Hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH KPMG thực hiện

• Tác giả: Do Ngoc Anh
• Người hướng dẫn: Phd. Nguyen Bich Ngoc
• Trường học: Banking Academy
• Chuyên ngành: Accounting and Auditing
• Đề tài: Hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH KPMG thực hiện
• Loại tài liệu: graduation thesis
• Năm xuất bản: 2020 - 2024
• Địa điểm: Hanoi

• ACKNOWLEDGMENT
• APPRECIATION
• TABLE OF CONTENTS
• 1. CHAPTER 1: THEORETICAL BASE FOR STAFF COST AND AUDIT PROCESS OF ACTUAL STAFF COST ITEMS CONDUCTED BY INDEPENDENT AUDITOR
• 1.1. Overall about payroll and payroll deductions
• 1.2. Concepts of payroll and payroll deductions
• 1.3. Salaries, wages, and allowances payable to employees
• 1.4. Payroll deductions and personal income tax
• 1.5. Other benefits for employees are paid by the enterprise
• 1.6. Accounting for labor costs and presentation on financial statements
• 1.7. Payroll cycle at the companies
• 1.8. Accounting vouchers and books
• 1.9. Accounting for payroll and payroll deductions in the business
• 1.10. Common risks and errors in payroll and payroll deductions
• 1.11. Internal control over the payroll and payroll deductions
• 1.12. Audit procedures of the payroll cycle and payroll deductions
• 1.12.1. The role and objectives of auditing the payroll cycle and payroll deductions
• 1.12.2. Audit process of salary cycle and payroll deductions
• 1.12.2.1. Planning the audit
• 1.12.2.2. Implementing the audit
• 1.12.2.3. Completing the audit
• 2. CHAPTER 2: THE CURRENT SITUATION OF PAYROLL AND PAYROLL DEDUCTIONS AUDIT PROCESS IN THE AUDIT OF FINANCIAL STATEMENT CONDUCTED BY KPMG LIMITED
• 2.1. General overview of KPMG Company Limited
• 2.2. The process of formation and development
• 2.3. KPMG International Limited
• 2.4. Functions, responsibilities, and business areas
• 2.5. Organizational Management Model
• 2.6. Audit methodology and audit platform of KPMG Co.
• 2.7. General process of auditing financial statements
• 2.8. Auditing quality control of KPMG Co.
• 2.9. Financial statement audit process by KPMG Co.
• 2.9.1. Planning the audit
• 2.9.2. Implementing the audit
• 2.9.3. Completing the audit
• 2.10. The reality of the audit of payroll and payroll deductions in financial statement auditing performed by KPMG Co.
• 2.10.1. Planning the audit
• 2.10.2. Implementing the audit
• 2.10.3. Completing the audit
• 2.11. Assessment of the reality of the payroll and payroll deductions audit process at KPMG Co.
• 2.11.1. Planning the audit
• 2.11.2. Implementing the audit
• 2.11.3. Completing the audit
• 3. CHAPTER 3: RECOMMENDATION FOR IMPROVING THE AUDIT OF PAYROLL AND PAYROLL DEDUCTIONS IN FINANCIAL STATEMENTS CONDUCTED BY KPMG COMPANY LIMITED
• 3.1. The direction of development and the requirement of completing the auditing process of payroll and payroll deductions in audit of the financial statements at KPMG Co.
• 3.1.1. The direction of development of KPMG Co.
• 3.1.2. The necessary of completing the Audit process of payroll and payroll deductions in Audit of the financial statement performed by KPMG
• 3.2. Improvement principles and requirements for the payroll and payroll deductions item audit process in KPMG Vietnam Co., Ltd FS audit
• 3.2.1. Principles for completing the payroll and payroll deductions audit process and in auditing financial statements performed by KPMG Vietnam Co.
• 3.2.2. Requirements for completing the payroll and payroll deductions audit process and in auditing financial statements performed by KPMG Vietnam Co.
• 3.3. Solution for the process on the current status of the payroll and payroll deductions audit process in the audit of financial statements performed by KPMG Co.
• 3.3.1. Planning the audit
• 3.3.2. Implementing the audit
• 3.3.3. Completing the audit
• 3.4. Recommendation to improve the payroll and payroll deductions audit process in the audit of financial statements performed by KPMG Co.
• 3.4.1. Regarding government management agencies and associations
• 3.4.1.1. For State management agencies
• 3.4.1.2. For professional associations
• 3.4.2. Regarding KPMG Co., Ltd and auditors
• 3.4.2.1. For KPMG Co.
• 3.4.2.2. For audited entities
• 3.4.3. Regarding training institutions and students
• 3.4.3.1. For training institutions
• Salary deduction rate in 2023
• Regional minimum wage in 2023
• Maximum salary for various types of insurance in 2023
• Personal income tax rates for progressive method
• Personal income tax rate table according to the shortened method
• Engagement Evaluation Detail Report (KPMG’s WP)
• Determination of Materiality (KPMG’s WP)
• Breakdown of Salary expenses (KPMG’s WP)
• Check payroll match GL working paper
• Recalculate payroll, payroll deductions and PIT (KPMG’s WP)
• ASSESSMENT OF THE THESIS BY THE SUPERVISOR
• LIST OF ABBREVIATIONS
• LIST OF DIAGRAMS
• LIST OF TABLES

