Luận văn thạc sĩ về hoàn thiện chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo chuẩn mực quốc tế

• Người hướng dẫn: TS. Nguyễn Ngọc Dũng
• Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế TPHCM
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Giải Pháp Hoàn Thiện Chuẩn Mực Kế Toán Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Theo Chuẩn Mực Quốc Tế
• Loại tài liệu: luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2012
• Địa điểm: TP.HCM

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ TNDN
• 1.1. Vai trò, tác động
• 1.1.1. Thuế TNDN là
• 1.1.2. Thuế TNDN là nguồn thu quan trọng của ngân sách Nhà nước
• 1.1.3. Thuế TNDN là công cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển theo hướng kế hoạch, chiến lược, phát triển toàn diện của Nhà nước
• 1.1.4. Tác động của thuế TNDN đến hoạt động của doanh nghiệp
• 1.2. KẾ TOÁN THUẾ TNDN
• 1.2.1. Mục tiêu của kế toán thuế TNDN
• 1.2.2. Nội dung thông tin của thuế TNDN
• 1.2.2.1. Thuế TNDN là một khoản chi phí của doanh nghiệp
• 1.2.2.2. Chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại
• 1.2.3. CHUẨN MỰC QUỐC TẾ VỀ THUẾ TNDN
• 1.2.3.1. Chuẩn mực kế toán quốc tế về thuế TNDN - IAS 12
• 1.2.3.1.1. IAS 12 ghi nhận cả chi phí thuế TNDN hiện hành và thuế TNDN hoãn lại
• 1.2.3.1.2. Ghi nhận theo phương pháp nợ phải trả tiếp cận theo bảng cân đối kế toán
• 1.2.3.1.3. Ghi nhận thuế TNDN hoãn lại phải trả
• 1.2.3.1.4. Ghi nhận tài sản thuế TNDN hoãn lại
• 1.2.3.1.5. Trình bày và công bố
• 1.2.3.2. Chuẩn mực kế toán thuế TNDN của Hoa Kỳ (US GAAP)
• 1.3. KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
• 2. CHƯƠNG 2: TÌM HIỂU VÀ ĐÁNH GIÁ KẾ TOÁN THUẾ TNDN TẠI VIỆT NAM
• 2.1. LỊCH SỬ KẾ TOÁN THUẾ TNDN TẠI VIỆT NAM
• 2.1.1. Trước khi có chuẩn mực kế toán thuế TNDN năm 2005
• 2.1.2. Sau khi có chuẩn mực kế toán thuế TNDN năm 2005
• 2.2. CÁC QUY ĐỊNH PHÁP LÝ VỀ KẾ TOÁN THUẾ TNDN
• 2.2.1. Chuẩn mực kế toán thuế TNDN VAS 17
• 2.2.1.1. Thuế TNDN hiện hành
• 2.2.1.2. Thuế TNDN hoãn lại
• 2.3. MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ
• 2.3.1. Đối với chuẩn mực kế toán
• 2.3.1.1. Khác biệt với IAS 12
• 2.3.1.2. Chuẩn mực không chắc chắn trong thuế
• 2.3.1.3. Các vấn đề trong việc ghi nhận
• 2.3.2. Đối với hướng dẫn áp dụng
• 2.3.2.1. Không thống nhất trong các hướng dẫn
• 2.3.2.2. Áp dụng chuẩn mực vào thực tiễn tại Việt Nam còn hạn chế
• 2.3.3. Khảo sát tình hình áp dụng chuẩn mực kế toán thuế TNDN tại thành phố Hồ Chí Minh và các tỉnh
• 2.4. KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
• 3. CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CHUẨN MỰC KẾ TOÁN THUẾ TNDN THEO HƯỚNG TIẾP CẬN CHUẨN MỰC QUỐC TẾ
• 3.1. ĐỊNH HƯỚNG HOÀN THIỆN
• 3.1.1. Tiếp cận chuẩn mực kế toán quốc tế để nâng cao tính hội nhập
• 3.1.2. Phù hợp với môi trường pháp lý Việt Nam
• 3.2. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CHUẨN MỰC KẾ TOÁN THUẾ TNDN
• 3.2.1. Hoàn thiện nội dung chuẩn mực
• 3.2.1.1. Giảm sự khác biệt với IAS 12
• 3.2.1.2. Hoạch toán ai ghi nhận tính không chắc chắn trong thuế
• 3.2.2. Hoàn thiện thông tư hướng dẫn thuế TNDN - đề nghị quy trình xác định thuế TNDN trong kế toán
• 3.2.2.1. Bước 1: Tính thuế TNDN hiện hành
• 3.2.2.2. Bước 2: Xác định giá trị sổ sách và cơ sở tính thuế
• 3.2.2.3. Bước 3: Xác định chênh lệch tạm thời
• 3.2.2.4. Bước 4: Xác định các loại trừ
• 3.2.2.5. Bước 5: Xem xét ghi nhận tài sản thuế TNDN cho
• 3.2.2.6. Bước 6: Xác định thuế suất sử dụng cho từng khoản mục
• 3.2.2.7. Bước 7: Thuế TNDN hoãn lại
• 3.2.2.8. Bước 8: Lập dự phòng cho tính không chắc chắn trong thuế
• 3.2.2.9. Bước 9: Xem xét trình bày trên báo cáo tài chính và thuyết minh báo cáo tài chính
• 3.3. KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
• TÀI LIỆU THAM KHẢO
• PHỤ LỤC 1: BẢNG KHẢO SÁT TÌNH HÌNH ÁP DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (TNDN)
• PHỤ LỤC 2: CÁC BẢNG BIỂU TRONG THÔNG TƯ 20/2006 VỀ KẾ TOÁN THUẾ TNDN TẠI VIỆT NAM
• PHỤ LỤC 3: IAS 12

