, như hàng biếu tặng, tiêu dùng nội bộ, hoặc các trường hợp được hoàn thuế GTGT, cũng là một thách thức không nhỏ. Việc không hạch toán riêng được thuế đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ có thể dẫn đến việc tính sai số thuế phải nộp. Những thách thức này nhấn mạnh sự cần thiết của một dịch vụ kế toán thuế GTGT chuyên nghiệp để đảm bảo an toàn và hiệu quả cho doanh nghiệp.

2.1. Rủi ro sai sót khi xử lý hóa đơn và chứng từ đầu vào

Việc xử lý hóa đơn, chứng từ là khâu đầu tiên và quan trọng nhất trong quy trình kế toán thuế GTGT. Sai sót ở giai đoạn này sẽ ảnh hưởng đến toàn bộ quá trình sau đó. Các rủi ro thường gặp bao gồm: nhận phải hóa đơn không hợp lệ, hợp pháp; sai sót thông tin trên hóa đơn (mã số thuế, địa chỉ, tên hàng hóa); hoặc thiếu chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên. Những sai sót này có thể khiến doanh nghiệp bị loại chi phí và không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng, dẫn đến tăng số thuế phải nộp và có nguy cơ bị xử phạt hành chính. Do đó, việc xây dựng một quy trình kiểm tra, đối chiếu hóa đơn chặt chẽ là yêu cầu cấp thiết.

2.2. Khó khăn trong việc xác định điều kiện khấu trừ thuế

Theo quy định tại Điều 12 Luật thuế GTGT, để được khấu trừ thuế đầu vào, doanh nghiệp phải đáp ứng nhiều điều kiện nghiêm ngặt. Thứ nhất, hàng hóa, dịch vụ mua vào phải phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế GTGT. Thứ hai, phải có hóa đơn GTGT hợp pháp. Thứ ba, phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Việc xác định chính xác hàng hóa, dịch vụ nào được khấu trừ toàn bộ, khấu trừ một phần hay không được khấu trừ đòi hỏi sự am hiểu sâu sắc về luật. Đặc biệt, đối với các doanh nghiệp có cả hoạt động chịu thuế và không chịu thuế, việc phân bổ thuế đầu vào được khấu trừ là một bài toán phức tạp, dễ gây sai sót nếu không hạch toán thuế GTGT một cách cẩn thận và chi tiết.

III. Phương pháp hạch toán thuế GTGT chuyên nghiệp tại DVL

Để giải quyết các thách thức trong công tác kế toán thuế, Công ty TNHH Đại lý thuế và Tư vấn doanh nghiệp DVL áp dụng một quy trình hạch toán bài bản và chuyên nghiệp, dựa trên phần mềm kế toán hiện đại BORO eACCOUNTING. Quy trình này bắt đầu từ khâu tiếp nhận và kiểm tra hóa đơn, chứng từ. Mọi hóa đơn điện tử đầu vào và đầu ra đều được kiểm tra kỹ lưỡng về tính hợp lệ và hợp pháp trước khi đưa vào hạch toán. Kế toán tại DVL thực hiện hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, sử dụng các tài khoản chuyên dụng theo quy định của Thông tư 133/2016/TT-BTC. Cụ thể, thuế GTGT đầu vào được phản ánh trên Tài khoản 1331 và 1332, trong khi thuế GTGT đầu ra được ghi nhận vào Tài khoản 33311. Cuối mỗi kỳ, kế toán tiến hành bút toán khấu trừ thuế GTGT, tức là đối trừ giữa số thuế đầu ra phải nộp và số thuế đầu vào được khấu trừ để xác định nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp. Toàn bộ quy trình này được số hóa, giúp giảm thiểu sai sót do nhập liệu thủ công, đồng thời đảm bảo tính chính xác và nhất quán của dữ liệu. Đây là nền tảng vững chắc để lập báo cáo thuế GTGT theo quý một cách nhanh chóng và đáng tin cậy.

3.1. Quy trình tiếp nhận và kiểm tra chứng từ gốc tại DVL

Bước đầu tiên trong quy trình kế toán thuế giá trị gia tăng tại Công ty DVL là tiếp nhận và kiểm tra chứng từ. Kế toán thuế thu thập toàn bộ hóa đơn, chứng từ phát sinh từ các bộ phận liên quan. Đối với hóa đơn mua vào, quy trình kiểm tra bao gồm: đối chiếu thông tin người bán, người mua; kiểm tra ngày lập hóa đơn; và quan trọng nhất là tra cứu mã của cơ quan thuế trên hệ thống để xác thực hóa đơn. Đối với hóa đơn bán ra, kế toán đảm bảo thông tin khách hàng và dịch vụ cung cấp là chính xác. Mọi sai sót hoặc thiếu chứng từ đều được yêu cầu bổ sung ngay lập tức để đảm bảo bộ hồ sơ thuế đầy đủ và hợp lệ, sẵn sàng cho việc hạch toán và kê khai.

3.2. Hạch toán thuế GTGT đầu vào TK 133 và đầu ra TK 3331

Sau khi chứng từ được xác thực, kế toán tiến hành hạch toán thuế GTGT. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ được ghi Nợ Tài khoản 1331. Thuế GTGT của tài sản cố định mua vào được ghi Nợ Tài khoản 1332. Đồng thời, thuế GTGT đầu ra phát sinh khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được ghi Có Tài khoản 33311 (Thuế GTGT đầu ra). Việc hạch toán riêng biệt và rõ ràng giữa thuế đầu vào và đầu ra trên các tài khoản cấp 2, cấp 3 giúp việc quản lý và đối chiếu số liệu cuối kỳ trở nên dễ dàng và chính xác, là cơ sở cho việc lập báo cáo thuế đúng quy định.

3.3. Thực hiện bút toán khấu trừ thuế GTGT cuối kỳ

Vào cuối mỗi kỳ kê khai (tháng hoặc quý), kế toán thuế tại DVL thực hiện bút toán khấu trừ thuế GTGT. Bút toán này nhằm mục đích xác định số thuế GTGT phải nộp trong kỳ. Kế toán sẽ so sánh tổng số thuế GTGT đầu ra (phát sinh Có TK 33311) và tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (phát sinh Nợ TK 133). Bút toán được thực hiện bằng cách ghi: Nợ TK 33311 / Có TK 133, với số tiền là số nhỏ hơn giữa tổng thuế đầu vào và tổng thuế đầu ra. Sau bút toán này, số dư cuối kỳ của TK 33311 (nếu có) chính là số thuế GTGT còn phải nộp cho ngân sách nhà nước. Quy trình này được thể hiện rõ qua sổ cái TK 133 và TK 3331 trong nghiên cứu thực tế tại DVL quý 4/2022.

