Đồ án quy trình kiểm toán tài sản cố định và chi phí khấu hao tại công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Độc lập IAC

• Tác giả: Phan Thành Đô
• Người hướng dẫn: ThS. Nguyễn Thị Thu Hồng
• Trường học: Trường Đại Học Sư Phạm Kỹ Thuật Tp. Hồ Chí Minh
• Chuyên ngành: Kế Toán
• Đề tài: Quy Trình Kiểm Toán Tài Sản Cố Định Và Chi Phí Khấu Hao Tại Công Ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn Độc Lập (IAC)
• Loại tài liệu: đồ án tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2016
• Địa điểm: Tp. Hồ Chí Minh

• LỜI CẢM ƠN
• MỤC LỤC
• NHIỆM VỤ ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP
• PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
• PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN
• LỜI CẢM ƠN
• DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
• DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU
• DANH MỤC CÁC HÌNH ẢNH, BIỂU ĐỒ
• MỞ ĐẦU
• I. Lý do chọn đề tài
• II. Mục tiêu nghiên cứu
• 1. Mục tiêu chung
• 2. Mục tiêu cụ thể
• III. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
• 1. Đối tượng nghiên cứu của đề tài
• 2. Phạm vi nghiên cứu của đề tài
• IV. Phương pháp nghiên cứu
• V. Bố cụ đề tài
• 1. GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN ĐỘC LẬP (IAC)
• 1.1. Sơ lược về quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Độc Lập (IAC)
• 1.2. Chức năng của công ty
• 1.3. Đặc điểm hoạt động của công ty
• 1.3.1. Lĩnh vực hoạt động
• 1.3.2. Quy mô hoạt động
• 1.3.3. Mạng lưới hoạt động
• 1.4. Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty
• 1.4.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý
• 1.4.2. Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận
• 1.5. Tổ chức bộ máy kiểm toán tại công ty
• 1.5.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kiểm toán tại công ty
• 1.5.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
• 1.6. Tổ chức hoạt động kiểm toán
• 1.7. Chương trình kiểm toán mà Công ty đang áp dụng
• 1.8. Thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển của công ty
• 1.8.1. Phương hướng phát triển của công ty trong tương lai
• 1.9. TÓM TẮT CHƯƠNG 1
• 2. CHƯƠNG II. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN TSCĐ VÀ CPKH TRONG KIỂM TOÁN BCTC
• 2.1. Lý luận chung về TSCĐ
• 2.1.1. Nguyên giá TSCĐ
• 2.1.2. Giá trị hao mòn lũy kế
• 2.1.3. Giá trị còn lại
• 2.1.4. Thời gian trích khấu hao
• 2.2. Theo hình thái biểu hiện của TSCĐ
• 2.3. Căn cứ theo quyền sở hữu
• 2.4. Căn cứ theo nguồn hình thành TSCĐ
• 2.5. Căn cứ theo công dụng và tình hình sử dụng
• 2.6. Đánh giá TSCĐ
• 2.7. Phương pháp trích khấu hao TSCĐ
• 2.7.1. Phương pháp khấu hao đường thẳng
• 2.7.2. Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh
• 2.7.3. Phương pháp khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm
• 2.8. Vai trò và mục tiêu kiểm toán TSCĐ và CPKH trong kiểm toán BCTC
• 2.8.1. Vai trò của kiểm toán khoản mục TSCĐ và CPKH