I. Tổng Quan Kiểm Toán Tiền Lương KPMG Nghiên Cứu Điển Hình

Nền kinh tế thị trường ngày càng phát triển, Báo cáo tài chính hằng năm trở thành tâm điểm chú ý của nhiều đối tượng khác nhau như chủ doanh nghiệp, cổ đông, ngân hàng, nhà đầu tư. Các bên liên quan đều yêu cầu báo cáo tài chính phải trung thực, đáng tin cậy. Sai lệch trong báo cáo tài chính có thể dẫn đến các quyết định sai lầm. Một trong những biện pháp hiệu quả để giảm thiểu rủi ro này là kiểm toán độc lập bởi các công ty kiểm toán chuyên nghiệp. Kiểm toán độc lập đóng vai trò không thể thiếu, phục vụ phát triển kinh tế xã hội. KPMG là một trong bốn công ty hàng đầu thế giới trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn tài chính. Tại Việt Nam từ năm 1994, KPMG đã có những bước tiến lớn, trở thành một trong những công ty kiểm toán hàng đầu. Hoạt động kiểm toán bao gồm kiểm toán doanh thu, vốn, tài sản, và đặc biệt là chi phí. Tiền lương vừa là thu nhập, động lực cho người lao động, vừa là một phần chi phí cấu thành giá thành sản phẩm, dịch vụ.

1.1. Khái niệm về tiền lương và các khoản trích theo lương

Theo Chuẩn mực kế toán quốc tế 19 (IAS 19), lợi ích của nhân viên bao gồm các khoản phải trả ngắn hạn như lương, thưởng, các khoản trợ cấp; các khoản phúc lợi sau khi làm việc (lương hưu, trợ cấp một lần khi nghỉ hưu); các phúc lợi dài hạn khác (nghỉ phép dài ngày, trợ cấp thâm niên); và trợ cấp chấm dứt hợp đồng. Tiền lương và các khoản trích theo lương là một phần quan trọng trong tổng chi phí của doanh nghiệp, ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận và các quyết định kinh tế. Việc kiểm soát nội bộ tiền lương và tuân thủ các quy định pháp luật là vô cùng cần thiết. Chi phí tiền lương chiếm phần lớn trong tổng chi phí của doanh nghiệp. Vì vậy, sự không chính xác trong chi phí tiền lương có thể tác động đáng kể đến chi phí sản xuất, do đó ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động của công ty.