IV. Hướng dẫn kê khai thuế GTGT trên HTKK tại Công ty DVL

Sau khi hoàn tất công tác hạch toán, bước tiếp theo trong quy trình kế toán thuế giá trị gia tăng tại Công ty DVL là lập tờ khai và nộp cho cơ quan thuế. DVL sử dụng phần mềm Hỗ trợ kê khai (HTKK) do Tổng cục Thuế cung cấp để đảm bảo tính chuẩn xác và tuân thủ mẫu biểu quy định. Kế toán sẽ đăng nhập vào phần mềm HTKK, chọn đúng loại tờ khai (mẫu 01/GTGT theo Thông tư 80/2021/TT-BTC) và kỳ kê khai tương ứng. Dựa trên số liệu đã hạch toán, các chỉ tiêu trên tờ khai sẽ được điền một cách cẩn thận. Cụ thể, tổng doanh thu và thuế GTGT đầu ra được nhập vào các chỉ tiêu [32], [33], trong khi tổng giá trị và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được nhập vào chỉ tiêu [24], [25]. Đặc biệt, trong quý 4/2022, DVL đã thực hiện kê khai thuế giá trị gia tăng kèm theo Phụ lục 43/2022/QH15 để áp dụng chính sách giảm thuế 2% theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP, một minh chứng cho sự chuyên nghiệp và cập nhật chính sách kịp thời. Sau khi hoàn thiện, tờ khai được kết xuất ra file XML, trình ký và nộp qua cổng Thuedientu.gdt.vn, hoàn thành nghĩa vụ báo cáo thuế GTGT theo quý.

4.1. Lập tờ khai thuế giá trị gia tăng Mẫu 01 GTGT

Việc lập tờ khai Mẫu 01/GTGT trên HTKK là nghiệp vụ cốt lõi. Kế toán viên tại DVL nhập các số liệu tổng hợp từ sổ sách kế toán vào các chỉ tiêu tương ứng trên tờ khai. Các chỉ tiêu quan trọng cần lưu ý bao gồm: [22] - Thuế GTGT còn được khấu trừ từ kỳ trước chuyển sang; [23], [24], [25] - Giá trị và thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào; [29] đến [33] - Doanh thu và thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra theo từng mức thuế suất. Phần mềm HTKK sẽ tự động tính toán số thuế phát sinh phải nộp trong kỳ tại chỉ tiêu [40]. Việc nhập liệu chính xác dựa trên dữ liệu đã được đối chiếu đảm bảo tờ khai phản ánh đúng thực tế hoạt động kinh doanh.

4.2. Kê khai phụ lục giảm thuế theo chính sách của Nhà nước

Một điểm nổi bật trong nghiệp vụ của DVL là khả năng áp dụng linh hoạt các chính sách ưu đãi thuế của Nhà nước để tối ưu chi phí thuế cho khách hàng. Trong quý 4/2022, khi Chính phủ ban hành Nghị định 15/2022/NĐ-CP về giảm thuế GTGT, DVL đã nhanh chóng hướng dẫn và thực hiện kê khai Phụ lục 43/2022/QH15 kèm theo tờ khai chính. Phụ lục này liệt kê chi tiết doanh thu của các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế suất từ 10% xuống 8%, từ đó tính toán số thuế GTGT được giảm. Việc này không chỉ giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí mà còn thể hiện năng lực tư vấn thuế chuyên nghiệp của DVL.

4.3. Nộp tờ khai và thanh toán thuế qua cổng Thuedientu.gdt.vn

Sau khi tờ khai được kết xuất dưới dạng file XML và được kế toán trưởng phê duyệt, kế toán thuế sẽ đăng nhập vào hệ thống Thuế điện tử (thuedientu.gdt.vn) bằng chữ ký số của doanh nghiệp. Tệp tờ khai sẽ được tải lên và ký điện tử trước khi gửi đến cơ quan thuế. Hệ thống sẽ trả về thông báo xác nhận đã tiếp nhận tờ khai. Nếu có phát sinh số thuế phải nộp, kế toán sẽ tiếp tục lập Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước ngay trên cổng điện tử và thực hiện thanh toán. Toàn bộ quy trình từ kê khai đến nộp thuế được thực hiện trực tuyến, đảm bảo tính kịp thời, minh bạch và giảm thiểu thủ tục hành chính.

V. Ứng dụng Kế toán thuế GTGT để tối ưu chi phí tại DVL

Tại DVL, dịch vụ kế toán thuế GTGT không chỉ dừng lại ở việc tuân thủ pháp luật mà còn là một công cụ chiến lược để tối ưu chi phí thuế cho khách hàng. Bằng việc phân tích sâu sắc hoạt động kinh doanh của từng doanh nghiệp, DVL đưa ra những giải pháp tư vấn phù hợp. Ví dụ điển hình là việc áp dụng đúng và đủ các chính sách giảm thuế, như đã thực hiện với Nghị định 15/2022/NĐ-CP trong quý 4/2022, giúp khách hàng giảm trực tiếp 2% thuế suất GTGT cho các dịch vụ đủ điều kiện. Hơn nữa, DVL còn tư vấn cho doanh nghiệp về cách xây dựng bộ chứng từ hợp lệ để tối đa hóa số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Việc rà soát, kiểm tra kỹ lưỡng hóa đơn điện tử đầu vào giúp loại bỏ các rủi ro bị xuất toán thuế, bảo vệ quyền lợi hợp pháp của doanh nghiệp. Bên cạnh đó, đối với các doanh nghiệp đủ điều kiện, DVL còn hỗ trợ thực hiện thủ tục hoàn thuế GTGT một cách nhanh chóng, giúp doanh nghiệp quay vòng vốn hiệu quả. Thông qua dịch vụ kế toán trọn gói, DVL đóng vai trò như một phòng kế toán chuyên nghiệp, giúp ban lãnh đạo doanh nghiệp yên tâm tập trung vào hoạt động kinh doanh cốt lõi.