• 2.8.2. Mục tiêu kiểm toán khoản mục TSCĐ và CPKH
• 2.8.2.1. Mục tiêu kiểm toán TSCĐ bao gồm
• 2.8.2.2. Mục tiêu kiểm toán CPKH
• 2.9. Nguồn tài liệu để kiểm toán TSCĐ
• 2.10. KSNB đối với TSCĐ và CPKH
• 2.10.1. Mục tiêu KSNB đối với TSCĐ và CPKH
• 2.10.2. Các rủi ro liên quan đến TSCĐ và CPKH
• 2.10.3. Thủ tục kiểm soát chung
• 2.10.4. Thủ tục kiểm soát cụ thể
• 2.11. Quy trình kiểm toán BCTC
• 2.11.1. Kế hoạch kiểm toán
• 2.11.2. Thực hiện kiểm toán
• 2.11.3. Hoàn thành, tổng hợp và lập BCKT
• 2.12. Chương trình kiểm toán TSCĐ và CPKH
• 2.13. TÓM TẮT CHƯƠNG 2
• 3. CHƯƠNG III. THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN TSCĐ VÀ CPKH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN ĐỘC LẬP (IAC)
• 3.1. Giới thiệu sơ lược về hồ sơ kiểm toán tại IAC
• 3.1.1. Hồ sơ kiểm toán
• 3.1.2. Cách trình bày một bộ hồ sơ kiểm toán
• 3.2. Quy trình kiểm toán TSCĐ và CPKH tại Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Độc Lập (IAC)
• 3.2.1. Tìm hiểu khách hàng
• 3.2.2. Tìm hiểu môi trường hoạt động kinh doanh của khách hàng
• 3.2.3. Tìm hiểu hệ thống KSNB
• 3.2.4. Đánh giá rủi ro kiểm soát
• 3.2.5. Thiết kế chương trình kiểm toán TSCĐ
• 3.2.6. Thực hiện kiểm toán
• 3.2.6.1. Mục tiêu và các thủ tục kiểm toán TSCĐ hữu hình tại IAC
• 3.2.6.1.1. Mục tiêu kiểm toán
• 3.2.6.1.2. Các thủ tục kiểm toán TSCĐ hữu hình tại IAC
• 3.2.6.2. Mục tiêu và các thủ tục kiểm toán TSCĐ vô hình tại IAC
• 3.2.6.2.1. Mục tiêu kiểm toán
• 3.2.6.2.2. Các thủ tục kiểm toán TSCĐ vô hình tại IAC
• 3.2.6.3. Mục tiêu và các thủ tục kiểm toán CPKH TSCĐ tại IAC
• 3.2.6.3.1. Mục tiêu kiểm toán
• 3.2.6.3.2. Các thủ tục kiểm toán CPKH TSCĐ tại IAC
• 3.2.7. Tổng hợp và đánh giá kết quả
• 3.3. Minh họa thực tế quy trình kiểm toán TSCĐ và CPKH tại Công ty Cổ phần ABC
• 3.3.1. Giới thiệu sơ lược về Công ty Cổ phần ABC
• 3.3.2. Đánh giá hệ thống KSNB
• 3.3.3. Thực hiện kiểm toán
• 3.3.4. Trình bày kết quả trên hồ sơ kiểm toán
• 3.4. TÓM TẮT CHƯƠNG 3
• 4. CHƯƠNG IV. NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ GIẢI PHÁP NHẦM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN CHO CÔNG TY CŨNG NHƯ ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN ĐƯỢC CÁC GIẢI PHÁP
• 4.1. Về Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Độc Lập (IAC)
• 4.1.1. Về hoạt động kiểm toán của công ty
• 4.1.2. Về việc tìm hiểu hệ thống KSNB
• 4.1.3. Đối với chương trình kiểm toán TSCĐ và CPKH
• 4.1.4. Về việc thực hiện các thử nghiệm cơ bản
• 4.1.5. Đối với việc lưu trữ hồ sơ chứng từ
• 4.2. Về hoạt động của Công ty IAC
• 4.2.1. Về việc tìm hiểu hệ thống KSNB
• 4.2.2. Về việc thực hiện các thử nghiệm cơ bản
• 4.3. Điều kiện để có thể thực hiện được các giải pháp
• 4.3.1. Về phía Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Độc Lập (IAC)
• 4.3.2. Về phía nhân viên của Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Độc Lập (IAC)
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

