HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN Á CHÂU

Chuyên khảo kinh tế phân tích Hoàn thiện hoạt động kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại cổ phần á châu, đánh giá các khía cạnh quan trọng, đề xuất hướng nghiên cứu tiếp theo.

• Tác giả: Trần Minh Hiệp
• Người hướng dẫn: Pgs. Lê Văn Luyện
• Trường học: Học Viện Ngân Hàng
• Chuyên ngành: Tài Chính - Ngân Hàng
• Đề tài: Hoàn Thiện Hoạt Động Kiểm Toán Nội Bộ Tại Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Á Châu
• Loại tài liệu: Luận Văn Thạc Sĩ
• Năm xuất bản: 2021
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
• 1.1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ
• 1.1.1. Các quan niệm về kiểm toán nội bộ
• 1.2. Vai trò kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng thương mại
• 1.3. Nguyên tắc đạo đức và ứng xử của kiểm toán nội bộ
• 1.4. Chuẩn mực kiểm toán nội bộ
• 1.5. KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
• 1.5.1. Cơ cấu tổ chức
• 1.5.2. Nội dung kiểm toán nội bộ
• 1.5.3. Phương pháp tiếp cận
• 1.5.4. Quy trình kiểm toán nội bộ
• 1.6. CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
• 1.6.1. Nhân tố khách quan
• 1.6.2. Nhân tố chủ quan thuộc ngân hàng
• 1.7. KINH NGHIỆM VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG VÀ BÀI HỌC RÚT RA CHO NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂU
• 1.7.1. Kinh nghiệm về kiểm toán nội bộ tại các tổ chức tín dụng trong nước
• 1.7.2. Bài học kinh nghiệm rút ra
• 1.8. KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂU
• 2.1. KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂU
• 2.1.1. Quá trình hình thành, phát triển của Ngân hàng TMCP Á Châu
• 2.1.2. Mô hình tổ chức và mạng lưới hoạt động của Ngân hàng TMCP Á Châu
• 2.1.3. Các kết quả hoạt động chính của Ngân hàng TMCP Á Châu
• 2.2. THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂU
• 2.2.1. Thực trạng về cơ sở pháp lý của hoạt động kiểm toán nội bộ
• 2.2.2. Thực trạng về cơ cấu tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Á Châu
• 2.2.3. Thực trạng về nội dung kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Á Châu
• 2.2.4. Thực trạng về phương pháp kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Á Châu
• 2.2.5. Thực trạng về quy trình kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Á Châu
• 2.2.6. Thực trạng về hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Á Châu năm 2020
• 2.3. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂU
• 2.3.1. Kết quả đạt được
• 2.3.2. Hạn chế, bất cập
• 2.3.3. Nguyên nhân của các hạn chế
• 2.4. KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
• 3. CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN Á CHÂU
• 3.1. ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG CỦA NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂU TRONG THỜI GIAN TỚI
• 3.1.1. Định hướng và mục tiêu của các hoạt động chung
• 3.1.2. Yêu cầu đối với công tác kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Á Châu
• 3.1.3. Nguyên tắc hoàn thiện tổ chức, hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Á Châu
• 3.2. CƠ HỘI VÀ THÁCH THỨC ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN KHI VIỆT NAM GIA NHẬP TPP
• 3.2.1. Hiệp định Đối tác xuyên Thái Bình Dương (TPP) và ảnh hưởng của TPP đến dịch vụ kiểm toán
• 3.2.2. Cơ hội và thách thức của Kiểm toán Việt Nam trong điều kiện gia nhập TPP
• 3.3. GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂU
• 3.3.1. Hoàn thiện nội dung kiểm toán
• 3.3.2. Hoàn thiện phương pháp kiểm toán
• 3.3.3. Hoàn thiện quy trình kiểm toán nội bộ
• 3.3.4. Nâng cao trách nhiệm, sự ủng hộ của Hội đồng quản trị, Ban điều hành trong việc thiết lập và vận hành một hệ thống KSNB hiệu lực, hiệu quả
• 3.3.5. Tăng cường sự phối hợp của các đơn vị được kiểm toán
• 3.3.6. Hoàn thiện cơ cấu tổ chức bộ máy
• 3.4. KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KTNB TẠI NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂU
• 3.4.1. Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước
• 3.4.2. Kiến nghị với Chính phủ và với cơ quan quản lý nhà nước
• 3.5. KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng Quan Kiểm Toán Nội Bộ ACB Khái Niệm Vai Trò

Kiểm toán nội bộ (KTNB) đóng vai trò then chốt trong quản trị kinh doanh và quản trị rủi ro, đặc biệt trong lĩnh vực ngân hàng thương mại (NHTM). Nó đã trở thành một yêu cầu cốt lõi của Basel II, tiêu chuẩn quốc tế về quản trị rủi ro ngân hàng. Sự phát triển của KTNB xuất phát từ nhu cầu tất yếu về tăng cường quản trị và giám sát trong bối cảnh kinh tế xã hội ngày càng biến động. Tại Việt Nam, sau giai đoạn tăng trưởng nhanh chóng, hệ thống NHTM bộc lộ nhiều điểm yếu, một phần do công tác KTNB còn yếu kém. Vì vậy, việc hoàn thiện KTNB tại các NHTM, đặc biệt là tại Ngân hàng TMCP Á Châu (ACB), là vô cùng quan trọng để đảm bảo tính hữu hiệu và phù hợp của hệ thống kiểm soát nội bộ.