I. Giới thiệu về chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp (chuẩn mực kế toán) đóng vai trò quan trọng trong việc xác định nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp. Theo chuẩn mực quốc tế, việc áp dụng các quy định này giúp doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế một cách chính xác và minh bạch. Thuế thu nhập doanh nghiệp là nguồn thu chính của ngân sách nhà nước, ảnh hưởng đến sự phát triển kinh tế. Do đó, việc hoàn thiện chuẩn mực kế toán là cần thiết để đảm bảo tính công bằng và hiệu quả trong việc thu thuế. Theo đó, các doanh nghiệp cần tuân thủ các quy định của chuẩn mực quốc tế để nâng cao tính minh bạch trong báo cáo tài chính. Việc này không chỉ giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro pháp lý mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho việc thu hút đầu tư nước ngoài.

1.1. Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp (thuế TNDN) là một trong những nguồn thu quan trọng của ngân sách nhà nước. Nó không chỉ đảm bảo nguồn lực cho các hoạt động của nhà nước mà còn góp phần vào sự phát triển bền vững của nền kinh tế. Quản lý thuế hiệu quả giúp tăng cường tính công bằng trong phân phối thu nhập và khuyến khích các doanh nghiệp đầu tư phát triển. Hơn nữa, thuế TNDN còn có tác động lớn đến quyết định đầu tư của doanh nghiệp, ảnh hưởng đến chiến lược kinh doanh và khả năng cạnh tranh. Do đó, việc hoàn thiện chuẩn mực kế toán liên quan đến thuế TNDN là rất cần thiết để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong việc xác định nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp.

II. Đánh giá hiện trạng chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam

Hiện nay, chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam vẫn còn nhiều bất cập. Các quy định hiện hành chưa hoàn toàn phù hợp với chuẩn mực quốc tế, dẫn đến sự khó khăn trong việc áp dụng và thực hiện. Nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn trong việc xác định chi phí hợp lý để tính thuế, điều này ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh và nghĩa vụ thuế của họ. Việc thiếu sự đồng bộ giữa các quy định pháp luật và chuẩn mực kế toán cũng gây ra nhiều khó khăn trong việc quản lý và giám sát thuế. Do đó, cần có những giải pháp cụ thể để hoàn thiện chuẩn mực kế toán nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế và đảm bảo tính công bằng trong việc thu thuế.

2.1. Những khó khăn trong việc áp dụng chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Một trong những khó khăn lớn nhất trong việc áp dụng chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp là sự thiếu rõ ràng trong các quy định pháp luật. Nhiều doanh nghiệp không nắm rõ các quy định về chi phí được trừ khi tính thuế, dẫn đến việc kê khai thuế không chính xác. Hơn nữa, sự khác biệt giữa chuẩn mực quốc tế và quy định trong nước cũng gây ra nhiều khó khăn cho doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế. Việc thiếu thông tin và hướng dẫn cụ thể từ cơ quan thuế cũng là một trong những nguyên nhân khiến doanh nghiệp gặp khó khăn trong việc tuân thủ các quy định về thuế.

III. Giải pháp hoàn thiện chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo chuẩn mực quốc tế

Để hoàn thiện chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp, cần thiết phải thực hiện một số giải pháp cụ thể. Đầu tiên, cần rà soát và điều chỉnh các quy định pháp luật hiện hành để đảm bảo tính đồng bộ và phù hợp với chuẩn mực quốc tế. Thứ hai, cần tăng cường công tác đào tạo và hướng dẫn cho doanh nghiệp về các quy định liên quan đến thuế TNDN. Việc này sẽ giúp doanh nghiệp hiểu rõ hơn về nghĩa vụ thuế của mình và thực hiện đúng quy định. Cuối cùng, cần thiết lập một hệ thống giám sát và kiểm tra hiệu quả để đảm bảo việc thực hiện các quy định về thuế được thực hiện một cách nghiêm túc và hiệu quả.

3.1. Rà soát và điều chỉnh quy định pháp luật

Việc rà soát và điều chỉnh các quy định pháp luật liên quan đến chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp là rất cần thiết. Cần phải đảm bảo rằng các quy định này phù hợp với chuẩn mực quốc tế và đáp ứng được yêu cầu thực tiễn của doanh nghiệp. Điều này không chỉ giúp doanh nghiệp dễ dàng hơn trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho việc thu hút đầu tư nước ngoài. Hơn nữa, việc điều chỉnh quy định pháp luật cũng giúp nâng cao tính minh bạch và công bằng trong việc thu thuế, từ đó góp phần vào sự phát triển bền vững của nền kinh tế.