Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến tính hiệu quả của kiểm toán nội bộ tại Việt Nam

Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của kiểm toán nội bộ tại Việt Nam, tập trung vào thực nghiệm tại TP Hồ Chí Minh.

• Tác giả: Huỳnh Kim Ngân
• Người hướng dẫn: PGS. Trần Thị Giang Tân
• Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế Thành Phố Hồ Chí Minh
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của kiểm toán nội bộ tại Việt Nam
• Loại tài liệu: Luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2016
• Địa điểm: Tp. Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• MỤC LỤC
• DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
• DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU
• DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ
• PHẦN MỞ ĐẦU
• 1. LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI
• 2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU VÀ CÂU HỎI NGHIÊN CỨU
• 3. ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU
• 4. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
• 5. Ý NGHĨA THỰC TIỄN CỦA LUẬN VĂN
• 6. KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN
• 1. CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC VỀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ
• 1.1. Các nghiên cứu trên thế giới
• 1.1.1. Nghiên cứu về tính hữu hiệu của KTNB
• 1.2. Các nghiên cứu tại Việt Nam
• 1.3. Khoảng trống trong nghiên cứu
• 2. CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT
• 2.1. Các khái niệm căn bản
• 2.2. Tổng quan về KTNB
• 2.2.1. Tổ chức nghề nghiệp và chuẩn mực về KTNB
• 2.2.2. Vai trò của KTNB
• 2.2.3. Dịch vụ KTNB
• 2.2.3.1. Dịch vụ đảm bảo
• 2.2.3.2. Dịch vụ tư vấn
• 2.2.4. Đặc điểm KTNB
• 2.2.5. Kiểm toán nội bộ tại Việt Nam
• 2.3. Tính hữu hiệu của KTNB
• 2.3.1. Tính hữu hiệu
• 2.3.2. Tính hữu hiệu của KTNB
• 2.3.3. Đo lường tính hữu hiệu của KTNB
• 2.4. Lý thuyết nền tảng
• 2.4.1. Lý thuyết ủy nhiệm
• 2.4.2. Lý thuyết thông tin hữu ích
• 2.5. Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của KTNB
• 2.5.1. Qui mô của bộ phận KTNB
• 2.5.2. Năng lực của kiểm toán viên nội bộ
• 2.5.3. Sự hỗ trợ của cấp trên
• 2.5.4. Mối quan hệ giữa kiểm toán viên nội bộ và kiểm toán viên độc lập
• 2.5.5. Tính độc lập của KTNB
• 3. CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
• 3.1. Thiết kế nghiên cứu và mô hình nghiên cứu
• 3.1.1. Thiết kế nghiên cứu
• 3.1.2. Mô hình nghiên cứu đề xuất
• 3.2. Phương pháp nghiên cứu
• 3.2.1. Thiết kế thang đo, Diễn đạt và mã hóa thang đo
• 3.2.2. Nội dung khảo sát
• 3.2.3. Mẫu và phương pháp chọn mẫu
• 3.3. Phương pháp phân tích dữ liệu
• 4. CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN
• 4.1. Thống kê mô tả và phân tích thống kê mô tả
• 4.1.1. Thông tin về mẫu nghiên cứu
• 4.1.2. Thống kê tần số thang đo
• 4.2. Phân tích và đánh giá thang đo
• 4.2.1. Đánh giá độ tin cậy của thang đo
• 4.2.2. Phân tích nhân tố khám phá EFA
• 4.3. Kiểm định mô hình và giả thuyết nghiên cứu
• 4.3.1. Phân tích tương quan
• 4.3.2. Phân tích hồi quy tuyến tính bội
• 5. CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
• 5.1. Kiến nghị về đảm bảo và nâng cao tính độc lập của KTVNB
• 5.2. Kiến nghị về cải thiện mối quan hệ của KTV nội bộ và KTV độc lập
• 5.3. Kiến nghị về nâng cao năng lực của KTVNB
• 5.4. Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp theo
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
• PHỤ LỤC

Tóm tắt

I. Tổng quan về các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả kiểm toán nội bộ tại Việt Nam

Kiểm toán nội bộ (KTNB) đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý tài chính của các tổ chức tại Việt Nam. Nghiên cứu này nhằm xác định các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả của KTNB, từ đó đề xuất các giải pháp nâng cao tính hữu hiệu của nó. Các nhân tố này bao gồm chất lượng kiểm toán, sự hỗ trợ từ cấp trên, và tính độc lập của kiểm toán viên nội bộ.

