QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NGHIỆP VỤ CẤP TÍN DỤNG TẠI CÔNG TY TNHH EY VIỆT NAM

Tìm hiểu quy trình kiểm toán nghiệp vụ cấp tín dụng tại EY Việt Nam. Bài viết phân tích chi tiết quy trình, từ đó đưa ra các kiến nghị để nâng cao chất lượng.

• Tác giả: Nguyễn Hồng Ngọc
• Người hướng dẫn: Th.S Đào Vũ Hoài Giang
• Trường học: Trường Đại học Kinh tế - Luật
• Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán
• Đề tài: Quy trình kiểm toán nghiệp vụ cấp tín dụng tại Công ty TNHH EY Việt Nam
• Loại tài liệu: khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2018
• Địa điểm: Tp.HCM

Mục lục chi tiết

• LỜI CẢM ƠN
• NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN
• NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN CHẤM HỘI ĐỒNG
• MỤC LỤC
• CHƯƠNG MỞ ĐẦU
• 0.1. Lý do chọn đề tài
• 0.2. Mục tiêu nghiên cứu
• 0.3. Phương pháp nghiên cứu
• 0.4. Phạm vi và giới hạn nghiên cứu
• 0.5. Bố cục đề tài
• 1. CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY THỰC TẬP
• 1.1. Giới thiệu về đơn vị thực tập
• 1.2. Hoạt động chính
• 2. CHƯƠNG 2: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NGHIỆP VỤ CẤP TÍN DỤNG TẠI CÔNG TY TNHH EY VIỆT NAM
• 2.1. Những vấn đề liên quan đến kiểm toán nghiệp vụ cấp tín dụng
• 2.2. Mục đích, nguyên tắc, phương pháp kiểm toán nghiệp vụ cấp tín dụng
• 2.2.1. Mục đích kiểm toán nghiệp vụ cấp tín dụng
• 2.2.2. Nguyên tắc kiểm toán nghiệp vụ cấp tín dụng
• 2.2.3. Phương pháp kiểm toán nghiệp vụ cấp tín dụng
• 2.3. Phân loại các hình thức cho vay
• 2.4. Quy trình cấp tín dụng
• 2.5. Hệ thống xếp hạng tín dụng nội bộ của Ngân hàng TMCP XYZ
• 2.6. Phân loại nợ và dự phòng rủi ro tín dụng
• 2.7. Những vấn đề liên quan kiểm toán
• 2.8. Những sai sót trọng yếu liên quan đến mục tiêu kiểm toán
• 2.9. Mục tiêu kiểm toán
• 2.10. Quy trình kiểm toán thực hiện khi soát xét tín dụng của công ty TNHH EY Việt Nam
• 2.11. Minh họa quy trình kiểm toán nghiệp vụ cấp tín dụng áp dụng tại công ty TNHH EY Việt Nam đối với Ngân hàng Thương mại cổ phần XYZ
• 2.11.1. Giới thiệu về Ngân hàng Thương mại Cổ phần XYZ
• 2.11.2. Giấy làm việc thực tế quy trình kiểm toán soát xét tín dụng của công ty TNHH EY Việt Nam
• 2.11.3. Thông tin chung. Phân loại nợ theo thông tư 02/2013/TT/NHNN và thông tin giải ngân
• 2.11.4. Chấm điểm tài chính
• 2.11.5. Chấm điểm phi tài chính
• 2.11.6. Tài sản đảm bảo. Thử nghiệm kiểm soát
• 3. CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
• 3.1. Nhận xét chung
• 3.2. Nhận xét riêng quy trình kiểm toán nghiệp vụ cấp tín dụng
• 3.3. Kiến nghị giải pháp nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán
• 3.3.1. Kiến nghị chung
• 3.3.2. Về nhân lực
• 3.3.3. Chuẩn bị hồ sơ, tài liệu
• 3.4. Kiến nghị riêng cho quy trình kiểm toán nghiệp vụ cấp tín dụng
• 3.4.1. Phân chia công việc và sử dụng biểu mẫu
• 3.4.2. Chứng từ cụ thể
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng Quan Quy Trình Kiểm Toán Nghiệp Vụ Cấp Tín Dụng EY 58 ký tự