5.1. Phân tích thực tiễn báo cáo thuế GTGT theo quý 4 2022

Nghiên cứu điển hình tại DVL trong quý 4/2022 cho thấy hiệu quả rõ rệt của việc áp dụng nghiệp vụ chuyên sâu. Tổng giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào là 66.529.033 đồng, tương ứng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là 5.033.435 đồng. Tổng doanh thu bán ra là 333.300.000 đồng. Thay vì phải nộp 33.330.000 đồng thuế GTGT, nhờ áp dụng chính sách giảm thuế, số thuế được giảm là 6.666.000 đồng. Do đó, số thuế GTGT đầu ra thực tế chỉ còn 26.664.000 đồng. Sau khi thực hiện khấu trừ thuế GTGT, số thuế cuối cùng phải nộp trong kỳ chỉ là 21.630.565 đồng. Con số này minh chứng cho việc tuân thủ và vận dụng chính sách thuế hiệu quả giúp doanh nghiệp tiết kiệm một khoản chi phí đáng kể.

5.2. Vai trò của tư vấn thuế chuyên nghiệp trong quyết toán thuế

Công tác kế toán và báo cáo thuế GTGT theo quý là cơ sở dữ liệu quan trọng cho việc quyết toán thuế doanh nghiệp vào cuối năm. Một dịch vụ tư vấn thuế chuyên nghiệp như DVL sẽ đảm bảo sự nhất quán và chính xác giữa các báo cáo quý và báo cáo quyết toán năm. Các chuyên gia tại DVL sẽ rà soát lại toàn bộ hồ sơ, chứng từ của cả năm, phát hiện và điều chỉnh các sai sót (nếu có) trước khi nộp báo cáo quyết toán. Điều này giúp doanh nghiệp giảm thiểu tối đa rủi ro bị truy thu và phạt thuế sau này, đồng thời xây dựng một hồ sơ tài chính minh bạch, tin cậy trong mắt cơ quan quản lý và các đối tác.

VI. Giải pháp hoàn thiện dịch vụ kế toán thuế tại Công ty DVL

Mặc dù quy trình kế toán thuế giá trị gia tăng tại Công ty DVL đã được xây dựng bài bản, việc liên tục hoàn thiện để nâng cao chất lượng dịch vụ vẫn là mục tiêu hàng đầu. Một trong những giải pháp trọng tâm là đẩy mạnh ứng dụng công nghệ tự động hóa trong việc kiểm tra và đối chiếu hóa đơn. Sử dụng các công cụ AI có thể giúp phát hiện nhanh chóng các sai sót hoặc dấu hiệu bất thường trên hóa đơn điện tử đầu vào, giảm thiểu rủi ro cho cả DVL và khách hàng. Bên cạnh đó, DVL cần tăng cường công tác đào tạo, cập nhật kiến thức liên tục cho đội ngũ kế toán viên. Việc tổ chức các buổi hội thảo, thảo luận chuyên đề về các chính sách thuế mới sẽ giúp nhân viên luôn nắm vững nghiệp vụ, từ đó nâng cao chất lượng tư vấn thuế chuyên nghiệp. Cuối cùng, việc phát triển các gói dịch vụ kế toán trọn gói linh hoạt, phù hợp với quy mô và đặc thù của từng loại hình doanh nghiệp sẽ giúp DVL mở rộng thị trường và phục vụ khách hàng tốt hơn. Trở thành một đại lý thuế uy tín không chỉ đòi hỏi sự chính xác trong nghiệp vụ mà còn cần sự tận tâm và không ngừng đổi mới.

6.1. Tầm quan trọng của dịch vụ kế toán thuế GTGT trọn gói

Đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ, việc duy trì một phòng kế toán đầy đủ chức năng có thể tốn kém và không hiệu quả. Dịch vụ kế toán trọn gói của DVL là một giải pháp tối ưu, cung cấp đầy đủ các nghiệp vụ từ hạch toán, kê khai thuế giá trị gia tăng, báo cáo tài chính đến quyết toán thuế doanh nghiệp. Việc thuê ngoài dịch vụ chuyên nghiệp giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí, tiếp cận được đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm, và quan trọng nhất là giảm thiểu hoàn toàn các rủi ro liên quan đến thuế. Doanh nghiệp có thể yên tâm tập trung vào hoạt động kinh doanh chính, để các vấn đề phức tạp về kế toán và thuế cho một đối tác tin cậy xử lý.

6.2. Định hướng phát triển dịch vụ và bảng giá kế toán thuế

Trong tương lai, DVL định hướng phát triển thành một công ty tư vấn doanh nghiệp hàng đầu, không chỉ mạnh về kế toán thuế mà còn cung cấp các giải pháp toàn diện về tài chính, quản trị. Công ty sẽ tiếp tục đầu tư vào công nghệ và con người, chuẩn hóa quy trình để nâng cao hiệu suất và chất lượng dịch vụ. Đồng thời, việc xây dựng một bảng giá dịch vụ kế toán thuế công khai, minh bạch và cạnh tranh sẽ là yếu tố quan trọng để thu hút khách hàng mới. Bảng giá sẽ được thiết kế linh hoạt, dựa trên số lượng chứng từ và mức độ phức tạp của nghiệp vụ, đảm bảo mọi doanh nghiệp đều có thể tiếp cận được dịch vụ của Công ty DVL một cách dễ dàng và hiệu quả nhất.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Trong hệ thống quản lý kinh tế và tài chính quốc gia, thuế giữ vai trò huyết mạch nhằm điều tiết nền kinh tế vĩ mô, định hướng cơ cấu phát triển và bảo đảm nguồn thu ổn định, lâu dài cho Ngân sách Nhà nước. Đối với các đơn vị kinh doanh, thuế giá trị gia tăng (GTGT) là sắc thuế gián thu có phạm vi áp dụng rộng và mức độ luân chuyển chứng từ liên tục. Công tác kế toán thuế GTGT không chỉ là nghĩa vụ bắt buộc nhằm đảm bảo tính minh bạch, tuân thủ pháp luật thuế mà còn là công cụ giúp doanh nghiệp kiểm soát chi phí, hạn chế rủi ro tài chính và tối ưu hóa hoạt động quản lý. Nhận thức được tầm quan trọng của sắc thuế này trong môi trường vận hành thực tế của các tổ chức tư vấn và đại lý thuế, tác giả Nguyễn Anh Tuấn đã thực hiện đề tài khóa luận: "Kế toán thuế giá trị gia tăng tại Công ty TNHH Đại lý Thuế và Tư vấn Doanh nghiệp DVL".