1.1. Khái niệm và vai trò của kiểm toán nội bộ

Kiểm toán nội bộ là một hoạt động độc lập và khách quan nhằm đánh giá và cải thiện hiệu quả của các quy trình quản lý rủi ro, kiểm soát và quản trị. Vai trò của KTNB không chỉ dừng lại ở việc phát hiện sai sót mà còn giúp tổ chức nâng cao hiệu quả hoạt động thông qua các khuyến nghị cải tiến.

1.2. Tình hình kiểm toán nội bộ tại Việt Nam

Tại Việt Nam, KTNB đã phát triển mạnh mẽ từ năm 1996. Tuy nhiên, vẫn còn nhiều thách thức trong việc nâng cao tính hiệu quả của KTNB, bao gồm sự thiếu hụt về năng lực của kiểm toán viên và sự hỗ trợ không đủ từ ban lãnh đạo.

II. Các thách thức trong việc nâng cao hiệu quả kiểm toán nội bộ tại Việt Nam

Mặc dù KTNB có vai trò quan trọng, nhưng vẫn tồn tại nhiều thách thức ảnh hưởng đến hiệu quả của nó. Những thách thức này bao gồm sự thiếu hụt về nguồn lực, sự không đồng nhất trong quy trình kiểm toán, và sự thiếu hỗ trợ từ cấp trên.

2.1. Thiếu hụt nguồn lực và năng lực kiểm toán viên

Nhiều tổ chức gặp khó khăn trong việc tuyển dụng và đào tạo kiểm toán viên có trình độ. Điều này dẫn đến việc không thể thực hiện các quy trình kiểm toán một cách hiệu quả, ảnh hưởng đến chất lượng báo cáo kiểm toán.

2.2. Sự không đồng nhất trong quy trình kiểm toán

Các quy trình kiểm toán không được chuẩn hóa có thể dẫn đến sự thiếu nhất quán trong kết quả kiểm toán. Điều này làm giảm tính tin cậy của các báo cáo kiểm toán và ảnh hưởng đến quyết định của ban lãnh đạo.

III. Phương pháp nâng cao hiệu quả kiểm toán nội bộ tại Việt Nam

Để nâng cao hiệu quả của KTNB, cần áp dụng một số phương pháp như cải thiện quy trình đào tạo, tăng cường sự hỗ trợ từ cấp trên, và xây dựng các tiêu chuẩn kiểm toán rõ ràng.

3.1. Cải thiện quy trình đào tạo kiểm toán viên

Đào tạo liên tục cho kiểm toán viên là cần thiết để nâng cao năng lực và kỹ năng của họ. Các chương trình đào tạo nên được thiết kế phù hợp với nhu cầu thực tế của tổ chức.

3.2. Tăng cường sự hỗ trợ từ cấp trên

Ban lãnh đạo cần nhận thức rõ vai trò của KTNB và cung cấp đủ nguồn lực cho bộ phận này. Sự hỗ trợ từ cấp trên sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho kiểm toán viên thực hiện nhiệm vụ của mình.

IV. Ứng dụng thực tiễn và kết quả nghiên cứu về kiểm toán nội bộ tại Việt Nam

Nghiên cứu thực nghiệm cho thấy rằng các nhân tố như chất lượng kiểm toán, sự hỗ trợ từ cấp trên, và tính độc lập của kiểm toán viên có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả của KTNB. Các tổ chức cần chú trọng đến những yếu tố này để nâng cao tính hữu hiệu của KTNB.

