phần mở đầu, kết luận, phụ lục và danh mục lải liệu tham khả0, luận văn gồm 4 chơJơng: - chơJơng 1: cơ sở lý luận và thực tiễn của h0ạt động tuyên truyền, hỗ trợ ngojời nộp thuế lr0ng cơ chế ty khai, tự nộp thuế. Số hoá bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN ` hup:/www.vn 8 - chgjong 2: Phojong phap nghién ctu - chơJơng 3: Thực lrạng h0ạt động luyên truyền, hỗ trợ ngojời nộp thuế tr0ng cơ chế lự khai, tự nộp thuế lại chi cục Thuế Thành phố hải Dojong. - chojong 4: Giai phap h0àn thiện h0ại động tuyên truyền, hỗ trợ ngơjời nộpthuế tr0ng cơ chế lự khai, lự nộp thuế lại chỉ cục Thuế Thành phố hải Doong. S6 hod boi Trung tam Hoc ligéu- DHTN _ http://www.vn chojong 1 cO SO LY LUATI VA ThUc TIETI VE h0AT DOIG TUYED TTUVÈI, hÖ TỢ MGGOI NOP ThUE TIONG cO chE TU KhAI TU TOP ThHUE 1.
cơ sở lý luận về h0al động luyên huyền, hỗ lrợ ngơjời nộp Ihuếh0ng cơ chế lự khai, lự nộp thuế.L Khái niệm và vai lò của thuế 1. Khái niệm về thuế ch0 đến nay tr0ng các sách sá0 kinh lé trên thế giới vẫn chơỊa có thống nhất tuyệt đối về khái niệm thuế. Đứng trên các góc độ khác nhau the0 các quan điểm của các nhà kinh lế khác nhau thì có định nghĩa về thuế khác nhau. The0 nhà kinh lế học Gasl0n Jeze lr0ng cuốn “Tài chính công” đơia ra một định nghĩa lơơng đối cô điển về thuế: “Thuế là một kh0ản trích nộp bằng liền, có lính chất xác định, không h0àn trả trực Hiếp đ0 các công dân đóng góp ch0 nhà nojớc thong qua cOn dojong quyền lực nhằm sù đắp những chỉ liêu của IIhà IIojớc.
Trên góc độ phân phối thu nhập: “Thuế là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân nhằm hình thành các quỹ liền lệ lập trung của nhà nojớc đề đáp ứng các nhu cầu chỉ liêu ch0 việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà ngiớc.” Trên góc độ ngojời nộp thuế: “Thuế là kh0ản đóng góp sắt buộc mà mỗi lchức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp ch0 nhà ngiớc the0 luật định đề đáp ứng nhu cầu chỉ liêu ch0 việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nojóc.” Trên góc độ kinh lễ học: “Thuế là một siện pháp đặc siệt, the0 đó, nhà Số hoá bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN ` hup:/www.vn 10 nojớc sử dụng quyền lực của mình đề chuyền một phần nguồn lực từ khu vực ĐỊ sang khu vực công nhằm lhực hiện các chức năng kinh lế - xã hội của nhà nơiớc.” Số hoá bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN ` hup:/www.vn 11 The0 từ điển tiếng việt: “Thuế là kh0ản liền hay hiện vật mà ngojời dan hac các tố chức kinh d0anh, tuỳ the0 lài sản, thu nhập, nghề nghiệp. buộc phải nộp ch0 nhà nojớc the0 mức quy định.” Từ các định nghĩa trên†1a có thềrútra đojợc mộtsó đặc lroIng chung của thuế là: Thứ nhái, nội dung kinh 1ê của thuế đojợc đặc lroIng sởi các mối quan hệ liền lệ phát sinh đojới nhà noJớc và các pháp nhân, các thê nhân lr0ng xã hội. Thứ hai, những mỗi quan hệ dơjới dạng liền lệ này đojợc nảy sinh mội cách khách quan và có ÿ nghĩa xã hội đặc biệt - việc chuyên gia0 thu nhập có lính chất sắt suộc the0 mệnh lệnh của nhà noiớc. Thứ sa, xét the0 khía cạnh pháp luật, thuế là một kh0ản nộp ch0 nhà nơjớc đojợc pháp luật quy định †he0 mức thu và thời hạn nhất định.
Từ các đặc trong trén cua thuế, la có thể nêu lên khái niệm lông quát về thuế là: “Thuế là một kh0ản đóng góp sắt suộc lừ các thể nhân và pháp nhân ch0 nhà ngiớc the0 mức độ và thời hạn đơjợc pháp luật quy định nhằm sử dụng ch0 mục đích công cộng”. Vai lò qia thuế Thứ nhất: Thuế là nguồn thu chủ yếu qia ngân sách nhà ngớc hệ thống lài chính của một quốc gia lành mạnh phải dựa và0 chủ yếu nguồn lhu nội bộ từ nền kinh lé quốc dân. Để có một ngân sách lành mạnh, trolớc hết phải dựa và0 nguồn †hu lr0ng nojớc, mà †r0ng đó thuế là nguồn thu chủ yếu (từ 80 đến 90%). IIguồn thu của thuế lấy từ thu nhập quốc dân san xual, khả năng động viên của thuế phụ thuộc cơ sản và0 sự phát triển và hiệu quả sản xuất, trình độ và ý thức liết kiệm lr0ng sản xuất và liêu dùng của d0anh nghiệp và ngojời dân.
Vì vậy, chính sách động viên về thuế phải đơjợc đặt lr0ng mối quan hệ chung the0 hoJớng x0á bỏ các kh0ản Số hoá bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN ` hup:/www.vn 12 chi sa0 cấp, không lận thu dé dam sả0 chỉ, phải thu đúng thu đủ nhằm bồi dojỡng phát triển nguồn †hu lâu dài trên nguyên lắc phân phối hợp lý lhu nhập quốc dân giữa nhà nơgiớc và xã hội. Số hoá bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN ` hup:/www.vn 13 Muốn vậy hệ thống thuế và chính sách thuế mới phải đơøjợc áp dụng thống nhất giữa các thành phần kinh lé, phải sa0 quát đơjợc hết hết các h0ạ† động sản xuất kinh d0anh, các nguồn thu nhập của d0anh nghiệp và xã hội để đảm s40 yêu cầu vốn, thực hiện mục liêu lăng trơjởng ca0 hơn. Thứ hai: Thuế là đông cụ quản lý và điều tiết vĩ mô qìa nên kinh tế Thuế không chỉ chiếm tỷ trọng lớn lr0ng lồng thu IISIII hằng năm mà còn là công cụ của IIhà nojớc để quản lý vĩ mô nền kinh lé quốc dân. Để phát huy lốt lác dụng điều liết vĩ mô của chính sách thuế, nhìn chung ở nơiớc la cũng nhơi các nơiớc khác lrên thế giới, nội dung của chính sách thuế thojòng xuyên thay đổi ch0 phù hợp với diễn siến tình hình kinh lế xã hội và phù hợp với lình hình kinh lế, tài chính.
Thứ oa: Thuế góp phần tạO môi lgờng kinh d0anh công bằng, oình đẳng khuyến khích đầu lq phái loiễn kinh tế Việc áp dụng chính sách thuế thống nhất đối với mọi thành phan kinh lế tr0ng phạm vi cả nojớc đã góp phần †ạ0 nên sân chơi sình đăng, thúc đây cạnh tranh và khuyến khích phát triển mọi thành phần kinh lế †r0ng phạm vi cả nojớc góp phần ta0 ra san choi sinh đẳng thúc đây cạnh lrạnh và khuyến khích phát triển mọi thành phần kinh lé. Tr0ng quá trình triển khai thực hiện, chính sách thuế luôn đojợc điều chỉnh linh h0a†, kịp thời, phù hợp với yêu cầu thực tiễn và hội nhập kinh lế quốc lế. Thu tq: Thuế góp phần thúc day quá laình chuyển dịch cơ cấu kinh l. Thuế phục vụ định hojớng quá trình chuyền dịch cơ cấu kinh lé.
Quá trình chuyên địch cơ cấu kinh lế phụ thuộc rất lớn và0 mối quan hệ cung cầu của thi lroiờng. có nhu cầu lất yếu đòi hỏi phải phát triển sản xuất, dịch Số hoá bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN ` hup:/www.vn 14 vụ để cung ứng đủ nhu cầu và ngojợc lại. Mục liêu của chuyên dịch cơ cấu kinh !ế là làm lăng lông cung gắn với kích cầu đề quá trình chuyên dịch cơ cầu kinh lế đạt kết quả lối. Tông cầu lăng hay giảm phụ thuộc và0 nhiều yếu lố liên quan, Số hoá bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN ` hup:/www.vn 15 chủ yếu là thu nhập của các lầng lớp dân cơi, giá cả lừng sản phẩm, cơ cấu hàng h0á trên thị trojờng.