Mục tiêu nghiên cứu được xác định cụ thể trong văn bản bao gồm:

1. Tìm hiểu và phân tích thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại Công ty TNHH Đại lý Thuế và Tư vấn Doanh nghiệp DVL.
2. Làm rõ vai trò then chốt của kế toán thuế giá trị gia tăng trong việc bảo đảm tính chính xác của số liệu kế toán, tuân thủ các quy định pháp luật và tối ưu hóa công tác quản trị thuế tại doanh nghiệp.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài được giới hạn chặt chẽ:

• Đối tượng nghiên cứu: Công tác kế toán thuế giá trị gia tăng trong hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ của đơn vị.
• Phạm vi không gian: Công ty TNHH Đại lý Thuế và Tư vấn Doanh nghiệp DVL (địa chỉ: số 5/8A Đường Song Hành Quốc Lộ 22, Phường Trung Mỹ Tây, Quận 12, Thành phố Hồ Chí Minh).
• Phạm vi thời gian: Số liệu và nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong Quý 4 năm 2022 (từ ngày 01/10/2022 đến ngày 31/12/2022).

Cơ sở lý luận và phương pháp nghiên cứu

Khung pháp lý và chuẩn mực kế toán áp dụng

Nghiên cứu được xây dựng dựa trên hệ thống văn bản quy phạm pháp luật và chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành của Việt Nam, bao gồm:

• Hệ thống Luật Thuế GTGT: Luật số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008, được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 31/2013/QH13, Luật số 71/2014/QH13 và Luật số 106/2016/QH13.
• Các Nghị định của Chính phủ: Nghị định số 209/2013/NĐ-CP, Nghị định số 91/2014/NĐ-CP, Nghị định số 12/2015/NĐ-CP, Nghị định số 100/2016/NĐ-CP, Nghị định số 146/2017/NĐ-CP, Nghị định số 49/2022/NĐ-CP, Nghị định số 44/2023/NĐ-CP; đặc biệt là Nghị định số 15/2022/NĐ-CP quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc hội.
• Các Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính: Thông tư số 219/2013/TT-BTC, Thông tư số 119/2014/TT-BTC, Thông tư số 151/2014/TT-BTC, Thông tư số 26/2015/TT-BTC, Thông tư số 193/2015/TT-BTC, Thông tư số 130/2016/TT-BTC, Thông tư số 173/2016/TT-BTC, Thông tư số 93/2017/TT-BTC, Thông tư số 92/2019/TT-BTC, Thông tư số 40/2021/TT-BTC, Thông tư số 43/2021/TT-BTC, Thông tư số 80/2021/TT-BTC và Thông tư số 133/2016/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa.
• Quy định về lưu trữ chứng từ: Nghị định số 174/2016/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Kế toán.

Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng

Khóa luận làm rõ phương pháp hạch toán và kết cấu của hai nhóm tài khoản chủ đạo:

• Tài khoản 133 (Thuế GTGT được khấu trừ): Dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp. Bao gồm 2 tài khoản cấp hai: TK 1331 (Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ) và TK 1332 (Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định).
• Tài khoản 3331 (Thuế GTGT phải nộp): Dùng để phản ánh quan hệ giữa doanh nghiệp với Ngân sách Nhà nước về số thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp, đã nộp và còn phải nộp. Bao gồm 2 tài khoản cấp ba: TK 33311 (Thuế GTGT đầu ra) và TK 33312 (Thuế GTGT hàng nhập khẩu).

Phương pháp nghiên cứu và nguồn dữ liệu

Tác giả kết hợp bốn phương pháp nghiên cứu thực tiễn:

• Phương pháp quan sát: Trực tiếp theo dõi quy trình luân chuyển chứng từ, các thao tác nghiệp vụ của kế toán viên trên phần mềm và việc lập hồ sơ kê khai thuế tại doanh nghiệp.
• Phương pháp phỏng vấn trực tiếp: Trao đổi trực tiếp với Trưởng phòng kế toán và các nhân sự phụ trách phần hành kế toán bán hàng, mua hàng, kế toán thuế và thủ quỹ nhằm thu thập thông tin về phân công công việc và quy trình kiểm soát nội bộ.
• Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Thu thập, tổng hợp và phân tích các văn bản luật, nghị định, thông tư hướng dẫn và tài liệu chuyên ngành kế toán thuế.
• Phương pháp thu thập dữ liệu: Thu thập các chứng từ kế toán thực tế phát sinh (hóa đơn GTGT mua vào, bán ra điện tử, bảng kê, giấy báo Nợ/Có ngân hàng) và trích xuất dữ liệu sổ cái, tờ khai thuế Quý 4/2022 từ phần mềm kế toán BORO eACCOUNTING và phần mềm Hỗ trợ kê khai (HTKK v5.0).

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Cơ sở lý luận về thuế giá trị gia tăng

Chương 1 hệ thống hóa toàn diện các lý luận căn bản về sắc thuế giá trị gia tăng và phương pháp kế toán thuế GTGT:

• Khái niệm và đặc điểm: Thuế GTGT là loại thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Đặc điểm của thuế GTGT là thuế gián thu đánh vào người tiêu dùng, tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lặp, có tính lũy thoái so với thu nhập, áp dụng theo nguyên tắc điểm đến và có phạm vi điều tiết rộng khắp.
• Đối tượng chịu thuế và không chịu thuế: Trình bày chi tiết 26 nhóm đối tượng không thuộc diện chịu thuế theo Điều 5 Luật Thuế GTGT (như sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi chưa qua chế biến, giống cây trồng, vật nuôi, dịch vụ y tế, dạy học, dạy nghề, phần mềm máy tính, chuyển quyền sử dụng đất...).
• Căn cứ và phương pháp tính thuế:
  • Giá tính thuế: Xác định cụ thể cho từng loại giao dịch (hàng hóa bán ra thông thường, hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt/bảo vệ môi trường, hàng gia công, tiêu dùng nội bộ, cho thuê tài sản, trả góp, hoạt động đại lý hưởng hoa hồng).
  • Thuế suất: Gồm mức 0% (áp dụng cho xuất khẩu, vận tải quốc tế), 5% (nước sạch, phân bón, thiết bị y tế, giáo cụ giảng dạy...) và 10% (áp dụng cho các hàng hóa, dịch vụ thông thường không thuộc diện 0%, 5% hoặc miễn thuế).
  • Phương pháp tính thuế: Gồm phương pháp khấu trừ (áp dụng cho doanh nghiệp có doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên hoặc tự nguyện đăng ký, tính bằng Thuế đầu ra trừ Thuế đầu vào được khấu trừ) và phương pháp trực tiếp (tính theo tỷ lệ % nhân Doanh thu: 1% đối với phân phối hàng hóa, 5% đối với dịch vụ, 3% đối với sản xuất/vận tải; hoặc tính trên GTGT đối với vàng, bạc, đá quý).
• Điều kiện và nguyên tắc khấu trừ, hoàn thuế: Quy định điều kiện khấu trừ thuế đầu vào phải có hóa đơn GTGT hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên; nguyên tắc hạch toán riêng thuế đầu vào dùng cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế.
• Vai trò và nhiệm vụ của kế toán thuế GTGT: Thực hiện tính toán chính xác, kiểm tra tính hợp pháp của hóa đơn, chứng từ, lập báo cáo thuế, thực hiện nộp/hoàn thuế đúng hạn, giảm thiểu rủi ro pháp lý và tư vấn cho ban quản trị.