1.1. Các Quan Niệm Về Kiểm Toán Nội Bộ Trong Ngành Ngân Hàng

Hiện nay, có nhiều quan điểm khác nhau về kiểm toán nội bộ. Theo Hiệp hội Kế toán công chứng Anh (ACCA), KTNB là hoạt động đánh giá độc lập, khách quan hệ thống kiểm soát nội bộ để quản trị rủi ro hiệu quả. Viện Kiểm toán nội bộ Hoa Kỳ (IIA) định nghĩa KTNB là hoạt động đảm bảo và tư vấn mang tính độc lập, khách quan, tạo giá trị gia tăng và cải thiện hoạt động của tổ chức. Định nghĩa của IIA nhấn mạnh tính độc lập, vai trò tư vấn, mục tiêu gia tăng giá trị, cải thiện hoạt động, và cách tiếp cận có tính kỷ luật, hệ thống trong KTNB. Kiểm toán nội bộ là một hoạt động chuyên tư vấn và đảm bảo, các Trưởng kiểm toán phải xây dựng chính sách và quy trình để hướng dẫn hoạt động kiểm toán.

1.2. Vai Trò Của Kiểm Toán Nội Bộ Trong Ngân Hàng TMCP Á Châu

Thông tư 13/2018/TT-NHNN của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (NHNN) quy định hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm ba tuyến bảo vệ. Kiểm toán nội bộ đóng vai trò là tuyến bảo vệ thứ ba, đảm nhận chức năng kiểm toán nội bộ. Điều này khẳng định vai trò quan trọng của KTNB trong việc kiểm soát, phòng ngừa, phát hiện và xử lý rủi ro trong hoạt động ngân hàng. KTNB giúp ACB đánh giá và cải thiện hiệu quả của các quy trình quản trị doanh nghiệp, kiểm soát và quản lý rủi ro. Vai trò của KTNB rất quan trọng và cần thiết trong việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt động ngân hàng.

II. Thách Thức Vấn Đề Trong Kiểm Toán Nội Bộ Tại ACB

Mặc dù ACB được đánh giá cao về quản trị rủi ro và kiểm toán nội bộ, nhưng vẫn đối mặt với nhiều thách thức. Việc đáp ứng các tiêu chuẩn quốc tế như Basel II đòi hỏi ACB phải liên tục nâng cao hiệu quả hoạt động KTNB. Các vấn đề có thể bao gồm: sự phức tạp của các quy trình nghiệp vụ ngân hàng hiện đại, sự thay đổi nhanh chóng của công nghệ, yêu cầu ngày càng cao về tuân thủ pháp luật, và sự gia tăng của các loại hình gian lận. Bên cạnh đó, tính độc lập và khách quan của kiểm toán viên nội bộ (KTVNB) cũng là một yếu tố cần được chú trọng để đảm bảo chất lượng KTNB.

2.1. Thiếu Hụt Cơ Sở Pháp Lý Cho Hoạt Động Kiểm Toán Nội Bộ ACB

Mặc dù có Thông tư 13/2018/TT-NHNN, tuy nhiên các hướng dẫn chi tiết và cụ thể cho từng nghiệp vụ cụ thể của ngân hàng còn hạn chế. Điều này gây khó khăn cho việc triển khai và thực hiện KTNB một cách hiệu quả. Cần có các văn bản pháp lý quy định rõ ràng về phạm vi, nội dung, quy trình KTNB cho từng lĩnh vực hoạt động của ngân hàng, đặc biệt là trong bối cảnh ACB đang phát triển mạnh mẽ các sản phẩm dịch vụ mới.

2.2. Hạn Chế Về Nguồn Lực Cho Bộ Máy Kiểm Toán Nội Bộ ACB

Số lượng KTVNB có thể chưa đủ để đáp ứng khối lượng công việc ngày càng tăng. Chất lượng KTVNB cần được nâng cao thông qua đào tạo và bồi dưỡng chuyên môn thường xuyên. Chi phí đầu tư cho hoạt động KTNB có thể chưa được ưu tiên đúng mức, ảnh hưởng đến việc áp dụng công nghệ và các phương pháp kiểm toán hiện đại. Hạn chế về nguồn lực có thể ảnh hưởng đến khả năng của KTNB trong việc phát hiện và ngăn chặn rủi ro.

2.3. Ứng Dụng Công Nghệ Còn Hạn Chế Trong Kiểm Toán Nội Bộ ACB

Việc áp dụng công nghệ thông tin (CNTT) trong KTNB tại ACB có thể chưa được khai thác tối đa. Sử dụng phần mềm kiểm toán, phân tích dữ liệu và kiểm toán tự động giúp nâng cao hiệu quả và giảm thiểu rủi ro. Cần đầu tư vào các giải pháp công nghệ phù hợp để hỗ trợ KTVNB trong việc thu thập, phân tích và đánh giá thông tin, từ đó đưa ra các kết luận và khuyến nghị chính xác.

III. Cách Hoàn Thiện Nội Dung Kiểm Toán Nội Bộ Tại Ngân Hàng ACB

Hoàn thiện nội dung kiểm toán là yếu tố then chốt để nâng cao hiệu quả KTNB. Nội dung kiểm toán cần bao quát đầy đủ các hoạt động của ngân hàng, tập trung vào các lĩnh vực có rủi ro cao, và đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật. Kiểm toán nội bộ cần đánh giá tính đầy đủ, phù hợp và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ, quản lý rủi ro và quản trị doanh nghiệp. Điều này đảm bảo ACB hoạt động hiệu quả và tuân thủ.

3.1. Mở Rộng Phạm Vi Kiểm Toán Tài Chính Và Kiểm Toán Tuân Thủ Tại ACB

Ngoài kiểm toán tài chính truyền thống, cần tập trung vào kiểm toán tuân thủ để đảm bảo ACB tuân thủ các quy định pháp luật, chính sách và quy trình nội bộ. Cần kiểm tra và đánh giá việc tuân thủ các quy định về phòng chống rửa tiền, bảo mật thông tin khách hàng, và quản lý rủi ro tín dụng. Phạm vi kiểm toán cần mở rộng đến các đơn vị, bộ phận mới thành lập hoặc có sự thay đổi lớn về hoạt động.