I. Giới thiệu chung về IAC và Kiểm toán tài sản cố định

Phần này trình bày tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Độc Lập (IAC), đơn vị kiểm toán, bao gồm lịch sử hình thành và phát triển, lĩnh vực hoạt động, quy mô, và cấu trúc tổ chức. Đặc biệt, tập trung vào vai trò của kiểm toán tài sản cố định trong hoạt động của IAC. Công ty được thành lập ngày 19/11/2001, được Bộ Tài chính niêm yết vào danh sách các công ty đủ điều kiện kiểm toán báo cáo tài chính. IAC cung cấp nhiều dịch vụ, bao gồm kiểm toán tài chính, tư vấn quản trị, tư vấn tài chính doanh nghiệp, tư vấn thuế. Kiểm toán tài sản cố định là một phần quan trọng trong dịch vụ kiểm toán tài chính của IAC, do tài sản cố định thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản của doanh nghiệp. Phần này cũng sẽ phân tích rủi ro kiểm toán liên quan đến tài sản cố định và chi phí khấu hao.

1.1. Hoạt động kinh doanh của IAC

IAC, một công ty kiểm toán độc lập, phát triển mạnh mẽ trong lĩnh vực dịch vụ kế toán - kiểm toán. Sự phát triển của IAC phản ánh nhu cầu ngày càng tăng về dịch vụ kiểm toán tại Việt Nam. IAC không chỉ thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính mà còn cung cấp các dịch vụ tư vấn khác như tư vấn quản trị, kiểm toán tài sản cố định, tư vấn tài chính doanh nghiệp, và tư vấn thuế. Việc đa dạng hóa dịch vụ giúp IAC ổn định và mở rộng thị trường. Năm 2003, công ty được Bộ Tài chính công nhận đủ điều kiện kiểm toán báo cáo tài chính. Năm 2004, IAC bắt đầu cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp. Chất lượng dịch vụ của IAC được công nhận bởi NQA - Tổ chức chứng nhận hệ thống quản lý chất lượng quốc tế của Vương quốc Anh. Đây là minh chứng cho sự chuyên nghiệp và uy tín của IAC trong lĩnh vực kiểm toán, đặc biệt là trong lĩnh vực kiểm toán tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định.

1.2. Vai trò của Kiểm toán Tài sản Cố định tại IAC

Kiểm toán tài sản cố định là một phần không thể thiếu trong hoạt động kiểm toán của IAC. Tài sản cố định thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản của doanh nghiệp, vì vậy, việc kiểm toán khoản mục này cần được thực hiện cẩn trọng. Mục tiêu của kiểm toán tài sản cố định là đảm bảo tính chính xác và hợp lý của thông tin về tài sản cố định trên báo cáo tài chính. IAC áp dụng các chuẩn mực kiểm toán quốc tế và Việt Nam trong quá trình kiểm toán tài sản cố định, bao gồm việc đánh giá giá trị tài sản cố định, phương pháp khấu hao tài sản cố định, và kiểm soát nội bộ liên quan đến tài sản cố định. Kiểm toán viên cần đánh giá rủi ro kiểm toán liên quan đến tài sản cố định, bao gồm rủi ro về gian lận và sai sót. Việc phân loại tài sản cố định chính xác cũng rất quan trọng để xác định phương pháp khấu hao phù hợp. Kiểm toán độc lập này đảm bảo tính minh bạch và đáng tin cậy của báo cáo tài chính.

II. Cơ sở lý luận về kiểm toán TSCĐ và CPKH

Phần này trình bày cơ sở lý luận về kiểm toán tài sản cố định (TSCĐ) và chi phí khấu hao (CPKH). Nội dung bao gồm định nghĩa TSCĐ, phương pháp khấu hao TSCĐ (đường thẳng, giảm dần, theo sản lượng), đánh giá TSCĐ, phân loại TSCĐ (hữu hình, vô hình), và mục tiêu kiểm toán TSCĐ và CPKH. Kiểm soát nội bộ liên quan đến TSCĐ và CPKH cũng được phân tích. Phần này làm rõ vai trò của kiểm toán TSCĐ và CPKH trong việc đảm bảo tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính (BCTC). Các chuẩn mực kiểm toán liên quan cũng được đề cập.