Hoạt động tín dụng là nguồn thu chính của ngân hàng, song cũng tiềm ẩn rủi ro tín dụng. Rủi ro tín dụng gây tổn thất tài chính, giảm giá trị vốn ngân hàng, thậm chí dẫn đến phá sản. Rủi ro tín dụng (RRTD) phát sinh khi khách hàng không thực hiện đúng hợp đồng, chậm trả nợ, hoặc không trả nợ. Các nguyên nhân bao gồm yếu tố bên ngoài (kinh tế, chính trị), yếu tố từ phía ngân hàng (mức độ chấp nhận rủi ro, mở rộng tín dụng quá mức), và yếu tố từ phía khách hàng (đầu tư rủi ro, lừa đảo). Hậu quả là uy tín ngân hàng giảm, khả năng thanh toán giảm, và ảnh hưởng tiêu cực đến nền kinh tế. Do đó, thẩm định hồ sơ tín dụng là vô cùng quan trọng để phòng ngừa rủi ro tín dụng, góp phần ổn định xã hội. Theo tài liệu gốc, RRTD có thể dẫn đến việc “ngân hàng có nhiều món vay không thu hồi đƣợc hoặc ngân hàng đó bị Ngân hàng Nhà nƣớc đƣa vào diện kiểm soát đặc biệt thì uy tín của ngân hàng đó bị giảm sút nghiêm trọng”.

1.1. Tại Sao Cần Kiểm Toán Nghiệp Vụ Cấp Tín Dụng

Chương trình đào tạo tại các trường đại học thường chưa đề cập đến kiểm toán nghiệp vụ cấp tín dụng, gây khó khăn cho sinh viên muốn làm việc trong lĩnh vực này. Số lượng sinh viên Đại học Kinh tế - Luật làm việc tại EY Việt Nam trong mảng kiểm toán ngân hàng còn hạn chế. Kinh nghiệm thực tế từ kiểm toán nghiệp vụ cấp tín dụng tại Ngân hàng TMCP XYZ cho thấy đây là quá trình quan trọng để xác định chất lượng tín dụng và mức độ trích lập dự phòng rủi ro cần thiết. Vì vậy, việc nghiên cứu và hiểu rõ quy trình này là rất quan trọng.

1.2. Mục Tiêu Nghiên Cứu Quy Trình Kiểm Toán Tín Dụng

Nghiên cứu này tập trung vào việc tìm hiểu quy trình kiểm toán nghiệp vụ cấp tín dụng của EY Việt Nam tại Ngân hàng TMCP XYZ. Bên cạnh đó, tài liệu cũng tìm hiểu quy trình phê duyệt tín dụng cho Khách hàng doanh nghiệp (KHDN) tại ngân hàng. Mục tiêu cuối cùng là cung cấp tài liệu tham khảo cho sinh viên quan tâm đến thực tập và làm việc trong lĩnh vực kiểm toán tài chính, đặc biệt là mảng kiểm toán ngân hàng. Nghiên cứu sử dụng phương pháp thu thập và kiểm tra hồ sơ xét duyệt tín dụng của khách hàng doanh nghiệp, bao gồm hồ sơ pháp lý, hồ sơ giải ngân, hồ sơ tài chính, và hồ sơ tài sản đảm bảo. Cần lưu ý rằng, vì lý do bảo mật, chỉ một số lượng mẫu nhất định được kiểm tra và số liệu minh họa trong tài liệu này chỉ phản ánh dữ liệu đến ngày 30/11/2016.