Chương 2: Thực trạng công việc kế toán thuế giá trị gia tăng tại Công ty TNHH Đại lý Thuế và Tư vấn Doanh nghiệp DVL

Chương 2 phản ánh chi tiết việc tổ chức bộ máy và trình tự tác nghiệp kế toán thuế GTGT tại đơn vị thực tập:

• Thông tin doanh nghiệp: Công ty TNHH Đại Lý Thuế và Tư Vấn Doanh Nghiệp DVL thành lập ngày 18/06/2013; đại diện pháp luật là ông Đồng Minh Hồng; Mã số thuế: 0312343203; trụ sở tại 5/8A Đường Song Hành QL22, Phường Trung Mỹ Tây, Quận 12, TP.HCM. Ngành nghề kinh doanh chính là mã 6920 (Hoạt động liên quan đến kế toán, kiểm toán và tư vấn về thuế; dịch vụ làm thủ tục về thuế), mã 7010 và mã 7020. Dịch vụ cung cấp bao gồm: Dịch vụ báo cáo thuế, dịch vụ đăng ký kinh doanh và đào tạo kế toán.
• Tổ chức bộ máy kế toán: Phòng kế toán hoạt động dưới sự chỉ đạo của Trưởng phòng kế toán (Nguyễn Thị Mai) cùng các kế toán viên phụ trách phần hành độc lập: Kế toán bán hàng (Nguyễn Thị Trà Mi), Kế toán mua hàng (Võ Hoàng Phúc Thịnh), Kế toán thuế (Phan Thị Hiến) và Thủ quỹ (Lâm Phương Thảo).
• Chính sách kế toán áp dụng: Doanh nghiệp áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Thông tư 133/2016/TT-BTC; hình thức sổ kế toán Nhật ký chung kết hợp máy tính trên phần mềm BORO eACCOUNTING (Công ty Cổ phần Công nghệ Tam Khoa); sử dụng hóa đơn điện tử do Tập đoàn Viettel cung cấp; tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên; tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng; năm tài chính từ 01/01 đến 31/12.

Chức danh phòng kế toán	Nhân sự đảm nhiệm	Nhiệm vụ chính
Trưởng phòng kế toán	Nguyễn Thị Mai	Quản lý điều hành tài chính kế toán, kiểm tra kiểm soát, lập Báo cáo tài chính, tham mưu cho Giám đốc.
Kế toán bán hàng	Nguyễn Thị Trà Mi	Theo dõi bán dịch vụ, ghi nhận doanh thu, xử lý hợp đồng, lập báo cáo doanh thu, theo dõi công nợ khách hàng.
Kế toán mua hàng	Võ Hoàng Phúc Thịnh	Quản lý mua sắm công cụ, máy móc, theo dõi chi phí mua hàng, công nợ nhà cung cấp và hàng tồn kho.
Kế toán thuế	Phan Thị Hiến	Tập hợp hóa đơn chứng từ, lập tờ khai thuế GTGT, TNCN, TNDN, môn bài; lập quyết toán thuế và nộp thuế.
Thủ quỹ	Lâm Phương Thảo	Quản lý thu - chi quỹ tiền mặt, quản lý tài khoản ngân hàng, đối chiếu sổ quỹ và kiểm kê quỹ hàng ngày.

• Quy trình 6 bước kế toán thuế GTGT tại Công ty DVL:
  1. Bước 1: Thu nhận và kiểm tra chứng từ: Kế toán thuế tiếp nhận hóa đơn đầu vào, đầu ra; kiểm tra thông tin pháp lý, chữ ký số, mã cơ quan thuế và tra cứu trên cổng Hóa đơn điện tử của nhà cung cấp và Tổng cục Thuế để bảo đảm tính hợp pháp, hợp lệ.
  2. Bước 2: Đối chiếu số liệu bảng kê: Đối chiếu số liệu chi tiết trên hóa đơn với Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (Phụ lục 07) và Bảng kê bán ra (Phụ lục 08).
  3. Bước 3: Xác định số thuế và hạch toán khấu trừ: Xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và ghi nhận bút toán kết chuyển khấu trừ thuế GTGT cuối Quý 4/2022 trên phần mềm BORO eACCOUNTING:
     • Bút toán: Nợ TK 33311 / Có TK 1331: 5.033.400 đồng.
     • Sổ cái TK 133 ghi nhận tổng phát sinh Nợ trong kỳ: 5.033.400 đồng; phát sinh Có kết chuyển: 5.033.400 đồng; số dư cuối kỳ bằng 0 đồng.
     • Sổ cái TK 3331 ghi nhận số dư đầu kỳ: 68.349 đồng; phát sinh Có (thuế đầu ra): 26.648.000 đồng; phát sinh Nợ (kết chuyển khấu trừ): 5.033.400 đồng; số dư Có cuối kỳ phản ánh nghĩa vụ phải nộp.
  4. Bước 4: Lập tờ khai thuế GTGT trên phần mềm HTKK: Mở HTKK (phiên bản 5.0), chọn mẫu Tờ khai thuế GTGT (01/GTGT theo Thông tư 80/2021/TT-BTC) kèm Phụ lục giảm thuế PL 43/2022/QH15 (do các dịch vụ của công ty thuộc diện giảm 2% thuế suất thuế GTGT từ 10% xuống 8% theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 và Nghị định số 15/2022/NĐ-CP):
     • Chỉ tiêu [22] (Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước): 0 đồng (do Quý 3/2022 đã khấu trừ hết).
     • Chỉ tiêu [24] và [25] (Tổng giá trị và thuế GTGT mua vào được khấu trừ): Giá trị mua vào 66.862.000 đồng, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 5.033.400 đồng.
     • Tổng doanh số bán ra chưa thuế: 333.100.000 đồng. Số thuế GTGT bán ra tương ứng mức 10% là 33.310.000 đồng, số thuế được giảm 2% trên Phụ lục 43/2022/QH15 là 6.662.000 đồng, dẫn đến thuế GTGT bán ra tại Chỉ tiêu [33] là 26.648.000 đồng.
     • Chỉ tiêu [40] (Thuế GTGT phát sinh phải nộp trong kỳ): $26.648.000 - 5.033.400 =$ 21.614.600 đồng.
  5. Bước 5: Ký duyệt, nộp tờ khai và nộp thuế điện tử: Kế toán trưởng duyệt tờ khai định dạng XML; kế toán thuế đăng nhập hệ thống Thuế điện tử (thuedientu.gdt.gov.vn) bằng tài khoản doanh nghiệp, thực hiện ký số điện tử và nộp tờ khai đến Chi cục Thuế Khu vực Quận 12 - Huyện Hóc Môn. Tiếp đó, kế toán lập Giấy nộp tiền vào NSNN qua tài khoản Ngân hàng ACB để nộp số tiền thuế phát sinh 21.614.600 đồng và hạch toán trên phần mềm: Nợ TK 33311 / Có TK 1121_ACB.
  6. Bước 6: Lưu trữ hồ sơ, chứng từ: Hồ sơ khai thuế điện tử và chứng từ giấy đi kèm (như hóa đơn thanh toán dịch vụ di động Viettel số 57408632 ngày 01/12/2022 tổng giá trị 162.000 đồng, hạch toán Nợ TK 6422: 147.199 đồng, Nợ TK 1331: 14.801 đồng, Có TK 1111: 162.000 đồng) được phân loại, sao lưu cả file mềm lẫn file cứng theo quy định tại Điều 12, Điều 13 Nghị định 174/2016/NĐ-CP.

