Chương 1: Cơ sờ lý luận về công tác quàn lý nợ thuế cùa doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác quan lý nợ thuế cua doanh nghiệp tại Cục Thue TP Đà Nầng Chương 3: Khuyến nghị nham hoàn thiện còng tác quan lý nợ thuế của doanh nghiệp tại Cục Thue TP Đà Nầng 7. Tông quan tình hình nghiên cứu Ọuân lý nợ thuế hiện nay đang thu hút được nhiều sự quan tâm của các cap chính quyền cùng như các nhà nghiên cứu. Hiện nay có rất nhiều công trình nghiên cứu về van đề này. 7 Những công trình khoa học có liên quan đến đề tài quàn lý nợ và cường chế nợ thuê: Bài báo khoa học liên quan đến đe tài: PGS.TS Lê Xuân Trường- Nguyền Hồng Phúc (2022), bài đăng trên Tạp chí Thuế nhà nước, số 10+11 (889-890) ra ngày 7/3/2022, “Giải quyết thách thức trong quân lý thuê đòi với thương mại diện tư”: Bài báo chi ra nhừng đặc thù của mô hình kinh doanh thương mại điện từ và các thách thức trong công tác quàn lý thuê đôi với lình vực này, dê xuât hoàn thiện hành lang pháp lý và nhừng giài pháp đê nâng cao hiệu quà trong quàn lý thuế nói chung và chống thât thu thuê nói riêng dôi với mỏ hình này.
Lan Trung (2021), bài đăng trên Tạp chí thuê nhà nước, số 41 (868) ra ngày 11/10/2021, “Đại dịch COV1D 19 tác dộng lớn đến nhiệm vụ thu ngân sách”: Bài báo nêu ra nhận định này từ nhừng biên động số liệu về số thu ngân sách do cơ quan thuế quân lý trong thời gian gần đày, dù Chinh phu dã có nhừng chính sách hồ trợ kịp thời đê thúc đày sàn xuất kinh doanh. Đong thời, chi ra nhừng thách thức trong bối canh dịch bệnh diền ra phức tạp. Từ nhừng phát biểu cùa Tông cục trương Tông cục Thue và Bộ trường Bộ Tài chinh, biêu dương nhừng kết qua chung mà ngành tài chính nói chung và ngành thuế đà đạt được và đề ra nhừng cài cách, nhiệm vụ cần thực hiện trong thời gian đen. Bùi Khánh Toàn (2021), bài đãng trên Tạp chí tài chinh, số kỳ 2 tháng 12/2021, “Giải pháp quan lý rúi ro trong quan lý thuế tại Việt Nam”: Bài báo cho rang Quàn lý rui ro trong quàn lý thuế là một yêu cau tat yếu cùa quàn lý thuê hiện đại.
Thực tiền sau hơn 10 năm áp dụng phương pháp quan lý rui ro cho thấy, ngành Thue đà kiến nghị xây dựng và cơ bàn hoàn thiện được hành lang pháp lý khá toàn diện đê áp dụng quan lý rủi ro trong quàn lý thuế; xây dựng và hình thành kho cơ sở dừ liệu thông tin về người nộp thuế. Tuy nhiên, quan lý rủi ro trong quán lý thuế ờ Việt Nam hiện nay còn tồn tại nhiều hạn chê can tiếp tục được khắc phục trong thời gian tới. Thòng qua nghiên cứu thực trạng, nhận diện nhưng tồn tại, hạn chẽ, bài viêt 8 đề xuât giãi pháp nâng cao hiệu quá quan lý rủi ro trong quan lý thuế: hoàn thiện cơ sờ pháp lý, bỏ trí cán bộ công chức có kinh nghiệm và hiêu biết về nghiệp vụ thuế phôi hợp với các chuyên viên phân tích, xây dựng nội dung nghiệp vụ quan lý rủi ro trong quản lý, xây dựng cơ sờ dừ liệu và hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin. bô sung các quy dịnh pháp lý, quy định vê nội dung, trách nhiệm cũa cơ quan thuế.