II. Quy Trình Kiểm Toán Tín Dụng EY Các Vấn Đề Liên Quan 59 ký tự

Kiểm toán nghiệp vụ cấp tín dụng không chỉ là kiểm tra số liệu, mà còn là đánh giá toàn diện quy trình. Các vấn đề liên quan bao gồm mục đích, nguyên tắc, phương pháp kiểm toán, các hình thức cho vay, quy trình cấp tín dụng, hệ thống xếp hạng tín dụng nội bộ, và phân loại nợ. EY Việt Nam áp dụng quy trình kiểm toán chặt chẽ để đảm bảo tính chính xác và tuân thủ các quy định. Việc hiểu rõ các vấn đề này giúp Kiểm toán viên (KTV) thực hiện kiểm toán hiệu quả, phát hiện sai sót và đưa ra đề xuất cải thiện. Kiểm toán tài chính trong lĩnh vực ngân hàng đòi hỏi kiến thức chuyên sâu và kinh nghiệm thực tế. Việc này giúp ngân hàng quản lý rủi ro tốt hơn và đảm bảo tuân thủ các chuẩn mực kế toán.

2.1. Mục Đích Nguyên Tắc Phương Pháp Kiểm Toán Tín Dụng

Mục đích chính của kiểm toán nghiệp vụ cấp tín dụng là phân loại và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng theo quy định của Ngân hàng Nhà nước (NHNN) và thông lệ quốc tế. Quá trình này giúp đánh giá chính xác chất lượng khoản nợ, phát hiện sớm các khoản nợ có vấn đề, và xác định mức dự phòng cần thiết. Nguyên tắc kiểm toán đảm bảo dự phòng được trích lập đầy đủ, trung thực, chính xác, và phản ánh đúng chi phí kinh doanh. Phương pháp kiểm toán có thể là định tính hoặc định lượng. Với các ngân hàng có hệ thống xếp hạng tín dụng nội bộ, KTV thường sử dụng phương pháp định tính, chấm điểm dựa trên thông tin về khoản vay và người vay để xác định nhóm nợ thích hợp.

2.2. Tìm Hiểu Quy Trình Cấp Tín Dụng Ngân Hàng TMCP XYZ

Để thực hiện kiểm toán nghiệp vụ cấp tín dụng hiệu quả, KTV cần hiểu rõ quy trình cấp tín dụng tại ngân hàng. Mỗi ngân hàng có quy trình riêng, và với Ngân hàng TMCP XYZ, quy trình bao gồm các bước: Khách hàng đề nghị cấp tín dụng, Cán bộ tín dụng (CBTD) kiểm tra hồ sơ, quá trình thẩm định tín dụng, Trưởng phòng kiểm tra lại hồ sơ, phê duyệt và ủy quyền cấp tín dụng, kiểm soát quá trình thẩm định, thông báo cấp tín dụng, chuyển hợp đồng tín dụng, giải ngân vốn vay, giám sát sau giải ngân và thu hồi vốn, và chấm dứt cho vay. KTV sẽ xem xét từng bước, kiểm tra chứng từ liên quan, và đánh giá tính tuân thủ của quy trình.

III. Kiểm Soát Nội Bộ Chấm Điểm Tín Dụng Tại Ngân Hàng 58 ký tự

Hệ thống xếp hạng tín dụng nội bộ là yếu tố quan trọng trong quản lý rủi ro tín dụng. Theo Thông tư 02, hệ thống này bao gồm các chỉ tiêu tài chính và phi tài chính, quy trình đánh giá khách hàng dựa trên định tính và định lượng. Hệ thống này phải được xây dựng cho từng đối tượng khách hàng khác nhau. KTV cần hiểu rõ quy trình chấm điểm và xếp hạng tín dụng để thực hiện kiểm toán nghiệp vụ cấp tín dụng một cách hiệu quả. Việc này giúp đảm bảo tính chính xác của việc phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro. Các ngân hàng sử dụng hệ thống này để đánh giá khả năng trả nợ của khách hàng và đưa ra quyết định cấp tín dụng phù hợp.

3.1. Nguyên Tắc Chấm Điểm và Xếp Hạng Tín Dụng Khách Hàng

Việc chấm điểm và xếp hạng tín dụng (XHTD) khách hàng phải được thực hiện theo nguyên tắc trung thực, tin cậy và hợp lệ theo quy định của ngân hàng. Quy trình này bao gồm đánh giá thông tin tài chính, tình hình kinh doanh, quản trị, và uy tín của khách hàng. Mục tiêu là xác định mức độ rủi ro của khách hàng và đưa ra quyết định cấp tín dụng phù hợp. Quá trình này cũng giúp ngân hàng tuân thủ các quy định của NHNN về quản lý rủi ro tín dụng.