2.1. Định nghĩa và Phân loại Tài sản Cố định

Tài sản cố định (TSCĐ) được định nghĩa là những tài sản hữu hình và vô hình được doanh nghiệp sử dụng trong hoạt động sản xuất kinh doanh trong thời gian dài, vượt quá một kỳ kế toán. Phân loại TSCĐ bao gồm TSCĐ hữu hình (máy móc, thiết bị, nhà xưởng...) và TSCĐ vô hình (phát minh, sáng chế, nhãn hiệu...). Đánh giá TSCĐ bao gồm xác định nguyên giá TSCĐ, giá trị hao mòn lũy kế, và giá trị còn lại. Việc phân loại TSCĐ chính xác là rất quan trọng để áp dụng phương pháp khấu hao phù hợp. Thời gian trích khấu hao cho từng loại TSCĐ cũng cần được xác định rõ ràng dựa trên tuổi thọ TSCĐ và các quy định hiện hành. Việc kiểm toán TSCĐ cần đảm bảo tính chính xác của thông tin về TSCĐ phản ánh trên báo cáo tài chính.

2.2. Phương pháp Khấu hao và Kiểm toán Chi phí Khấu hao

Có nhiều phương pháp khấu hao TSCĐ, bao gồm phương pháp khấu hao đường thẳng, phương pháp khấu hao giảm dần, và phương pháp khấu hao theo sản lượng. Việc lựa chọn phương pháp khấu hao phù hợp phụ thuộc vào đặc điểm của từng loại TSCĐ. Kiểm toán chi phí khấu hao (CPKH) nhằm đảm bảo tính hợp lý và chính xác của CPKH được ghi nhận trên báo cáo tài chính. Kiểm toán viên cần kiểm tra tính hợp lệ của phương pháp khấu hao được áp dụng, thời gian trích khấu hao, và tỷ lệ khấu hao. Kiểm toán viên cũng cần xem xét kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp liên quan đến khấu hao TSCĐ để đánh giá rủi ro kiểm toán. Kiểm toán CPKH cần đảm bảo tính trung thực của báo cáo tài chính.

III. Thực trạng Kiểm toán TSCĐ và CPKH tại IAC

Phần này trình bày thực trạng kiểm toán TSCĐ và CPKH tại IAC. Nội dung bao gồm quy trình kiểm toán được áp dụng tại IAC, các thủ tục kiểm toán cụ thể, hồ sơ kiểm toán, và các vấn đề gặp phải trong quá trình kiểm toán. Phần này cũng phân tích mục tiêu kiểm toán, các thủ tục kiểm toán, và bằng chứng kiểm toán được sử dụng. Minh họa thực tế từ một dự án kiểm toán cụ thể tại IAC sẽ được đưa ra để làm rõ hơn quy trình kiểm toán.

3.1. Quy trình Kiểm toán Tài sản Cố định tại IAC

Quy trình kiểm toán TSCĐ tại IAC tuân theo các chuẩn mực kiểm toán quốc tế và Việt Nam. Quy trình này bao gồm các giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán, tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ, đánh giá rủi ro kiểm toán, thiết kế các thủ tục kiểm toán, thực hiện các thủ tục kiểm toán, thu thập bằng chứng kiểm toán, đánh giá kết quả kiểm toán, và lập báo cáo kiểm toán. IAC sử dụng các phần mềm quản lý tài sản cố định để hỗ trợ quá trình kiểm toán. Kiểm toán viên cần thực hiện các thủ tục kiểm toán như kiểm tra thực tế tài sản cố định, kiểm tra chứng từ kế toán, và phỏng vấn nhân viên của doanh nghiệp. Việc kiểm tra tính hợp lý của khấu hao cũng rất quan trọng. Kiểm toán viên cần đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của thông tin về TSCĐ trên báo cáo tài chính.