Chương 3: Nhận xét và giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty TNHH Đại lý Thuế và Tư vấn Doanh nghiệp DVL

Chương 3 trình bày các đánh giá thực trạng và đề xuất giải pháp:

• Sự cần thiết hoàn thiện: Hoạt động trong lĩnh vực đại lý thuế đòi hỏi doanh nghiệp phải duy trì độ chính xác tuyệt đối, chuẩn hóa nghiệp vụ kế toán để vừa quản trị tốt sắc thuế của chính công ty, vừa nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp cho khách hàng trong bối cảnh các quy định chính sách thuế liên tục điều chỉnh.
• Đánh giá ưu điểm: Bộ máy kế toán phân định chức năng rõ ràng; công tác tiếp nhận và tra cứu hóa đơn điện tử thực hiện nghiêm túc; ứng dụng hiệu quả phần mềm kế toán BORO eACCOUNTING kết hợp phần mềm HTKK và cổng Thuế điện tử; áp dụng kịp thời chính sách giảm thuế của Nhà nước theo Nghị quyết 43/2022/QH15.
• Định hướng giải pháp: Tác giả nhấn mạnh yêu cầu hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, tăng cường bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho đội ngũ kế toán viên về các chính sách thuế mới, đồng thời nâng cấp quy trình lưu trữ dữ liệu điện tử để phòng ngừa rủi ro mất mát dữ liệu.

Kết quả và đóng góp

Khóa luận đã tổng hợp được bức tranh toàn diện và số liệu thực tế về công tác kế toán thuế GTGT trong Quý 4/2022 tại Công ty TNHH Đại lý Thuế và Tư vấn Doanh nghiệp DVL:

Chỉ tiêu kê khai thuế GTGT Quý 4/2022	Mã chỉ tiêu trên Tờ khai 01/GTGT	Giá trị (VNĐ)
Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang	[22]	0
Giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ	[24]	66.862.000
Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào được khấu trừ	[25]	5.033.400
Doanh thu dịch vụ bán ra chịu thuế (chưa có thuế GTGT)	[32]	333.100.000
Thuế GTGT đầu ra (sau khi giảm 2% theo NQ 43/2022/QH15)	[33]	26.648.000
Số tiền thuế GTGT được giảm theo Nghị quyết 43/2022/QH15	Phụ lục 43/2022/QH15	6.662.000
Số thuế GTGT phải nộp trong kỳ	[40]	21.614.600
Bút toán kết chuyển khấu trừ thuế GTGT cuối kỳ	Nợ TK 33311 / Có TK 1331	5.033.400

Các đóng góp chính của khóa luận bao gồm:

• Về mặt thực tiễn nghiệp vụ: Mô tả tường tận chu trình 6 bước xử lý kế toán thuế GTGT tại một đại lý thuế thực tế, từ khâu nhận hóa đơn, kiểm tra tính hợp lệ trên hệ thống thuế, nhập liệu trên BORO eACCOUNTING, lập tờ khai có phụ lục giảm thuế trên HTKK đến khâu nộp thuế qua ngân hàng ACB và lưu trữ theo Nghị định 174/2016/NĐ-CP.
• Về mặt áp dụng chính sách: Thể hiện rõ cách thức xử lý kỹ thuật đối với chính sách giảm 2% thuế suất thuế GTGT theo Nghị quyết 43/2022/QH15 và Nghị định 15/2022/NĐ-CP trên hệ thống phần mềm kê khai, giúp số liệu thuế đầu ra được giảm trừ chính xác 6.662.000 đồng theo đúng quy định pháp luật.
• Đóng góp tự thân của tác giả: Vận dụng thành công các kiến thức lý luận chuyên ngành vào môi trường doanh nghiệp thực tế, đưa ra cái nhìn cụ thể về tổ chức bộ máy kế toán tinh gọn tại doanh nghiệp dịch vụ kế toán quy mô vừa và nhỏ.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

• Hạn chế của đề tài:
  • Đề tài chỉ giới hạn phạm vi nghiên cứu tại một doanh nghiệp cụ thể là Công ty TNHH Đại lý Thuế và Tư vấn Doanh nghiệp DVL, do đó các đặc thù về quy trình luân chuyển chứng từ chịu sự chi phối lớn bởi mô hình kinh doanh dịch vụ tư vấn.
  • Khung thời gian khảo sát thực tế tương đối ngắn, chỉ tập trung vào số liệu phát sinh trong Quý 4 năm 2022, chưa đánh giá được toàn diện diễn biến số liệu thuế GTGT qua các quý khác nhau trong cả năm tài chính.
  • Nghiên cứu chỉ tập trung vào sắc thuế GTGT, chưa đi sâu phân tích mối quan hệ tương tác giữa thuế GTGT với các sắc thuế khác như thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hay thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) trong chu trình lập Báo cáo tài chính cuối năm.
• Hướng nghiên cứu tiếp:
  • Mở rộng phạm vi nghiên cứu theo chuỗi thời gian nhiều năm để so sánh biến động của nghĩa vụ thuế GTGT qua các chu kỳ kinh doanh.
  • Mở rộng khảo sát công tác kế toán trọn gói đa sắc thuế (GTGT, TNDN, TNCN) tại các mô hình doanh nghiệp khác nhau (thương mại, sản xuất, xây lắp) do đại lý thuế nhận ủy quyền thực hiện dịch vụ.