3.2. Các Bước Chấm Điểm Tín Dụng Chi Tiết EY Việt Nam

Nghiên cứu điểm lại về các bước chấm điểm tín dụng. Bước 1: Thu thập thông tin. Bước 2: Xây dựng mô hình chấm điểm. Bước 3: Xác định trọng số các chỉ tiêu. Bước 4: Chấm điểm và xếp hạng. Bước 5: Duy trì và cải tiến. Quy trình chấm điểm tín dụng liên quan đến các tiêu chí chấm điểm tài chính, phi tài chính, kiểm tra hồ sơ pháp lý, thẩm định tài sản đảm bảo và các vấn đề khác.

IV. Phân Loại Nợ Xấu Giải Pháp Quản Lý Rủi Ro Tín Dụng 59 ký tự

Phân loại nợ và dự phòng rủi ro tín dụng là yếu tố quan trọng trong kiểm toán nghiệp vụ cấp tín dụng. KTV cần hiểu rõ các quy định về phân loại nợ theo Thông tư 02 và các văn bản pháp luật liên quan. Việc này giúp đánh giá chính xác chất lượng khoản nợ và mức độ rủi ro. Các ngân hàng cần tuân thủ nghiêm ngặt các quy định này để đảm bảo tính minh bạch và ổn định tài chính. KTV sẽ kiểm tra việc phân loại nợ của ngân hàng và đưa ra ý kiến đánh giá về tính hợp lệ của việc này.

4.1. Nguyên Tắc Phân Loại Nợ Theo Thông Tư 02 2013 TT NHNN

Theo Thông tư 02/2013/TT-NHNN, nợ được phân thành 5 nhóm: Nhóm 1 (Nợ đủ tiêu chuẩn), Nhóm 2 (Nợ cần chú ý), Nhóm 3 (Nợ dưới tiêu chuẩn), Nhóm 4 (Nợ nghi ngờ), và Nhóm 5 (Nợ có khả năng mất vốn). Việc phân loại nợ dựa trên thời gian quá hạn, khả năng trả nợ của khách hàng, và các yếu tố khác. KTV sẽ kiểm tra việc phân loại nợ của ngân hàng và đánh giá tính tuân thủ của việc này.Việc phân loại nợ là cơ sở để trích lập dự phòng rủi ro tín dụng.

4.2. Kiểm Toán Sai Sót Trọng Yếu Liên Quan Mục Tiêu Kiểm Toán

Trong quá trình kiểm toán, KTV cần xác định các sai sót trọng yếu có thể ảnh hưởng đến mục tiêu kiểm toán. Các sai sót này có thể liên quan đến thông tin tài chính của khách hàng, hồ sơ pháp lý, tài sản đảm bảo, hoặc quy trình cấp tín dụng. KTV cần đánh giá mức độ ảnh hưởng của các sai sót này đến chất lượng khoản nợ và đưa ra ý kiến đánh giá phù hợp.Việc phát hiện và đánh giá sai sót là yếu tố quan trọng để cải thiện quản lý rủi ro tín dụng.

V. Mục Tiêu Kiểm Toán Đánh Giá Rủi Ro và Đề Xuất Cải Thiện 57 ký tự

Mục tiêu kiểm toán không chỉ là phát hiện sai sót, mà còn là đánh giá mức độ rủi ro và đưa ra đề xuất cải thiện quy trình cấp tín dụng. KTV cần đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ và đưa ra khuyến nghị để tăng cường tính tuân thủ. Việc này giúp ngân hàng giảm thiểu rủi ro tín dụng và nâng cao hiệu quả hoạt động. Các đề xuất cải thiện có thể liên quan đến quy trình cấp tín dụng, chấm điểm tín dụng, phân loại nợ, hoặc quản lý tài sản đảm bảo.