1.2. Tầm quan trọng của kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính chính xác và tuân thủ của thông tin tài chính. Điều này giúp giảm thiểu rủi ro sai sót và gian lận, đồng thời cải thiện kiểm soát nội bộ tiền lương. Kiểm toán tuân thủ giúp doanh nghiệp đảm bảo tuân thủ pháp luật và các quy định liên quan đến tiền lương. KPMG, với kinh nghiệm và uy tín của mình, đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp dịch vụ kiểm toán chất lượng cao cho các doanh nghiệp tại Việt Nam. Từ những thực tế trên, việc nghiên cứu và hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền lương là vô cùng cần thiết.

II. Thách Thức Trong Quy Trình Kiểm Toán Tiền Lương tại KPMG

Mặc dù KPMG có quy trình kiểm toán bài bản, vẫn còn tồn tại một số thách thức. Các sai sót có thể xảy ra do yếu kém trong kiểm soát nội bộ, không tuân thủ pháp luật, hoặc gian lận. Các quy định pháp luật về tiền lương và các khoản trích theo lương thường xuyên thay đổi, đòi hỏi kiểm toán viên phải cập nhật kiến thức liên tục. Ngoài ra, việc thu thập và phân tích dữ liệu tiền lương phức tạp cũng là một thách thức. Việc đánh giá hệ thống tiền lương một cách toàn diện và chính xác là điều vô cùng quan trọng để đảm bảo tính hiệu quả của quy trình kiểm toán. Việc kiểm tra các chứng từ tiền lương và kiểm soát tiền lương một cách chặt chẽ cũng góp phần giảm thiểu rủi ro.

2.1. Rủi ro và sai sót thường gặp trong kiểm toán tiền lương

Trong quá trình kiểm toán tiền lương KPMG, các kiểm toán viên thường xuyên đối mặt với các rủi ro và sai sót tiềm ẩn. Các sai sót có thể phát sinh từ việc tính toán lương không chính xác, không tuân thủ các quy định về thuế thu nhập cá nhân (thuế thu nhập cá nhân (TNCN)) và bảo hiểm xã hội (bảo hiểm xã hội (BHXH)), hoặc thậm chí là các hành vi gian lận tiền lương. Các rủi ro khác bao gồm việc đánh giá sai lệch về hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp do chi phí lương không được ghi nhận đúng cách. Do đó, việc nhận diện và đánh giá các rủi ro này là vô cùng quan trọng trong quá trình kiểm toán.

2.2. Các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả kiểm toán tiền lương

Hiệu quả của quy trình kiểm toán tiền lương chịu ảnh hưởng bởi nhiều yếu tố, bao gồm năng lực và kinh nghiệm của kiểm toán viên, mức độ phức tạp của hệ thống tiền lương, và chất lượng của hệ thống kiểm soát nội bộ tiền lương. Ngoài ra, sự thay đổi liên tục của các quy định pháp luật về tiền lương cũng là một yếu tố cần được xem xét. Việc không cập nhật kiến thức và kỹ năng kịp thời có thể dẫn đến việc bỏ sót các sai sót hoặc gian lận. Vì vậy, việc đào tạo và phát triển liên tục cho kiểm toán viên là vô cùng quan trọng.

III. Phương Pháp Hoàn Thiện Kiểm Toán Tiền Lương KPMG Nghiên Cứu

Để hoàn thiện quy trình kiểm toán, cần tập trung vào việc nâng cao năng lực kiểm toán viên, tăng cường kiểm soát nội bộ, và áp dụng công nghệ. Kiểm toán viên cần được đào tạo về các quy định pháp luật mới nhất, cũng như các kỹ năng phân tích dữ liệu. Hệ thống kiểm soát nội bộ cần được thiết kế và thực hiện một cách hiệu quả để ngăn chặn và phát hiện sai sót. Việc áp dụng công nghệ, như phần mềm phân tích dữ liệu, có thể giúp kiểm toán viên phát hiện các điểm bất thường và gian lận một cách nhanh chóng. Một mẫu kiểm toán tiền lương chi tiết và rõ ràng cũng là một công cụ hữu ích.