4.1. Kết quả nghiên cứu từ các tổ chức tại TP.HCM

Nghiên cứu cho thấy rằng các tổ chức có bộ phận KTNB hoạt động hiệu quả thường có sự hỗ trợ mạnh mẽ từ ban lãnh đạo và quy trình kiểm toán được chuẩn hóa. Điều này giúp nâng cao tính minh bạch và giảm thiểu rủi ro trong quản lý.

4.2. Ứng dụng các giải pháp nâng cao hiệu quả KTNB

Các tổ chức cần áp dụng các giải pháp như cải thiện quy trình kiểm toán, tăng cường đào tạo cho kiểm toán viên, và xây dựng các tiêu chuẩn kiểm toán rõ ràng để nâng cao hiệu quả của KTNB.

V. Kết luận và tương lai của kiểm toán nội bộ tại Việt Nam

Tính hữu hiệu của KTNB tại Việt Nam đang ngày càng được chú trọng. Việc xác định và cải thiện các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả kiểm toán nội bộ là cần thiết để đảm bảo sự phát triển bền vững của các tổ chức.

5.1. Tương lai của kiểm toán nội bộ tại Việt Nam

Trong tương lai, KTNB cần tiếp tục phát triển và thích ứng với các thay đổi trong môi trường kinh doanh. Các tổ chức cần đầu tư vào công nghệ và đào tạo để nâng cao hiệu quả hoạt động của KTNB.

5.2. Đề xuất nghiên cứu tiếp theo về kiểm toán nội bộ

Cần có thêm nhiều nghiên cứu thực nghiệm để xác định rõ hơn các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả của KTNB. Điều này sẽ giúp các tổ chức có cái nhìn sâu sắc hơn về cách thức nâng cao tính hữu hiệu của KTNB.