5.1. Quy Trình Kiểm Toán Thực Hiện Khi Soát Xét Tín Dụng

Quy trình kiểm toán khi soát xét tín dụng bao gồm các bước: Thu thập thông tin, đánh giá rủi ro, kiểm tra chứng từ, phỏng vấn nhân viên, và lập báo cáo. KTV cần tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán và áp dụng các phương pháp kiểm toán phù hợp. Mục tiêu là xác định các sai sót trọng yếu và đưa ra ý kiến đánh giá về chất lượng khoản nợ. Quá trình này đòi hỏi KTV phải có kiến thức chuyên sâu và kinh nghiệm thực tế.

5.2. Minh Họa Quy Trình Kiểm Toán Tín Dụng Tại Ngân Hàng

Nghiên cứu minh họa quy trình kiểm toán nghiệp vụ cấp tín dụng tại Ngân hàng TMCP XYZ thông qua giấy làm việc thực tế. Các bước bao gồm: kiểm toán thông tin chung, phân loại nợ, chấm điểm tài chính, chấm điểm phi tài chính, và kiểm tra tài sản đảm bảo. KTV cần ghi chú các vấn đề sai sót và đưa ra ý kiến đánh giá về chất lượng khoản nợ. Quá trình này giúp ngân hàng đánh giá mức độ rủi ro và đưa ra quyết định phù hợp.

VI. Nhận Xét và Kiến Nghị Nâng Cao Chất Lượng Kiểm Toán 56 ký tự

Sau khi thực hiện kiểm toán, KTV cần đưa ra nhận xét về quy trình kiểm toán nghiệp vụ cấp tín dụng. Nhận xét bao gồm đánh giá chung về hiệu quả của quy trình và nhận xét riêng về từng bước trong quy trình. Trên cơ sở đó, KTV đưa ra kiến nghị để nâng cao chất lượng kiểm toán và giảm thiểu rủi ro tín dụng. Các kiến nghị có thể liên quan đến nhân lực, chuẩn bị hồ sơ, phân chia công việc, và sử dụng biểu mẫu.

6.1. Nhận Xét Chung và Riêng Về Quy Trình Kiểm Toán

Nhận xét chung bao gồm đánh giá về tính đầy đủ, chính xác, và tuân thủ của quy trình kiểm toán. Nhận xét riêng tập trung vào từng bước trong quy trình, xác định các điểm mạnh và điểm yếu. KTV cần đưa ra các ví dụ cụ thể để minh họa cho nhận xét của mình. Các nhận xét này là cơ sở để đưa ra kiến nghị cải thiện.

6.2. Kiến Nghị Giải Pháp Nâng Cao Chất Lượng Kiểm Toán Tín Dụng

Các kiến nghị có thể bao gồm: tăng cường đào tạo nhân lực, cải thiện quy trình chuẩn bị hồ sơ, phân chia công việc rõ ràng, và sử dụng biểu mẫu hiệu quả. KTV cần đưa ra các kiến nghị cụ thể và có tính khả thi cao. Mục tiêu là giúp ngân hàng nâng cao chất lượng kiểm toán và giảm thiểu rủi ro tín dụng.

Trích đoạn nội dung tài liệu

MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY THỰC TẬP Quy trình kiểm toán nghiệp vụ cấp tín dụng SVTH: Nguyễn Hồng Ngọc 4 CHƢƠNG 2: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NGHIỆP VỤ CẤP TÍN DỤNG TẠI CÔNG TY TNHH EY VIỆT NAM CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO Quy trình kiểm toán nghiệp vụ cấp tín dụng SVTH: Nguyễn Hồng Ngọc 5 CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY THỰC TẬP 1. Giới thiệu về đơn vị thực tập Công ty TNHH Ernst & Young (EY) là công ty hàng đầu thế giới cung cấp các dịch vụ đảm bảo, thuế, giao dịch tài chính và tƣ vấn. EY cung cấp các dịch vụ có chất lƣợng cao, các nhận định, kiến thức chuyên sâu trong ngành, góp phần tạo dựng niềm tin trên các thị trƣờng vốn và các nền kĩnh tế trên toàn cầu. Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam (EY Việt Nam) là công ty thành viên thuộc khu vực Châu Á – Thái Bình Dƣơng.