3.2. Tập Trung Kiểm Toán Dựa Trên Rủi Ro Trong Ngân Hàng ACB

Áp dụng phương pháp kiểm toán dựa trên rủi ro (Risk-based audit) để tập trung nguồn lực vào các lĩnh vực có rủi ro cao nhất. Xác định và đánh giá các rủi ro tiềm ẩn trong hoạt động của ngân hàng, từ đó xây dựng kế hoạch kiểm toán phù hợp. Ưu tiên kiểm toán các quy trình nghiệp vụ phức tạp, các sản phẩm dịch vụ mới, và các đơn vị có kết quả hoạt động không ổn định. Phân tích rủi ro giúp kiểm toán tập trung vào điểm yếu và nâng cao hiệu quả.

IV. Giải Pháp Nâng Cao Phương Pháp Kiểm Toán Tại ACB

Phương pháp kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo chất lượng và hiệu quả của KTNB. KTVNB cần được trang bị các kỹ năng và kiến thức chuyên môn vững vàng, cũng như khả năng sử dụng các công cụ và kỹ thuật kiểm toán hiện đại. Phương pháp kiểm toán cần linh hoạt và phù hợp với từng loại hình hoạt động và rủi ro của ngân hàng. Các phương pháp tiếp cận mới như phân tích dữ liệu lớn cần được ứng dụng để nâng cao chất lượng hoạt động Kiểm toán nội bộ ACB

4.1. Áp Dụng Kiểm Toán Liên Tục Trong Quy Trình Kiểm Toán ACB

Áp dụng kiểm toán liên tục (Continuous auditing) để giám sát các hoạt động của ngân hàng một cách thường xuyên và kịp thời. Sử dụng các công cụ giám sát tự động để phát hiện các giao dịch bất thường, các sai sót và gian lận. Kiểm toán liên tục giúp ACB phát hiện và xử lý rủi ro kịp thời, giảm thiểu thiệt hại. Công nghệ kiểm toán phải được cập nhật liên tục để phù hợp với yêu cầu mới.

4.2. Nâng Cấp Kỹ Năng Phân Tích Dữ Liệu Cho Kiểm Toán Viên ACB

Đào tạo và bồi dưỡng cho KTVNB về kỹ năng phân tích dữ liệu lớn (Big Data Analytics). Sử dụng các công cụ phân tích dữ liệu để phát hiện các xu hướng, mô hình và dấu hiệu bất thường. Phân tích dữ liệu giúp KTVNB có cái nhìn sâu sắc hơn về hoạt động của ngân hàng, từ đó đưa ra các kết luận và khuyến nghị chính xác. Học cách sử dụng các công cụ và phần mềm phân tích dữ liệu.

V. Đề Xuất Hoàn Thiện Quy Trình Kiểm Toán Nội Bộ Ngân Hàng ACB

Quy trình kiểm toán nội bộ cần được xây dựng một cách khoa học và chặt chẽ, đảm bảo tính khách quan, độc lập và hiệu quả. Quy trình cần bao gồm các giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán, lập báo cáo kiểm toán và theo dõi thực hiện các khuyến nghị. Quy trình cần được điều chỉnh và cải tiến liên tục để đáp ứng các yêu cầu thay đổi của hoạt động ngân hàng. Ngân hàng ACB cần đảm bảo quy trình kiểm toán được xây dựng phù hợp với chuẩn mực quốc tế.

5.1. Tăng Cường Giám Sát Đánh Giá Sau Kiểm Toán Tại ACB

Thiết lập hệ thống theo dõi và đánh giá việc thực hiện các khuyến nghị kiểm toán. Đảm bảo các đơn vị được kiểm toán thực hiện đầy đủ và kịp thời các biện pháp khắc phục. Đánh giá hiệu quả của các biện pháp khắc phục để đảm bảo rủi ro được kiểm soát hiệu quả. Tăng cường giám sát sau kiểm toán giúp ACB nâng cao hiệu quả hoạt động.

5.2. Chuẩn Hóa Báo Cáo Kiểm Toán Nội Bộ Tại Ngân Hàng ACB

Xây dựng mẫu báo cáo kiểm toán chuẩn, đảm bảo tính đầy đủ, rõ ràng, chính xác và khách quan. Báo cáo cần nêu rõ các phát hiện kiểm toán, đánh giá rủi ro và các khuyến nghị khắc phục. Báo cáo cần được trình bày một cách chuyên nghiệp và dễ hiểu, giúp Ban Điều hành và Hội đồng quản trị có thể đưa ra các quyết định chính xác. Báo cáo kiểm toán nội bộ là công cụ quan trọng để quản lý và kiểm soát rủi ro.

VI. Tương Lai Kiểm Toán Nội Bộ ACB Hội Nhập Phát Triển

Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, KTNB tại ACB cần tiếp tục được hoàn thiện và phát triển để đáp ứng các yêu cầu ngày càng cao của thị trường và các quy định pháp luật. ACB cần chủ động áp dụng các chuẩn mực quốc tế về KTNB, đầu tư vào công nghệ và đào tạo nguồn nhân lực, và xây dựng một văn hóa kiểm soát mạnh mẽ trong toàn ngân hàng. Điều này sẽ giúp ACB nâng cao năng lực cạnh tranh và phát triển bền vững. ACB cần tiếp tục đầu tư vào công nghệ và đào tạo nguồn nhân lực.

6.1. Kiến Nghị Với Ngân Hàng Nhà Nước Để Hoàn Thiện KTNB ACB

NHNN cần tiếp tục hoàn thiện khung pháp lý về KTNB, ban hành các hướng dẫn chi tiết và cụ thể cho từng nghiệp vụ của ngân hàng. NHNN cần tăng cường giám sát hoạt động KTNB của các NHTM, đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật. NHNN cần hỗ trợ các NHTM trong việc đào tạo và phát triển nguồn nhân lực KTNB. NHNN cần tạo điều kiện cho các NHTM tiếp cận các công nghệ và phương pháp kiểm toán hiện đại.