Giá trị tham khảo

Báo cáo khóa luận có giá trị tham khảo thiết thực cho các nhóm đối tượng sau:

• Sinh viên chuyên ngành Kế toán, Kiểm toán, Tài chính: Là tài liệu tham khảo cụ thể về phương pháp xây dựng một khóa luận tốt nghiệp theo định hướng nghiên cứu thực tế tại doanh nghiệp; nắm vững mối liên hệ giữa lý thuyết tài khoản (TK 133, TK 3331) và quy trình hạch toán trên phần mềm kế toán.
• Kế toán viên thực hành tại doanh nghiệp: Tham khảo chi tiết các bước tác nghiệp lập tờ khai thuế GTGT Mẫu 01/GTGT theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, cách lập phụ lục giảm thuế theo chính sách tài khóa của Quốc hội trên phần mềm HTKK và quy trình thực hiện giao dịch nộp thuế điện tử qua trang Thuế điện tử của Tổng cục Thuế.
• Doanh nghiệp vừa và nhỏ áp dụng Thông tư 133/2016/TT-BTC: Tham khảo cách thức tổ chức bộ máy kế toán gọn nhẹ, phân công công việc giữa các vị trí kế toán và quy trình quản lý, lưu trữ hồ sơ kế toán điện tử theo Nghị định 174/2016/NĐ-CP.

Câu hỏi thường gặp

1. Công ty TNHH Đại lý Thuế và Tư vấn Doanh nghiệp DVL áp dụng chế độ kế toán và phương pháp tính thuế GTGT nào?
Doanh nghiệp áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính, hình thức sổ Nhật ký chung trên máy vi tính và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

2. Doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế toán và nhà cung cấp hóa đơn điện tử nào?
Công ty sử dụng phần mềm kế toán BORO eACCOUNTING do Công ty Cổ phần Công nghệ Tam Khoa phát triển để hạch toán nghiệp vụ và sử dụng giải pháp hóa đơn điện tử của Tập đoàn Công nghiệp – Viễn thông Quân đội (Viettel).

3. Chính sách giảm thuế GTGT được áp dụng trong kỳ kê khai Quý 4/2022 tại công ty như thế nào?
Trong Quý 4/2022, công ty áp dụng chính sách giảm 2% thuế suất thuế GTGT (từ 10% xuống 8%) theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc hội và Nghị định số 15/2022/NĐ-CP của Chính phủ. Số tiền thuế GTGT bán ra được giảm trong kỳ là 6.662.000 đồng, được phản ánh chi tiết trên Phụ lục PL 43/2022/QH15 đính kèm Tờ khai 01/GTGT trên phần mềm HTKK.

4. Kết quả số thuế GTGT phát sinh và nghĩa vụ nộp thuế trong Quý 4/2022 của công ty là bao nhiêu?
Trong Quý 4/2022, công ty có số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là 5.033.400 đồng, số thuế GTGT đầu ra phát sinh sau giảm trừ là 26.648.000 đồng. Số thuế GTGT phát sinh phải nộp trong kỳ (Chỉ tiêu [40]) là 21.614.600 đồng và đã được nộp vào Ngân sách Nhà nước thông qua tài khoản Ngân hàng ACB trên hệ thống Thuế điện tử.

5. Quy trình kế toán thuế GTGT tại Công ty DVL gồm những bước cơ bản nào?
Quy trình gồm 6 bước tuần tự: (1) Tiếp nhận và kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hóa đơn mua vào/bán ra; (2) Kiểm tra, đối chiếu số liệu hóa đơn với Bảng kê mua vào và bán ra; (3) Tính thuế và nhập bút toán khấu trừ thuế GTGT trên phần mềm BORO eACCOUNTING; (4) Lập tờ khai thuế GTGT và phụ lục giảm thuế trên HTKK, gửi Kế toán trưởng duyệt; (5) Nộp tờ khai và lập giấy nộp tiền thuế qua cổng Thuế điện tử; (6) Lưu trữ hồ sơ chứng từ kế toán theo Nghị định 174/2016/NĐ-CP.

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của tác giả Nguyễn Anh Tuấn đã phản ánh chi tiết và chính xác công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại Công ty TNHH Đại lý Thuế và Tư vấn Doanh nghiệp DVL trong Quý 4 năm 2022. Công trình đã kết hợp chặt chẽ giữa cơ sở lý luận, hệ thống văn bản pháp luật hiện hành và thực tế hạch toán, kê khai thuế trên các phần mềm chuyên dụng (BORO eACCOUNTING, HTKK, hệ thống Thuế điện tử). Các số liệu kế toán, bút toán kết chuyển khấu trừ và việc thực thi chính sách giảm thuế theo Nghị quyết 43/2022/QH15 được trình bày rõ ràng, mang lại giá trị tham khảo thiết thực cho sinh viên ngành kế toán cũng như các nhân sự thực hành kế toán thuế tại doanh nghiệp.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1 Cơ SỞ LÝ LUẬN VÈ THUÉ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1. Tong quan về thuế giá trị gia tăng 1. Khái niệm thuế giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, hni thông đen tiêu dùng. Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tô chức, cá nhân ở nước ngoài) trừ các nhóm hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT.

Đối tượng không chịu thuế - Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phàm khác hoặc chi qua sơ chế thông thường cùa tô chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ờ khâu nhập khâu. Doanh nghiệp, hợp tác xã mua sản phàm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phâm khác hoặc chi qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, họp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng nhưng được khấu trò thuế giá trị gia tăng đầu vào. - Sản phâm là giống vật nuôi, giống cây trồng, bao gồm trứng giống, con giong, cây giống, hạt giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền ở các khâu nuôi trồng, nhập khâu và kinh doanh thương mại. - Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phàm nông nghiệp.

Phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ; thức ăn gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi khác. 1 Sản phẩm muối được sản xuất từ nước biên, muối mò tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt mà thành phần chính là Na-tri-clo-rua (NaCl). Nhà ờ thuộc sờ hữu nhà nước do Nhà nước bán cho người đang thuê. Chuyên quyền sử dụng đất.

Bảo hiêm nhân thọ, bảo hiểm sức khòe, bảo hiểm người học, các dịch vụ bảo hiểm khác liên quan đến con người; bảo hiểm vật nuôi, bảo hiêm cây trong, các dịch vụ bảo hiêm nông nghiệp khác; bảo hiểm tàu, thuyền, trang thiết bị và các dụng cụ cần thiết khác phục vụ trực tiếp đánh bắt thủy sản; tái bảo hiểm. Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán theo quy định tại khoản 8 Điều 5 Luật thuế giá trị gia tăng số 01/VBHN-VPQH. Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chừa bệnh, phòng bệnh cho người và vật nuôi; dịch vụ chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật. Dịch vụ biru chính, viễn thông công ích và Internet phô cập theo chương trình của Chính phủ.