EY Việt Nam là doanh nghiệp 100% vốn nƣớc ngoài đầu tiên trong lĩnh vực kiểm toán và tƣ vấn, đƣợc cấp phép thành lập tại Việt Nam năm 1992 và cam kết phát triển lâu dài tại Việt Nam. Hiện nay, EY Việt Nam có văn phòng tại Hà Nội, thành phố Hồ Chí Minh và có hơn 1000 nhân viên chuyên nghiệp trong và ngoài nƣớc có nhiều kinh nghiệm trong việc phục vụ khách hàng quốc tế tại Việt Nam và nƣớc ngoài. Tại Việt Nam, EY Việt Nam cam kết “Xây dựng một thế giới làm việc tốt đẹp hơn” cho từng thành viên EY Việt Nam, cho khách hàng và cho cộng đồng. Trên toàn cầu, EY kết nối với nhau bằng những giá trị cốt lõi chung, truyền cảm hứng cho từng thành viên EY để hƣớng họ tới những hành động đúng đắn.

EY cũng kết nối với nhau bằng những cam kết về chất lƣợng gắn liền với từng cá nhân và trong từng hành động. Trụ sở chính: Số 2, đƣờng Hải Triều, phƣờng Bến Nghé, quận 1, thành phố Hồ Chí Minh. Email: eyhcm@vn. Hoạt động chính EY Việt Nam cung cấp dịch vụ các dịch vụ: Dịch vụ đảm bảo (Kiểm toán), Thuế, Tƣ vấn và Giao dịch tài chính.

Trong đó:  Dịch vụ đảm bảo (kiểm toán): “Tính minh bạch tạo ra sự rõ ràng. Rõ ràng tạo ra sự tự tin”. Các công ty hoạt động hiệu quả cao biết rằng sự tự tin mang lại thành công. Đó là lý do tại sao ngày càng có nhiều công ty hàng đầu thế giới lựa chọn làm việc với EY.

Trên khắp thế giới, hành trình đến thành công đƣợc điều chỉnh bởi các yêu cầu quy định ngày càng phức tạp và mở rộng và nhu cầu của các bên liên quan. EY cung cấp những thông tin chuyên sâu đa dạng trên khắp các vùng địa lý, giảm thiểu rủi ro trong việc tiến hành kinh doanh ở nhiều nền văn hóa và khu vực pháp Quy trình kiểm toán nghiệp vụ cấp tín dụng SVTH: Nguyễn Hồng Ngọc 6 lý. Với chiến lƣợc và cấu trúc chung, nhất quán, EY phục vụ khách hàng toàn cầu với sự chuyên sâu về chất lƣợng. EY cung cấp các dịch vụ đảm bảo sau:  Tuân thủ và Báo cáo Kế toán  Các dịch vụ thay đổi khí hậu và bền vững  Dịch vụ Tƣ vấn Kế toán Tài chính  Kiểm toán Báo cáo Tài chính  Dịch vụ Điều tra và Tra cứu Gian lận Quy trình kiểm toán nghiệp vụ cấp tín dụng SVTH: Nguyễn Hồng Ngọc 7 CHƢƠNG 2: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NGHIỆP VỤ CẤP TÍN DỤNG TẠI CÔNG TY TNHH EY VIỆT NAM 2.

Những vấn đề liên quan đến kiểm toán nghiệp vụ cấp tín dụng 2. Mục đích, nguyên tắc, phương pháp kiểm toán nghiệp vụ cấp tín dụng a. Mục đích kiểm toán nghiệp vụ cấp tín dụng - Nhằm thực hiện phân loại trích lập dự phòng rủi ro tín dụng theo quyết định 493/2005/QĐ – NHNN ngày 22/02/2005, Quyết định 18/2007/QĐ – NHNN ngày 25/04/2007, Thông tƣ 02/2013/TT-NHNN ngày 21/1/2013, Thông tƣ 09/2014/TT- NHNN ngày 18/3/2014 và phù hợp với thông lệ quốc tế. - Đánh giá chính xác chất lƣợng khoản nợ và khả năng xảy ra tổn thất trong hoạt động tín dụng.