6.2. Xây Dựng Văn Hóa Tuân Thủ Kiểm Soát Tại ACB

Xây dựng văn hóa tuân thủ và kiểm soát trong toàn ngân hàng, từ Ban Điều hành đến từng nhân viên. Nâng cao nhận thức về tầm quan trọng của KTNB và vai trò của từng cá nhân trong việc kiểm soát rủi ro. Khuyến khích mọi người chủ động phát hiện và báo cáo các sai sót và gian lận. Văn hóa tuân thủ và kiểm soát là nền tảng để xây dựng một hệ thống ngân hàng an toàn và hiệu quả.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Kiểm toán nội bộ (KTNB) đóng vai trò thiết yếu trong quản trị rủi ro và quản trị doanh nghiệp, đặc biệt tại các ngân hàng thương mại (NHTM) với quy mô và nghiệp vụ phức tạp. Tại Việt Nam, hệ thống NHTM đã phát triển nhanh chóng nhưng vẫn còn nhiều điểm yếu, trong đó hoạt động KTNB chưa được tổ chức hiệu quả, ảnh hưởng đến sự ổn định và tăng trưởng kinh tế. Ngân hàng Thương mại Cổ phần Á Châu (ACB) là một trong những ngân hàng hàng đầu, có nhiều nỗ lực trong quản trị rủi ro và KTNB, tuy nhiên vẫn cần hoàn thiện để đáp ứng các tiêu chuẩn quốc tế như Basel II.

Nghiên cứu tập trung vào hoạt động KTNB tại ACB trong giai đoạn 2017-2020, nhằm đánh giá thực trạng, nhận diện hạn chế và đề xuất giải pháp hoàn thiện. Mục tiêu cụ thể gồm khảo sát thực trạng hoạt động KTNB, phân tích các nhân tố ảnh hưởng và đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả. Nghiên cứu có ý nghĩa quan trọng trong việc nâng cao chất lượng quản trị rủi ro, đảm bảo an toàn hoạt động ngân hàng, đồng thời góp phần hoàn thiện hệ thống KTNB tại các NHTM Việt Nam.

Theo số liệu, năm 2020, ACB đạt tổng tài sản gần 441,5 nghìn tỷ đồng, tăng 15% so với năm 2019; lợi nhuận trước thuế đạt 9.596 tỷ đồng, tăng 28%. Tuy nhiên, nợ xấu cũng tăng nhẹ lên 0,6%, đặt ra yêu cầu cấp thiết về kiểm soát rủi ro và KTNB hiệu quả. Nghiên cứu này dựa trên các quy định pháp luật mới nhất như Thông tư 13/2018/TT-NHNN và Thông tư 8/2021/TT-BTC, đồng thời áp dụng các chuẩn mực kiểm toán nội bộ Việt Nam, nhằm cung cấp cái nhìn toàn diện và thực tiễn về hoạt động KTNB tại ACB.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu dựa trên các lý thuyết và mô hình kiểm toán nội bộ hiện đại, trong đó định nghĩa của Viện Kiểm toán nội bộ Hoa Kỳ (IIA) là cơ sở quan trọng: KTNB là hoạt động đảm bảo và tư vấn độc lập, khách quan nhằm tạo giá trị gia tăng và cải thiện hoạt động tổ chức thông qua đánh giá hệ thống quản trị, kiểm soát và quản lý rủi ro. Các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp như tính chính trực, khách quan, bảo mật, năng lực chuyên môn và tư cách nghề nghiệp được áp dụng theo Thông tư 8/2021/TT-BTC.

Khung lý thuyết còn bao gồm mô hình hệ thống kiểm soát nội bộ ba tuyến bảo vệ tại ngân hàng thương mại, trong đó KTNB là tuyến bảo vệ thứ ba, chịu trách nhiệm đánh giá độc lập và giám sát hiệu quả hệ thống kiểm soát nội bộ. Các khái niệm chính gồm: kiểm toán định hướng rủi ro, quy trình kiểm toán nội bộ (lập kế hoạch, thực hiện, báo cáo, giám sát), và các nhân tố ảnh hưởng đến KTNB như môi trường kinh tế, pháp lý, văn hóa tổ chức, chất lượng đội ngũ kiểm toán viên.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu sử dụng phương pháp kết hợp giữa phân tích tài liệu và khảo sát thực tiễn. Nguồn dữ liệu chính gồm các văn bản pháp luật, chuẩn mực kiểm toán nội bộ, tài liệu nội bộ của ACB, cùng số liệu tài chính và báo cáo hoạt động ngân hàng giai đoạn 2017-2020.

Phương pháp khảo sát thực tiễn được thực hiện qua bảng hỏi và phỏng vấn sâu với 45 đối tượng là kiểm toán viên, lãnh đạo bộ phận kiểm toán và Ban Kiểm soát tại ACB. Bảng hỏi gồm 8 câu hỏi tập trung vào nội dung, phương pháp, quy trình KTNB. Mẫu khảo sát được chọn theo phương pháp phi xác suất, đảm bảo đối tượng khảo sát là những người trực tiếp tham gia và hiểu rõ hoạt động KTNB tại ngân hàng.

Phân tích dữ liệu sử dụng phương pháp định tính và định lượng, trong đó có áp dụng ma trận đánh giá rủi ro dựa trên mức độ tác động và khả năng xảy ra, nhằm xác định trọng yếu và ưu tiên trong kế hoạch kiểm toán. Kết quả khảo sát được tổng hợp, so sánh với các chuẩn mực và quy định hiện hành để đánh giá thực trạng và đề xuất giải pháp.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

1. Cơ sở pháp lý và tổ chức bộ máy KTNB tại ACB: ACB đã xây dựng hệ thống pháp lý nội bộ đầy đủ, đồng bộ theo Thông tư 13/2018/TT-NHNN và các quy định của Ngân hàng Nhà nước. Ban KTNB trực thuộc Ban Kiểm soát, độc lập với các bộ phận nghiệp vụ, gồm 4 phòng chuyên trách. 100% người khảo sát xác nhận Ban KTNB có kế hoạch kiểm toán hàng năm và thực hiện phân tích rủi ro để xây dựng kế hoạch.