Đê tài nghiên cứu khoa học dà dược nghiệm thu: “Xu hướng tránh thuê thu nhập doanh nghiệp ở các doanh nghiệp vừa và nhỏ” (Nguyền Công Phương- Huỳnh Nhã Thi- Nảm 2021): Sư dụng mầu nghiên cứu trên một địa bàn quặn, vận dụng hai tham sô đo lường dâu hiệu tránh thuế là BTD và ETR, phân tích cho thấy các doanh nghiệp nghiên cứu có xu hướng tránh thuê và hành vi này không có sự khác biệt giừa các nhỏm doanh nghiệp khác biệt về ngành nghề và quy mô. Mục đích cùa nghiên cứu này là tìm kiếm bằng chứng ban đầu về hành vi tránh thuế ở các doanh nghiệp vừa và nho. Ket qua nghiên cứu cung cap bang chứng ban đàu cho các nghiên cứu trong tương lai về tránh thúc cùa loại hình doanh nghiệp này. “Nghiên cứu các nhân tố ảnh hương đen hành vi tuân thù thuế cùa doanh nghiệp tại tinh Quang Ngài” (Nguyền Thanh Phương Thào- Năm 2021): Thực hiện khao sát 464 doanh nghiệp tại tinh Quáng Ngài, chọn mầu theo phương pháp thuận tiện.
Nghiên cửu nham xác định các nhân tố và mức độ anh hường cua từng nhân tố đên việc tuân thu thuế cùa doanh nghiệp tại Quang Ngãi. Kêt qua phân tích dừ liệu cho thay có các nhân tố có ãnh hưởng, xếp theo thứ tự giam dằn mức độ anh hương như sau: Che tài pháp luật bă buộc, năng lực hoạt động của cơ quan quan lý thuế, hộ thong chính sách thuế, công tác thanh tra - kiêm tra về thuế, thuê suất, sự hiêu biết cùa doanh nghiệp về thuế; trong đó chi có nhân tố thuế suất ó ảnh hướng ngược chiều den sự tuân thu thuế cùa doanh nghiệp. Đê nâng cao mức độ tuân thu thuê của doanh nghiệp, cần tăng cường hiệu lực trong việc áp dụng các che tài dối với các doanh nghiệp không tuân thu thuế, nâng cao năng lực hoạt động của các cơ quan 9 quàn lý thuê, hoàn thiện hệ thông chính sách thuê, tăng cường công tác thanh tra - kiêm tra về thuế, giàm thuê suất một số loại thuế cho doanh nghiệp, tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật vê thuê cho các doanh nghiệp. - Đe tài nghiên cứu thạc sĩ tại trường Đại học Kinh tê Đà Nằng trong 3 năm gân nhât tính dên thời diêm viêt đề cương: Nguyền Phạm Thị Thanh Hiền (2019), “Quàn lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn quận Hài Châu, thành phố Đà Năng”: Luận văn thạc sì này nghiên cứu công tác quàn lý thuế TNDN tại Chi cục Thue quận Hài Châu nhàm đề xuất nhưng giãi pháp hoàn thiện, nâng cao hiệu lực quan lý thuế cùng như góp phân hoàn thiện nhiệm vụ thu ngàn sách cùa địa phương.
Lương Thị Quý Thào (2021), “Kiểm soát thuế GTGT tại Cục Thuế TP Đà Nằng”: Luận vãn thạc sì này tập trung tìm hiêu và đánh giá thực trạng công tác kiêm soát thue GTGT tại Cục Thue TP Đà Nầng trong thời gian qua, trên cơ sờ đó tìm ra nhừng mặt hạn che, thiêu sót và nguyên nhân nham đưa ra nhừng giai pháp và kiến nghị phù hợp đê công tác kiêm soát thue GTGT tại Cục Thue TP Đà Nầng được hoàn thiện hơn, đàm bào hoàn thành trách nhiệm được giao trong thời gian tới. Lê Thị Thu Hòa (2020), “Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đoi với các doanh nghiệp kinh doanh lừ hành tại Cục Thuế thành phố Đà Nằng”: Từ tình hình thực tế về việc khai thuế và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cùa các doanh nghiệp kinh doanh lừ hành, luận văn đề xuất các chính sách và phương án dê kiêm soát thuế thu nhập doanh nghiêp đối với các doanh nghiệp dặc thù trong lĩnh vực kinh doanh lừ hành. Thải Lê Khánh Dương (2020), “Hoàn thiện công tác quán lý nợ thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuê quận Hãi Châu. TP Đà Nằng”: Nghiên cứu lý thuyết ve khái niệm của quàn lý thuế và quàn lý nợ thuế thu nhập doanh nghiệp, cùng như trinh bày thực trạng và quy trình công tác quán lý nợ thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuê quận Hãi châu, qua dó dê xuảt hàng loạt các giãi pháp hoàn thiện, nâng 10 cao hiệu lực quan lý nợ thuế tại cơ quan.