- Phát hiện sớm các khoản nợ có vấn đề, đánh giá đúng mức độ rủi ro của các khoản nợ để chuyển sang nhóm nợ thích hợp. - Xác định số dự phòng mà một Ngân hàng TMCP cần trích lập cho những tổn thất có thể xảy ra. Nguyên tắc kiểm toán nghiệp vụ cấp tín dụng - Dự phòng đƣợc trích phải đảm bảo phản ánh đầy đủ, trung thực, chính xác chi phí kinh doanh theo đúng quy định của NHNN và thông lệ kiểm toán quốc tế. - Toàn bộ dƣ nợ của một khách hàng tại một Ngân hàng TMCP đƣợc phân vào một nhóm nợ duy nhất.

Tức là, nếu một khách hàng có nhiều khoản nợ đối với Ngân hàng TMCP mà trong số đó có một khoản nợ bất kỳ bị chuyển sang nhóm có rủi ro cao hơn thì các khoản nợ còn lại cũng phải đƣợc phân loại vào nhóm có rủi ro cao. Phƣơng pháp kiểm toán nghiệp vụ cấp tín dụng - Khi thực hiện kiểm toán nghiệp vụ cấp tín dụng tại các Ngân hàng TMCP, KTV có thể sử dụng phƣơng pháp định tính hoặc định lƣợng. - Đối với các ngân hàng không có hệ thống xếp hạng tín dụng nội bộ các KTV thƣờng sẽ sử dụng phƣơng pháp định lƣợng. Trong phƣơng pháp này, KTV sẽ xếp loại nợ ngân hàng chủ yếu dựa vào thông tin khoản vay nhƣ: thời hạn, số tiền, ngày quá hạn mà không thực hiện chấm điểm nhân thân ngƣời vay.

Quy trình kiểm toán nghiệp vụ cấp tín dụng SVTH: Nguyễn Hồng Ngọc 8 - Đối với ngân hàng có hệ thống xếp hạng tín dụng nội bộ - trƣờng hợp của đa số Ngân hàng TMCP, phƣơng pháp đƣợc sử dụng sẽ là phƣơng pháp định tính. KTV sẽ tiến hành chấm điểm dựa trên thông tin về khoản vay và ngƣời vay, để xác định nhóm nợ thích hợp. Sau đó tiến hành so sánh và giải trình khác biệt với nhóm nợ ban đầu do Ngân hàng chấm điểm nhằm xác lập mức dự phòng cần thiết. Phân loại các hình thức cho vay - Theo kỳ hạn: cho vay ngắn hạn; trung hạn và dài hạn.

- Theo loại tiền tệ: Việt Nam đồng; Đô la Mỹ và các loại tiền tệ khác (trừ vàng). - Theo loại hình khách hàng: cho vay cá nhân; doanh nghiệp. - Theo mục đích vay: bổ sung vốn lƣu động; tài trợ L/C xuất khẩu; đầu tƣ dự án. Quy trình cấp tín dụng Để đáp ứng mục tiêu kiểm toán nghiệp vụ cấp tín dụng trƣớc tiên KTV cần tìm hiểu quy trình cấp tín dụng tại Ngân hàng.

Mỗi Ngân hàng đều xây dựng quy trình tín dụng riêng, đối với Ngân hàng TMCP XYZ quy trình cấp tín dụng nhƣ sau: Bảng 1: Quy trình cấp tín dụng Công việc của Bƣớc Chứng từ kiểm toán 1 Khách hàng đề - Giấy đề nghị cấp giới hạn tín dụng; - Kiểm toán nghị cấp tín - Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; thông tin chung dụng và cung - Chứng minh nhân dân/ hộ chiếu; cấp hồ sơ - Hồ sơ tài sản đảm bảo (biên bản định giá,…), hồ sơ tài chính (báo cáo tài chính); - Chứng từ chứng minh mục đích sử dụng vốn vay. 2 Cán bộ tín - Thông tin dƣ nợ và tài sản đảm bảo của - Chấm điểm dụng (CBTD) khách hàng từ Trung tâm Thông tin tín tài chính kiểm tra yêu dụng quốc gia Việt Nam (CIC). - Chấm điểm cầu và hồ sơ phi tài chính khách hàng - Kiểm toán tài 3 Quá trình thẩm - Hồ sơ dự án/ phƣơng án kinh doanh; sản đảm bảo định tín dụng - Hồ sơ tình hình tài chính; - Tờ trình thẩm định. 4 Trƣởng phòng - Tờ trình thẩm định; kiểm tra lại hồ - Tất cả hồ sơ kể trên của khách hàng.