2. Nội dung và phương pháp kiểm toán: Nội dung kiểm toán tập trung vào đánh giá tuân thủ cơ chế, chính sách, quản lý rủi ro và mức độ đủ vốn. Phương pháp kiểm toán chủ yếu là định hướng rủi ro, tuy nhiên 80% kiểm toán viên vẫn áp dụng phương pháp kiểm toán tuân thủ truyền thống. 100% người khảo sát cho biết Ban KTNB sử dụng ma trận rủi ro và tính điểm rủi ro để đánh giá mức độ rủi ro các đơn vị.

3. Quy trình kiểm toán và báo cáo: Quy trình kiểm toán gồm lập kế hoạch, thực hiện, lập báo cáo và giám sát sau kiểm toán. 100% người khảo sát đồng thuận rằng báo cáo kiểm toán có phân tích nguyên nhân sai phạm, kiến nghị biện pháp khắc phục chi tiết và được văn bản hóa đầy đủ. Tuy nhiên, việc thu thập thông tin rủi ro qua bảng hỏi từ các đơn vị kinh doanh còn hạn chế, chủ yếu dựa vào đánh giá chủ quan của bộ phận kiểm toán.

4. Hạn chế và nguyên nhân: Mặc dù có nhiều tiến bộ, KTNB tại ACB còn tồn tại hạn chế như chưa áp dụng rộng rãi phương pháp kiểm toán định hướng rủi ro, thiếu phần mềm chuyên dụng hỗ trợ phân tích dữ liệu, và chưa có quy định cụ thể về khảo sát thực địa, đánh giá lại rủi ro trong quá trình kiểm toán. Ngoài ra, sự phối hợp từ các đơn vị được kiểm toán đôi khi chưa hiệu quả, ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán.

Thảo luận kết quả

Kết quả nghiên cứu cho thấy ACB đã xây dựng được hệ thống KTNB tương đối hoàn chỉnh, phù hợp với các quy định pháp luật và chuẩn mực quốc tế. Việc áp dụng ma trận rủi ro và đánh giá định lượng trong lập kế hoạch kiểm toán là điểm mạnh, giúp tập trung nguồn lực vào các hoạt động có rủi ro cao. Tuy nhiên, việc duy trì phương pháp kiểm toán tuân thủ truyền thống chiếm ưu thế phản ánh sự chậm chuyển đổi sang kiểm toán định hướng rủi ro, điều này cũng tương đồng với thực trạng tại nhiều NHTM Việt Nam.

Việc thiếu phần mềm chuyên dụng và chưa có quy trình khảo sát thực địa làm giảm hiệu quả thu thập bằng chứng kiểm toán, ảnh hưởng đến độ tin cậy của kết quả. So sánh với các nghiên cứu trong nước và quốc tế, ACB cần đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin và nâng cao năng lực chuyên môn cho đội ngũ kiểm toán viên để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của Basel II và hội nhập quốc tế.

Việc báo cáo kiểm toán được đánh giá cao về tính khách quan, đầy đủ và có kiến nghị cụ thể, góp phần nâng cao hiệu quả quản trị rủi ro và kiểm soát nội bộ. Tuy nhiên, sự phối hợp chưa chặt chẽ giữa các bộ phận được kiểm toán và Ban KTNB là một thách thức cần giải quyết để đảm bảo tính toàn diện và chính xác của kiểm toán.

Dữ liệu có thể được trình bày qua biểu đồ thể hiện tỷ lệ áp dụng các phương pháp kiểm toán, bảng tổng hợp kết quả khảo sát về quy trình lập kế hoạch và báo cáo kiểm toán, giúp minh họa rõ nét thực trạng và các điểm cần cải thiện.

Đề xuất và khuyến nghị

1. Chuyển đổi phương pháp kiểm toán sang định hướng rủi ro toàn diện

   • Động từ hành động: Triển khai, áp dụng
   • Target metric: Tỷ lệ kiểm toán theo định hướng rủi ro đạt trên 80% trong năm 2023
   • Timeline: Triển khai trong 12 tháng tới
   • Chủ thể thực hiện: Ban Kiểm toán nội bộ phối hợp Ban Kiểm soát và Ban Điều hành

2. Ứng dụng công nghệ thông tin và phần mềm chuyên dụng trong kiểm toán

   • Động từ hành động: Đầu tư, triển khai
   • Target metric: 100% các cuộc kiểm toán sử dụng phần mềm hỗ trợ phân tích dữ liệu vào cuối năm 2023
   • Timeline: 6-12 tháng để lựa chọn và triển khai phần mềm
   • Chủ thể thực hiện: Ban Kiểm toán nội bộ phối hợp phòng Công nghệ thông tin

3. Xây dựng quy trình khảo sát thực địa và đánh giá rủi ro liên tục trong quá trình kiểm toán

   • Động từ hành động: Xây dựng, ban hành, đào tạo
   • Target metric: 100% cuộc kiểm toán có khảo sát thực địa và đánh giá rủi ro cập nhật
   • Timeline: 6 tháng để hoàn thiện quy trình và đào tạo nhân sự
   • Chủ thể thực hiện: Ban Kiểm toán nội bộ

4. Nâng cao năng lực và đạo đức nghề nghiệp cho đội ngũ kiểm toán viên

   • Động từ hành động: Tổ chức đào tạo, cấp chứng chỉ, đánh giá định kỳ
   • Target metric: 100% kiểm toán viên đạt chứng chỉ chuyên môn và tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp
   • Timeline: Liên tục hàng năm, bắt đầu từ quý 3/2022
   • Chủ thể thực hiện: Ban Kiểm toán nội bộ phối hợp phòng Nhân sự