3.2. Hồ sơ Kiểm toán và Báo cáo Kiểm toán

Hồ sơ kiểm toán là tài liệu quan trọng để ghi lại toàn bộ quá trình kiểm toán. IAC có hệ thống lưu trữ hồ sơ kiểm toán chặt chẽ, đảm bảo tính đầy đủ và an toàn của hồ sơ. Hồ sơ kiểm toán bao gồm các tài liệu như kế hoạch kiểm toán, giấy làm việc kiểm toán, báo cáo kiểm toán, và các chứng từ liên quan. Báo cáo kiểm toán là sản phẩm cuối cùng của quá trình kiểm toán, nêu rõ ý kiến của kiểm toán viên về tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính. Báo cáo kiểm toán cần được lập dựa trên kết quả kiểm toán, tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán, và trình bày rõ ràng, dễ hiểu. IAC đảm bảo tính khách quan và độc lập trong quá trình lập báo cáo kiểm toán.

IV. Nhận xét kiến nghị và ứng dụng thực tiễn

Phần này đưa ra nhận xét về quy trình kiểm toán TSCĐ và CPKH tại IAC, đề xuất các giải pháp để nâng cao hiệu quả kiểm toán, và nhấn mạnh ứng dụng thực tiễn của nghiên cứu. Phần này cũng đề cập đến các thách thức và cơ hội trong lĩnh vực kiểm toán tại Việt Nam. Các kiến nghị tập trung vào việc hoàn thiện quy trình kiểm toán, nâng cao năng lực kiểm toán viên, và áp dụng công nghệ thông tin trong kiểm toán. Nghiên cứu này có giá trị thực tiễn cao, giúp các doanh nghiệp và kiểm toán viên hiểu rõ hơn về kiểm toán TSCĐ và CPKH, từ đó đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy của báo cáo tài chính.

4.1. Nhận xét về Quy trình Kiểm toán tại IAC

Quy trình kiểm toán TSCĐ và CPKH tại IAC nói chung đã tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán. Tuy nhiên, vẫn còn một số điểm cần cải thiện. Việc ứng dụng công nghệ thông tin trong kiểm toán cần được đẩy mạnh hơn nữa để nâng cao hiệu quả và giảm thiểu thời gian kiểm toán. Kiểm toán viên cần được đào tạo nâng cao về kiến thức chuyên môn và kỹ năng kiểm toán. Việc cập nhật liên tục các chuẩn mực kiểm toán mới cũng rất quan trọng. Nâng cao kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp cũng sẽ giúp quá trình kiểm toán được thuận lợi hơn. Nghiên cứu này cung cấp những thông tin hữu ích cho việc đánh giá và cải thiện quy trình kiểm toán tại IAC.

4.2. Ứng dụng Thực tiễn và Kiến nghị

Nghiên cứu này có ứng dụng thực tiễn cao, giúp các doanh nghiệp hiểu rõ hơn về tầm quan trọng của việc kiểm toán TSCĐ và CPKH. Các kiến nghị được đưa ra trong nghiên cứu này có thể được áp dụng để nâng cao hiệu quả kiểm toán tại các doanh nghiệp. Việc kiểm toán TSCĐ và CPKH đúng đắn góp phần đảm bảo tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính, hỗ trợ ra quyết định đầu tư và quản lý tài sản của doanh nghiệp hiệu quả hơn. Nghiên cứu cũng góp phần nâng cao năng lực kiểm toán viên và thúc đẩy sự phát triển của ngành kiểm toán tại Việt Nam. Nghiên cứu này cũng đóng góp cho xu hướng kiểm toán tài sản cố định hiện đại hơn và chuyên nghiệp hơn.