Trích đoạn nội dung tài liệu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH HUỲNH KIM NGÂN CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI VIỆT NAM - NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Tp. Hồ Chí Minh – 2016 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH HUỲNH KIM NGÂN CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI VIỆT NAM - NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS. Trần Thị Giang Tân Tp. Hồ Chí Minh - 2016 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn Thạc sĩ “Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của kiểm toán nội bộ tại Việt Nam - nghiên cứu thực nghiệm tại thành phố Hồ Chí Minh” là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các kết quả nghiên cứu trong luận văn là trung thực và chưa từng được công bố trong bất kỳ công trình nào khác. Tác giả Huỳnh Kim Ngân LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ PHẦN MỞ ĐẦU . Lý do chọn đề tài . Mục tiêu nghiên cứu và câu hỏi nghiên cứu . Đối tượng và phạm vi nghiên cứu . Phương pháp nghiên cứu. Ý nghĩa thực tiễn của luận văn . Kết cấu của luận văn . 3 CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƢỚC VỀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ .1 Các nghiên cứu trên thế giới .1 Nghiên cứu về tính hữu hiệu của KTNB .2 Nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của KTNB .2 Các nghiên cứu tại Việt Nam .3 Khoảng trống trong nghiên cứu . 8 Tóm tắt chƣơng 1 . 9 CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT .1 Các khái niệm căn bản . 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.1 Tổng quan về KTNB .2 Tổ chức nghề nghiệp và chuẩn mực về KTNB .3 Vai trò của KTNB .4 Dịch vụ KTNB .1 Dịch vụ đảm bảo .2 Dịch vụ tư vấn .5 Đặc điểm KTNB .6 Kiểm toán nội bộ tại Việt Nam .2 Tính hữu hiệu của KTNB .1 Tính hữu hiệu .2 Tính hữu hiệu của KTNB .2 Đo lường tính hữu hiệu của KTNB .2 Lý thuyết nền tảng .1 Lý thuyết ủy nhiệm .2 Lý thuyết thông tin hữu ích .3 Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của KTNB .1 Qui mô của bộ phận KTNB .2 Năng lực của kiểm toán viên nội bộ.3 Sự hỗ trợ của cấp trên .4 Mối quan hệ giữa kiểm toán viên nội bộ và kiểm toán viên độc lập .5 Tính độc lập của KTNB . 25 Tóm tắt chƣơng 2 . 26 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] CHƢƠNG 3: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .1 Thiết kế nghiên cứu và mô hình nghiên cứu .1 Thiết kế nghiên cứu .2 Mô hình nghiên cứu đề xuất.2 Phương pháp nghiên cứu.1 Thiết kế thang đo, Diễn đạt và mã hóa thang đo .2 Nội dung khảo sát.3 Mẫu và phương pháp chọn mẫu .3 Phương pháp phân tích dữ liệu . 37 Tóm tắt chƣơng 3 . 41 CHƢƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN .1 Thống kê mô tả và phân tích thống kê mô tả .1 Thông tin về mẫu nghiên cứu.2 Thống kê tần số thang đo .2 Phân tích và đánh giá thang đo .1 Đánh giá độ tin cậy của thang đo .2 Phân tích nhân tố khám phá EFA.3 Kiểm định mô hình và giả thuyết nghiên cứu .1 Phân tích tương quan.2 Phân tích hồi quy tuyến tính bội . 63 Tóm tắt chƣơng 4 . 66 CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ. 67 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.1 Kiến nghị về đảm bảo và nâng cao tính độc lập của KTVNB .2 Kiến nghị về cải thiện mối quan hệ của KTV nội bộ và KTV độc lập .3 Kiến nghị về nâng cao năng lực của KTVNB .3 Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp theo . 78 TÓM TẮT CHƢƠNG 5 . 80 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Danh mục các từ viết tắt tiếng Việt BCTC : Báo cáo tài chính BTC : Bộ Tài chính CĐKT : Chế độ kế toán CP : Chính phủ KTNB : Kiểm toán nội bộ KTV : Kiểm toán viên KTVĐL : Kiểm toán viên độc lập KTVNB : Kiểm toán viên nội bộ NHNN : Ngân hàng Nhà nước TP : Thành phố XHCN : Xã hội chủ nghĩa VN : Việt Nam Danh mục các từ viết tắt tiếng nước ngoài CIA : Certified Internal Auditor – Chứng chỉ Kiểm toán Nội bộ CMA : Certified Management Accountant – Chứng chỉ Kế toán Quản trị Hoa Kỳ CPA : Certified Public Accountant – Chứng chỉ Kiểm toán viên Công chứng IIA : Institute of Internal Auditors Tổ chức nghề nghiệp dành cho KTV nội bộ ISPPIA: International Standards for the Professtional Practice of Internal Auditing – Chuẩn mực quốc tế về thực hành kiểm toán chuyên nghiệp cho kiểm toán nội bộ LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 3.1 Thang đo tính hữu hiệu của KTNB .2 Thang đo qui mô của bộ phận KTNB.3 Thang đo năng lực kiểm toán viên nội bộ .4 Thang đo sự hỗ trợ từ cấp trên .5 Thang đo mối quan hệ của KTV nội bộ và KTV độc lập.6 Thang đo tính độc lập của kiểm toán viên nội bộ.7 Cấu trúc Bảng câu hỏi và thang đo .1 Độ tuổi, trình độ học vấn và chuyên ngành tốt nghiệp của KTVNB .2 Chứng chỉ nghề nghiệp của KTVNB .4 Quy mô của bộ phận KTNB .5 Thống kê tần số thang đo tính hữu hiệu của KTNB .6 Thống kê tần số thang đo năng lực của KTVNB .7 Thống kê tần số thang đo Hỗ trợ của cấp trên .8 Thống kê tần số thang đo mối quan hệ giữa KTV nội bộ và KTV độc lập.9 Thống kê tần số thang đo tính độc lập của KTVNB .10 Bảng Cronbach alpha của các khái niệm nghiên cứu .11 Bảng kiểm địn KMO và Barlett cho các biến độc lập .12 Kết quả EFA của các thang đo khái niệm nghiên cứu lần 2) .13 Bảng kiểm địn KMO và Barlett cho biến phụ thuộc .14 Tổng phương sai trích .15 Ma trận nhân tố của thang đo tính hữu hiệu .16 Ma trận hệ số tương quan giữa các biến trong mô hình nghiên cứu .19 Phân tích hồi quy .20 Tổng hợp kết quả kiểm định giả thuyết . 62 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Hình 3.1 Tóm tắt quy trình nghiên cứu .2 Mô hình nghiên cứu .1 Mô hình các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của KTNB .1 Mô hình các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của KTNB . 67 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 1 PHẦN MỞ ĐẦU 1. Lý do chọn đề tài Hoạt động kiểm toán đã có lịch sử phát triển lâu dài và gắn liền với quá trình phát triển kinh tế - xã hội của loài người. Để phục vụ cho nhu cầu đa dạng của xã hội, những lĩnh vực và loại hình kiểm toán khác nhau đã lần lượt hình thành như kiểm toán độc lập, kiểm toán nhà nước và kiểm toán nội bộ. Đặc biệt là trong khoảng thời gian gần đây do sự khủng hoảng nghiêm trọng trong vấn đề quản trị ở các tổ chức, khiến mọi người buộc phải quan tâm nhiều hơn đến hoạt động KTNB. Kiểm toán nội bộ ra đời nhằm thỏa mãn các yêu cầu quản lý của những doanh nghiệp và tổ chức khác nhau. KTNB giúp bảo vệ giá trị cho tổ chức, giữ vai trò như một “quan sát viên độc lập” nhằm đảm bảo hoạt động của tổ chức tuân thủ các quy định pháp luật quốc gia, quy chế của tổ chức. Ngoài ra KTNB là người giám sát hệ thống kiểm soát nội bộ, góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh thông qua kiến nghị về bổ sung thủ tục kiểm soát cần thiết. KTNB còn là công cụ giúp phát hiện và cải tiến những điểm yếu của hệ thống quản lý của tổ chức, hỗ trợ Ban giám đốc và Hội đồng quản trị kiểm soát hoạt động và quản lý rủi ro tốt hơn. Chính vì vai trò quan trọng trong tổ chức mà tính hữu hiệu của kiểm toán nội bộ đã trở thành một chủ đề được nghiên cứu thường xuyên trong nhiều thập kỷ qua trên thế giới. Điển hình như các nghiên cứu: Ahmad et al (2009), Arena & Azzone (2009), Mihret & Yismaw (2007), Baharud-din et al (2014), v…v… Ở Việt Nam, KTNB ra đời vào năm 1996, đánh dấu bằng nghị định 59-CP ngày 3/10/1996 của Chính phủ. Qua 20 năm hình thành và phát triển, việc xây dựng hệ thống KTNB trong các tổ chức tại VN đang ngày càng được chú trọng và nâng cao. Xu hướng thiếp lập một bộ phận KTNB hoạt động hữu hiệu là một yêu cầu tất yếu của mỗi tổ chức. Tuy nhiên, không phải lúc nào KTNB cũng phát huy tác dụng, chúng tùy thuộc rất nhiều nhân tố. Chính vì thế, việc xác định các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của KTNB là một nhu cầu thiết yếu để phục vụ cho quá trình phát triển và xây dựng hệ thống KTNB trong tổ chức. LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 2 Chính vì những lý do trên, tác giả đã lựa chọn đề tài “Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của kiểm toán nội bộ tại Việt Nam - nghiên cứu thực nghiệm tại Thành phố Hồ Chí Minh”. Mục tiêu nghiên cứu và câu hỏi nghiên cứu Mục tiêu chung của luận văn là để đánh giá các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của KTNB tại Việt Nam. Các mục tiêu nghiên cứu cụ thể là:  Xác định các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của KTNB tại VN  Đánh giá tình hình chung của KTNB tại VN hiện nay  Đề xuất các giải pháp nâng cao tính hữu hiệu của KTNB tại VN Nhằm hướng đến mục tiêu nghiên cứu, các câu hỏi nghiên cứu được đặt ra là: Thứ nhất: Những nhân tố nào ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của KTNB tại VN và xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố? Thứ hai: KTNB hiện nay có hoạt động hữu hiệu không? 3. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu là tính hữu hiệu của KTNB và các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của KTNB.