3.1. Nâng cao năng lực kiểm toán viên về tiền lương và pháp luật

Để cải tiến quy trình kiểm toán tiền lương, việc đầu tư vào đào tạo và phát triển đội ngũ kiểm toán viên là vô cùng quan trọng. Kiểm toán viên cần được trang bị kiến thức chuyên sâu về chính sách tiền lương, các quy định pháp luật liên quan, và các kỹ thuật phân tích dữ liệu tiền lương hiện đại. Các khóa đào tạo nên tập trung vào các vấn đề thực tế mà kiểm toán viên thường gặp phải trong quá trình kiểm toán, cũng như cách sử dụng các công cụ và phần mềm hỗ trợ kiểm toán.

3.2. Tăng cường kiểm soát nội bộ và áp dụng công nghệ trong kiểm toán

Một hệ thống kiểm soát nội bộ tiền lương mạnh mẽ là yếu tố then chốt để ngăn chặn và phát hiện sai sót và gian lận tiền lương. Các biện pháp kiểm soát nội bộ nên bao gồm việc phân chia trách nhiệm rõ ràng, thực hiện kiểm tra độc lập, và áp dụng các quy trình phê duyệt chặt chẽ. Ngoài ra, việc áp dụng công nghệ, chẳng hạn như phần mềm phân tích dữ liệu tiền lương, có thể giúp kiểm toán viên phát hiện các điểm bất thường và gian lận một cách nhanh chóng và hiệu quả. Việc kiểm tra chứng từ tiền lương cũng cần được thực hiện một cách cẩn thận và kỹ lưỡng.

IV. Ứng Dụng Thực Tiễn Kinh Nghiệm Kiểm Toán Tiền Lương tại KPMG

Nghiên cứu điển hình về kiểm toán tiền lương KPMG cho thấy, việc áp dụng các phương pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán đã mang lại hiệu quả tích cực. Các sai sót và gian lận đã được phát hiện và ngăn chặn kịp thời. Hiệu quả kiểm toán tiền lương được nâng cao, giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật và cải thiện quản lý rủi ro tiền lương. Kinh nghiệm từ KPMG Việt Nam có thể được áp dụng cho các doanh nghiệp khác, góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán và quản lý tài chính.

4.1. Phân tích nghiên cứu điển hình về kiểm toán tiền lương tại KPMG

Các nghiên cứu điển hình về kiểm toán tiền lương KPMG cung cấp những bài học kinh nghiệm quý giá về cách thức áp dụng các phương pháp kiểm toán hiệu quả trong thực tế. Các nghiên cứu này thường tập trung vào việc phân tích các trường hợp cụ thể, từ việc lập kế hoạch kiểm toán đến việc thực hiện và báo cáo kết quả. Thông qua việc phân tích các nghiên cứu này, kiểm toán viên có thể học hỏi được những kinh nghiệm thực tế và áp dụng vào công việc của mình.

4.2. Bài học kinh nghiệm và khuyến nghị từ KPMG cho doanh nghiệp

KPMG, với kinh nghiệm nhiều năm trong lĩnh vực kiểm toán, có thể cung cấp những khuyến nghị hữu ích cho các doanh nghiệp về cách thức cải thiện quy trình nghiệp vụ KPMG và kiểm soát tiền lương. Các khuyến nghị này thường tập trung vào việc tăng cường kiểm soát nội bộ, tuân thủ pháp luật, và áp dụng công nghệ trong quản lý tiền lương. Ngoài ra, KPMG cũng có thể giúp doanh nghiệp xây dựng chính sách tiền lương phù hợp với tình hình thực tế và mục tiêu kinh doanh.

