Tổ Chức và Hoạt Động của Doanh Nghiệp Kiểm Toán Độc Lập Theo Pháp Luật Việt Nam

Hoạt động kiểm toán độc lập ra đời và phát triển trong nền kinh tế thị trường, phục vụ cho doanh nghiệp và nhà đầu tư. Sau đó, Nhà nước thừa nhận do hiệu quả và tính chất xã hội của nó. Trên thế giới, kiểm toán độc lập phát triển mạnh ở các nước có nền kinh tế thị trường phát triển, tiêu biểu là các công ty thuộc nhóm Big Four như Ernst&Young, Price Waterhouse Cooper, KPMG Peat Marwich, Deloitte Touche. Hình thức tổ chức của các tổ chức kiểm toán ở các nước không hoàn toàn giống nhau. Mỗi nước, luật pháp quy định rõ quyền hạn, trách nhiệm của các tổ chức kiểm toán, thừa nhận sự khách quan và độc lập của kiểm toán.

Kiểm toán độc lập trở thành nhu cầu cần thiết để công khai, minh bạch thông tin tài chính, phục vụ lợi ích của doanh nghiệp, các nhà đầu tư trong và ngoài nước, góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý, điều hành kinh tế, tài chính của Nhà nước và hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Nhận thức được nhu cầu của hoạt động kiểm toán độc lập, số lượng các công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán cũng vì vậy ngày càng tăng lên. Sự gia tăng về số lượng các công ty kiểm toán độc lập càng thể hiện tầm quan trọng của kiểm toán độc lập.

Các định nghĩa về kiểm toán độc lập nhấn mạnh đến tính độc lập, khách quan của KTV, quá trình kiểm tra, đánh giá thông tin tài chính, và mục đích đưa ra ý kiến về tính trung thực, hợp lý của báo cáo tài chính. Kiểm toán độc lập là hoạt động được tiến hành bởi các KTV thuộc các Công ty, Văn phòng kiểm toán chuyên nghiệp nhằm xác minh và bày tỏ ý kiến về thực trạng hoạt động của đối tượng được kiểm toán bằng hệ thống phương pháp kỹ thuật của kiểm toán chứng từ và kiểm toán ngoài chứng từ. Hoạt động chủ yếu của kiểm toán độc lập là kiểm toán Báo cáo tài chính.

Đặc điểm của kiểm toán độc lập được thể hiện qua một số nội dung như sau: Đối tượng của kiểm toán độc lập là thực trạng hoạt động tài chính, tài liệu kế toán, thực trạng tài sản và nghiệp vụ tài chính cùng hiệu quả và hiệu năng của các nghiệp vụ hay dự án cụ thể. Mục đích của kiểm toán độc lập là kiểm tra, xác nhận và báo cáo về mức độ phù hợp, trung thực, hợp lý của thông tin trình bày trên báo cáo tài chính phục vụ cho việc ra quyết định của các đối tượng sử dụng thông tin. Chủ thể kiểm toán độc lập là các KTV được cấp chứng chỉ hành nghề hợp pháp thuộc các công ty, các văn phòng kiểm toán chuyên nghiệp.

Theo tiêu chuẩn của IFAC (Liên đoàn Kế toán Quốc tế) và luật pháp các nước thành viên đều quy định các yêu cầu cơ bản của KTV là: Phải có kỹ năng và khả năng nghề nghiệp; chính trực, khách quan; độc lập và tôn trọng bí mật. Về kỹ năng và khả năng của KTV, việc thực hiện kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán phải được tiến hành một cách thận trọng theo yêu cầu nghề nghiệp. Năng lực chuyên môn là nhân tố quan trọng đối với KTV. Do đó KTV phải có năng lực, kỹ thuật và kỹ năng đặc biệt.

Các loại hình DNKT phổ biến bao gồm công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH) hai thành viên trở lên, công ty hợp danh, và công ty TNHH một thành viên. Mỗi loại hình có những ưu điểm và nhược điểm riêng, phù hợp với quy mô và mục tiêu phát triển của từng DNKT. Việc lựa chọn loại hình DNKT phù hợp là yếu tố quan trọng để đảm bảo hoạt động hiệu quả và tuân thủ pháp luật.

DNKT phải đáp ứng các điều kiện về vốn pháp định, cơ sở vật chất, và đội ngũ KTV có trình độ chuyên môn cao. Vốn pháp định là số vốn tối thiểu mà DNKT phải có để đảm bảo khả năng thanh toán và thực hiện các nghĩa vụ tài chính. Cơ sở vật chất bao gồm văn phòng làm việc, trang thiết bị, và hệ thống công nghệ thông tin. Đội ngũ KTV phải có chứng chỉ hành nghề kiểm toán, kinh nghiệm làm việc, và kiến thức chuyên môn vững vàng.

Quy trình kiểm toán cơ bản bao gồm các bước: Lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán, và lập báo cáo kiểm toán. Lập kế hoạch kiểm toán là bước quan trọng để xác định phạm vi, mục tiêu, và phương pháp kiểm toán. Thực hiện kiểm toán bao gồm thu thập bằng chứng kiểm toán, đánh giá rủi ro kiểm toán, và thực hiện các thủ tục kiểm toán. Lập báo cáo kiểm toán là bước cuối cùng để trình bày ý kiến của KTV về tính trung thực, hợp lý của báo cáo tài chính.

DNKT phải đối mặt với nhiều khó khăn và thách thức, bao gồm cạnh tranh gay gắt từ các công ty kiểm toán nước ngoài, áp lực về giá dịch vụ, và yêu cầu ngày càng cao về chất lượng dịch vụ. Ngoài ra, DNKT còn phải đối mặt với rủi ro pháp lý, rủi ro nghề nghiệp, và rủi ro về uy tín.

Để nâng cao hiệu quả hoạt động, DNKT cần tập trung vào các giải pháp: Nâng cao chất lượng dịch vụ, tăng cường tính độc lập của KTV, đầu tư vào công nghệ thông tin, và phát triển đội ngũ KTV có trình độ chuyên môn cao. Ngoài ra, DNKT cần chủ động tìm kiếm thị trường mới, mở rộng quan hệ hợp tác, và xây dựng thương hiệu uy tín.