ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGÔ THỊ HUYỀN KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2017 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.vn/ c ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGÔ THỊ HUYỀN KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: GS.Vũ Văn Hóa THÁI NGUYÊN - 2017 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.vn/ c i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu, kết quả nghiên cứu nêu trong đề cương luận văn là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác. Thái Nguyên, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Ngô Thị Huyền Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.vn/ c ii LỜI CẢM ƠN Trong suố t quá triǹ h ho ̣c tâ ̣p và hoàn thành luâ ̣n văn tốt nghiệp, tôi đã nhâ ̣n đươ ̣c sự hướng dẫn, quan tâm, giúp đỡ quý báu của các thầ y giáo,cô giáo, bạn bè, đồng nghiệp và gia đình. Với lòng kính tro ̣ng và biế t ơn sâu sắ c, tôi xin đươ ̣c bày tỏ lời cảm ơn chân thành nhất tới: - Ban giám hiệu nhà trường, phòng đào tạo sau đại học và các thầy, cô giáo của trường Đại học kinh tế và quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên đã tạo mọi điều kiện thuận lợi giúp đỡ tôi trong quá trình học tập và hoàn thành luận văn tốt nghiệp. Vũ Văn Hóa - Người đã trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tận tình và tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất để tôi hoàn thành luận văn tốt nghiệp. - Bạn bè, đồng nghiệp và gia đình đã luôn quan tâm, chia sẻ, động viên tôi trong suốt thời gian thực hiện luận văn. Mặc dù đã hết sức cố gắng nhưng chắc chắn luận văn không thể tránh khỏi những sai sót, kính mong nhận được sự chỉ bảo, góp ý của quý thầy cô và bạn bè đồng nghiệp để luận văn được hoàn thiện hơn nữa. Thái Nguyên, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Ngô Thị Huyền Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.vn/ c iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN . ii MỤC LỤC . iii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT . vii DANH MỤC BẢNG . viii DANH MỤC SƠ ĐỒ . ix MỞ ĐẦU . Tính cấp thiết của đề tài . Mục tiêu nghiên cứu. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu. Ý nghĩa khoa học của đề tài . Kết cấu của luận văn . 4 Chương 1CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI . Cơ sở lý luận về kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp thương mại. Thuế giá trị gia tăng . Đặc điểm của thuế giá trị gia tăng. Vai trò của thuế giá trị gia tăng . Doanh nghiệp thương mại . Kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp thương mại . Nội dung công tác kiểm tra thuế GTGT đối với DNTM . Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với DNTM . Cơ sở thực tiễn về kiểm tra thuế GTGT đối với DNTM . 24 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www. Kinh nghiệm thực tiễn về công tác kiểm tra thuế GTGT đối với các DNTM tại một số tỉnh, thành phố . Bài học kinh nghiệm về công tác kiểm tra thuế GTGT đối với các doanh nghiệp thương mại trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc . PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU . Câu hỏi nghiên cứu . Phương pháp nghiên cứu. Phương pháp tiếp cận nghiên cứu và khung phân tích . Phương pháp thu thập thông tin . Phương pháp xử lý thông tin . Phương pháp phân tích thông tin . Hệ thống tiêu chí nghiên cứu . Nhóm các chỉ tiêu về tình hình thực hiện dự toán thu thuế, thu thuế GTGT đối với các DNTM trên địa bàn tỉnh. Bao gồm các chỉ tiêu: . Nhóm các chỉ tiêu về kế hoạch kiểm tra được giao và tình hình thực hiện kế hoạch. Bao gồm các chỉ tiêu:. Nhóm các chỉ tiêu về kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT tại trụ sở cơ quan thuế. Bao gồm các chỉ tiêu: . Nhóm các chỉ tiêu về kết quả kiểm tra thuế GTGT tại trụ sở NNT đối với DNTM. Bao gồm các chỉ tiêu: . THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DNTM TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC . Đặc điểm của tỉnh Vĩnh Phúc . Đặc điểm về vị trí địa lý . Đặc điểm về kinh tế - xã hội . Kết quả thu ngân sách trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc . Tình hình chung về các DNTM trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc . Khái quát về Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc. 43 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www. Lịch sử hình thành của Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc . Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cơ cấu tổ chức của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc . Tình hình thu thuế giá trị gia tăng đối với các DNTM trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc . Thực trạng công tác kiểm tra thuế GTGT đối với DNTM trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc . Thực trạng công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế . Thực trạng công tác kiểm tra hồ sơ thuế GTGT đối với các DNTM trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc tại trụ sở cơ quan thuế . Thực trạng công tác kiểm tra hồ sơ thuế GTGT đối với các DNTM trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc tại trụ sở người nộp thuế . Đánh giá về công tác kiểm tra thuế GTGT đối với các DNTM trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc qua kết quả điều tra . Các yếu tố ảnh hưởng đến kiểm tra thuế GTGT đối với DNTM trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc . Các yếu tố khách quan ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế GTGT . Các yếu tố chủ quan ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế GTGT . Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế GTGT đối với DNTM trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc . Những kết quả đạt được . Những hạn chế và nguyên nhân của công tác kiểm tra thuế GTGT đối với DNTM trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc. GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC . Quan điểm, phương hướng, mục tiêu tăng cường kiểm tra thuế GTGT đối với DNTM trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc đến 2020. 80 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www. Phương hướng . Giải pháp nhằm tăng cường kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với DNTM trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc. Nâng cao chất lượng của công tác kiểm tra thuế GTGT tại trụ sở CQT đối với DNTM . Rút ngắn thời gian các cuộc kiểm tra thuế GTGT đối với DNTM tại trụ sở NNT . Nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế GTGT đối với DNTM tại trụ sở NNT . 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO . 99 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.vn/ c vii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ký hiệu Nguyên nghĩa BTC : Bộ Tài chính DN : Doanh nghiệp DNNN : DN Nhà nước DNTM : Doanh nghiệp thương mại ĐTNN : Đầu tư nước ngoài GTGT : Giá trị gia tăng NNT : Người nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách Nhà nước SXKD : Sản xuất kinh doanh TCT : Tổng Cục thuế CQT : Cơ quan thuế Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.vn/ c viii DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1: Chỉ số năng lực cạnh tranh cấp tỉnh (PCI).2: Kết quả thu thuế của ngành thuế tỉnh Vĩnh Phúc .3: Số lượng DNTM trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn năm 2014 - 2016 . Tình hình thu thuế GTGT của các DNTM giai đoạn 2014 - 2016. Số lượng DNTM phải kiểm tra hồ sơ khai thuế giai đoạn 2014 - 2016 . Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế của toàn ngành thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2014-2016 . Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT tại trụ sở CQT đối với DNTM trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2014-2016 . Kết quả kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế của toàn ngành thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2014-2016 . Kết quả kiểm tra thuế GTGT tại trụ sở NNT đối với DNTM trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2014-2016 . Tình hình xử lý sau kiểm tra thuế GTGT đối với DNTM trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2014-2016 . Tổng hợp các ý kiến về ý thức chấp hành pháp luật thuế. Tổng hợp các ý kiến về công tác kiểm tra thuế . Tổng hợp các ý kiến về công tác kiểm tra thuế . Số lượng DNTM phân theo loại hình DN giai đoạn 2014 - 2016. Kế hoạch kiểm tra các DNTM giai đoạn 2014 - 2016 của ngành thuế Vĩnh Phúc . 71 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.vn/ c ix DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1. Sơ đồ nội dung kiểm tra thuế GTGT . Sơ đồ quy trình kiểm tra thuế GTGT tại trụ sở cơ quan thuế . Sơ đồ quy trình kiểm tra thuế GTGT tại trụ sở người nộp thuế . Khung phân tích công tác kiểm tra thuế đối với DNTM . Sơ đồ cơ cấu bộ máy tổ chức của Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc . Sơ đồ bộ máy tổ chức công tác kiểm tra thuế. 46 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.vn/ c 1 MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước, là công cụ phân phối thu nhập quốc dân, thực hiện điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Nhận thức được tầm quan trọng đó, trong giai đoạn cải cách thuế bước hai (1996 - 2004) Quốc hội đã ban hành Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) thay thế cho Luật thuế doanh thu, có hiệu lực thi hành từ 1/1/1999. Đây là luật thuế cơ bản quan trọng điển hình cho loại thuế gián thu. Phạm vi điều chỉnh của sắc thuế này rộng, tác động đến nhiều mặt kinh tế xã hội. Vậy có thể coi là bước đột phá quan trọng nhất của công cuộc cải cách thuế bước II.
Tổng quan nghiên cứu
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước, đóng vai trò quan trọng trong việc điều tiết vĩ mô nền kinh tế và phân phối thu nhập quốc dân. Tỉnh Vĩnh Phúc, với vị trí địa lý thuận lợi gần Thủ đô Hà Nội và sân bay quốc tế Nội Bài, đã thu hút nhiều doanh nghiệp thương mại phát triển mạnh mẽ. Tính đến năm 2016, trên địa bàn tỉnh có khoảng 2.442 doanh nghiệp thương mại đang hoạt động, đóng góp đáng kể vào nguồn thu thuế GTGT. Tuy nhiên, công tác kiểm tra thuế GTGT đối với các doanh nghiệp thương mại tại đây vẫn còn nhiều hạn chế, như tình trạng kê khai sai, trốn thuế, và gian lận thuế gây thất thoát ngân sách.
Mục tiêu nghiên cứu nhằm đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế GTGT đối với các doanh nghiệp thương mại trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc trong giai đoạn 2014-2016, phân tích các yếu tố ảnh hưởng và đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra. Nghiên cứu tập trung vào các doanh nghiệp thương mại, với phạm vi không gian là tỉnh Vĩnh Phúc và thời gian thu thập số liệu