5. Tăng cường phối hợp giữa Ban KTNB và các đơn vị được kiểm toán

   • Động từ hành động: Thiết lập cơ chế phối hợp, tổ chức họp định kỳ
   • Target metric: Giảm 50% các trường hợp không hợp tác hoặc chậm cung cấp thông tin trong năm 2023
   • Timeline: 12 tháng
   • Chủ thể thực hiện: Ban Kiểm toán nội bộ, Ban Điều hành và các phòng ban liên quan

Đối tượng nên tham khảo luận văn

1. Ban lãnh đạo các ngân hàng thương mại

   • Lợi ích: Hiểu rõ vai trò và tầm quan trọng của KTNB trong quản trị rủi ro, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý và kiểm soát nội bộ.
   • Use case: Xây dựng chiến lược phát triển KTNB phù hợp với quy mô và đặc thù ngân hàng.

2. Ban Kiểm toán nội bộ và kiểm toán viên nội bộ

   • Lợi ích: Nắm bắt các phương pháp, quy trình kiểm toán hiện đại, áp dụng chuẩn mực nghề nghiệp và nâng cao năng lực chuyên môn.
   • Use case: Cải tiến quy trình kiểm toán, áp dụng công nghệ thông tin và nâng cao chất lượng báo cáo kiểm toán.

3. Cơ quan quản lý nhà nước và Ngân hàng Nhà nước Việt Nam

   • Lợi ích: Tham khảo thực trạng và đề xuất hoàn thiện khung pháp lý, chính sách hỗ trợ hoạt động KTNB tại các NHTM.
   • Use case: Xây dựng các văn bản hướng dẫn, quy định phù hợp với thực tiễn và xu hướng quốc tế.

4. Các nhà nghiên cứu và sinh viên chuyên ngành Tài chính – Ngân hàng

   • Lợi ích: Có tài liệu tham khảo chuyên sâu về KTNB trong ngân hàng, từ lý thuyết đến thực tiễn, phục vụ nghiên cứu và học tập.
   • Use case: Phát triển đề tài nghiên cứu, luận văn thạc sĩ, tiến sĩ liên quan đến quản trị rủi ro và kiểm toán nội bộ.

Câu hỏi thường gặp

1. Kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại có vai trò gì?
   Kiểm toán nội bộ giúp đánh giá độc lập hệ thống kiểm soát nội bộ, quản lý rủi ro và tuân thủ quy định, từ đó nâng cao hiệu quả hoạt động và đảm bảo an toàn tài chính. Ví dụ, tại ACB, KTNB là tuyến bảo vệ thứ ba trong hệ thống kiểm soát nội bộ.

2. Phương pháp kiểm toán định hướng rủi ro là gì?
   Đây là phương pháp tập trung kiểm toán vào các hoạt động có mức độ rủi ro cao nhất, ưu tiên nguồn lực để phát hiện và xử lý rủi ro hiệu quả. ACB đã áp dụng ma trận rủi ro để đánh giá và phân loại mức độ rủi ro các đơn vị.

3. Làm thế nào để đảm bảo tính độc lập và khách quan của kiểm toán viên nội bộ?
   Kiểm toán viên nội bộ không được kiêm nhiệm các công việc khác trong ngân hàng, báo cáo trực tiếp với Ban Kiểm soát và tuân thủ các chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp như tính chính trực, khách quan và bảo mật thông tin.

4. Tại sao việc ứng dụng công nghệ thông tin trong kiểm toán nội bộ lại quan trọng?
   Công nghệ giúp thu thập, phân tích dữ liệu nhanh chóng, chính xác, nâng cao hiệu quả kiểm toán và giảm thiểu sai sót. ACB hiện chưa có phần mềm chuyên dụng, đây là điểm cần cải thiện để bắt kịp xu hướng quốc tế.

5. Những khó khăn thường gặp trong hoạt động kiểm toán nội bộ tại các ngân hàng Việt Nam?
   Bao gồm hạn chế về năng lực chuyên môn, thiếu quy trình chuẩn hóa, sự phối hợp chưa hiệu quả giữa các bộ phận, và áp dụng phương pháp kiểm toán truyền thống nhiều hơn kiểm toán định hướng rủi ro. Nghiên cứu tại ACB cũng phản ánh các vấn đề này.

Kết luận

• Hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Á Châu đã được tổ chức bài bản, phù hợp với các quy định pháp luật và chuẩn mực quốc tế, góp phần nâng cao hiệu quả quản trị rủi ro.
• Việc áp dụng phương pháp kiểm toán định hướng rủi ro và công cụ đánh giá định lượng đã được triển khai, tuy nhiên vẫn còn tồn tại hạn chế trong chuyển đổi phương pháp và ứng dụng công nghệ.
• Quy trình kiểm toán nội bộ được xây dựng đầy đủ, báo cáo kiểm toán có tính khách quan, chi tiết và có kiến nghị cụ thể, hỗ trợ cải thiện hoạt động ngân hàng.
• Các nhân tố ảnh hưởng đến KTNB gồm môi trường kinh tế, pháp lý, văn hóa tổ chức, năng lực đội ngũ và sự phối hợp giữa các bộ phận.
• Đề xuất các giải pháp trọng tâm gồm chuyển đổi phương pháp kiểm toán, ứng dụng công nghệ, xây dựng quy trình khảo sát thực địa, nâng cao năng lực kiểm toán viên và tăng cường phối hợp nội bộ.

Next steps: Triển khai các giải pháp đề xuất trong vòng 12 tháng tới, đồng thời tiếp tục nghiên cứu, cập nhật các chuẩn mực và công nghệ mới để nâng cao hiệu quả KTNB tại ACB và các NHTM khác.