Dịch vụ duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên, cây xanh đường phố, chiếu sáng công cộng, dịch vụ tang lề. Duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng nguồn von đóng góp của nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo đối với các công trình văn hóa, nghệ thuật, công trinh phục vụ công cộng, cơ sờ hạ tầng và nhà ờ cho đổi tượng chính sách xã hội. Dạy học, dạy nghề theo quy định cùa pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngiì, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thê dục, thê thao; nuôi dạy trẻ và dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp. Phát sóng truyền thanh, truyền hình bằng nguồn vốn ngần sách nhà nước.

Xuất bản, nhập khâu, phát hành báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn bản pháp luật, sách khoa học - kỹ thuật, sách in bằng chừ dân tộc thiêu số và tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cô động, kê cả dưới dạng băng hoặc đĩa ghi tiếng, ghi hình, dữ liệu điện tử; tiền, in tiền. Vận chuyên hành khách công cộng bang xe buýt, xe điện. 2 Máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khâu đê sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triên công nghệ; máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng và vật tư thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khâu đê tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triên mỏ dầu, khí đốt; tàu bay, dàn khoan, tàu thủy thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khâu đê tạo tài sản cố định của doanh nghiệp hoặc thuê của nước ngoài đê sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, cho thuê, cho thuê lại. Vũ khí, kill tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh.

Hàng hóa nhập khâu trong trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; quà tặng cho cơ quan nhà nước, tô chức chính trị, tô chức chính trị - xã hội, tô chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tô chức xã hội, tô chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân; quà biếu, quà tặng cho cá nhân tại Việt Nam theo mức quy định của Chính phủ; đồ dùng của tô chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miền trừ ngoại giao; hàng mang theo người trong tiêu chuân hành lý miền thuế. Hàng hóa, dịch vụ bán cho tô chức, cá nhân nước ngoài, tô chức quốc tế đê viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại cho Việt Nam. Hàng hóa chuyên khâu, quá cảnh qua lãnh thô Việt Nam; hàng tạm nhập khâu, tái xuất khâu; hàng tạm xuất khâu, tái nhập khâu; nguyên liệu nhập khâu đê sản xuất, gia công hàng hóa xuất khâu theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất khâu ký kết với bên nước ngoài; hàng hóa, dịch vụ được mua bán giữa nước ngoài với các khu phi thuế quan và giữa các khu phi thuế quan với nhau. Chuyên giao công nghệ theo quy định của Luật chuyên giao công nghệ; chuyên nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của Luật sờ hữu trí tuệ; phần mềm máy tính.

Vàng nhập khâu dạng thỏi miếng và các loại vàng chưa được chế tác thành sản phàm mỹ nghệ, đồ trang sire hay sản phàm khác. Sản phàm xuất khâu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phàm khác; sản phàm xuất khâu là hàng hóa được chế biến tò tài nguyên, khoáng 3 sản có tông trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng hrợng chiếm từ 51 % giá thành sản phâm trở lên. - Sản phẩm nhân tạo dùng đê thay thế cho bộ phận cơ thê cùa người bệnh; nạng, xe lăn và dụng cụ chuyên dùng khác dùng cho người tàn tật. - Hàng hóa, dịch vụ cùa hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm hr 100 triệu đồng trờ xuống.

Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng quy định tại Điều này không được khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào, trừ trường hợp áp dụng mức thuế suất 0% quy định tại khoản 1 Điều 8 của Luật thuế giá trị gia tăng số 01/VBHN-VPQH. Đối tượng nộp thuế Ngirời nộp thuế giá trị gia tăng là tô chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là cơ sờ kinh doanh) và tô chức, cá nhân nhập khâu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (sau đầy gọi là người nhập khẩu). Căn cứ tính thuế • Giá tính thuế - Đối với hàng hóa dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế GTGT. Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) là giá bán đã có thuế TTĐB nhưng chưa có thuế GTGT.

Đổi với hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trường (BVMT) là giá bán đã có thuế BVMT nhưng chưa có thuế GTGT; đối với hàng hóa vừa chịu thuế TTĐB, vừa chịu thuế BVMT là giá bán đã có thuế TTĐB, thuế BVMT nhưng chưa có thuế GTGT. - Đối với hàng hóa nhập khâu là giá nhập tại cửa khâu cộng với thuế nhập khâu (nếu có), cộng (+) với thuế TTĐB (nếu có), cộng (+) với thuế BVMT (nếu có). Giá nhập tại cửa khâu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khâu. - Đối với gia công hàng hóa là giá gia công clưra có thuế giá trị gia tăng.

4 Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng đê trao đôi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho là giá tính thuế GTGT cùa hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời diêm phát sinh các hoạt động này. Đối với hoạt động cho thuê tài sản là số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT. Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê từng kỳ hoặc trả trước tiền thuê cho thời hạn thuê thì giá tính thuế là số tiền cho thuê trả từng kỳ hoặc trả trước cho thời hạn thuê chưa có thuế giá trị gia tăng. Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm là giá tính theo giá bán trả một lần clưra có thuế GTGT của hàng hóa đó, không bao gồm lãi trà góp, lãi trả chậm.

Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế giá trị gia tăng. Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị thì giá tính thuế là giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu và máy móc, thiết bị. Đối với hoạt động chuyên nhượng bất động sản là giá bán bất động sản chưa có thuế giá trị gia tăng, trìr giá chuyên quyền sử dụng đất hoặc tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước. Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hóa và dịch vụ, ủy thác xuất nhập khâu hường tiền công hoặc tiền hoa hồng, giá tính thuế là tiền công, tiền hoa hồng thu được từ các hoạt động này chưa có thuế GTGT.

Đối với hàng hóa, dịch vụ được sử dụng chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng thì giá tính thuế được xác định theo công thức sau: ,_____ Giá thanh toán Giá chưa có thuế GTGT = -———7—7—7— ---- —----- ——• 1+Thuê suât cùa hàng hóa, dịch vụ (%) Giá tính thuế được xác định bằng đong Việt Nam. Trường hợp người nộp thuế có doanh thu bằng ngoại tệ thì phải quy đôi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời diêm phát sinh doanh thu đê xác định giá tính thuế.