sơ khách hàng Quy trình kiểm toán nghiệp vụ cấp tín dụng SVTH: Nguyễn Hồng Ngọc 9 Công việc của Bƣớc Chứng từ kiểm toán Phê duyệt và ủy quyền cấp tín - Tờ trình thẩm định. 5 dụng 6 Kiểm soát quá trình thẩm định- Tất cả hồ sơ về khách - Chấm điểm tài và dự phòng (trƣờng hợp trìnhhàng và quá trình thẩm chính cơ quan phê duyệt tín dụng tại định kể trên. - Chấm điểm phi trụ sở chính) tài chính 7 Thông báo cấp tín dụng, tài sản - Hợp đồng tín dụng; - Kiểm toán tài đảm bảo, hợp đồng cấp tín - Đăng ký giao dịch đảm sản đảm bảo dụng bảo; - Chứng từ tài sản đảm bảo. 8 Chuyển hợp đồng tín dụng, - Biên bản bàn giao hồ - Bộ phận Kiểm kiểm tra lại và chuyển thông sơ; toán công nghệ tin lên hệ thống (từ CLIMS - Bộ phận liên quan lƣu thông tin sẽ thực sang CORE) trữ tất cả hồ sơ.

hiện 9 Giải ngân vốn vay theo hợp - Khế ƣớc nhận nợ; - Thông tin giải đồng tín dụng ký kết - Chứng từ chứng minh ngân và phân loại mục đích sử dụng vốn; nợ theo Thông tƣ - Lệnh chi. 02/2013/TT-BTC 10 Giám sát sau khi giải ngân và - Phụ lục lịch trả nợ; (“Thông tƣ 02”) quá trình thu hồi vốn - Biên nhận khách hàng trả nợ. 11 Chấm dứt cho vay - Biên bản thanh lý hợp đồng. Hệ thống xếp hạng tín dụng nội bộ của Ngân hàng TMCP XYZ Theo Thông tƣ 02: “Hệ thống xếp hạng tín dụng nội bộ là hệ thống gồm các bộ chỉ tiêu tài chính và phi tài chính, các quy trình đánh giá khách hàng trên cơ sở định tính và định lƣợng về mặt tài chính, tình hình kinh doanh, quản trị, uy tín của khách hàng.

Hệ thống xếp hạng tín dụng nội bộ phải đƣợc xây dựng cho từng đối tƣợng khách hàng khác nhau, kể cả các đối tƣợng bị hạn chế cấp tín dụng và những ngƣời có liên quan của đối tƣợng này”. Trong quá trình kiểm toán nghiệp vụ cấp tín dụng, KTV thực hiện chấm điểm tín dụng của khách hàng vì vậy KTV cần hiểu quy trình chấm điểm và xếp hạng tín dụng tại Ngân hàng. Quy trình kiểm toán nghiệp vụ cấp tín dụng SVTH: Nguyễn Hồng Ngọc 10 Nguyên tắc chung chấm điểm và xếp hạng tín dụng (XHTD) khách hàng Việc chấm điểm và XHTD khách hàng phải đƣợc thực hiện theo nguyên tắc trung thực, tin cậy và hợp lệ theo quy định của ngân hàng TMCP XYZ. - Thông tin (bao gồm thông tin TC, PTC) sử dụng để chấm điểm và XHTD phải đƣợc thẩm định kỹ, đảm bảo bảo mật.

- Chấm điểm cho pháp nhân nào thì sử dụng thông tin tài chính, thông tin PTC của pháp nhân đó. Xác định bộ chỉ tiêu chấm điểm KHDN: mỗi bộ chỉ tiêu gồm những tiêu chí khác nhau, KTV sẽ dựa vào đặc điểm của khách hàng để lựa chọn bộ chỉ tiêu phù hợp cũng nhƣ trình bày giấy làm việc phù hợp.