Các nhà quản lý và chuyên gia KTNB cần phối hợp chặt chẽ để thực hiện các cải tiến, đồng thời đầu tư phát triển nguồn nhân lực và công nghệ nhằm đáp ứng yêu cầu quản trị rủi ro trong bối cảnh hội nhập quốc tế ngày càng sâu rộng.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ 1. Các quan niệm về kiểm toán nội bộ Cho đến nay có khá nhiều quan niệm khác nhau về kiểm toán nội bộ, chẳng hạn như: Theo Hiệp hội Kế toán công chứng Anh (ACCA), “Kiểm toán nội bộ là hoạt động đánh giá một cách độc lập, khách quan đối với hệ thống kiểm soát nội bộ để quản trị rủi ro một cách hiệu quả theo khẩu vị rủi ro của đơn vị”. Quan niệm này cho thấy đối tượng của kiểm toán nội bộ là toàn bộ hệ thống kiểm soát trong đơn vị, với vai trò là quản trị rủi ro.

Tháng 6/1999, Viện Kiểm toán nội bộ Hoa Kỳ (IIA) đã cung cấp một định nghĩa khá toàn diện về loại hình nghề nghiệp này: “KTNB là hoạt động đảm bảo và tư vấn mang tính độc lập, khách quan được thiết lập nhằm tạo ra giá trị gia tăng và cải thiện hoạt động của một tổ chức. KTNB giúp cho tổ chức đạt được các mục tiêu của mình thông qua việc tạo ra một cách tiếp cận có hệ thống, có tính kỷ luật để đánh giá, nâng cao hiệu quả của quy trình quản trị doanh nghiệp, quy trình kiểm soát và việc quản lý rủi ro”. Có thể xem đây là một định nghĩa bản lề, then chốt mô tả đầy đủ được bản chất, phạm vị, mục tiêu của kiểm toán nội bộ, trong đó IIA đã làm rõ định nghĩa như sau: - “Độc lập: KTNB chỉ có thể tồn tại nếu được thực hiện độc lập. Các chức năng kiểm toán cần phải loại bỏ các yếu tố liên quan đến hoạt động kinh doanh để xem xét, đánh giá mới có thể mang lại kết quả như kì vọng.

- Đảm bảo và tư vấn: Kiểm toán nội bộ có thể đóng vai trò là người tư vấn và hỗ trợ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp - Được thiết lập nhằm tạo giá trị gia tăng: KTNB hướng đến khách hàng và hiểu rõ nhu cầu của một tổ chức, hướng đến lợi ích của tổ chức hơn là những mục 6 tiêu của riêng mình. Việc làm gia tăng giá trị cho tổ chức luôn được đặt ra và thể hiện trong toàn bộ quá trình kiểm toán. - Cải thiện hoạt động của tổ chức: Đạt được điều này là do KTNB luôn tiến hành những cải tiến liên tục. Các KTV phải cố gắng để hoàn thành vai trò tư vấn chứ không chỉ là người điều tra và xử lý sai phạm.

Thậm chí, nếu trưởng kiểm toán không chứng minh được vai trò của KTNB đối với tổ chức thì cũng có rất ít lý do để duy trì dịch vụ này. - Giúp tổ chức đạt được mục tiêu của mình: Nhiệm vụ của kiểm toán nội bộ được thiết lập vững chắc xung quanh mục tiêu của tổ chức. - Cách tiếp cận có tính kỷ luật và tính hệ thống: Kiểm toán nội bộ có một hệ thống chuẩn mực chuyên nghiệp và có thể thực hiện công việc với chất lượng dịch vụ cao nhất. Là một hoạt động chuyên tư vấn và đảm bảo, các Trưởng kiểm toán phải xây dựng chính sách và quy trình để hướng dẫn hoạt động kiểm toán.

” - Đánh giá, nâng cao hiệu quả: Kiểm toán nội bộ tập trung vào việc cải thiện tổ chức và một phần quan trọng chính là đánh giá. Kiểm toán nội bộ sẽ sắp xếp các phát hiện trong quá trình kiểm toán để tiến hành đánh giá nhằm mục đích tiến tới một hệ thống kiểm soát nội bộ tốt nhất. Nếu hoạt động kiểm tra, giám sát trong đơn vị chỉ dừng lại ở việc thực hiện một số câu hỏi, kiểm tra một số dữ liệu khiến kết quả không thuyết phục thì ngược lại kiểm toán nội bộ phải tiến hành đánh giá một cách chính thống để thực hiện các bước hỗ trợ và cải thiện hoạt động của tổ chức. - Hiệu quả: Hiệu quả là một khái niệm mấu chốt khi nhà quản lý xây dựng các mục tiêu và hệ thống kiểm soát nội bộ.

Sự phức tạp đằng sau khái niệm hiệu quả rất lớn, chính vì vậy khi đưa vấn đề này vào định nghĩa, thì tầm bao quát của kiểm toán nội bộ trở nên rất rộng”. Vai trò kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng thương mại Tháng 12/2011, NHNN đã ban hành Thông tư 44/2011/TT-NHNN “Quy định về hệ thống kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài”, từng bước giúp các NHTM xây dựng và thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ. Tuy nhiên Thông tư 44 còn mang tính 7 khái quát, chưa đưa ra được vai trò và sự cần thiết của hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt động ngân hàng. Ngày 15/08/2018, NHNN tiếp tục ban hành Thông tư 13/2018/TT-NHNN “Quy định về hệ thống kiểm soát nội bộ của ngân hàng thương mại, chi nhánh ngân hàng nước ngoài”, góp phần giải quyết những khó khăn trong việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ của các NHTM trong thời gian qua.