- Khoảng trông nghiên cứu: Ọua tìm hiêu. các nghiên cứu vần còn nhiều khoảng trông và chưa có nghiên cứu nào tập trung vào công tác quan lý nợ thuê trên toàn dịa bàn thành phô Đà Nằng. về bài báo hoặc các bài dăng trên các tạp chí là nhừng vấn dề cụ thể, là thực trạng nhức nhôi trong một giai đoạn nhât định như quàn lý rủi ro trong quan lý rui ro cũa tác giã Bùi Khánh Toàn (2021), đại dịch COV1D tác động đến nhiệm vụ thu ngân sách cùa tác giả Lan Trung (2020) và các giãi quyết thách thức trong quán lý thuế dối với thương mại điện tư cùa tác giã Lê Xuân Trường- Nguyền Hồng Phúc (2020). Các tác già chi trình bày nhưng vấn đề nôi cộm và nêu sơ lược về các giái pháp nhưng chưa đi sâu vào nội dung thực hiện.
Các đề tài khoa học được nghiệm thu thì chưa có đề tài nào đe cập cụ thê mà chỉ nói về các van đề chung chung có khâ năng liên quan đen công tác quan lý nợ cua doanh nghiệp. Ví dụ như các van đe về xu hướng tránh thuế thu nhập doanh nghiệp vừa và nhó của tác giã Nguyền Công Phương- Huỳnh Nhà Thi (Năm 2021), hoặc nghiên cứu các nhân tố ảnh hương đên hành vi tuân thu thuế cùa doanh nghiệp cũa tác già Nguyền Thị Phương Thao (2021). Các đề tài này còn hạn chê về mặt số lượng các doanh nghiệp, quy mô mẫu nhò nên chưa có tính khái quát cao. Các luận văn cao học đe cập đen nhiêu nội dung khác nhau, có luận văn đê cập đên công tác quân lý nợ chi ở mức độ khu vực quận, huyện (cap Chi cục Thuế) như cua tác già Thái Lê Khánh Dương (2020), có luận văn đề cập dên kiêm soát thuê chi tập trung vào doanh nghiệp kinh doanh lừ hành như của tác già Lê Thị Thu Hòa (2020), còn luận vãn nghiên cứu tại Cục Thue TP Đà Nằng lại dề cập dên kiêm soát thuê GTGT cũa tác giã Lương Thị Quý Thào (2021).
Tuy nhiên, qua tông quan thì chưa có một nghiên cứu nào nghiên cứu độc lập và tông quát đen quàn lý nợ thuế trên địa bàn của thành phô Đà Nằng. Đây là 11 khoang trỏng cân quan tâm, do dó do dó tác già lựa chọn nghiên cứu đê tài mang tính thời sự và câp thiêt này, dựa trên cơ sờ kế thừa nhừng lý luận dúng đắn. - Đê xuât nghiên cứu: Nghiên cứu vê tình hình nợ thuê của doanh nghiệp tại Cục Thuế TP Đà Năng từ năm 2017-2021 dể thấy rò những hạn chế trong công tác thu nợ của doanh nghiệp và từ đó đưa ra các khuyên nghị nhăm hoàn thiện còng tác quàn lý nợ thuế của doanh nghiệp tại Cục Thuế Đà Nằng. CHUÔNG 1 CO SỞ LÝ LUẬN VÈ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI Cơ QUAN THUẾ 1.
LÝ LUẬN CHUNG VÈ THUÉ VÀ NỢ THUÉ 1. Khái niệm và vai trò cũa thuế: a. Khái niệm về thuế: Các Mác viết: “Thuế là cơ sơ kinh te của bộ máy nhà nước, là thù đơạn đơn giản đẽ kho bạc thu được tiên hay tài sán của người dân dùng vào việc chi tiêu cũa nhà nước".