V. Đánh Giá Hiệu Quả Kiểm Toán Tiền Lương Phương Pháp và Tiêu Chí

Việc đánh giá hiệu quả kiểm toán tiền lương là rất quan trọng để đảm bảo rằng quy trình kiểm toán đang hoạt động hiệu quả và đạt được mục tiêu đề ra. Các phương pháp đánh giá có thể bao gồm việc xem xét số lượng sai sót và gian lận được phát hiện, mức độ tuân thủ pháp luật, và sự hài lòng của khách hàng. Các tiêu chí đánh giá nên được thiết lập một cách rõ ràng và khách quan, và kết quả đánh giá nên được sử dụng để cải tiến quy trình kiểm toán tiền lương một cách liên tục.

5.1. Các phương pháp đánh giá hiệu quả quy trình kiểm toán tiền lương

Để đánh giá hiệu quả kiểm toán tiền lương, có thể sử dụng nhiều phương pháp khác nhau, bao gồm việc xem xét số lượng sai sót và gian lận được phát hiện, mức độ tuân thủ pháp luật, và sự hài lòng của khách hàng. Ngoài ra, cũng có thể sử dụng các chỉ số hiệu suất chính (KPIs) để đo lường hiệu quả của quy trình kiểm toán, chẳng hạn như thời gian hoàn thành kiểm toán, chi phí kiểm toán, và số lượng khuyến nghị cải tiến được đưa ra.

5.2. Tiêu chí đánh giá và khuyến nghị cải tiến quy trình kiểm toán

Các tiêu chí đánh giá hiệu quả kiểm toán tiền lương nên được thiết lập một cách rõ ràng và khách quan, và dựa trên các mục tiêu của quy trình kiểm toán. Các tiêu chí này có thể bao gồm tính chính xác, tính đầy đủ, tính kịp thời, và tính tuân thủ. Kết quả đánh giá nên được sử dụng để xác định các điểm yếu trong quy trình kiểm toán và đưa ra các khuyến nghị cải tiến phù hợp. Việc thực hiện các khuyến nghị này sẽ giúp cải tiến quy trình kiểm toán tiền lương một cách liên tục và đảm bảo rằng nó luôn đáp ứng được nhu cầu của doanh nghiệp.

VI. Kết Luận Tương Lai Hoàn Thiện Kiểm Toán Tiền Lương KPMG

Việc hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền lương là một quá trình liên tục, đòi hỏi sự nỗ lực và cam kết từ tất cả các bên liên quan. KPMG, với vai trò là một trong những công ty kiểm toán hàng đầu, có trách nhiệm tiên phong trong việc phát triển và áp dụng các phương pháp kiểm toán tiên tiến. Tương lai của kiểm toán tiền lương sẽ tập trung vào việc áp dụng công nghệ, nâng cao năng lực kiểm toán viên, và tăng cường hợp tác giữa các bên liên quan.

6.1. Tổng kết về tầm quan trọng của hoàn thiện quy trình kiểm toán

Việc hoàn thiện quy trình kiểm toán không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật và giảm thiểu rủi ro, mà còn góp phần nâng cao uy tín và giá trị thương hiệu. Một quy trình kiểm toán hiệu quả sẽ cung cấp cho các bên liên quan thông tin đáng tin cậy về tình hình tài chính của doanh nghiệp, giúp họ đưa ra các quyết định kinh doanh sáng suốt. Do đó, việc đầu tư vào việc hoàn thiện quy trình kiểm toán là một khoản đầu tư có giá trị lâu dài.

6.2. Xu hướng phát triển và ứng dụng công nghệ trong kiểm toán tương lai

Tương lai của kiểm toán sẽ chứng kiến sự phát triển mạnh mẽ của công nghệ, đặc biệt là trí tuệ nhân tạo (AI) và học máy (Machine Learning). Các công nghệ này sẽ giúp kiểm toán viên tự động hóa các công việc lặp đi lặp lại, phân tích dữ liệu lớn một cách nhanh chóng và chính xác, và phát hiện các gian lận tiềm ẩn. Ngoài ra, blockchain cũng có thể được sử dụng để tăng cường tính minh bạch và bảo mật của dữ liệu tài chính.