Khoản 3, điều 5 Thông tư 13 quy định: “Hệ thống kiểm soát nội bộ được quy định bao gồm ba tuyến bảo vệ độc lập nhằm kiểm soát, phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro trong hoạt động ngân hàng như sau: - Tuyến bảo vệ thứ nhất có chức năng nhận dạng, kiểm soát và giảm thiểu rủi ro do các bộ phận sau thực hiện: (i) Các bộ phận kinh doanh (bao gồm cả bộ phận phát triển sản phẩm), các bộ phận có chức năng tạo ra doanh thu khác; các bộ phận có chức năng thực hiện các quyết định có rủi ro; (ii) Các bộ phận có chức năng phân bổ hạn mức rủi ro, kiểm soát rủi ro, giảm thiểu rủi ro (thuộc bộ phận kinh doanh hoặc bộ phận độc lập) đối với từng loại hình giao dịch, hoạt động kinh doanh; (iii) Bộ phận nhân sự, bộ phận kế toán; - Tuyến bảo vệ thứ hai có chức năng xây dựng chính sách quản lý rủi ro, quy định nội bộ về quản trị rủi ro, đo lường, theo dõi rủi ro và tuân thủ quy định pháp luật do các bộ phận sau đây thực hiện: Bộ phận tuân thủ và Bộ phận quản lý rủi ro. - Tuyến bảo vệ thứ ba có chức năng kiểm toán nội bộ do bộ phận kiểm toán nội bộ thực hiện”. Như vậy, vai trò của KTNB là tuyến bảo vệ thứ ba trong hệ thống Kiểm soát nội bộ tại các NHTM. Nguyên tắc đạo đức và ứng xử của kiểm toán nội bộ Nhằm đạt được mục tiêu: “giúp cho tổ chức đạt được các mục tiêu của mình thông qua việc tạo ra một cách tiếp cận có hệ thống, có tính kỷ luật để đánh giá, nâng cao hiệu quả của quy trình quản trị doanh nghiệp, quy trình kiểm soát và việc quản lý rủi ro”, Phụ lục II Thông tư số 8/2021/TT-BTC ngày 25/01/2021 đã ban hành các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán nội bộ như sau: 8 “1.

Người làm công tác kiểm toán nội bộ được kỳ vọng sẽ áp dụng và giữ vững các nguyên tắc đạo đức sau: a. Tính chính trực - Tính chính trực của người làm công tác kiểm toán nội bộ thiết lập sự tin tưởng và tạo ra cơ sở cho độ tin cậy đối với các xét đoán của họ. - Người làm công tác kiểm toán nội bộ phải thực hiện các công việc chuyên môn với sự trung thực, tính cẩn trọng và tinh thần trách nhiệm; tuân thủ các quy định pháp luật và công bố các thông tin cần thiết theo yêu cầu của pháp luật và yêu cầu chuyên môn của kiểm toán nội bộ; không tham gia các hoạt động phi pháp hay tham gia các hoạt động làm tổn hại đến uy tín của nghề nghiệp, uy tín của đơn vị. Tính khách quan - Người làm công tác kiểm toán nội bộ phải đảm bảo khách quan, chính xác, trung thực, công bằng trong quá trình thực hiện nhiệm vụ của kiểm toán nội bộ.

Người làm công tác kiểm toán nội bộ thể hiện mức độ cao nhất về tính khách quan chuyên môn trong việc thu thập, đánh giá và trao đổi thông tin về các hoạt động và quy trình được kiểm tra. Người làm công tác kiểm toán nội bộ đưa ra những đánh giá khách quan về tất cả các tình huống thích hợp và không bị tác động bởi lợi ích cá nhân của chính mình hoặc của những người khác trong việc đưa ra các xét đoán và kết luận của mình. Tính bảo mật - Người làm công tác kiểm toán nội bộ tôn trọng các giá trị và quyền sở hữu thông tin được cung cấp và không tiết lộ các thông tin này nếu không được phép của các cấp có thẩm quyền trừ khi việc tiết lộ thông tin thuộc trách nhiệm chuyên môn hoặc theo yêu cầu của luật pháp. Năng lực chuyên môn và tính thận trọng - Người làm công tác kiểm toán nội bộ áp dụng kiến thức, kỹ năng và kinh nghiệm chuyên môn trong việc cung cấp các dịch vụ và các hoạt động kiểm toán nội bộ.

Đồng thời hành động một cách thận trọng, phù hợp với các chuẩn mực nghề nghiệp và kỹ thuật được áp dụng. Tư cách nghề nghiệp - Người làm công tác kiểm toán nội bộ phải tuân thủ pháp luật và các quy định có liên quan, tránh bất kỳ hành động nào làm giảm uy tín nghề nghiệp của mình. Người phụ trách kiểm toán nội bộ ngoài việc đảm bảo các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp quy định tại khoản 1 Phụ lục II - Phần các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán nội bộ còn phải có biện pháp theo dõi, đánh giá, quản lý nhằm đảm bảo người làm công tác kiểm toán nội bộ tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán nội bộ. Các quy định thực hành: a.

Tính chính trực Người làm công tác kiểm toán nội bộ cần: - Thực hiện các công việc chuyên môn với sự trung thực, tính cẩn trọng và tinh thần trách nhiệm. - Tuân thủ các quy định pháp luật và công bố các thông tin cần thiết theo yêu cầu của pháp luật và yêu cầu chuyên môn của kiểm toán nội bộ. - Không tham gia các hoạt động phi pháp hay các hoạt động làm mất uy tín về nghề nghiệp kiểm toán nội bộ hoặc của đơn vị/tổ chức. - Tôn trọng và đóng góp vào các mục đích chính đáng và đúng với đạo lý của đơn vị/tổ chức.

Tính khách quan Người làm công tác kiểm toán nội bộ: - Không tham gia vào các hoạt động hoặc mối quan hệ có thể làm suy giảm hoặc được cho là làm suy giảm các đánh giá khách quan của người làm công tác kiểm toán nội bộ.