Thuế góp phần phân bố lại nguồn lực nhằm thực hiện lốt chơjơng lrình chuyên dịch co cau kitth 1 (Phan Thi ac - Tedn Phaoc - Ilguyễn Thị Mỹ Linh, 2007). Phân lUại thuế Phân l0ại thuế là việc sắp xếp các sắc thuế ir0ng hệ thống thuế thành những nhóm khác nhau the0 những liêu thức nhất định. có nhiều liêu thức phân l0ại khác nhau, mỗi liêu thức phân l0ại có nhiều lOại thuế khác nhau: 1.1 Phân lOại the0 đối lượng chịu thuế căn cứ và0 đối lojợng chịu thuế có thể chia hệ thống thuế thành các sắc thuế sau: + Thuế Giá ‡zị gia lăng: thuê giá trị gia lăng là một 10ai thuế gián thu đánh lrên khOản gia tri tang thém cua hang h0a, dich vu phat sinh trOng quá trình hi san xuat, loju thông đến liêu dòng. + Thuế Thu nhập d0anh nghiệp: Thuế †hu nhập d0anh nghiệp là một 10ai thuế trực thu đánh và0 lợi nhuận của các d0anh nghiệp.
+ Thuế Thu nhập đá nhân: Thuế TITCIT là l0ại thuế trực thu đánh và0 phần †hu nhập của lừng cá nhân. + Thuế Tiêu thụ đặc oiệ!: Là l0ại thuê gián thu đánh và0 sự liêu dùng mội số 10ai hang hoa, dich vụ đặc piệ† the0 danh mục d0 ha nojoc qui dinh. + Thuế nhập khẩu, xuất khẩu: Là một l0ại thuê đánh và0 các hàng h0á mậu dịch, phi mậu dịch đơjợc phép xuất khẩu, nhập khâu qua siên giới Việt Tam. + Thuế lài nguyên: Thuế lài nguyên là một kh0ản thu Bat Budc đối với các Số hoá bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN ` hup:/www.vn 16 lỗ chức và cá nhân có h0ạt động khai thác lài nguyên thiên nhiên không phụ thuộc và0 cách thức tô chức và hiệu qủa sản xuất kinh d0anh của ngojời khai thác + Thuế Môn sài: Là một 10ại thuế thu và0 khai lrojơng nghề nghiệp Ir0ng một năm, đojợc lính và0 đầu năm đối với các thể nhân, pháp nhân có h0ại động sản xuất kinh d0anh.
Số hoá bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN ` hup:/www.vn 17 + Thuế IIhà đái: Thuê nhà đất là thuế †hu đối với nhà và đối với đất 0, dat xây dựng công trimh. + Thuế Sử dụng đái nông nghiệp: Tô chức, cá nhân sử dụng đất và0 sản xuất nông nghiệp đều phải nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp (gọi chung là hộ nộp thuế). hộ đơjợc gia0 quyền sử dụng đất nông nghiệp mà không sử dụng vẫn phải nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp.2 Phân l0ại the0 phương thức đánh thuế The0 phoJơng thức đánh thuế thì hệ thống thuế gồm 2 10ai sau: Thuế tzực thu: Là thuế mà ngojời, h0ạ† động, đồ vật chịu thuế và nộp thuế là một. Ví Dụ nho một ngojời nhập hàng hóa lừ nojớc ng0ài về và liêu dùng luôn, hay nhơi thuế thu nhập d0anh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, lài sản Thuế đánh lên thu nhập h0ặc lài sản với kỳ vọng rằng ngơjời bi thu thuế sẽ thực sự là ngojoi bi mắt sức mua.
Thuế gián thu: là thuế mà ngojời chịu thuế và ngojời nộp thuế không cùng là một. chẳng hạn, chính quyền đánh thuế và0 công ly (công ly nộp thuế) và công ly lại chuyên thuế này và0 chỉ phí lính và0 giá hàng hóa và dịch vụ, d0 vậy đối lơợng chịu thuế là nggjời liêu dòng cuối còng. Ví dụ: thuế VAT, thuế xuất nhập khẩu, thuế liêu thụ đặc siệt.